《工会会计制度》讲解 ——收入、支出及会计报表编报
工会会计制度讲解
工 会 • 第四十六条 工会填制会计凭证、登记 会 会计账簿、管理会计档案等，应当按照 《会计基础工作规范》、《会计档案管 计 理办法》等规定执行。 制 • 第四十七条 本制度从2010年1月1日起 度 实施。 培 训
17
附则
工 会 • 总则（第一条至第十三条） 会 要点：依据、适用对象、核算内容、 计 会计机构和人员、内控、会计前提、会 计期间、货币计量 、会计基础、会计要 制 素、记账方式、会计文字 度 培 训
工 会 会 计 制 度 培 训
经费收缴方式改革－财政划拨
5% 1万元
全国总工会
假设徐汇区 总工会收到 同级财政划 拨的南洋中 学工会经费 20万元
15%
3万元
市总工会
20%
4万元
各区总工会
基层工会： 南洋中学
60%
12万元
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工 会 • 应收上级转拨经费：核算上级工会采用 会 财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴 的金额中应划转给本级工会的部分。 计 • 全口径应收，本级部分计收入，转拨计 制 应付下级经费 度 借：应收上级经费－－应收上级转拨经费 培 贷：拨缴经费收入 训 应付下级经费－－应付下级转拨经费
44
应收上级经费－－应收上级转拨经费
工 会 会 计 制 度 培 训
Байду номын сангаас
应收上级经费－－应收上级转拨经费
［例7］徐汇区财政局拨给区总工会20X9年度南 洋中学工会经费20万元，并假设分成比例如下： 全总5%、市总15%、区总20%、基层60%。 • 南洋中学工会： 借：应收上级经费-－应收上级转拨经费 －－区工会 12万元 贷：拨缴经费收入 12万元 借：银行存款 12万元 贷：应收上级经费-－应收上级转拨经费 －－区工会 12万元
工会会计制度会计科目和会计报表完整版
（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理
年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
工会会计制度会计科目和会计报表
工会会计制度——会计科目和会计报表
第一部分总说明
一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（三） 年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预 算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。
第二部分 会计科目名称和编号
序号
科目编码
名 称
一级科目
明细科目
一、资产类
1
101
库存现金
2
102
银行存款
3
111
零余额账户用款额度
4
112
11201
11202
财政应返还额度
财政直接支付
财政授权支付
5
121
借出款
6
131
13101 13102
《工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报
㈡、分类：
㈢、核算：
1>、增加：（1）、购入、有偿调入：
借：资本性支出
同时: 借：固定资产
贷：银行存款
贷：固定基金
目 1录5
（2）、自行建造： 借：资本性支出 贷：银行存款
借：固定资产 贷：在建工程
借：在建工程占用资金 贷：固定基金
（3）、无偿调入、接受捐赠： 借：固定资产
贷：固定基金
2>、减少：
2、分类：
拨缴经费收入：本单位拨付、上级工会拨的、下级工会缴的、建会筹备金 上级补助收入：上级工会给的 政府补助收入：政府部门给的
行政补助收入：本单位给的 事业收入：附属单位上缴的收入 投资效益：投资赚的 其它收入：
目 3录7
二、会费收入
1、收缴的范围和标准： 范围： 工会会员按规定缴纳 标准：基本工资X0.5%
20 000
贷：银行存款
20 000
目 4录3
文昌中学工会接到桃源县总工会通知，要求开具 《工会经费拨缴款专用收据》6万元，校工会凭收据 记账联和县工会通知：
借：应收上级经费-县工会
60 000
贷：拨缴经费收入
60 000
校工会收到县总工会划拨经费：
借：银行存款
60 000
贷：应收上级经费-区工会 60 000
《工会会计制度》讲解
桃源县财政局 翦丽媛
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《工会会计制度》讲解
衔第 第 第 第 第 第 第 第
接八 七 六 五 四 三 二 一
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理新 会 支 收 净 负 资 会
工会会计制度
工会会计制度工会会计制度是指针对工会组织进行财务管理和监督的规章制度。
它包括会计政策、会计程序、会计记录和会计报告等方面的内容。
工会会计制度起着规范工会组织经济活动、保障工会财务安全、促进工会组织发展的重要作用。
本文将从以下几个方面详细介绍工会会计制度。
一、会计政策工会会计政策是指规定工会组织会计处理方法、会计科目、会计核算基础等方面的规定。
制定合理的会计政策有助于工会组织的财务管理，提高会计信息的质量和可靠性，保障工会组织的财务安全。
（一）会计处理方法工会会计处理方法是指工会组织在日常财务活动中的账务处理方式。
包括收入核算、支出核算、固定资产核算、折旧核算、存货核算、贷款核算等方面的内容。
工会会计处理方法的规定应根据工会组织的实际情况，不断优化完善。
（二）会计科目工会会计科目是指工会组织在会计核算过程中使用的常用科目，包括资产、负债、所有者权益、收入、支出、成本、损益等方面的内容。
会计科目的设立应符合会计准则，并考虑工会组织实际情况，避免科目冗余或缺失。
（三）会计核算基础工会会计核算基础是指工会组织在会计核算中所采用的计量基准，包括货币计量、实物计量、折旧摊销计量、现值计量等方面的内容。
会计核算基础的选择应根据工会组织实际情况和会计准则要求，确保会计信息的真实可靠。
二、会计程序工会会计程序是指贯穿整个会计过程的程序规定，包括会计核算流程、账务处理流程、期末结账流程等方面的内容。
一套完整的会计程序可以使工会组织的财务管理更加规范、高效。
（一）会计核算流程工会会计核算流程是指贯穿整个会计制度的核算步骤流程。
包括日常收入核算、支出核算、成本核算、固定资产核算、资产负债核算和损益核算等方面的内容。
制定合理的会计核算流程可以使工会组织的财务管理更加科学规范。
（二）账务处理流程工会账务处理流程是指工会组织日常的记账、录入、审核、复核等管理流程。
规范账务处理流程在减少会计错误、提高会计记录质量方面起着重要作用。
工会会计制度——会计科目和会计报表会计准则会计科目和会计报表
工会会计制度——会计科目和会计报表会计准则会计科目和会计报表工会会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。
工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1库存现金2102 银行存款 3111 零余额账户用款额度 41121120111202 财政应返还额度财政直接支付财政授权支付 5 121 借出款 6131131310213103 应收上级补助应收上级经费应收上级转拨经费应收建会筹备金 7132 应收下级经费 8135 其他应收款 9141 库存物品10151 投资11161 在建工程12162 固定资产二、负债类13201 应付工资（离退休费）14202 应付地方（部门）津贴补贴15203 应付其他个人收入16211 借入款17221 应付上级经费18222222012220222203 应付下级经费应付下级补助应付下级转拨经费应付建会筹备金19225 其他应付款20231 代管经费三、净资产类21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23311 投资基金24 321 32 32102 32103 专用基金增收留成基金财务专用基金权益保障金25 322 后备金26 331 结余四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 4030140302 40303 40304 40305 40306 40307 上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助 30 404 政府补助收入 31405 行政补助收入 32 406 事业收入 33407 投资收益 34 408 其他收入五、支出类35 501 5010150102 50103 50104 职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出 36502 50201 50202 50203 50204 50205 50206 维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出 37 503 50301 50302 50303 50304 50305 业务支出培训费会议费外事费专项业务费其他业务支出 38 504 50401 50402 行政支出工资福利支出商品和服务支出 50403 50404 对个人和家庭的补助其他行政支出 39 505 50501 50502 50503 50504 50505 50506 50507 资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其他资本性支出 40 506 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 补助下级支出回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助 41 507 事业支出 42508 其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
工会会计制度——会计科目和会计报表（全）
工会会计制度——会计科目和会计报表（全）工会会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。
工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1 101 库存现金2 102 银行存款3 111 零余额账户用款额度4 112 财政应返还额度11201 财政直接支付11202 财政授权支付5 121 借出款6 131 应收上级经费13101 应收上级补助13102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金7 132 应收下级经费8 135 其他应收款9 141 库存物品10 151 投资11 161 在建工程12 162 固定资产二、负债类13 201 应付工资（离退休费）14 202 应付地方（部门）津贴补贴15 203 应付其他个人收入16 211 借入款17 221 应付上级经费18 222 应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金19 225 其他应付款20 231 代管经费三、净资产类21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23 311 投资基金24 321 专用基金32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金25 322 后备金26 331 结余四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助30 404 政府补助收入31 405 行政补助收入32 406 事业收入33 407 投资收益34 408 其他收入五、支出类35 501 职工活动支出50101 职工教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其他活动支出36 502 维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出37 503 业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304 专项业务费50305 其他业务支出38 504 行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出39 505 资本性支出50501 房屋建筑物购建50502 办公设备购置50503 专用设备购置50504 交通工具购置50505 大型修缮50506 信息网络购建50507 其他资本性支出40 506 补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605 送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
《工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报(倪部长)
拨缴经费收入
拨缴比例：2% 拨缴基数：全部职工工资总额。
什么是全部职工？ 什么是工资总额？ 按照国家统计局1990年1号令公布的《关于工资总额组成 的规定》 确定。 具体按国家统计局《劳动工资统计表》（I102 -1表）的规 定
(07年表)的59、63、66三项之和 (08年表)的56、60、63三项之和
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收入的含义及分类
种类（按来源划分） 通俗解释
会费收入
拨缴经费收入
会员交的
本单位拨付 上级工会拨的 下级工会缴的 建会筹备金 上级工会给的 政府部门给的
上级补助收入 政府补助收入
行政补助收入
事业收入 投资收益 其他收入
本单位给的
附属单位缴的 投资赚的
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会费收入
什么是会费收入？ 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基 层工会使用。 会员按工资收入的0.5%缴纳。
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事业收入
含义
独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 海鸥饭店每年向市总工会上交2000万元。
本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。
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拨缴经费收入
徐汇区财政局
全额 20%
中华全国总工会
5%
徐汇区总工会
（留20%）
60%
上海市总工会
（留15%）
南洋中学工会
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拨缴经费收入
徐汇区总工会：
借：银行存款 100 000 贷：拨缴经费收入 20 000 应付上级经费 20 000 应付下级经费——应付下级划拨经费—— 南洋中学 60 000
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拨缴经费收入
集团工会按照机床厂工会上报数：
工会会计制度会计科目和会计报表
工会会计制度会计科目和会计报表工会作为一种具有独立法人资格的组织，需要建立完善的会计制度来管理财务事务。
本文将从工会会计制度的会计科目和会计报表两个方面进行论述。
一、工会会计制度的会计科目工会会计制度的会计科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目和损益类科目。
具体如下：1. 资产类科目（1）货币资金：包括工会的现金和银行存款等。
（2）应收款项：记录工会应收的款项，如会费和捐款等。
（3）固定资产：包括土地、建筑物、设备等长期使用且价值较高的资产。
（4）无形资产：记录工会拥有的无形资产，如知识产权等。
（5）其他资产：包括其他与工会有关的资产。
2. 负债类科目（1）应付款项：记录工会应付的款项，如工资、福利等。
（2）长期负债：包括长期借款等工会需要偿还的长期负债。
（3）其他负债：包括其他与工会有关的负债。
3. 所有者权益类科目（1）工会会费：记录会员缴纳的会费。
（2）公益金：用于工会公益事业的资金。
（3）结余：记录工会的盈余或亏损。
4. 损益类科目（1）营业收入：包括工会的经营收入，如会费收入等。
（2）营业支出：包括工会的运营成本，如人员工资、行政费用等。
（3）非营业收支：包括工会的非经营性收入和支出。
二、工会会计制度的会计报表工会会计制度的会计报表主要包括资产负债表和损益表。
1. 资产负债表资产负债表展示了工会在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
以下是资产负债表的基本结构：资产：货币资金应收款项固定资产无形资产总计负债：应付款项长期负债其他负债总计所有者权益：工会会费公益金结余总计总计2. 损益表损益表体现了工会在一定期间内的收入、支出和盈余情况。
以下是损益表的基本结构：营业收入：会费收入总计营业收入营业支出：人员工资行政费用其他支出总计营业支出营业利润（亏损）非营业收支利润总额（亏损）所得税费用净利润（亏损）这些报表反映了工会的经济状况和财务运行情况，对工会的管理和决策提供了重要依据。
工会会计制度——会计科目和会计报表(全)
工会会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。
工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1 101 库存现金2 102 银行存款3 111 零余额账户用款额度4 112 财政应返还额度11201 财政直接支付11202 财政授权支付5 121 借出款6 131 应收上级经费13101 应收上级补助13102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金7 132 应收下级经费8 135 其他应收款9 141 库存物品10 151 投资11 161 在建工程12 162 固定资产二、负债类13 201 应付工资（离退休费）14 202 应付地方（部门）津贴补贴15 203 应付其他个人收入16 211 借入款17 221 应付上级经费18 222 应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金19 225 其他应付款20 231 代管经费三、净资产类21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23 311 投资基金24 321 专用基金32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金25 322 后备金26 331 结余四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助30 404 政府补助收入31 405 行政补助收入32 406 事业收入33 407 投资收益34 408 其他收入五、支出类35 501 职工活动支出50101 职工教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其他活动支出36 502 维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出37 503 业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304 专项业务费50305 其他业务支出38 504 行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出39 505 资本性支出50501 房屋建筑物购建50502 办公设备购置50503 专用设备购置50504 交通工具购置50505 大型修缮50506 信息网络购建50507 其他资本性支出40 506 补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605 送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
《工会会计制度》讲解收入支出及会计报表编报共110页
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46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
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47、采菊东篱下，悠然见南山。
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48、啸傲东轩下，聊复得此生。
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49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
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50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
工会会计规章制度——会计科目和会计报表
工会会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。
工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
工会会计制度——会计科目和会计报表（全）
工会会计制度——会计科目和会计报表（全）工会会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。
工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1 101 库存现金2 102 银行存款3 111 零余额账户用款额度4 112 财政应返还额度11201 财政直接支付11202 财政授权支付5 121 借出款6 131 应收上级经费13101 应收上级补助13102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金7 132 应收下级经费8 135 其他应收款9 141 库存物品10 151 投资11 161 在建工程12 162 固定资产二、负债类13 201 应付工资（离退休费）14 202 应付地方（部门）津贴补贴15 203 应付其他个人收入16 211 借入款17 221 应付上级经费18 222 应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金19 225 其他应付款20 231 代管经费三、净资产类21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23 311 投资基金24 321 专用基金32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金25 322 后备金26 331 结余四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助30 404 政府补助收入31 405 行政补助收入32 406 事业收入33 407 投资收益34 408 其他收入五、支出类35 501 职工活动支出50101 职工教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其他活动支出36 502 维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出37 503 业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304 专项业务费50305 其他业务支出38 504 行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出39 505 资本性支出50501 房屋建筑物购建50502 办公设备购置50503 专用设备购置50504 交通工具购置50505 大型修缮50506 信息网络购建50507 其他资本性支出40 506 补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605 送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
工会会计报表讲解汇总
工会会计报表讲解汇总集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-工会会计报表讲义一、工会会计报表的概述（一）工会会计报表的概念工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。
工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。
（二）工会会计报表的分类工会会计报表分为资产负债表（工会01表）、收入支出表（工会02表）和附注。
其中：附注又包括往来款项明细表（工会01表附表1）和经费收缴情况表（工会02表附表1）。
工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。
以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。
（三）编制工会会计报表的重要意义1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况一般而言，会计具有反映和监督两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。
各级工会组织通过编制会计报表，可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等，从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。
2、为会计信息使用者决策提供有用的信息工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的，各级工会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。
3、提高各级工会组织的透明度，增强其社会公信力随着国家经济的发展，各级工会的财力显着增强，信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。
通过编制会计报表可以有效提高透明度，增强社会公信力，从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象，促进长远发展。
工会会计制度 会计科目和会计报表
工会会计制度——会计科目和会计报表?第一部分总说明?一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。
工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
?第二部分会计科目名称和编号???第三部分会计科目使用说明?一、资产类科目?第101号科目库存现金?一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。
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会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其 他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等， 均不交纳会费。 “工资收入” ≠单位拨缴工会经费的基数“工资总额” “工资收入” <单位拨缴工会经费的基数“工资总额”
9
会费收入
会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会 应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会 费。
30
上级补助收入
【例】 ××区总工会收到银行通知，市总 工会下拨的超收补助50 000元，帮扶补助 60 000元，送温暖补助30 000元，总计 140000元全部到账。
借：银行存款 140 000 贷：上级补助收入——超收补助 50 000 ——帮扶补助 60 000 ——送温暖补助30 000
思考：县级以上工会使用“会费收入” 科目吗？
13
拨缴经费收入
什么是拨缴经费收入？
基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级 工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的 经费及建会筹备金。
种类
本单位拨缴的 下级工会上缴的 上级工会转拨的
关于建会筹备金
上海未实行，不涉及这方面的账务处理
（一）工会会员缴纳的会费； （二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额 的百分之二向工会拨缴的经费； （三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入； （四）人民政府的补助； （五）其他收入。 前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。
特征
非偿还性
偿还性资金是负债，不是收入。
19
拨缴经费收入
集团工会按照机床厂工会上报数：
借：应收下级经费—机床厂 贷：拨缴经费收入 应付上级经费 5 000 2 500 2 500
集团工会收到机床厂工会上缴经费：
借：银行存款 5 000 贷：应收下级经费—机床厂 5 000
实际上交上级工会经费时：
借：应付上级经费 贷：银行存款 2 500 2 500
10
会费收入
6.会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条 例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休 金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点 津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。 7.根据《中国工会章程》及有关规定，会员离开工作岗位， 长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、 退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会 籍，保留会籍期间，免交会费。 8.工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组 讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。 9.下岗职工可以保留会籍，免交会费。
各收入账户
*** ** ** ** ……
**：累计亏空
**：滚存结余
5
资产负债表科目与收入支出表科目的关系
结余
支出 提取后备金 收入
对外投资
收回投资
累计亏空
滚存结余
6
收入的含义及分类
含义
收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取 得的非偿还性资金。（制度第三十七条） 政策规定（《工会法》第四十二条 工会经费的来源）：
借：银行存款、应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：
借：应收上级经费——应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）
年末结转时：
借：上级补助收入 贷：结余
未结转前，“上级补助收入”的余额要与上级工会的补助下级 支出科目金额核对一致。 “上级补助收入”科目年末结转后无余额。
借：应收上级经费-区工会 贷：拨缴经费收入 60 000 60 000
校工会收到区总工会划拨经费：
借：银行存款 60 000 贷：应收上级经费-区工会 60 000
26
拨缴经费收入
上海市总工会根据相关通知：
借：应收下级经费 20 000 贷：拨缴经费收入 15 000 应付上级经费——全总 5 000
14
拨缴经费收入ห้องสมุดไป่ตู้
拨缴比例：2% 拨缴基数：全部职工工资总额。
什么是全部职工？ 什么是工资总额？ 按照国家统计局1990年1号令公布的《关于工资总额组成 的规定》 确定。 具体按国家统计局《劳动工资统计表》（I102 -1表）的规 定
(07年表)的59、63、66三项之和 (08年表)的56、60、63三项之和
35
行政补助收入
收到行政补助时：
借：银行存款等科目 贷：行政补助收入
期末结转时：
借：行政补助收入 贷：结余
本科目期末结转后无余额。
36
行政补助收入
【例】 ××股份有限公司为了召开职工趣 味运动会，特向工会拨款50000元。该公 司工会收到款项后，应作如下会计处理：
借：银行存款 贷：行政补助收入 50 000 50 000
7
收入的含义及分类
种类（按来源划分） 通俗解释
会费收入
拨缴经费收入
会员交的
本单位拨付 上级工会拨的 下级工会缴的 建会筹备金 上级工会给的 政府部门给的
上级补助收入 政府补助收入
行政补助收入
事业收入 投资收益 其他收入
本单位给的
附属单位缴的 投资赚的
8
会费收入
什么是会费收入？ 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基 层工会使用。 会员按工资收入的0.5%缴纳。
财政划拨方式
财政部门集中收取，然后再转划给工会组织 市级公务员的工会经费及部分区县实行该办法
17
拨缴经费收入
拨缴经费收入会计核算要点
权责发生制核算 本级留成部分确认为收入 转拨部分作为负债，分别通过“应付上级经费”、“应 付下级经费”科目核算
集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。 期末结转：
市总工会实际上交全总时：
借：应付上级经费——全总 贷：银行存款 5000 5 000
27
上级补助收入
含义
上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。
种类
回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。 超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付 的超收补助。 帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。
32
政府补助收入
收到财政补助时：
借：银行存款等 贷：政府补助收入
期末结转时：
借：政府补助收入 贷：结余
本科目期末结转后无余额。
33
政府补助收入
【例】在庆祝建国60周年之际，为奖励建 国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模， ××区财政局向区工会下发劳模补助 100000元。区工会收到银行到账通知时：
24
拨缴经费收入
徐汇区总工会根据南洋中学工会收据转拨工 会经费6万元：
借：应付下级经费——应付下级划拨经费—南洋 中学 60 000 贷：银行存款 60 000
徐汇区总工会上解市总工会经费2万元：
借：应付上级经费 贷：银行存款 20 000 20 000
25
拨缴经费收入
南洋中学工会接到徐汇区总工会通知，要求 开具《工会经费拨缴款专用收据》6万元，校 工会凭收据记账联和区工会通知：
借：拨缴经费收入 贷：结余
本科目期末结转后无余额。
18
拨缴经费收入
【例】某机床厂工会收到行政转入的按工 资总额2%提取的工会经费12500元。
借：银行存款 12 500 贷：拨缴经费收入 7 500 应付上级经费——集团工会 5 000
机床厂工会上解经费分录二：
借：应付上级经费——集团工会 贷：银行存款 5 000 5 000
如果先收到通知，后收到款项，应在收到通 知时， 通过“应收上级经费”科目核算。
31
政府补助收入
含义
各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款 项。 市财政每年补助市总工会1700万元。
种类
财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴 帮扶资金 送温暖经费 疗养事业补助 劳模补助 基建补助 维修补助 大型活动补助等
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拨缴经费收入
徐汇区财政局
全额 20%
中华全国总工会
5%
徐汇区总工会
（留20%）
60%
上海市总工会
（留15%）
南洋中学工会
23
拨缴经费收入
徐汇区总工会：
借：银行存款 100 000 贷：拨缴经费收入 20 000 应付上级经费 20 000 应付下级经费——应付下级划拨经费—— 南洋中学 60 000
20
拨缴经费收入
【例】上海船厂工会收到行政财务拨缴工会 经费的60%，计750元，工会当即开据 《工会经费拨缴款专用收据》。另外40%工 会经费（500元）由行政直接上缴。 工会实际收到款项时：
借：银行存款 贷：拨缴经费收入 750 750
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拨缴经费收入
【例】徐汇区财政局拨给区总工会2009年 度南洋中学工会经费10万元。（分成比例： 全总5%、市总15%、区总20%、基层 60%）
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事业收入
含义
独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 海鸥饭店每年向市总工会上交2000万元。
本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。
工资总额不包括的项目
拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据
链接
15
拨缴经费收入
经费分成上解 全总 经费补助回拨 全总 省级工会 地市级工会