第七组—蓝田股份有限公司审计案例分析.

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34,340,000
61.67%
0.671% 应收账款占主营 业务收入比重(%)
其他造假—隐瞒缩减股本
蓝田股份隐瞒了其缩减 1674万股本的事实,对其 并未进行披露。将公司公 开发行前的总股本的8370 万股改为6696万股,虚减 总股本,提高每股收益。
其他造假—占用关联方资金
关联方其他应付款数额巨大。 与其他上市公司的控股股东 占用资金,导致上市公司其 他应收款数额巨大相反,蓝 田股份倒是占用了中国蓝田 总公司等关联方巨额资金。
蓝天股份有限公司审计 案例分析
组员:陈瑞川 欧阳生和 刘苏成 杨贞坤 华先涛 郭晓娅 刘燕妮 柳 林 吴晓星 丁梦云
01 02
公司简介
事件背景 造假分析
04
03
作出处罚 对注册会计师行业的 影响和启示
05
公司简介
定向募集成立
上交所上市
强制停牌
1992年10月 1994年8月 1996年6月 1998年7月 2001年1月
审计意见汇总
时间 1993-1997 1998-2000 2001 2002 会计师事务所 沈阳 沈阳华伦 武汉众环 (中期) 武 汉众环 审计意见 无保留 无保留 无法表示 否定
会计 造假
财务 造假
造假分析
其他 造假
会计造假—虚增固定资产
固定资产增长率迅猛,占资产比例过高。
项目 固定资产 资产总计 1999 1,693,618,392.88 2,337,962,510.16 2000 增长幅度 2,169,015,999.75 28.7% 2,837,651,897.83 21.4%
财务造假—虚减成本费用
公司2000年对于野 藕汁、野莲汁饮料 在央视的宣传广告 费用而发生的巨额 支出不见踪迹。
财务造假—虚减成本费用
2000年支付给职工的工资总额 为22558439.24元,假设公司有 13000个职工,则人均月收入仅 为144.5元;且公司于2001年上 半年平均支付给每位职工的工资 额仅为185元。
(1)蓝田已无力还债
(2)18.4亿元农副水产 品收入有造假嫌疑
蓝田股份的主营业务收入明显高于切 远远高于同行业平均水平。
(3)蓝田的资产结构是虚假的
2000年蓝田股份的流动资产占资 产百分比约是同业平均值的1/3; 固定资产占资产百分比高于同业 平均值1倍多;在产品占存货百分 比高于同业平均值1倍;在产品绝 对值高于同业平均值3倍;存货占 流动资产百分比高于同业平均值1 倍。
归口农业部管理
迁址更名
事件背景
上市后迅速扩张 1996~2000年,蓝田在财务数据上一直保 持着神奇的增长速度。
项目(万元) 1997年 1998年 1999年 2000年
股东权益合计 89,711
股东权益增长 率(%)
125,273
39.64%
175,226
39.88%
217,842
24.32%
财务造假—虚增收入
项目
追溯调整前 主营业务收 入 净利润 1,840,909,605.20 431,628,612.17 2000年 追溯调整后 38,094,774.28 -10,686,569.22 1999年 追溯调整前 1,851,429,973.84 513,027,676.07 追溯调整后 24,238,787.13 -22,879,728.64
做出处罚
对公司处以警告并罚款100万元 对招股说明书含有虚假内容负有 直接责任的公司董事赵琰璋、吴 惠昌、王焕成分别处以警告,并 各罚款5万元。
83名原告向11名被告索赔617万 余元,法院判决被告生态农业公 司赔偿原告540多万元。包括沈 阳华伦会计师事务所在内的其他 8名被告,被法院判决对原告的 经济损失承担连带赔偿责任。
沈阳蓝田股份有限公司原法定 代表人、董事长、总经理瞿兆 玉,因涉嫌犯单位行贿罪被提 起公诉,2008年10月,北京市 第二中级人民法院一审以单位 行贿罪,判处瞿兆玉有期徒刑 3年,缓刑4年。
公司资产规模迅速扩张
项目(万 元) 资产总计 资产增长 率(%) 1997年 121,089 355.22% 1998年 170,679 40.95% 1999年 234,243 37.24% 2000年 283,765 21.14%
600字文章点燃导火索
2001年10月26日,刘姝威 在《金融内参》上发Fra Baidu bibliotek文 章《应立即停止对蓝田股 份发放贷款》,对蓝田造 假行为进行了揭露。
总资产
股东权益 每股收益 (摊薄)
2,837,651,897.83
2,178,418,146.25 0.97
1,155,472,867.85 2,337,962,510.16 874,766,383.26
129,253,932.45 -0.0239 1,746,789,534.12 268,102,569.94 1.15 -0.0049
会计造假—虚增无形资产
蓝田股份公司在申请股 票发行申报的材料中, 对涉及的有关批复、批 文及土地证进行了伪造, 导致企业的无形资产虚 增高达1100万元。
会计造假—虚增银行存款
在公司上市之前,于1995 年12月间,蓝田伪造了三 个银行存款账户的对账单, 对银行存款进行了虚假记 录,导致银行存款的账面 价值虚增2770万。
6-10
5-10
15.8-9.5
19-9.5
会计造假—虚假资产结构
会计造假—多计存货价值
项目(万元) 1999/12/31 存货 在产品 26,614 21,230 2000/12/31 27,934 22,974 82.24% 2001/12/31 44,715 36483 81.59%
在产品占存 79.77% 货百分比(%)
固 定 资 产 比 72.4% 例
76.4%
会计造假—虚增固定资产
固定资产计提 折旧的年限也 过长,减少了 每期累计折旧 额的计提。
资产类别 使用年限 年折旧率 (年) ( %) 4.75-2.37 房屋及建筑 20-40 物 5 19 简易房
机械设备 10-20 9.9-4.75
运输设备
其他设备
其他造假—应收账款过少 主营业务收入数额巨大,而应收账款过少。
项目 主营业务收 入 1999/12/31 2000/12/31 2001/12/31
1,851,429,973.84 1,840,909,605.20 55,683,712.48
应收账款
12,420,000
8,570,000
0.466%
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