进料加工和来料加工
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（五）进料加工进口的料件及产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税、消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税、消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。
三、来料加工业务与进料加工业务的税收比较及税收筹划应考虑事项
（一）来料加工与进料加工税收上的相同之处
进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。
来料加工和进料加工在税务处理上主要有三方面的区别：一是来料加工进口材料是全额免税，进料加工进口时要付料件费用，但不需缴纳增值税和消费税，关税的缴纳要看具体哪种材料；二是来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工不涉及加工费的问题；三是在货物出口时，来料加工免增值税，但不退税，进料加工则免税且退税。
进料加工有退税的 退税办法按新颁布的退税率执行 来料加工产品复出口不退税
进料加工企业，是不需要交进口关税的。
有通关手册，手册进口，贸易方为进料加工，是免税的。
来料加工是由外商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、包装物料等料件（必要时，会提供机器设备），委托国内企业按照国外厂商要求进行加工、装配，成品由国外厂商负责销售，国内企业按照合同规定收取加工费。经营企业在签订来料加工合同后，货到前，应提前向海关申报合同备案。备案后，根据来料加工出口报关单录入免税申报的数据。
一、来料加工的税收
（一）企业以来料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的关税、增值税、消费税。国家对来料加工复出口给予一定的关税优惠：进境料件不予征税，准许在境内保税加工为成品后返销出口牷剩余料件或增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在3000元以下的，可予免税。
（二）对来料加工项下进口料件和设备可以免征进口关税、增值税、消费税的范围是：
1、外商提供的全部或部分料件加工返销出口的；
2、为加工出口产品而在生产过程中消耗的原料油；
3、进口生产所必需的机器设备、品质检验仪器、安全和防治污染设备，以及厂内使用的、国内不生产的装卸设备；
4、为加强管理，由外商提供的微型计算机、闭路电视监视系统、传真机等设备；
5、合理数量的用于加固、安装机器的材料。但新关税政策及国家另有规定者除外。
2、对加工时耗用的国内采购的料件，来料加工的情况下，产品出口后不予退税；而进料加工则可在产品出口后按照相关政策予以退税。退税是中国政府鼓励出口的重要政策，但也是中国财政承受巨额负担的一个原因。该政策是否长期维持现有的退税率水平也将是一个十分有争议的问题。
（三）税收筹划时应考虑事项
1、从事该加工业务所需要的设备条件，是否需要外方提供、提供多少都直接影响到不同贸易方式下企业的税收负担。
2、产品加工时所需要耗用的国内采购料件的比例，会直接影响到来料加工方式下企业复出口产品的成本；而相反的，对于进料加工方式下产品复出口而言，由于可以享受退税，则可享受退税的部分（因为退税率大都低于征税率）没有这方面的影响。
3、国内采购时，选择增值税一般纳税人还是小规模纳税人，无论是采用来料加工还是进料加工，都会影响到企业的税负。
1、来料加工与进料加工在合同项下进口的料件都可予以保税。
2、加工成品在出口环节都可以享受免税。
3、当来料加工或进料加工进口的料件或产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税、消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税、消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。
（二）来料加工与进料加工税收上的不同之处
1、对来料加工合同项下进口的符合条件的机器设备可免征关税、增值税，进料加工不享受此政策。
（三）加工货物复出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税，但对其耗用的从国内采购的料件已经缴纳的增值税不办理退税，即来料加工业务适用“不征不退的原则。
（四）来料加工进口的料件及产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税和消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税和消费税以及对内销售时应缴纳Байду номын сангаас应的增值税。海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。
4、企业的加工产品可能转为内销的比例。由于国际市场变幻不定，当加工产品有可能需要转为内销时，预先估计产品可能转为内销的比例是必要的，也会影响企业的实际税负。
5、来料加工与进料加工可能获得外商不同的价格条件，产生不同的利润，税负应该相对于企业利润而言，而不是仅仅看其绝对数的大小。
6、不同货物的不同退税率。退税率与征税率的差别在不同货物间是不同的，因此加工贸易选择何种产品是税收筹划时应该考虑的。
2、货物所有权不同，来料加工货物所有权归外商所有，进料加工货物所有权由经营企业拥有；
3，经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费：进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品；
4、承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险；
5、海关监管要求不同，经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换，来料加工项下的保税料件因物权归属外商，不得进行串换。
二、进料加工的税收包含以下几个方面
（一）企业以进料加工贸易方式进口的料、件，免征进口环节的关税、增值税、消费税。
（二）进料加工合同项下进口的机器设备应按照一般进口货物办理进口和征税手续。
（三）加工产品复出口时，在出口环节免征关税和增值税、消费税。
（四）加工产品出口后，对其出口产品所耗用的从国内采购的料件已经缴纳的增值税可以申请退税。
来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
两者的区别为：
1、料件付汇方式不同，来料加工料件由外商免费提供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口；
三、来料加工业务与进料加工业务的税收比较及税收筹划应考虑事项
（一）来料加工与进料加工税收上的相同之处
进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。
来料加工和进料加工在税务处理上主要有三方面的区别：一是来料加工进口材料是全额免税，进料加工进口时要付料件费用，但不需缴纳增值税和消费税，关税的缴纳要看具体哪种材料；二是来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工不涉及加工费的问题；三是在货物出口时，来料加工免增值税，但不退税，进料加工则免税且退税。
进料加工有退税的 退税办法按新颁布的退税率执行 来料加工产品复出口不退税
进料加工企业，是不需要交进口关税的。
有通关手册，手册进口，贸易方为进料加工，是免税的。
来料加工是由外商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、包装物料等料件（必要时，会提供机器设备），委托国内企业按照国外厂商要求进行加工、装配，成品由国外厂商负责销售，国内企业按照合同规定收取加工费。经营企业在签订来料加工合同后，货到前，应提前向海关申报合同备案。备案后，根据来料加工出口报关单录入免税申报的数据。
一、来料加工的税收
（一）企业以来料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的关税、增值税、消费税。国家对来料加工复出口给予一定的关税优惠：进境料件不予征税，准许在境内保税加工为成品后返销出口牷剩余料件或增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在3000元以下的，可予免税。
（二）对来料加工项下进口料件和设备可以免征进口关税、增值税、消费税的范围是：
1、外商提供的全部或部分料件加工返销出口的；
2、为加工出口产品而在生产过程中消耗的原料油；
3、进口生产所必需的机器设备、品质检验仪器、安全和防治污染设备，以及厂内使用的、国内不生产的装卸设备；
4、为加强管理，由外商提供的微型计算机、闭路电视监视系统、传真机等设备；
5、合理数量的用于加固、安装机器的材料。但新关税政策及国家另有规定者除外。
2、对加工时耗用的国内采购的料件，来料加工的情况下，产品出口后不予退税；而进料加工则可在产品出口后按照相关政策予以退税。退税是中国政府鼓励出口的重要政策，但也是中国财政承受巨额负担的一个原因。该政策是否长期维持现有的退税率水平也将是一个十分有争议的问题。
（三）税收筹划时应考虑事项
1、从事该加工业务所需要的设备条件，是否需要外方提供、提供多少都直接影响到不同贸易方式下企业的税收负担。
2、产品加工时所需要耗用的国内采购料件的比例，会直接影响到来料加工方式下企业复出口产品的成本；而相反的，对于进料加工方式下产品复出口而言，由于可以享受退税，则可享受退税的部分（因为退税率大都低于征税率）没有这方面的影响。
3、国内采购时，选择增值税一般纳税人还是小规模纳税人，无论是采用来料加工还是进料加工，都会影响到企业的税负。
1、来料加工与进料加工在合同项下进口的料件都可予以保税。
2、加工成品在出口环节都可以享受免税。
3、当来料加工或进料加工进口的料件或产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税、消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税、消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。
（二）来料加工与进料加工税收上的不同之处
1、对来料加工合同项下进口的符合条件的机器设备可免征关税、增值税，进料加工不享受此政策。
（三）加工货物复出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税，但对其耗用的从国内采购的料件已经缴纳的增值税不办理退税，即来料加工业务适用“不征不退的原则。
（四）来料加工进口的料件及产品经批准转为内销时，应缴纳关税、增值税和消费税，包括对进口料件免征的关税、增值税和消费税以及对内销售时应缴纳Байду номын сангаас应的增值税。海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。
4、企业的加工产品可能转为内销的比例。由于国际市场变幻不定，当加工产品有可能需要转为内销时，预先估计产品可能转为内销的比例是必要的，也会影响企业的实际税负。
5、来料加工与进料加工可能获得外商不同的价格条件，产生不同的利润，税负应该相对于企业利润而言，而不是仅仅看其绝对数的大小。
6、不同货物的不同退税率。退税率与征税率的差别在不同货物间是不同的，因此加工贸易选择何种产品是税收筹划时应该考虑的。
2、货物所有权不同，来料加工货物所有权归外商所有，进料加工货物所有权由经营企业拥有；
3，经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费：进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品；
4、承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险；
5、海关监管要求不同，经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换，来料加工项下的保税料件因物权归属外商，不得进行串换。
二、进料加工的税收包含以下几个方面
（一）企业以进料加工贸易方式进口的料、件，免征进口环节的关税、增值税、消费税。
（二）进料加工合同项下进口的机器设备应按照一般进口货物办理进口和征税手续。
（三）加工产品复出口时，在出口环节免征关税和增值税、消费税。
（四）加工产品出口后，对其出口产品所耗用的从国内采购的料件已经缴纳的增值税可以申请退税。
来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
两者的区别为：
1、料件付汇方式不同，来料加工料件由外商免费提供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口；