美国所得税会计“备抵计价”帐户探析
美国 GAAP 对企业税务筹划的影响及应对策略
美国 GAAP 对企业税务筹划的影响及应对策略在当今全球化的商业环境中，企业面临着复杂多变的税务法规和会计准则。
美国通用会计准则（GAAP）作为一套被广泛应用的会计准则，对企业的财务报告和税务筹划产生了深远的影响。
理解这些影响并制定相应的应对策略对于企业的可持续发展至关重要。
美国 GAAP 对企业税务筹划的影响是多方面的。
首先，在收入确认方面，GAAP 有着严格而详细的规定。
这可能导致企业在确认收入的时间和金额上与税务规定存在差异。
例如，GAAP 可能要求按照完工百分比法确认长期合同的收入，而税务法规可能在某些情况下要求在合同完成时才确认收入。
这种差异会直接影响企业在不同期间的应纳税所得额。
其次，资产计价和折旧摊销政策也是受影响的重要领域。
GAAP 允许企业采用多种方法对固定资产和无形资产进行计价和折旧摊销，如直线法、加速折旧法等。
然而，税务法规可能对某些资产的折旧方法和年限有明确限制。
如果企业在财务报告中采用的方法与税务规定不一致，就需要进行纳税调整，增加了税务筹划的复杂性。
再者，存货计价方法的选择也会受到 GAAP 的影响。
GAAP 允许企业使用先进先出法、后进先出法或加权平均法等方法对存货进行计价。
不同的计价方法会影响存货的成本和期末价值，进而影响企业的利润和应纳税所得额。
但税务法规可能只允许企业在特定情况下使用某些计价方法，这就需要企业在遵循 GAAP 的同时，考虑税务法规的限制进行合理选择。
此外，GAAP 对于企业合并、债务重组等特殊交易的会计处理规定，也可能与税务法规存在差异。
例如，在企业合并中，GAAP 可能要求按照公允价值计量被收购企业的资产和负债，而税务法规可能有不同的计税基础规定。
这种差异会产生递延所得税资产或负债，影响企业的税负和现金流。
面对美国 GAAP 对税务筹划带来的影响，企业可以采取以下应对策略。
第一，加强对美国 GAAP 和税务法规的研究和学习。
企业的财务和税务人员应深入了解两者的差异和联系，及时掌握法规的变化，以便在进行税务筹划时做出准确的判断和决策。
美国 GAAP 下的企业税务筹划与企业税务审计
美国 GAAP 下的企业税务筹划与企业税务审计美国GAAP（Generally Accepted Accounting Principles，通用会计准则）是美国财务报告的标准，它的实施对于企业税务筹划和企业税务审计都具有重要的影响。
本文将探讨美国GAAP下企业税务筹划和审计的相关问题。
一、企业税务筹划企业税务筹划是指企业通过合法合规的方式最大限度地降低税务负担的一系列行为。
在美国GAAP下，企业税务筹划必须符合相关的法律法规，同时要遵循会计准则的规定。
1.税务依据美国GAAP要求企业在编制财务报表时，应按照相关税法的规定计算和披露所得税。
具体而言，企业需要参考联邦税法（如美国联邦所得税法案）和州税法（根据所在州的具体情况）来确定税务依据。
2.税务筹划机会在税务筹划过程中，企业可以通过合理的安排业务结构和合同条款、充分利用税收优惠政策、合理调整资产负债表和利润表等手段，降低税务负担。
然而，企业必须确保其税务筹划不违反税法规定，避免构成避税行为。
3.税务合规美国GAAP要求企业遵守税务法规并进行相应的报告。
企业应建立完善的内部控制和税务合规管理制度，确保财务报表的准确性和完整性，并及时履行税务申报义务，配合税务部门的审计和调查工作。
二、企业税务审计企业税务审计是指税务部门对企业的税务申报和纳税情况进行审核和核查的过程。
在美国GAAP下，企业税务审计是保证财务报表真实可靠和符合法律法规的重要环节。
1.税务稽查税务部门会进行税务稽查，检查企业的纳税申报是否合规。
稽查人员会对企业的财务记录、报表和其他相关文档进行审查，核实纳税义务是否得到履行，发现并纠正可能存在的税务违规行为。
2.税务调解在税务审计过程中，企业可以与税务部门进行沟通和调解，就争议事项进行讨论和协商，以解决纳税问题。
税务调解可以帮助企业减少不必要的经济损失和法律风险，提高税务合规水平。
3.税务合规审计为了确保企业的税务合规性，企业可以主动进行内部税务合规审计。
「美国会计准则制定基础的转换及评析70675」
「美国会计准则制定基础的转换及评析70675」美国会计准则（Generally Accepted Accounting Principles, GAAP）由美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board, FASB）制定和发行。
它是美国企业和其他组织在编制财务报表时必须遵循的准则体系。
转换和评析美国会计准则制定基础是一个关键的话题，下面将对此进行探讨。
美国会计准则的制定基础主要有以下几个方面：1.真实和公允：美国会计准则要求财务报表必须真实和公允地反映企业的财务状况和业绩。
这意味着企业应该按照公认的原则和适当的方法计量和记录其各项财务事项，不得误导投资者和其他利益相关方。
2.一致性和可比性：美国会计准则强调财务报表的一致性和可比性。
一致性要求企业在编制财务报表时应保持连续性，即在不同会计期间使用相同的会计政策和方法。
可比性要求财务报表能够与其他企业进行比较，以便投资者和其他利益相关方做出正确的决策。
3.经济实质：美国会计准则注重经济实质而不仅仅看外在的法律形式。
这意味着企业应该根据实际经济交易的经济本质而不是表面上的法律形式进行会计处理。
4.谨慎性：美国会计准则强调谨慎性原则，即在财务报表编制过程中应有适当的保守性。
这意味着企业应该对可能的风险和损失保持警惕，并及时计提相应准备金。
尽管美国会计准则有其优势，但它也存在一些挑战和限制。
首先，由于制定和修订会计准则的过程相对复杂和耗时，可能导致准则与市场和商业实践脱节。
其次，虽然美国会计准则是全球最广泛接受的会计准则之一，但其他国家和地区可能采用不同的会计准则，这给跨国企业的财务报告和比较带来了困难。
此外，由于商业环境的快速变化，美国会计准则也需要不断更新和适应新的业务模式和交易结构。
总体而言，美国会计准则的制定基础提供了一个可靠的框架，用于企业编制财务报表并提供有用的信息。
然而，随着全球商业的持续发展和变化，进一步加强国际会计准则的协调与合作变得愈加重要。
论美国税收倒置及对我国反国际避税的启示
论美国税收倒置及对我国反国际避税的启示近年来，国际上对于跨国公司避税行为的讨论日益增多。
在这种情况下，美国税收倒置成为了一个备受关注的问题。
美国税收倒置指的是企业通过各种手段将其利润转移至低税率国家，以减少在美国的纳税额。
针对这一现象，美国政府及相关监管机构也展开了一系列的调查和行动，试图遏制这种行为。
对于我国来说，了解美国的税收倒置现象，对我国防范国际避税也有着重要的启示意义。
一、美国税收倒置现象的背景和特点1.企业税务避税的成本考量美国作为世界上最大的经济体之一，其企业对于税务负担的敏感程度不言而喻。
对于企业而言，每一分纳税都是成本的增加，会直接影响企业的盈利能力。
在保持合法的情况下，降低纳税额成为了企业政策制定中的一个重要环节。
2.税收倒置的手段美国企业通过一系列的手段，将其在美国的利润转移至其他国家，以减少在美国的纳税额。
这些手段包括但不限于：使用跨国转移定价、设立离岸公司、转移知识产权等。
这些手段在一定程度上削弱了美国国内税收的基础，导致社会公平和正常经济秩序受到了挑战。
3.监管政策的跟进针对税收倒置现象，美国政府及相关监管机构也陆续出台了一系列的监管政策，试图阻止企业的这一行为。
其中最著名的是美国政府于2017年通过的“税改法案”，通过降低企业所得税率等手段试图遏制税收倒置的发展。
二、美国税收倒置的启示1.加强国际税收合作美国作为全球经济的重要参与者，其对税收倒置现象的关注和行动也提醒了我们，国际税收合作的重要性。
在全球化的背景下，各国的税收政策直接影响着全球资本和投资的配置。
只有加强国际间的合作和协调，才能更好地应对跨国公司的避税行为。
2.提高国内税收监管水平美国对于税收倒置现象的监管政策的落地，也对我国国内税收监管工作提出了更高的要求。
只有建立起更加完善的税收监管体系，才能更好地防范跨国公司的避税行为，维护国家税收的公平性和合法性。
3.加强税收政策的协调性美国的税收倒置问题也提醒了我们，税收政策的协调性是非常重要的。
“美国公司避税案”评析及启示
3、加强国际合作：跨国公司的避税行为具有全球性的特点，因此需要各国 政府加强合作，共同应对。通过加强国际税收合作，共同制定反避税措施，可以 有效遏制跨国公司的避税行为，维护全球税收秩序。
总之，对于跨国公司的避税行为，需要各国政府共同应对。通过加强税收监 管、改革企业所得税制度和加强国际合作等措施，可以遏制避税行为的发生，维 护税收公平原则，从而促进全球经济的健康发展。
针对BEPS，企业应该重新审视其税收筹划方案。首先，企业应税收协定和税 收优惠政策的变化，避免滥用避税天堂。其次，企业可以通过在低税率国家设立 真实经营场所，而非仅设立导管公司或壳公司的方式，来降低BEPS的风险。此外， 企业还可以运用财务工具如无形资产、租赁、特许权使用费等来优化税收筹划。
BEPS对企业和税收政策的影响是多方面的。对于企业而言，BEPS可以帮助其 降低税收负担，提高盈利能力。然而，如果企业过度依赖BEPS，也可能面临税收 风险和信誉损失。对于国家而言，BEPS可能导致税收流失，破坏税收公平原则。 因此，国家需要加强监管力度，完善税收制度，以遏制BEPS现象的发生。
其次，我们也需要加强对税务部门的监督和管理，确保他们能够有效地执行 法律并打击违法犯罪行为。最后，我们还应该鼓励企业建立合法的财务管理体系， 以便更好地履行社会责任和保护公众利益。总之，公完善法律、加强监管、提高意识等 措施才能有效防范和解决此类问题。
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对于这个案例带给我们的启示，我们认为有以下几点：
1、加强税收监管：美国政府需要加强对跨国公司的税收监管力度，确保他 们遵守美国的税收法规。通过完善税收法规、加强税务审计和严厉打击避税行为， 美国政府可以维护税收公平原则，避免国家税收收入的流失。
2、改革企业所得税制度：面对财政赤字的压力，美国政府需要对企业所得 税制度进行改革。改革的方向可以包括调整税率、减少税收优惠、增加税收来源 等。通过改革，可以提高企业所得税的征收率，从而增加政府的财政收入。
美国 GAAP 下的企业税务筹划与会计处理
美国 GAAP 对企业风险管理的影响及应对策略美国GAAP（通用公认会计原则）对企业风险管理的影响及应对策略企业面临着各种各样的风险，包括市场风险、财务风险、法律风险等等。
有效的风险管理是企业可持续发展的关键。
在美国，通用公认会计原则（GAAP）对企业的风险管理起着重要的指导作用。
本文将探讨美国GAAP对企业风险管理的影响，并提出相应的应对策略。
一、美国GAAP对企业风险管理的影响1. 信息披露要求的影响根据美国GAAP的规定，企业需要披露相关的风险信息，包括对业务的潜在风险的描述、风险的可能影响程度以及管理风险的策略等。
这样的披露要求能够让企业及时地向利益相关者提供重要的风险信息，增强了企业的透明度和可信度。
2. 财务报表编制的影响美国GAAP要求企业按照一定的原则和准则编制财务报表，其中包括风险管理方面的要求。
企业在编制财务报表时，需要对潜在风险进行评估，并在报表中进行相应的披露。
这样的要求能够提高企业对风险的识别和管理水平，有助于提升企业的治理和运营效率。
3. 内部控制要求的影响美国GAAP要求企业建立和维护有效的内部控制体系，以确保财务报表的准确和可靠。
这样的要求对风险管理至关重要，因为一个健全的内部控制体系能够帮助企业及时发现和应对潜在的风险，保护企业的资产和利益。
二、应对策略1. 健全风险管理体系企业应该建立一个全面而系统的风险管理体系，包括风险评估、风险识别、风险控制和风险监测等环节。
通过健全的风险管理体系，企业可以更好地应对各种风险，降低风险对企业的影响。
2. 加强内部控制企业应该加强内部控制的建设，确保财务报表的准确和可靠。
这包括完善的财务流程和制度、明确的职责分工、有效的审计和监控措施等。
一个健全的内部控制体系能够提高企业的风险识别和应对能力，减少财务风险。
3. 增强信息披露透明度企业应该主动披露与风险管理有关的信息，向利益相关者提供准确和全面的风险信息。
这样的披露能够增强企业的透明度和可信度，提高利益相关者的信任度，进而降低潜在的风险。
美国 GAAP 下的企业税务筹划与企业税务审计
美国 GAAP 下的企业税务筹划与企业税务审计在学习美国通用会计准则（Generally Accepted Accounting Principles，简称GAAP）下的企业税务筹划与企业税务审计之前，我们需要明确这两个概念的含义。
企业税务筹划是指企业通过合理而合法的方式，通过充分利用税收法规的规定，来降低企业的纳税负担。
而企业税务审计是指对企业财务报表中涉及税收的相关信息进行审查，以确定企业是否遵守相关税收法规和税务规定，并核实企业所报税务情况的准确性。
本文将探讨GAAP下的企业税务筹划与企业税务审计的相关内容。
1. 美国GAAP与企业税务筹划美国GAAP是美国财务会计准则，是企业会计报告的准则体系。
税务筹划在遵守美国税法的前提下，通过合理的财务规划和税务规划，以使企业在合法税收减免的范围内降低纳税负担为目标。
在美国GAAP下，企业税务筹划通常是合法的，但仍需遵守税务法规。
企业税务筹划的主要方式包括但不限于以下几种：a. 合理利用折旧和摊销：企业可通过准确计算和合理利用固定资产的折旧和摊销，来减少企业的税前利润，从而降低纳税额。
b. 合理设置公司结构：企业可通过合理设置公司结构，如成立子公司、合资企业等，来降低整体纳税负担。
c. 合理利用企业税收补贴和抵免措施：企业可以利用政府给予的税收补贴和抵免政策，减少企业的纳税金额，提高企业的盈利能力和竞争力。
2. 美国GAAP下的企业税务审计企业税务审计是企业需要面对的一项重要工作，是确保企业税务合规的关键步骤。
在美国GAAP下，企业税务审计要求企业对涉及税收的财务报表进行审查，保证企业纳税情况的准确性和合法性。
企业税务审计主要内容包括但不限于以下几点：a. 税务报表的审查：企业税务审计会对企业所提交的涉及税收的财务报表进行全面审查，以确定企业纳税信息的真实性和准确性。
b. 核对税前和税后盈利：税务审计还会核对企业所报税前和税后盈利，确保企业纳税情况的合法性和准确性。
美国报税会计师知识点汇总
美国报税会计师知识点汇总税收是每个国家经济的重要组成部分，也是维持社会运转所必需的资源。
在美国，报税是每个公民和企业都需要遵守的法律义务。
为了正确执行这项任务，许多人选择寻求专业的会计师来帮助他们理解和执行税务规定。
本文将汇总美国报税会计师的一些重要知识点，为读者提供一些参考。
一、税收分类美国税务系统基于所得税、雇主支付税、财产税、销售税和其他各种税收类别。
其中，所得税是最广泛应用的税种，分为个人所得税和企业所得税。
美国个人所得税的税率采用分级征收方式，按照收入水平分为不同的税率档位。
企业所得税则根据企业的盈利情况征收。
二、个人所得税基础在美国，个人所得税基础主要包括工资薪金收入、投资收入、自由职业所得和财产转让所得。
工资薪金收入是大多数人主要的收入来源，而投资收入则包括利息、股息和资本利得。
自由职业所得是指个人以独立承包人的身份从事工作所获得的报酬。
财产转让所得是指通过卖掉资产所获得的利润。
三、税务抵免美国税法允许个人通过一些方式减少应纳税金额。
个人可以享受标准扣除额或选择使用可抵扣的项目减少应纳税款。
此外，还有一些其他的税务抵免方式，如退休金计划、健康保险支出、慈善捐赠等。
四、企业所得税美国的企业所得税采用联邦和州两个层次的征收机制。
企业所得税的计算基础包括企业收入、税务抵免和税条条款等。
为了降低税款负担，许多企业采取了各种税务筹划手段来合法地减少应纳税额。
五、税务申报在美国，纳税申报是所有个人和企业每年必须履行的责任。
个人所得税的申报期限通常是4月15日，而企业所得税则根据企业的性质和注册状态而有所不同。
为了确保申报的准确性和合规性，许多人和企业选择聘请会计师来代理申报。
六、税务审计税务审计是美国税务部门对个人和企业所报税款项进行核查的一项重要工作。
税务部门会随机选取一部分纳税人进行审计，以确保税收的合法性和避免逃税行为。
在接到审计通知后，个人和企业需要提供必要的文件和相关信息。
七、税务咨询由于税法的复杂性和多变性，个人和企业常常需要寻求税务专家的建议。
中美所得税会计几点差异的研究
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【 作者简介 】 刘 斌 （９９一 ） 男．江苏江都人 ．‘教授，嗜士研究生．从事税舟畚计 和基表畚计理论研 究。 １６ ， Ｉ
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中美 所 得税 会 计 几点差 异 的研 究
刘 斌
（ 国家税务 总局 扬 州税务进 修 学院 ［ 摘 会 计 系． 江苏 扬 州 ２５０ ） ２０７
要 】 按照税 务会 计 与财务会 计 的关 系划 分， 中国和 美 国都 属 于非立 法集 团国家。但 由于 两 国
所 处 的经济 背景 、会计 环境 等诸 多方 面的 不同 ．两 目的所 辱税会 计 又必 然会 存 在着一 定 的差异 。其 中有 些 差异是 台 理 的，都 和各 自的 国情相适应 ． 而有些 现 在姜 国所得税 会计 中的做法 则值 得好好 研 究．并进 行必
美国会计财务制度研究现状
美国会计财务制度研究现状引言作为全球最大的经济体之一，美国在会计财务领域拥有一套完善的制度体系。
这一制度体系涵盖了审计、会计准则、监管机构等多个方面，为保障市场稳定和投资者利益发挥了重要作用。
本文将分析美国会计财务制度的现状，并探讨其中存在的问题和发展趋势。
一、美国会计准则及审计制度1.1 会计准则美国的会计准则主要由美国财务会计准则委员会（FASB）负责制定和修订。
FASB成立于1973年，是一家独立的非营利性机构，其制定的会计准则在美国国内广泛适用。
FASB的会计准则被称为美国通用会计准则（GAAP），是美国企业编制财务报表的标准。
GAAP的制定过程相对独立，不受政府和产业界的干预，保证了会计准则的公正性和权威性。
1.2 审计制度美国的审计制度由美国注册会计师协会（AICPA）及其下属的审计准则委员会负责监督。
AICPA负责规范注册会计师的职业行为和执业标准，确保审计工作的独立性和专业性。
审计准则委员会则负责制定审计准则和指导原则。
此外，美国证券交易委员会（SEC）也对上市公司的审计工作进行监管，确保财务报表的真实、准确和完整。
二、美国会计制度的监管机构2.1 美国证券交易委员会（SEC）SEC是美国最重要的金融监管机构之一，负责监督证券市场和上市公司的财务披露。
SEC对于证券发行、持有、交易以及上市公司的财务披露和审计工作都有权力进行监督和管理。
SEC的监管工作对于保障市场秩序和投资者权益至关重要。
2.2 美国公共会计监督委员会（PCAOB）PCAOB成立于2002年，是一个独立的会计监管机构，负责监督注册会计师事务所的审计工作。
PCAOB制定审计准则，进行审计质量监督和执行对注册会计师事务所的检查。
PCAOB的建立提高了审计工作的独立性和质量，保障了财务报表的真实性和透明度。
2.3 美国金融会计基准委员会（FASAC）FASAC是FASB的咨询机构，由金融界、学术界、审计界、政府等各方代表组成。
刍议美国反倾销难点及应诉中的会计成本举证
（ 一） 反 倾 销应诉 策 略
当 申诉 方 已提 交 申诉 状 ， 企 业 要成 立 反 倾 销应
下， 切 实 做 好 防范 和 应 诉 举 证 工 作 ， 充 分 利 用 会 计 成 本 资 料有 理 有 据有 节 地进 行 反 “ 反倾 销 ” ， 才 能 获
得 应诉 中的有 利地 位 。
一
般情况 下 ， 商务 部在 接到 申诉 书后 的 １ ６ ０ 天 内
必 须 做 出进 口产 品是 否低 于 公平 价值 销售 的初裁 ，
美 国的反 倾 销 流程 大 致 为 ： 起诉 一 立 案 调 查一
初 裁一 核查一 终 裁一 行政 审查一 上诉 。企 业 遇到反 倾销调查案件时 ， 如 果 不 应诉 ， 则 可 能会 导致 退 出
企业 收 到调 查 问卷 后 ， 应 诉 团队严 格 按 照应 诉
答， 并 运 用 法律 技 巧 和 会 计 方法 进 行 抗 辩 陈述 。 如 果 被 诉 倾 销 产 品 的 出 口商 能 证 明其 是 在 市 场 经 济 条 件 下 运 作 的， 则该企业则享受 “ 市 场 经济 待 遇 ” ， 其 出 口产 品倾 销 幅度 的确 立 按 该 出 口商 自己 的 出 口价 格 与 其 产 品 国 内 市 场 价 格 相 比 较 而 确 立 ， 并 根 据该 倾 销 幅 度 的大 小 ，对 该 出 口商 确 立 反 倾 销 税 的 征 收税 率 。 否则 该 企 业 享 受 “ 非 市 场 经 济 待 遇” ， 对 该 企 业 被 控 倾 销 产 品采 用第 三 国 替代 价确 定 正 常 价 值 并 计算 倾 销 幅 度 ，进 而 确 定 一 个 平 均
好 的 反倾 销 应诉 效 果 ， 甚 至取 得 复 审机 会 并 进 一 步
美国联邦所得税法外国税收抵免制度研究
4、对国内经济的影响：外国税收抵免制度可能对美国的国内经济产生影响。 例如，如果一个美国公司在海外经营获得大量收入，并利用外国税收抵免来降低 其在美国的税款，那么这可能会导致美国的预算赤字增加，并对国内经济造成负 面影响。
结论建议
综上所述，外国税收抵免制度在美国联邦所得税法中扮演着重要的角色。然 而，随着全球经济一体化的深入发展，这一制度也面临着诸多挑战。为了应对这 些挑战并充分发挥其积极作用，以下建议值得考虑：
美国联邦所得税法外国税收抵 免制度研究
目录
01 起源与发展
03 影响评价
02 应用解析 04 结论建议
美国联邦所得税法作为美国税法的重要组成部分，对美国的税收政策产生了 深远的影响。其中，外国税收抵免制度是该法的一个重要特性，对于在跨国经营 中减轻美国企业的税收负担起到了积极的作用。本次演示将对美国联邦所得税法 外国税收抵免制度进行详细研究，以期为相关领域提供参考。
1、加强对海外投资活动的监管：美国政府应加强对海外投资活动的监管力 度，确保外国税收抵免制度不被滥用。此外，还应建立更加严格的规则和程序， 以防范潜在的国际税收逃避行为。
2、推进国际合作与协调：美国应积极与其他国家开展合作与协调，共同完 善国际税收规则体系。通过加强双边和多边合作，可以缓解国际税收竞争带来的 负面影响，并更好地保障各国财政收入的稳定增长。
起源与发展
外国税收抵免制度起源于美国1913年的《税收法案》，该法案首次允许美国 纳税人就其在外国缴纳的所得税获得税收抵免。此后，随着国际经济交往的日益 频繁，外国税收抵免制度在美国税法中不断发展和完善。在过去的几十年中，美 国政府对外国税收抵免制度进行了多次修订，以适应国际税收环境的变化和国内 经济发展的需要。
3、税收饶让：美国与其他国家签订的税收协定中，有时会包含税收饶让条 款。这些条款允许美国纳税人在计算应纳税款时，将外国税收抵免资格考虑在内， 从而进一步降低其在美国的税收负担。
美国 GAAP 对企业税务筹划的影响及应对策略
美国 GAAP 对企业税务筹划的影响及应对策略近年来，全球范围内的企业税务筹划成为了一个热门话题。
税务筹划是企业为了合法降低税收负担而采取的一系列措施和手段。
在美国，企业实施税务筹划必须遵守美国公认会计原则（Generally Accepted Accounting Principles，简称GAAP）。
本文将主要探讨美国GAAP对企业税务筹划的影响，并提出相应的应对策略。
首先，我们需要了解美国GAAP对企业税务筹划的影响主要体现在两个方面。
一是在会计准则的制定和执行过程中，GAAP对企业报表的编制和披露提出了具体要求，影响了企业税务筹划的可行性。
二是在税务法律法规的制定和执行过程中，GAAP对企业会计信息的准确性和完整性要求，使企业税务筹划需要符合相应的会计规定。
其次，面对受到美国GAAP的影响，企业在进行税务筹划时需要制定相应的应对策略。
以下将提出一些具体的应对策略供参考。
一、合规运营：企业应当及时了解并遵守美国GAAP的相关规定，确保企业的会计信息准确无误地编制和披露。
只有在合规运营的基础上，企业才能够更好地进行税务筹划，并确保筹划方案合法有效。
二、多元化筹划方式：在美国的税务筹划中，企业需要采取多元化的策略，不仅仅专注于降低税负，还要考虑其他因素的综合影响。
例如，企业可以通过重新组织公司结构、分析资产配置、进行合理规划等手段来实现税务筹划的目标。
三、风险评估与管理：在进行税务筹划时，企业需要全面评估筹划方案可能存在的风险，并制定相应的风险管理措施。
通过对筹划方案的风险评估与管理，企业能够避免潜在的法律风险，确保筹划方案的合规性。
四、与税务专业人员合作：由于美国GAAP对企业税务筹划的要求较高，企业应积极与专业的税务人员合作，以便获得个性化的咨询和建议。
税务专业人员能够帮助企业了解和应对GAAP的具体要求，提供针对性的税务筹划方案，并及时解答企业在筹划过程中遇到的问题。
总结起来，美国GAAP在企业税务筹划中发挥着重要的影响作用。
美国 GAAP 下的企业税务筹划与企业税务合规
美国 GAAP 下的企业税务筹划与企业税务合规在当今竞争激烈的商业环境中，企业的税务管理至关重要。
特别是在美国，遵循美国通用会计准则（GAAP）进行企业税务筹划和确保税务合规，不仅关系到企业的经济效益，还直接影响到企业的声誉和可持续发展。
税务筹划是企业在合法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，提高经济效益的一种财务管理手段。
而税务合规则是企业按照相关税收法律法规的要求，准确计算、申报和缴纳税款，避免税务风险和法律责任。
在美国 GAAP 下，企业税务筹划需要充分考虑各种因素。
首先，要深入了解美国的税收制度和政策。
美国的税收体系较为复杂，包括联邦税、州税和地方税等多个层次，不同税种的税率、计税方法和优惠政策也各不相同。
企业需要准确把握这些规定，以便在税务筹划中做出合理的决策。
例如，对于企业所得税，美国联邦税率较高，但也有一些扣除项目和税收优惠政策可以利用。
企业可以通过合理安排研发费用、折旧摊销等方式，增加扣除额，降低应纳税所得额。
同时，对于一些符合条件的行业或活动，如可再生能源项目、高新技术产业等，还可能享受到税收抵免等优惠政策。
在个人所得税方面，企业也可以通过合理设计薪酬结构，如采用股票期权、福利计划等方式，在一定程度上降低员工的个人所得税负担，同时提高员工的工作积极性和满意度。
然而，税务筹划必须在合法的框架内进行。
任何试图通过欺诈、隐瞒等手段逃避税款的行为都将面临严重的法律后果。
美国税务机关拥有强大的执法能力和先进的审计技术，一旦发现企业存在税务违规行为，将对企业进行严厉的处罚，包括罚款、滞纳金、甚至刑事处罚。
税务合规是企业税务管理的底线。
企业要建立健全的税务内部控制制度，确保税务数据的准确性和完整性。
这包括规范的会计核算、税务申报流程、税务文档的保存等。
在会计核算方面，企业要按照 GAAP 的要求，准确记录和分类各项经济业务，确保税务相关的会计处理符合税法规定。
2019美国所得税会计“备抵计价”帐户探析.doc
1、若依上述第一种情况，乙公司确认的递延所得税资产为$3，600，000，那么即使未来三年没有盈利，也能通过亏损的追溯抵扣实现$2，700，000的递延所得税资产。这样公司就应考虑是否将其差额$900，000（$3，600，000－$2，700，000）中的相应比例在“备抵计价”帐户中反映。若有相应信息表明其中的50％“多半可能”不能实现，则应作相应会计分录：
借：所得税费用300，000
递延所得税资产30，000
贷：应交所得税330，000
企业在确认了递延所得税资产后，如果有信息表明，这项递延资产在以后期限内“多半可能（Morelik备抵计价”帐户核算由此而可能给企业带来的税收损失。
“备抵计价”帐户在资产负债表中作为“递延所得税资产”项目的减项列示。在核算时往往与“所得税费用”作为一对对应帐户而同时出现。仍按上例，假设甲公司1998年6月底通过仔细研究相关信息，认为上述递延所得税资产中约有1／3的数额“多半可能”不能实现，于是作如下分录：
1、若乙公司预计未来三年内有足够应税利润进行抵扣，则确认递延所得税资产为$600，000（$9，000，000×40％）；
2、若乙公司预计未来三年内不会盈利，没有足够的应税利润进行抵扣，只能依靠亏损的追溯抵扣来实现递延所得税资产（美国所得税法规定，亏损可以追溯抵扣3年，即用前推三年已交所得税来弥补亏损。若还没有弥补完，可继续向后弥补，其时只能用30％的税率计算确认）。递延所得税资产为$2，700.000（$9，000，000×30％）。
借：所得税费用$45，0000
贷：备抵计价（递延所得税资产）$450，000
2、若依上述第二种情况，乙公司确认的递延所得税资产为$2，700，000，是相当谨慎的确认，就无需再在“备抵计价”帐户核算。
美国公认会计准则下投资业务会计处理探析
美国公认会计准则下投资业务会计处理探析一、投资业务的分类投资指企业以现金、实物、无形资产或以购买股票、债券等有价证券方式对其他企业进行投资。
对外投资主要分为金融资产投资和长期股权投资。
美国财务会计准则委员会(FASB)115号会计准则一投资于债务和权益性证券的会计处理将有价证券投资分为三类:(1)交易性证券投资,指企业为了在短期内出售而购买和持有的权益性和债务性证券,在资产负债表列作流动资产;(2)持有到期投资,是投资者有意愿和能力持有至到期的债券;(3)可供出售的证券,持有可供出售的证券是为了在未来某一时间出售,持有时间6～18个月,既可以是短期投资也可是长期投资。
长期股权投资主要包括股票投资和其他股权投资。
任何投资取得时按取得成本入账,但证券投资取得后的会计处理有较大差异。
针对不同投资类型投资,会计处理的方法有:公允价值法、权益法、摊余成本法、合并财务报表法。
本文将结合不同的会计处理方法,探讨美国公认会计准则下不同类型投资业务的会计确认、后续计量、期末计价及减值情况。
二、股票投资的确认与计量(一)确认为交易性证券和可供出售的证券根据美国(FASB)115号会计准则,交易性证券和可供出售的证券在取得时均按其原始取得成本入账,在后续计量中采用公允价值计量。
虽然都是公允价值计量,在会计处理上有所不同。
交易性证券公允价值变动计人净利润,可供出售的证券公允价值变动计入所有者权益下的综合收益。
(1)初始计量。
对交易性证券和可供出售的证券的在取得时均按其原始取得成本入账,成本包括买价和经纪人的佣金、交易税费及手续费等。
[例1]假定2006年7月1日,s公司以每股$40的价格购入B公司发行的股票1000股,占B公司有表决权股份的10%,发生交易费$500。
根据投资持有目的不同,可分为两种情况。
(单位:美元下同)投资持有者准备短期持有将其划分交易性证券。
借:股权投资――交易性证券40500贷:现金40500如投资者确认为可供出售证券。
美国国民核算账户的新架构体系的贡献及经验借鉴-国民经济学论文-经济学论文
美国国民核算账户的新架构体系的贡献及经验借鉴-国民经济学论文-经济学论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——引言美国的国民经济核算账户历经5 0 年发展，已经比较完善，但是面临着新的经济现象的出现，也做了相应的调整。
美国哈佛大学Jorgenson 教授和BEA 局长Landefeld 通过长时间的研究，在他人共同研究的基础上，于2006年建立了美国国民核算体系的新框架（NEW ARCHITEC-TURE FOR THE U.S.NATIONALACCOUNTS，本文中简称NA）。
NA 作为BEA 的国民收入与生产账户（NIPAs）2003基准化的一个调整。
新框架的范围被严格限定在现存的市场账户，并专注于提供一个整合的、完整的和一致的账户体系。
Jorgenson（2009）在《收入与财富评论》杂志上对NA又进行了一次完整修订，使之更能够适应2008 年爆发金融危机等新的经济形势，同时也和2008SNA 取得一致。
美国经济分析局在2013 年7月已经部分推行NA，比如把研发、电影版税等纳入GDP核算体系。
美国成为世界上第一个实施新的核算标准的国家。
NA 的主要贡献（一）旧体系的修订起因美国经济核算账户体系由于不需要像SNA 那样考虑国际通用性，因此经过几十年的发展拥有了一些世界上较完善的经济核算账户。
这些账户被定期更新，为研究人员和政策制定者提供了很好的服务，在美国战后快速发展，以及应对各种危机的过程中，表现良好。
但是，美国国民核算账户体系是为了解决20 世纪30 年代大萧条时期的各种问题而产生的，更多关注经济运行状态和维持经济的增长。
尤其是随着世界经济的全球化加剧，新经济、创新经济的涌现，外部经济的不确定性的陡然增加，美国的经济也不能够有效地抵抗外部和内部经济环境突变带来的冲击。
与此相适应的是，美国货币和财政政策也已经从维持经济稳定到增强经济增长的潜力方向进行转变。
解决这些问题需要研究新的理论模型，定义新概念、发展新的统计或指数方法、扩大数据采集范围、提高数据采集的质量和时效等。
由美国次贷危机引发的公允价值计量思考doc上海市财政局
由美国次贷危机引发的公允价值计量思考doc上海市财政局自2007 年年初以来，美国次级贷款市场问题不断涌现，引起股市剧烈动荡，商业性贷款机构相继破产，提供流淌性和资产证券化业务的大型投资银行业务受到阻碍，投资次级债的各类基金缺失惨重。
近两年，美国次级贷款风波不仅没有消减，反而出现出进一步蔓延的趋势，更波及到会计领域。
2020 年10 月4 日美国众议院通过了大规模金融救援方案，并授权美国证券交易委员会〔SEC〕暂停按市值计价的会计准那么〔SFAS157〕。
2020 年10 月15 日，欧盟议会通过承诺金融机构暂停使用公允价值会计准那么的决议。
IASB 和FASB 联合成立了金融危机咨询组〔FCAG〕，以在国际范畴内和谐处理因全球经济危机所产生的财务报告问题。
曾被称为〝代表以后计量方向〞的公允价值，一夜之间成为众矢之的。
一、公允价值计量加剧金融危机的作用机理公允价值计量与金融危机是否存在某种内在的联系？会计准那么是否将流淌性危机转变成了偿还能力危机，无形中使得信贷危机更加恶化？这些问题不由得令人深思。
传统理论认为，会计是一个交易价格的记录与计量系统，它本身并没有交易的定价权，但假如把会计信息放在金融市场的框架下来明白得，会计信息便成为许多金融产品的定价依据，而会计信息一旦阻碍到交易定价，公允价值会计在金融危机中就演变成为一个漂浮在证券市场定价中的〝幽灵〞。
随着金融危机的不断恶化，一些缺失惨重的金融机构对公允价值会计计量方法发起了猛烈抨击。
银行界迫切要求将公允价值计量方式改回到按历史成本计价方式，认为从金融稳固性角度动身，不管是过度金融创新的高杠杆率，依旧金融高管不合理的高薪高福利，差不多上跟按市值计价的公允价值挂钩的结果，对公允价值计量方式提出诸多批判。
1. 公允价值计量引起银行收益和资本波动性增加。
公允价值计量不仅反映了银行的特有状况，而且还反映了一样的市场状况。
比如关于持有至到期的债券投资而言，合同现金流量是固定的，这些证券投资的公允价值变化对估价银行权益而言是不相关的，这种变化不应成为银行权益的一部分。
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美国所得税会计“备抵计价”帐户探析
在美国所得税会计中，为了体现谨慎性原则，允许企业可以设置“备抵计价”帐户，用以核算递延所得税资产中由于某些不确定因素而可能给企业造成不能实现的收益，避免企业由此而可能产生的损失。
尽管我国目前尚无类似的规定，但其相应合理的内容值得学习和借鉴。
本文对此进行简单介绍，并作必要探析。
可抵扣暂时性差异与“备抵计价”帐户
我们都知道，由于税法和会计准则对所得的相关条款的不一致，使得应税利润和会计利润往往会产生差异，这些差异分为暂时性差异和永久性差异两大类。
在暂时性差异中，若应税利润小于会计利润，称之为应税暂时性差异；若应税利润大于会计利润，则称为可抵扣暂时性差异，相当于确认了一笔递延所得税资产。
假设甲公司1997年度按照会计准则核算出的会计利润为$1，000，000，但按照税法规定，应税利润为$1，100，000，所得税税率为30％，则会计分录为：
借：所得税费用300，000
递延所得税资产30，000
贷：应交所得税330，000
企业在确认了递延所得税资产后，如果有信息表明，这项递延资产在以后期限内“多半可能（More;likely;than;not）”不能得到抵扣，那么企业应设置“备抵计价”帐户核算由此而可能给企业带来的税收损失。
“备抵计价”帐户在资产负债表中作为“递延所得税资产”项目的减项列示。
在核算时往往与“所得税费用”作为一对对应帐户而同时出现。
仍按上例，假设甲公司1998年6月底通过仔细研究相关信息，认为上述递延所得税资产中约有1／3的数额“多半可能”不能实现，于是作如下分录：
借：所得税费用10，000
贷：备抵计价（递延所得税资产）10，000
这样在资产负债表上，该企业列示的净递延所得税资产即为$20$000（递延所得税资产$30，000一备抵计价$10，000）。
“备抵计价”帐户在每个会计年度年末都要进行相应的调整，以反映当时有关递延所得税资产可实现情况。
仍援用上例，假设甲公司到第二年（即1998年）年末有新的信息表明只有1／4数额“多半可能”
不能实现（即$30$000×1／4=$7，500），则原先的备抵计价就要减去$2，500.分录为：
借：备抵计价（递延所得税资产）2，500
贷：所得税费用2，500
“备抵计价”帐户的设置
“多半可能”是一个十分模糊的概念。
美国财务会计准则委员会（FASB）1992年发布的财务会计准则第109号意见书（SFAS;NO.109）中，对“备抵计价”帐户的设置作如下补充说明：
1、在确定是否设置“备抵计价”帐户时，既要考虑积极信息，也要考虑消极信息，不应偏废。
2、当出现下列消极信息时，应考虑设置“备抵计价”帐户：（1）有营业亏损的或亏损抵扣期限已满尚未抵扣完；（2）从近期营业状况预测近期内会出现营业亏损；（3）一些营业问题尚未解决，给企业的持续经营、盈利水平产生了负面影响；（4）由于亏损抵扣而影响可抵扣暂时性差异的结转，等等。
3、当出现下列积极信息时，可考虑不设置“备抵计价”帐户：（1）现存或公司销售协约能保证有足够的应税利润来实现递延所得税资产；（2）可折旧资产按税法计价数额大于按会计准则计价数额，其差额可用来实现递延所得税资产；（3）有悠久的盈利历史，即使偶有亏损也有足够的证据表明这是异常而非经常性的，等等。
税率变化条件下的“备抵计价”帐户
和我国采用现行税率不同，美国所得税会计采用法定未来税率（the;enacted;future;tax;rate）来计量递延所得税资产。
因此当未来法定税率变更时，不仅对递延所得税资产产生影响，对“备抵计价”帐户也会产生影响。
假定乙公司在1996年未有$9，000，000可抵扣暂时性差异，预计在未来三年内抵扣转回（每年$3，000，000）；1994—1996年度法定所得税税率30％，1997年以后法定未来税率40％。
那么：
1、若乙公司预计未来三年内有足够应税利润进行抵扣，则确认递延所得税资产为$600，000（$9，000，000×40％）；
2、若乙公司预计未来三年内不会盈利，没有足够的应税利润进行抵扣，只能依靠亏损的追溯抵扣来实现递延所得税资产（美国所得税法规定，亏损可以追溯抵扣3年，即用前推三年已交所得税来弥补亏损。
若还没有弥补完，可继续向后弥补，其时只能用30％的税率计算确认）。
递延所得税资产为$2，700.000（$9，000，000×30％）。
这是税率变化对递延所得税资产的影响，进而对“备抵计价”帐户的影响为：
1、若依上述第一种情况，乙公司确认的递延所得税资产为$3，600，000，那么即使未来三年没有盈利，也能通过亏损的追溯抵扣实现$2，700，000的递延所得税资产。
这样公司就应考虑是否将其差额$900，000（$3，600，000－$2，700，000）中的相应比例在“备抵计价”帐户中反映。
若有相应信息表明其中的50％“多半可能”不能实现，则应作相应会计分录：
借：所得税费用$45，0000
贷：备抵计价（递延所得税资产）$450，000
2、若依上述第二种情况，乙公司确认的递延所得税资产为$2，700，000，是相当谨慎的确认，就无需再在“备抵计价”帐户核算。
简要探析
通过对美国现行所得税会计中“备抵计价”帐户的简单介绍，我们得到以下启示：
1、尽管美国是会计准则与税法、财务会计与税务会计相互独立的国家，但财务会计中的谨慎性原则仍深深体现在税务会计中，“备抵计价”帐户即是表现之一。
我国发布的所得税会计准则（征求意见稿）还没有“备抵计价”的内容，似可借鉴；但要防止“备抵计价”帐户被企业用来作为调节利润盈亏的工具。
2、“多半可能”的笼统措词，给专业判断带来较大困难。
有人提议用“很可能（probable）”来取代“多半可能”，以提高其可操作性。