2019年继续教育财务报表所得税疑难处理会计准则实施案例分析.doc

下列哪项收入要征收企业所得税（）。

A.股息、红利

B.个人工资

C.财政拨款

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费

正确答案：A

甲公司和乙公司于2011年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为1900万元，甲公司持有丙公司注册资本的50%，乙公司持有丙公司注册资本的50%，丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产（厂房）出资，该机器的原价为1200万元，累计折旧为320万元，公允价值为1000万元，未计提减值；乙公司以900万元的现金出资，另支付甲公司50万元现金。假定机器设备的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。丙公司2011年实现净利润为800万元。假定甲公司有子公司，问2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为（）万元。

A. 800

B. 114

C. 105.45

D. 347.28

正确答案：D

下列选项中不属于企业流动资产划分标准的为（）

A.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用

B.主要为交易目的而持有

C.预计在资产负债表日起三年内变现

D.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物

正确答案：C

假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，20×9年1月1日A公司以1680万元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为1200万元，该内部固定资产交易实现的销售利润为480万元。B公司购入后作为管理用固定资产，按1680万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对该固定资产按直线法4年计提折旧，预计净残值为零，会计税法一致，并假设本年按12个月计提折旧。则会计处理中应确认递延所得税资产的金额为（）万元。

A. 30

B. 120

C. 80

D. 90

正确答案：D

安全生产费的财税差异分析：提取但没有实际发生的安全生产费需要做纳税（），实际发生安全生产费需要做纳税（）。

A. 调增；调减；

B. 调减；调增

正确答案：A

011年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售商品，双方签订分期收款销售合同，合同约定价格90万元（不含税，税率17%），分三次于每年12月31日等额收取，商品成本60万元，在现销方式下，该商品售价81.70万元。则会计处理中未实现融资收益金额为（）万元。

A. 81.7

B. 8.3

C. 90

D. 60

正确答案：B

财务报表列报属于企业会计准则第（）号准则。

A.29

B.30

C.31

D.39

正确答案：B

企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。其中：“可变现净值＝估计售价－估计完工成本－估计销售税费”是用来计算（）的可变现净值。

A. 商品存货

B. 材料存货

正确答案：B

（1）权益法核算的长期股权投资享有被投资单位其他权益变动100万元（2）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产产生利得120万元（3）可供出售权益工具因汇率变动产生的损失40万元（4）因同一控制下企业合并中取得的被合并方净资产账面价值大于支付的合并对价账面价值的差额60万元（5）不丧失控制权的情况下处置对子公司部分股权，收取价款大于处置部分应享有被投资单位可辨认净资产公允价值差额200万元（6）收到的由其控股股东承诺为补足当期利润而支付的现金40万元甲公司因上述业务计入当期“其他综合收益”项目的金额为（）。

A.180万元

B.120万元

C.320万元

D.360万元

正确答案：A

甲公司是乙公司的母公司，所得税税率为25%，2×08年和2×09年有以下内部业务：2×08年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件8万元。甲公司A商品每件成本为6万元。2×08年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为9万元；年末结存A商品100件。2×08年12月31日，A商品每件可变现净值为7.2万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备80万元。则会计处理的资产减值损失为（）万元。

A. 30

B. 20

C. 80

D. 45

正确答案：C

分离债的认股权证持有人有权在权证上市满（）个月之日的前（）个交易日内行权。

A. 24 ; 5

B. 12 ; 10

正确答案：A

出包方式建造固定资产的核算：1.预付的工程款先通过（）科目核算，办理结算时再计入在建工程成本；2.期末在填列资产负债表时，属于超过 1 年期以上的预付账款的借方余额应当在（）项目列示。

A. 预付账款;其他非流动资产

B. 预付账款;其他应付款

正确答案：A

甲公司拥有乙公司80%表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2009年9月甲公司以800万元将资产产品一批销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为500万元。至2009年12月31日，乙公司尚未对外销售该批产品。假定设计商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生改变。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。会计处理中递延所得税资产的金额为（）万元。

A. 75

B. 90

C. 60

D. 45

正确答案：A

按照企业所得税法企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。

A.历史价值

B.公允价值

C.重置价值

D.内在价值

正确答案：B

下列选项中关于流动负债归类标准的说法中错误的是（）

A.预计在一个正常营业周期中清偿

B.主要为交易目的而持有

C.自资产负债表日起一年内到期应予以清偿

D.企业有权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上

正确答案：D

甲公司与乙公司共同投资于丙公司，各持股比例50%，共同控制丙公司。2010年1月1日甲公司投出厂房，该厂房的账面原值2000万元，已提折旧400万元，公允价值1700万元。因该项投出非货币性资产交易不具有商业实质。则甲公司会计处理中：长期股权投资—丙公司的金额为（）万元。

A. 1700

B. 2000