2019年继续教育财务报表所得税疑难处理会计准则实施案例分析.doc
所得税法律制度案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，税收法律制度在调节收入分配、促进社会公平、维护国家利益等方面发挥着越来越重要的作用。
所得税作为我国税收体系中的重要组成部分，其法律制度不断完善，对纳税人的合法权益保护也日益加强。
本文将通过一个具体的所得税法律制度案例，分析我国所得税法律制度在实际操作中的运用和存在的问题。
二、案例简介甲公司成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
2019年，甲公司实现销售收入10亿元，利润总额2亿元。
根据我国相关税法规定，甲公司应缴纳企业所得税。
然而，甲公司在申报所得税时，对部分业务收入确认存在争议，导致税企双方产生纠纷。
三、案例分析（一）案件焦点1. 甲公司对部分业务收入确认是否符合税法规定。
2. 税务机关对甲公司所得税的核定是否符合法律规定。
（二）案件分析1. 关于甲公司对部分业务收入确认的问题根据我国《企业所得税法》及其实施条例规定，企业应当以权责发生制为原则确认收入。
甲公司在申报所得税时，对部分业务收入确认存在争议，主要涉及以下两个方面：（1）甲公司认为，部分业务收入应按照完工进度确认，而税务机关认为应按照合同约定确认。
（2）甲公司认为，部分业务收入应计入营业收入，而税务机关认为应计入其他业务收入。
针对这两个问题，根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，甲公司应按照权责发生制原则确认收入。
具体到本案，甲公司应按照合同约定和完工进度确认收入。
对于第一个问题，若合同约定与完工进度存在差异，甲公司应提供充分证据证明其合理性。
对于第二个问题，甲公司应根据业务性质确定收入所属类别。
2. 关于税务机关对甲公司所得税的核定问题根据《税收征收管理法》及其实施细则规定，税务机关在核定纳税人所得税时，应当依法进行，确保公平、公正。
本案中，税务机关对甲公司所得税的核定是否符合法律规定，主要涉及以下两个方面：（1）税务机关是否充分考虑了甲公司的实际情况。
（2）税务机关的核定方法是否科学、合理。
财务报表案例分析
财务报表案例分析某公司是一家制造业企业，主要生产家具产品。
下面是该公司2019年度的财务报表，分析如下：资产负债表：根据资产负债表可以看到，该公司的总资产为5000万元，负债总额为2000万元。
其中，流动负债的比例较高，占总负债的70%。
这表明该公司存在较大的流动负债风险，一旦出现经营不善或市场变化，可能会导致现金流困难。
因此，该公司应加强资金管理，提高现金流的稳定性。
利润表：从利润表可以看到，该公司在2019年度实现了销售收入4000万元，成本费用为3600万元，净利润为400万元。
利润率为10%，这说明该公司的利润能力较好，但仍有提升的空间。
该公司可以通过提高产品质量，降低生产成本，进一步提高利润率。
此外，税前利润和税后利润相差不大，说明该公司的税务管理相对规范，没有大量避税行为。
现金流量表：根据现金流量表可以看到，该公司的经营活动现金流量为200万元，投资活动现金流量为-100万元，筹资活动现金流量为100万元。
经营活动现金流量较低，可能是由于公司存货较多，导致销售收入虽然较高，但收款速度较慢。
投资活动现金流量为负值，可能是由于公司进行了设备更新和技术改进，需要投入较大的资金。
筹资活动现金流量为正值，可能是由于公司筹集了一定的贷款资金。
综合来看，该公司的现金流量状况整体较好，但仍需加强经营活动现金流量和投资活动现金流量的管理。
综上所述，该公司在财务报表上表现出了一定的优势和问题。
优势在于利润能力较好，税务管理相对规范。
问题在于流动负债较高，现金流状况可进一步优化。
为了提升公司的整体财务状况，该公司可以加强资金管理，优化现金流状况，提高利润率和经营活动现金流量。
会计制度相关案例分析(3篇)
第1篇一、背景介绍某制造业公司（以下简称“该公司”）成立于20世纪80年代，主要从事机械设备的生产和销售。
经过多年的发展，该公司已成为行业内颇具影响力的企业。
然而，在2019年，该公司被曝出严重的财务舞弊事件，涉及金额高达数亿元。
这一事件引起了社会各界的广泛关注，也暴露出我国制造业企业在会计制度方面存在的问题。
二、案例分析1. 事件概述根据调查，该公司财务舞弊的主要手段有以下几种：（1）虚构销售合同：公司虚构与客户的销售合同，虚增销售收入，从而虚增利润。
（2）提前确认收入：公司提前确认销售收入，将实际应在下一年度确认的收入提前计入当年，从而虚增利润。
（3）隐瞒成本费用：公司隐瞒部分成本费用，如虚增存货、虚减折旧等，从而降低成本，虚增利润。
（4）虚构投资收益：公司虚构投资收益，将实际未发生的投资收益计入当期，从而虚增利润。
2. 会计制度问题分析（1）内部控制制度不健全该公司内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制。
在财务部门，内部审计和监督职能缺失，导致财务舞弊行为得以长期存在。
（2）会计人员职业道德缺失部分会计人员职业道德缺失，为追求个人利益，参与或默许财务舞弊行为。
（3）会计制度执行不到位公司对会计制度的执行不到位，部分会计科目设置不规范，账务处理混乱，为财务舞弊提供了可乘之机。
3. 事件影响（1）损害投资者利益财务舞弊事件导致公司股价下跌，损害了投资者的利益。
（2）影响行业信誉该事件对整个制造业行业的信誉造成了负面影响，使消费者对制造业企业的产品质量和诚信产生质疑。
（3）制约企业可持续发展财务舞弊事件使企业陷入信誉危机，制约了企业的可持续发展。
三、案例分析总结通过对该制造业公司财务舞弊事件的案例分析，我们可以得出以下结论：1. 会计制度是企业管理的重要手段，企业应建立健全内部控制制度，加强对会计人员的职业道德教育，确保会计制度的有效执行。
2. 会计人员应具备良好的职业道德，坚守职业操守，不得参与或默许财务舞弊行为。
2019年财务报表分析报告实例
财务报表分析报告实例综合分析报告又称全面分析报告，是企业依据资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附表、会计报表附注及财务情况说明书、财务和经济活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，对企业的经营特征，利润实现及其分配情况。
下面的是分享的与财务报表分析报告实例有关的文章，欢迎继续访问应届毕业生!分析构架(一)公司简介(二)财务比率分析(三)比较分析(四)杜邦财务体系分析(五)综合财务分析(六)本次财务分析的局限(一)公司简介公司法定中文名称：四川xx电器股份有限公司公司法定英文名称：SICHUANCHANGHONGELECTRICCO.,LTD公司法定代表人：xx公司注册地址：四川省xx市高新区绵兴东路35号公司股票上市交易所：上海证券交易所股票简称：四川xx股票代码：6xx839公司选定的信息披露报纸名称：《中国证券报》、《上海证券报》中国证监会指定登载年报网站：://.sse..股份总数216,421.14(万股)其中：尚未流通股份121,280.91(万股)已流通股份95,140.23(万股)截止20xx年12月31日，公司共有股东707,202名。
拥有公司股份前十名股东的情况如下：名次股东名称年末持股持股占总股所持股份数量(股)本比例(%)类别1xx集团1,160,682,84553.63国有法人股2涪陵建陶6,399,1200.30社会法人股3杨香娃5,990,4xx0.28流通股4嘉陵投资4,752,3840.22社会法人股5雅宝中心2,517,4590.12流通股6海通证券2,372,8320.11流通股7成晓舟2,252,1640.09流通股8满京华2,036,7360.09社会法人股9四川创联2,xx5,5200.09社会法人股xx华晟达1,950,xx00.09社会法人股2.公司历史介绍四川xx电器股份有限公司(简称四川xx)是1988年经xx市人民政府[绵府发(1988)33号]批准进行股份制企业改革试点。
财务会计实务案例分析
财务会计实务案例分析2019年，某公司面临着来自外部竞争者的压力，为了更好地应对市场变化和确保公司的可持续发展，财务会计部门需要进行一次实务案例分析。
本文将从财务会计角度出发，对该公司的实务问题进行分析，并提出相应解决方案。
一、利润表分析公司经营情况良好，连续三年的利润表显示稳定的收入增长。
然而，净利润增长速度相对缓慢，这提示我们需要关注成本控制和盈利能力提升。
解决方案：1. 分析成本结构：对各项成本进行细致的分解和分析，找出成本控制的薄弱环节，并采取相应措施降低成本。
2. 提高销售价格：通过市场分析和竞争对手的定价策略比较，适度提高产品价格，提升毛利率。
3. 拓宽产品线：根据市场需求和竞争状况，扩展公司的产品线，增加利润增长点。
二、资产负债表分析公司的资产负债表显示了较高的资产负债比率，特别是长期负债。
这使得公司在经营过程中面临较高的财务风险。
解决方案：1. 降低负债率：加强资本结构优化，适当减少长期债务规模，提高自有资金比例。
2. 加强应收账款管理：建立完善的客户信用风险控制系统，及时催收款项，减少坏账风险。
3. 提升资产运营效率：优化存货管理，减少库存周转周期，降低资本占用。
三、现金流量表分析虽然公司净利润稳定增长，但现金流状况不容乐观，尤其是经营活动现金流。
解决方案：1. 提高经营现金流入：加强与供应商和客户的沟通，争取采购折扣，提高销售收款速度。
2. 控制固定资产投资：审慎评估固定资产投资项目，避免过度投入，减少现金流出。
3. 多渠道筹资：考虑借款、发行债券等方式，增加公司的筹资渠道，增加现金流入。
四、会计信息系统问题分析公司的会计信息系统存在一些问题，如数据录入错误、处理延迟等，导致财务报表的准确性和时效性受到影响。
解决方案：1. 完善内部控制制度：建立严格的数据录入流程，加强对数据的审查和校验，确保数据的准确性。
2. 技术支持升级：考虑引入更先进的财务软件和系统，提高数据处理速度和准确性。
财务会计报告分析案例(3篇)
第1篇一、案例背景我国某上市公司A公司，成立于1998年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
经过多年的发展，A公司已成为国内知名的高新技术企业，产品远销海内外。
近年来，A公司业绩稳步增长，但同时也面临着市场竞争加剧、原材料价格波动等风险。
为了全面了解A公司的财务状况，本文对其2019年度的财务会计报告进行分析。
二、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析2019年，A公司总资产为100亿元，其中流动资产为60亿元，非流动资产为40亿元。
流动资产占比60%，说明A公司具有较强的短期偿债能力。
具体来看，A公司流动资产主要由货币资金、应收账款、存货和预付款项组成。
其中，货币资金占比最高，为20亿元，说明A公司具备一定的短期偿债能力。
应收账款和存货分别占比30%和25%，说明A公司业务规模较大，产品销售情况良好。
（2）负债结构分析2019年，A公司总负债为70亿元，其中流动负债为50亿元，非流动负债为20亿元。
流动负债占比71%，说明A公司短期偿债压力较大。
具体来看，A公司流动负债主要由短期借款、应付账款和预收款项组成。
其中，短期借款占比最高，为30亿元，说明A公司在短期内存在较大的融资需求。
应付账款和预收款项分别占比25%和16%，说明A公司在供应链管理方面具备一定的优势。
（3）所有者权益分析2019年，A公司所有者权益为30亿元，占比30%。
说明A公司资产质量较好，股东权益对公司的贡献较大。
2. 利润表分析（1）营业收入分析2019年，A公司营业收入为80亿元，同比增长10%。
这说明A公司在市场竞争中具备一定的优势，产品销售情况良好。
（2）营业成本分析2019年，A公司营业成本为60亿元，同比增长8%。
营业成本的增长幅度低于营业收入，说明A公司具备一定的成本控制能力。
（3）期间费用分析2019年，A公司期间费用为10亿元，同比增长5%。
期间费用增长幅度低于营业收入，说明A公司在费用控制方面取得一定成效。
继续教育财务报表所得税疑难处理会计准则实施案例分析
下列哪项收入要征收企业所得税（）。
A.股息、红利B.个人工资C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费正确答案：A甲公司和乙公司于2011年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为1900万元，甲公司持有丙公司注册资本的50%，乙公司持有丙公司注册资本的50%，丙公司为甲、乙公司的合营企业。
甲公司以其固定资产（厂房）出资，该机器的原价为1200万元，累计折旧为320万元，公允价值为1000万元，未计提减值；乙公司以900万元的现金出资，另支付甲公司50万元现金。
假定机器设备的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
丙公司2011年实现净利润为800万元。
假定甲公司有子公司，问2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为（）万元。
A. 800B. 114C. 105.45D. 347.28正确答案：D下列选项中不属于企业流动资产划分标准的为（）A.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用B.主要为交易目的而持有C.预计在资产负债表日起三年内变现D.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物正确答案：C假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，20×9年1月1日A公司以1680万元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为1200万元，该内部固定资产交易实现的销售利润为480万元。
B公司购入后作为管理用固定资产，按1680万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。
假设B公司对该固定资产按直线法4年计提折旧，预计净残值为零，会计税法一致，并假设本年按12个月计提折旧。
则会计处理中应确认递延所得税资产的金额为（）万元。
A. 30B. 120C. 80D. 90正确答案：D安全生产费的财税差异分析：提取但没有实际发生的安全生产费需要做纳税（），实际发生安全生产费需要做纳税（）。
A. 调增；调减；B. 调减；调增正确答案：A011年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售商品，双方签订分期收款销售合同，合同约定价格90万元（不含税，税率17%），分三次于每年12月31日等额收取，商品成本60万元，在现销方式下，该商品售价81.70万元。
财务报告案例分析总结(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业向外界展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息的重要工具。
通过对财务报告的分析，可以全面了解企业的经营状况、财务风险和盈利能力等。
本文将以某企业2019年度财务报告为例，对其进行分析，总结其财务状况、经营成果和现金流量等方面的情况，并对其财务报告进行评价。
二、企业概况某企业成立于2000年，主要从事某行业产品的研发、生产和销售。
经过多年的发展，企业已成为该行业的重要企业之一，拥有较高的市场份额和品牌知名度。
企业主要产品包括A、B、C三种，其中A产品为企业主要收入来源。
三、财务报告分析（一）资产负债表分析1. 资产分析2019年，企业总资产为10亿元，较2018年增长5%。
其中，流动资产为6亿元，较2018年增长8%；非流动资产为4亿元，较2018年增长2%。
从资产结构来看，流动资产占比最高，表明企业具有较强的短期偿债能力。
（1）流动资产分析流动资产中，货币资金占比最高，为2亿元，较2018年增长10%。
这表明企业具有较强的短期偿债能力和支付能力。
应收账款为1.5亿元，较2018年增长5%。
存货为2.5亿元，较2018年增长3%。
这表明企业在存货管理方面取得了一定的成效。
（2）非流动资产分析非流动资产中，固定资产为2亿元，较2018年增长5%。
无形资产为1亿元，较2018年增长3%。
这表明企业投资固定资产和无形资产的能力较强。
2. 负债分析2019年，企业总负债为5亿元，较2018年增长10%。
其中，流动负债为3亿元，较2018年增长15%；非流动负债为2亿元，较2018年增长5%。
从负债结构来看，流动负债占比最高，表明企业短期偿债压力较大。
（1）流动负债分析流动负债中，短期借款为1.5亿元，较2018年增长20%。
应付账款为1.5亿元，较2018年增长10%。
这表明企业在短期偿债方面存在一定的压力。
（2）非流动负债分析非流动负债中，长期借款为1亿元，较2018年增长5%。
会计职称的财务报告与分析实务案例分析
会计职称的财务报告与分析实务案例分析在会计领域，财务报告与分析是一项重要的实务工作。
通过对财务报表的分析，可以揭示一个企业的财务状况、经营成果和现金流量等关键信息，为企业的决策提供有力的支持。
本文将通过一个实际案例，介绍会计职称的财务报告与分析实务，并进行案例分析。
案例：某公司2019年度财务报表首先，我们来分析该公司的资产负债表。
资产负债表是企业财务状况最直观的反映，可以揭示企业的资产和负债结构，以及净资产的规模。
通过对该公司资产负债表的分析，我们可以了解到该公司的资产主要由流动资产和非流动资产组成，而负债主要由流动负债和非流动负债组成。
同时，我们还可以计算出该公司的资产负债率、偿债能力和流动比率等关键指标，从而评估企业的财务健康状况。
其次，我们来分析该公司的利润表。
利润表可以揭示企业的经营成果，包括营业收入、营业成本、税前利润等关键指标。
通过对该公司利润表的分析，我们可以了解到该公司的主营业务收入情况，以及各项费用和税前利润的构成。
同时，我们还可以计算出该公司的毛利率、净利率和盈利能力等指标，从而评估企业的盈利能力和经营状况。
最后，我们来分析该公司的现金流量表。
现金流量表可以揭示企业的现金流动情况，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量等关键指标。
通过对该公司现金流量表的分析，我们可以了解到该公司的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响程度。
同时，我们还可以计算出该公司的净现金流量和自由现金流量等指标，从而评估企业的现金流动状况和偿债能力。
综上所述，通过对案例公司的财务报表进行分析，我们可以全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等关键信息，从而为企业的决策提供有力的支持。
在会计职称考试中，掌握财务报告与分析实务是非常重要的一项能力，只有通过实际案例的分析，才能提升自身的实际操作能力和解决问题的能力。
因此，会计人员在工作中要不断提升财务报表的理解和分析能力，掌握各类财务分析工具和方法，并结合实际案例进行实操训练，以保证在实务工作中能够正确理解和运用财务报表信息，为企业的管理和决策提供准确可靠的支持。
财务报告案例分析实训(3篇)
第1篇一、实训背景随着我国经济的快速发展，企业数量和规模不断扩大，财务管理在企业运营中的重要性日益凸显。
为了提高学生的财务管理能力，我国高校普遍开展了财务报告案例分析实训课程。
本报告将针对某企业2019年度的财务报告进行案例分析，旨在通过对企业财务状况的分析，提高学生对财务报告的理解和运用能力。
二、企业概况案例企业为我国一家知名制造业企业，主要从事机械设备的研发、生产和销售。
企业成立于1998年，注册资本1亿元，现有员工1000余人。
近年来，企业不断拓展市场，产品远销海外，成为我国制造业的领军企业。
三、财务报告分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析2019年，企业总资产为20亿元，其中流动资产占比为60%，非流动资产占比为40%。
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
从资产结构来看，企业流动资产占比较高，说明企业具有较强的短期偿债能力。
但同时也反映出企业在非流动资产方面的投资力度不足，可能导致企业长期发展受限。
（2）负债结构分析2019年，企业总负债为12亿元，其中流动负债占比为70%，非流动负债占比为30%。
流动负债主要包括短期借款、应付账款等，非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。
从负债结构来看，企业流动负债占比较高，说明企业短期偿债压力较大。
但非流动负债占比相对较低，说明企业长期偿债能力较好。
2. 利润表分析（1）收入分析2019年，企业营业收入为18亿元，同比增长10%。
其中，主营业务收入为15亿元，同比增长8%；其他业务收入为3亿元，同比增长20%。
从收入结构来看，企业主营业务收入占比较高，说明企业核心竞争力较强。
其他业务收入增长较快，说明企业多元化发展战略取得一定成效。
（2）成本费用分析2019年，企业营业成本为12亿元，同比增长8%。
其中，主营业务成本为10亿元，同比增长7%；其他业务成本为2亿元，同比增长12%。
从成本费用结构来看，企业主营业务成本占比较高，说明企业在产品生产过程中成本控制较好。
会计财务案例及分析报告(3篇)
第1篇一、案例背景某A公司成立于2005年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司成立初期，由于市场竞争激烈，公司采取了较为保守的财务管理策略，主要关注短期利益。
然而，随着公司业务的快速发展，公司逐渐暴露出财务管理方面的问题，如资金周转困难、成本控制不力、利润率下降等。
为了解决这些问题，公司决定进行一次全面的财务分析，以找出问题的根源并提出相应的改进措施。
二、案例分析1. 资金周转分析（1）案例分析通过对A公司近三年的财务报表分析，发现公司流动比率、速动比率等指标均低于行业平均水平。
具体数据如下：- 2019年流动比率：1.2，速动比率：0.8- 2020年流动比率：1.1，速动比率：0.7- 2021年流动比率：1.0，速动比率：0.6（2）原因分析- 公司应收账款回收期过长，导致资金占用过多。
- 公司存货周转率低，存货积压严重。
- 公司对外投资规模过大，占用大量资金。
（3）改进措施- 加强应收账款管理，缩短应收账款回收期。
- 优化库存管理，提高存货周转率。
- 合理控制对外投资规模，提高资金使用效率。
2. 成本控制分析（1）案例分析通过对A公司近三年的成本费用进行分析，发现公司成本费用控制不力，成本费用占比较高。
具体数据如下：- 2019年成本费用占收入比例为85%- 2020年成本费用占收入比例为88%- 2021年成本费用占收入比例为90%（2）原因分析- 公司原材料采购成本过高。
- 公司人工成本控制不力。
- 公司制造费用控制不严格。
（3）改进措施- 优化原材料采购流程，降低采购成本。
- 加强人工成本控制，提高员工工作效率。
- 严格制定和执行制造费用预算。
3. 利润分析（1）案例分析通过对A公司近三年的利润进行分析，发现公司利润率逐年下降。
具体数据如下：- 2019年净利润率为10%- 2020年净利润率为8%- 2021年净利润率为6%（2）原因分析- 公司销售收入增长缓慢。
- 公司成本费用控制不力。
财务报告具体案例分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业向外界展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。
通过对财务报告的分析，投资者、债权人等利益相关者可以了解企业的经营状况，评估其投资价值和信用风险。
本文将以某上市公司2019年度财务报告为案例，对其财务状况、经营成果和现金流量进行详细分析。
二、公司概况某上市公司成立于1998年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司股票于2004年在上海证券交易所上市，是一家高新技术企业。
近年来，公司业务不断拓展，市场份额稳步提升，成为行业内的领军企业。
三、财务报告分析（一）资产负债表分析1. 资产结构分析根据2019年度财务报告，公司总资产为100亿元，其中流动资产占比为60%，非流动资产占比为40%。
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
从资产结构来看，公司资产流动性较好，流动资产占比相对较高，说明公司具有较强的短期偿债能力。
2. 负债结构分析公司2019年度负债总额为50亿元，其中流动负债占比为60%，非流动负债占比为40%。
流动负债主要包括短期借款、应付账款等，非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。
从负债结构来看，公司负债以流动负债为主，说明公司短期偿债压力较小。
3. 股东权益分析2019年度，公司股东权益总额为50亿元，其中股本为10亿元，资本公积为20亿元，未分配利润为20亿元。
从股东权益结构来看，公司资本公积较高，说明公司过去几年通过资本运作积累了较多的资本公积。
（二）利润表分析1. 营业收入分析2019年度，公司营业收入为80亿元，同比增长10%。
营业收入增长主要得益于新产品研发和市场拓展。
2. 营业成本分析2019年度，公司营业成本为60亿元，同比增长8%。
营业成本增长低于营业收入增长，说明公司成本控制能力较强。
3. 毛利率分析2019年度，公司毛利率为25%，较上年同期提高2个百分点。
毛利率的提高主要得益于产品售价的提升和成本控制。
2019财税新政实务解析
在以后纳税年度企业所得税汇算清缴工作中，上述企业所得 税纳税申报口径和汇算清缴工作要求未作调整或特殊规定的，按 本通知规定执行。
企业所得税 七、捐赠
（一）年度利润总额：是指企业依照国家统一会计制 度的规定计算的大于零的数额。
（二）主体
1、县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，资 料不需要认定。财税[2019]45号
等 （2）可有效减少未分配利润，减少利润分配环节的个人
所得税。对房地产开发企业，较有意义。 国税函[2009]777号
企业所得税
二、扣除 （四）免税收入对应的费用扣除 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，
除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额 时扣除。 (五）不征税收入 对应的费用支出不得扣除。 软件企业的即征即退，判定为免税收入而不是税 收入。 粤国税发〔2019〕3号
C、其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
企业所得税
八、非居民
（二）源泉扣缴
5、实际征收率是指企业所得税法及其实施条例 等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规 定的更低的税率。
6、所得税管理局 （1）支付人缴所得税的：所得税管理局（国税
没有 没有 有
不需要 不需要 需要预缴
（二）税率相同的分所得；税率不同的分税款
企业所得税 五、跨地区 （三）案例 （四）建筑企业预缴 1、项目部（归二级或二级以下管理的）由二级预缴
； 2、项目部归总机构管理的，按收入的0.2% 3、跨区项目部须提供《外出经营活动税收管理证明
》 4、预缴 （1）只设项目部分=总-项； （2）只设二级，总分预缴； （3）同有二级与项目部，先减项目部，再按总分。
企业所得税
六、口径
（四）免税收入的填报口径
2019年会计继续教育题目及答案
2019年会计继续教育题目及答案选择课程《企业会计准则第14号—收入》解读税收新政下的费用报销企业所得税法最新解读企业会计准则第9号—-职工薪酬（陈爱华）合同管理实务概要税会差异的会计学解读财务制度体系搭建简析一、单项选择题1、某电信公司向客户推出捆绑计划，客户花4500元购买某牌子的一款手机，并约定通信服务合约期限为2年，每月保底套餐金额为98元（包括语音220分钟、流量1G）,电信公司向客户赠送1200元话费，获赠话费按月平均返还,即每月返还赠费50元。
单独销售手机的市场零售价为4000元.通信服务的单独售价为2352元，则企业可以一次性确认（）元销售商品收入。
A.3559B。
5652C。
3595D.2093正确答案：A2、宏观维度是指（）。
A。
财务工作的主要内容是什么B。
财务工作的核心分类是什么C.财务工作的未来趋势是什么D.财务工作的主要功能是什么正确答案：B3、下列说法错误的有（）。
A。
对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入B.每一资产负债表日,企业应当重新估计未来销售退回情况,如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理C。
对于附有质量保证条款的销售，企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务D。
即使客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证也不能构成单项履约义务正确答案：D4、不要式合同应以（)为合同成立地点。
A。
完成法定形式的地点B。
完成约定形式的地点C.承诺发生效力的地点D。
以上选项都不对正确答案：C5、在境内外同时上市的企业新准则的执行时间是（）。
A.2018年1月1日起B。
2020年1月1日起C。
2021年1月1日起D。
2022年1月1日起正确答案：A6、在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑的迹象不包括下列的(）.A。
企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B。
2019年年财务分析报告案例
年财务分析报告案例简要分析报告是对主要经济指标在一定时期内，存在的问题或比较突出的问题，进行概要的分析而形成的书面报告。
下面是整理的20XX年财务分析报告案例，可供读者参考。
20××年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。
销售收入实现×××万元，比去年增加30%以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。
(一)主要经济指标完成情况本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。
其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5.5%，商办工业产品销售×××万元，比上年减少10%，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43%。
全年毛利率达到14.82%，比上年提高0.52%。
费用水平本年实际为7.7%，比上年升高0.63%。
全年实现利润×××万元，比上年增长4.68%。
其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12.5%，商办工业利润×××万元，比上年下降28.87%。
销售利润率本年为4.83%，比上年下降0.05%。
其中，商业企业为4.81%，上升0.3%。
全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。
其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。
(二)主要财务情况分析1.销售收入情况通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。
如南一百货商店销售收入比去年增加296.4万元;古都五交公司比上年增加396.2万元。
(最新整理)2019年个税申报及专项扣除的案例分析详解
身份证件类型
身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
出生日期 当前受教育阶段起始时间
就读国家（或地区）
当前受教育阶段
年
月
当前受教育阶段结束时 间
就读学校
□学前教育阶段 □义务教育 □高中阶段教育 □高等教育
年
月
子女教育终止时间 *不再受教育时填写
年
月
本人扣除比例
□100%（全额扣除） □50%（平均扣除）
款超2过02210/年7/的26，像25年、30年都最多只能扣20年。
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总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房租金
在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： （1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款 利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房 租金两项 贷款利息和租金只能二选一，不能同时享受。
确定后，一个纳税年度内不变
起止时间
备查资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合
同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。 ①以前已经发生的贷款月度既往不咎，按2019年1月剩下
住房贷款合同、首套购房合同、房产证等 贷款还款支出凭证等
来的月份扣除
②2019年1月之后才发生的贷款，从还款当月开始扣，贷
2021/7/26
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专项附加扣除政策的操作方法
纳税人可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印出来。填写好的纸质表格可以 提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存 备查（五年）。
2019会计继续教育-所得税会计实务
选择题：1.现行会计准则中所得税会计核算模式是（资产负债表债务法）。
2.下列不属于所得税会计处理基本框架的是（税金及附加）。
3.一台设备成本为100 000元，已提折旧40 000元（已在当年和以前期间抵扣），剩余成本将在未来期间予以抵扣，使用该设备产生的收入以及处置该设备产生的利得都是应税的。
该项设备的计税基础为（60 000元）。
4.某公司年末“应付职工薪酬”总额为2000万元，其中包括超出税前扣除标准的职工福利费800万元则该项负债的计税基础是（2 000万元）。
5.企业购买一批商品存货，支付成本为300 000元，期末计提跌价准备100 000元（税法不予认可），商品实际成本在未来期间销售或转让时可以自转让所得中予以扣，则该批存货的计税基础为（300 000元）。
6.下列体现法定纳税义务的是（应交税费—应交所得税）。
7.下列会计科目体现应税与递延之和的是（所得税费用）。
8.资产负债表债务法的基本核算程序不包括的是（确定税金及附加）。
9.确认递延所得税的意义不包括的是（体现收付实现制）。
10.某项交易或事项计入所有者权益的，由此产生的递延所得税资产或负债及其变化应计入（所有者权益）。
11.企业因确认递延所得税资产和负债产生的递延所得税，一般应当记入（所得税费用）。
12.下列说法不正确的是（递延所得税负债产生于可抵扣暂时性差异）。
13.职工福利费允许扣除的标准是工资总额的比例是（14%）。
14.下列关于暂时性性差异错误的是（负债账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异）。
15.甲公司有一项2011年1月开始计提折旧的固定资产，原值525000元，折旧期6年，无净残值。
会计上直线法折旧，计税时允许采用年数总和法。
假定会计利润每年均为600万元，无其他差异。
第一年产生的递延所得税负债是（15 625元）。
16.有关交易或事项发生时，所确认的递延所得税负债或资产的影响应作为什么科目调整（所得税费用）。
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下列哪项收入要征收企业所得税（）。
A.股息、红利B.个人工资C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费正确答案：A甲公司和乙公司于2011年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为1900万元，甲公司持有丙公司注册资本的50%，乙公司持有丙公司注册资本的50%，丙公司为甲、乙公司的合营企业。
甲公司以其固定资产（厂房）出资，该机器的原价为1200万元，累计折旧为320万元，公允价值为1000万元，未计提减值；乙公司以900万元的现金出资，另支付甲公司50万元现金。
假定机器设备的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
丙公司2011年实现净利润为800万元。
假定甲公司有子公司，问2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为（）万元。
A. 800B. 114C. 105.45D. 347.28正确答案：D下列选项中不属于企业流动资产划分标准的为（）A.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用B.主要为交易目的而持有C.预计在资产负债表日起三年内变现D.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物正确答案：C假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，20×9年1月1日A公司以1680万元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为1200万元，该内部固定资产交易实现的销售利润为480万元。
B公司购入后作为管理用固定资产，按1680万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。
假设B公司对该固定资产按直线法4年计提折旧，预计净残值为零，会计税法一致，并假设本年按12个月计提折旧。
则会计处理中应确认递延所得税资产的金额为（）万元。
A. 30B. 120C. 80D. 90正确答案：D安全生产费的财税差异分析：提取但没有实际发生的安全生产费需要做纳税（），实际发生安全生产费需要做纳税（）。
A. 调增；调减；B. 调减；调增正确答案：A011年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售商品，双方签订分期收款销售合同，合同约定价格90万元（不含税，税率17%），分三次于每年12月31日等额收取，商品成本60万元，在现销方式下，该商品售价81.70万元。
则会计处理中未实现融资收益金额为（）万元。
A. 81.7B. 8.3C. 90D. 60正确答案：B财务报表列报属于企业会计准则第（）号准则。
A.29B.30C.31D.39正确答案：B企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
其中：“可变现净值＝估计售价－估计完工成本－估计销售税费”是用来计算（）的可变现净值。
A. 商品存货B. 材料存货正确答案：B（1）权益法核算的长期股权投资享有被投资单位其他权益变动100万元（2）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产产生利得120万元（3）可供出售权益工具因汇率变动产生的损失40万元（4）因同一控制下企业合并中取得的被合并方净资产账面价值大于支付的合并对价账面价值的差额60万元（5）不丧失控制权的情况下处置对子公司部分股权，收取价款大于处置部分应享有被投资单位可辨认净资产公允价值差额200万元（6）收到的由其控股股东承诺为补足当期利润而支付的现金40万元甲公司因上述业务计入当期“其他综合收益”项目的金额为（）。
A.180万元B.120万元C.320万元D.360万元正确答案：A甲公司是乙公司的母公司，所得税税率为25%，2×08年和2×09年有以下内部业务：2×08年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件8万元。
甲公司A商品每件成本为6万元。
2×08年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为9万元；年末结存A商品100件。
2×08年12月31日，A商品每件可变现净值为7.2万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备80万元。
则会计处理的资产减值损失为（）万元。
A. 30B. 20C. 80D. 45正确答案：C分离债的认股权证持有人有权在权证上市满（）个月之日的前（）个交易日内行权。
A. 24 ; 5B. 12 ; 10正确答案：A出包方式建造固定资产的核算：1.预付的工程款先通过（）科目核算，办理结算时再计入在建工程成本；2.期末在填列资产负债表时，属于超过 1 年期以上的预付账款的借方余额应当在（）项目列示。
A. 预付账款;其他非流动资产B. 预付账款;其他应付款正确答案：A甲公司拥有乙公司80%表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。
2009年9月甲公司以800万元将资产产品一批销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为500万元。
至2009年12月31日，乙公司尚未对外销售该批产品。
假定设计商品未发生减值。
甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生改变。
税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
会计处理中递延所得税资产的金额为（）万元。
A. 75B. 90C. 60D. 45正确答案：A按照企业所得税法企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。
A.历史价值B.公允价值C.重置价值D.内在价值正确答案：B下列选项中关于流动负债归类标准的说法中错误的是（）A.预计在一个正常营业周期中清偿B.主要为交易目的而持有C.自资产负债表日起一年内到期应予以清偿D.企业有权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上正确答案：D甲公司与乙公司共同投资于丙公司，各持股比例50%，共同控制丙公司。
2010年1月1日甲公司投出厂房，该厂房的账面原值2000万元，已提折旧400万元，公允价值1700万元。
因该项投出非货币性资产交易不具有商业实质。
则甲公司会计处理中：长期股权投资—丙公司的金额为（）万元。
A. 1700B. 2000C. 1600D. 1800正确答案：C发行金融工具成为权益工具的特征（）A. 合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务；B. 合同条款中包括支付现金或其他金融资产的合同义务；C. 合同条款中不包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务；D. 合同条款中包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务；E. 以固定数量自身权益工具结算的金融工具等。
正确答案：A,C,E合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
这里的控制强调（A. 单方面的，不是共同控制，实施控制的主体只有一个B. 控制是为了获取利益C. 控制的对象是对方的财务、经营政策D. 代行政府职能控制也在内正确答案：A,B,C如果售后租回交易认定为经营租赁的：（）A. 有确凿证据表明售价是按照公允价值达成的，应按照正常销售或转让业务处理，即按照公允价值确认相关收入，B. 如果售后租回交易低于公允价值达成的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的,C. 售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，D. 售后租回资产公允价值与账面价值的差额确认为当期损益。
正确答案：A,B,C,D下列属于以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目的有（）。
A. 外币财务报表折算差额B. 现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分C. 自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分D. 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失正确答案：A,B,C,D金融负债是指企业的下列负债：（）A. 向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；B. 在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；C. 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具；D. 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。
正确答案：A,B,C,D周转材料应当采用下列哪方法进行摊销()A. 一次转销法B. 时间年限法C. 五五摊销法D. 工作量法正确答案：A,C以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括（）。
A. 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动B. 按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额C. 按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失正确答案：A,B下列选项中属于利润表列示项目的有（）A. 营业收入B. 营业成本C. 管理费用D. 资产减值损失正确答案：A,B,C,D同一控制下的企业合并后所形成的报告主体在最终控制方的控制时间应达到（）。
A. 3个月B. 6个月C. 1年D. 1年以上正确答案：C,D合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
这里的控制强调（A. 单方面的，不是共同控制，实施控制的主体只有一个B. 控制是为了获取利益C. 控制的对象是对方的财务、经营政策D. 代行政府职能控制也在内正确答案：A,B,C土地使用权可能作为（）核算。
A. 无形资产B. 固定资产C. 投资性房地产D. 存货正确答案：A,B,C,D在编制合并财务报表时，可在合并工作底稿中直接编制抵销分录，在这种抵销思路下，存在着的关键问题有（）。
A. 确定母公司个别财务报表与子公司个别财务报表中哪些项目之间存在抵销关系B. 子公司个别财务报表中与母公司个别财务报表没有对应关系但仍需抵销的项目C. 如何确定“少数股东收益”和“少数股东权益”D. 连续各期编制合并财务报表时的特殊问题正确答案：A,B,C,D递延所得税是指递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。
（）A. 递延所得税资产期末余额＝可抵扣暂时性差异期末余额×适用所得税税率B. 递延所得税负债期末余额＝应纳税暂时性差异期末余额×适用所得税税率。
C. 通过递延所得税资产（负债）期末余额减期初余额得到递延所得税资产（负债）的本期的发生额正确答案：A,B,C其他综合收益的特点：()A. 引起净资产增减变动；B. 与所有者投入无关；C. 暂时无法计入利润表的利得和损失；D. 随资产或事项最终结转至利润表；正确答案：A,B,C,D存货跌价准备转回的条件有哪些（）A. 原先对该类存货计提过跌价准备。
B. 影响以前期间对该类存货计提跌价准备的因素已经消除，而不是其他因素造成的可变现净值高于成本。
C. 在原先计提的跌价准备金额范围内转回D. 存货跌价准备转回的金额可以超过已经计提的跌价准备金额范围正确答案：A,B,C下列选项中属于利润表列示项目的有（）A. 营业收入B. 营业成本C. 管理费用D. 资产减值损失正确答案：A,B,C,D;/存货跌价准备转回的条件有哪些（）A. 原先对该类存货计提过跌价准备。