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浅谈中小企业财务工作流程的现状与问题（黑体，二号，居中）——以上海容邦集团为例陈丽（仿宋，小四）【内容摘要（顶格，黑体，不需要加黑，小四）】企业的基本运营离不开业务流程、管理流程以及财务工作流程，这三者之间环环相扣，存在着密不可分的关系。

财务工作流程是一个企业财务工作运行的基本过程，规范着企业的基本财务工作。

但是，我国部分中小企业目前还没有建立健全规范的财务工作流程，以至于不规范的财务工作流程影响到企业财务的基本运行。

因此，加强财务工作流程的规范性有着重大意义。

本文以上海容邦集团为例阐述了基本的财务工作流程，包括手工账务处理流程及电子账务处理流程，从其财务工作流程的现状着手分析了它所存在的问题，在此基础上提出改进的建议。

200字左右，是对你论文内容的简要概括。

（仿宋，小四）【关键词（顶格，黑体，不需要加黑，小四）】中小企业；财务流程；财务工作规范3-5个，用分号隔开（仿宋，小四）哲学（首行缩进2汉字符，仿宋，小四，下同）上说，世间万事万物都是运动的，且这种运动是绝对的，具有一定规律的。

自觉遵循规律，按规律办事是人类认识、把握和改造自然的正确途径。

因此，不管在哪一方面，我们都需要有所遵守，这样才能减少犯错。

对于财务工作首先必须要了解规范的财务工作流程，这样才能在工作中降低犯错几率、远离犯法风险。

本文就以上海容邦集团为例探讨中小企业财务工作流程的现状以及所存在的问题。

一、财务工作流程的基本表述（首行缩进2汉字符，一级标题，黑体，不需要加黑，四号，下同）（一）基本的财务工作流程（首行缩进2汉字符，二级标题，仿宋，小四，下同）1.手工账务处理流程（首行缩进2汉字符，三级标题，阿拉伯数字后为黑点，仿宋，小四，下同）一般情况下，中小企业的财务工作流程就是基本的财务工作流程，即会计人员需要将发生的每一笔业务按照原始凭证填写记账凭证，并依据记账凭证登记明细分类账，同时依据记账凭证汇总编制科目汇总表，而最后的总账中的数额则是可以直接从科目汇总表中摘抄过来的。

期末，则可以根据总账和明细分类账编制资产负债表、利润表和现金流量表。

但如果是企业规模相对较小的，业务量不多的，也可以不设置明细分类账，直接将所发生的业务逐笔登记入总账。

过程可见下图：图1：财务手工帐基本流程图（图名称在图下方，居中，从1开始编号）2.电子账务处理流程随着计算机技术的不断推广与普及，财务工作流程也日趋电子化。

下图为笔者以问卷方式随机调查30家中小企业采用财务软件的情况：图2：中小企业所采用的财务软件比例图由图2可知：所调查30家中小企业所采用的财务软件以金蝶居多。

在ERP系统中，因为ERP系统侧重于财务计划、控制、分析和预测，强调事前计划、事中控制和事后反馈，因此一般情况下，电子化的中小企业财务工作流程一般表现为根据业务发生所获得的原始凭证编制或直接生成记账凭证（记账凭证主要分为收款凭证、付款凭证和转账凭证），若记账凭证是收付款凭证，则可以根据审核后凭证直接记入现金日记账和银行存款日记账。

同时，月末时也可以根据系统内数据直接生成会计报表，并生成一定的会计报表的相关分析。

（二）财务工作流程与业务流程、管理流程的关系财务工作流程是指财务部门为实现财务会计目标而进行的一系列活动；管理流程是指企业通过对数据信息的分析，有计划地控制风险、降低成本、提高服务质量，从而实现利润最大化的目的；业务流程是指为达到特定的价值目标而由不同的人分别共同完成的一系列活动。

其中，财务工作流程包含信息数据的采集、加工、存储和输出，是连接管理流程和业务流程的桥梁；管理流程则是在根本上控制着财务流程与业务流程，以实现企业利润最大化；业务流程则是通过业务的发生过程为财务流程提供依据，其关系由下图可知：图3：财务工作流程与业务流程、管理流程关系图1二、上海容邦集团财务工作流程的现状（一）上海容邦集团概况上海容邦集团自2005年起入驻上海，发展以大健康为中心的两大健康产业，经营沙棘产业以及健康农业。

迄今为止，旗下有上海容邦投资管理有限公司、上膳源有机菜连锁店、江苏上膳源生态农业发展有限公司（泰州农场）、昆山鼎丰农业发展有限公司（周庄农场）、上海容品农业发展有限公司五大支柱公司。

2其中，上海容邦集团为总公司，13家上膳源有机菜连锁店、周庄农场及泰州农场为分公司。

在财务方面，总公司对周庄、泰州分公司及各分支门店进行统一核算的同时，也对现金收付与往来核算等业务进行独立的处理。

周庄和泰州分公司平时进行独立核算，到年底时统一汇总到总部进行年底汇总核算；各分支门店进行独立核算，业务发生次日汇总到公司总部，每月月底，各分支门店出纳前台需到公司总部进行月底的汇总核算。

上海容邦集团现已成为产业领域遍布长三角的行业领军企业。

但是，上海容邦集团采取的是以营销部门为主，财务部门、运营部门作为职能部门进行辅助的模式，因此在财务流程的规范性管理方面就会存在缺陷。

（二）上海容邦集团财务工作流程的现状1.企业原始凭证获得的现状（1）总公司获取原始凭证现状1刘颜华，《完善以经济责任制为基础的财务工作流程》，财会研究，2012年第3期2薛连乔，《十年，为健康而来》，上海容邦10周年专刊，2016年第6期上海容邦投资管理有限公司（即上海容邦集团总公司）设有专门的采购职位，由专职的采购人员采购生产经营活动中所需用品及总公司以及分公司的行政用品，将开具的发票或者发货票作为外来原始凭证，同时各种车船飞机票、银行收付款通知单等也可以作为外来原始凭证；因为公司总部内也进行着正常的业务，因此所开具的出入库单、成本计算单等也可以作为总公司的自制原始凭证。

（2）分公司获取原始凭证现状分公司又分为周庄、泰州分公司及上海13家连锁门店，不同的分公司所获得的原始凭证也存在着差异。

周庄及泰州分公司的经营模式基本一样，都基本通过出库单、领料单、收料单等作为原始凭证；上海的13家分支门店则有专门的出纳前台负责基本的财务工作，所开具的收据、收款收据、四联单（即根据业务的发生所开具的蔬菜完款的原始凭证）、出入库单等则直接作为自制原始凭证，若涉及到费用报销方面，则根据不同的主体获得不同的外来原始凭证，例如：分支门店打印机加墨费用的报销，则可以根据加墨公司所开具的收据或所开的发票作为原始凭证；若给总公司打款，则依据银行柜台或者ATM机所出具的存款凭条作为原始凭证。

2.企业明细分类账的现状（1）现金日记账及银行存款日记账的现状上海容邦集团总公司的出纳会根据业务的发生编制收付款凭证，并依据收付款凭证登记现金日记账及银行存款日记账。

各分支门店的出纳前台根据当日所发生的业务填制收据、收款收据、四联单、付款单及费用报销单等，然后依据填制的凭证登记手工流水账，同时需在金蝶财务系统里根据业务的发生形式选择录入现金日记账或者银行存款日记账。

并且需要在次日上班时将手工的流水账（即现金日记账与银行存款日记账合二为一）发与总部出纳，同时也需要发给总部的收入会计与财务经理，以备核对。

（2）其他明细账的现状因上海容邦集团主要以营销为主，因此不像制造型企业以及外贸型企业那样明细分类账比较多，上海容邦集团明细分类账中设置的比较多的是有关库存商品方面的（因为销售的同时还涉及到礼品的赠送），库存商品科目下还另设了许多二三级科目。

总公司设有专门的管理库存的岗位，负责总公司的基本库存管理；分公司则通过各出纳前台依据每天所发生的业务填写出入库单，根据出入库单登记进销存表，并在次日发送给总公司的库存会计，并由库存会计进行统一核对，在月底时进行分公司逐一盘点。

（三）上海容邦集团财务工作流程中存在的问题1.有关原始凭证获得方面违反规范性的地方上海容邦集团总公司在原始凭证的获得方面管理的比较疏松，负责采购的人员只需要经过营销中心的副总裁签字就可以直接进行采购了，没有其他的审核制约，报销时只需要凭借购买时所开发票及营销副总裁签字审核后的申请单即可报销，因此可能会有不真实的外来原始凭证的存在。

同样的，在费用报销方面，只需要有有效的报销依据和上级领导的同意即可报销，制约的因素比较少，因此也可能会导致原始凭证会存在伪造和变造的情况。

而在分公司，出纳前台的岗位职责中包括库存的管理与出入库单据的开具，由一人直接管理控制着所有库存，并且库存管理者与单据开具者是同一人，没有遵循岗位不相容的要求，因此分公司有关库存方面的原始凭证的真实性就会不高，出现有违规范性的地方就会多很多。

2.有关明细分类账方面违反规范性的地方各分支门店的出纳前台只根据业务的发生开具收据、收款收据以及四联单，没有会计意义上所需要的收付转凭证的录入，而对现金与银行存款的登记是直接录入流水，也没有会计上要求的现金日记账和银行存款日记账的登记，同时，因为公司总部的流水账是根据每日分公司发过去的流水账作登记的，但单据的传递会存在有时间差，因此就做不到与银行的准确对账，常常会有未达账项的发生。

公司在上海13家分支门店聘有出纳前台，分管各自门店的现金流转，由总部财务部门直接对其进行管理。

每名出纳前台在监管现金支付的同时，还监管着各自门店的库存，即出纳前台在登记流水账的同时还负责库存商品明细账的登记，既出现出纳岗位与库存管理岗位不相容的情况，还容易发生随便更改库存的可能。

而总公司的现金日记账与银行存款日记账除了出纳需要登记以外，收入会计也要负责登记，分公司所发的现金和银行存款流水账也是需要同时发给出纳和收入会计的，在经过收入会计的核对之后再发给出纳。

负责库存方面的会计在登记总公司的库存的同时还兼管着各分公司的库存，同时还负责着凭证的编制与录入。

总部财务人员各自的职责既分散又集中，因此是完全有违财务岗位的不相容原则的。

三、针对上海容邦集团现状的原因分析针对上海容邦集团财务工作流程中所存在的问题，笔者认为主要有以下几个原因：（一）领导层在财务流程的管理方面有所欠缺由于财务工作的审核是由营销中心领导层直接管理的，而这些领导层平时忙于很多琐事且在财务专业知识方面了解不全面，所以很多领导层只是走走形式，对于所有的审核签字都是选择无条件通过的，而不懂得如何去进行正确的财务流程。

从而导致日常的财务工作流程在审核签字方面存在很大的漏洞。

（二）财务人员的整体财务水平不高上海容邦集团在财务在职人员方面的流动性很大，新进来的人还没有熟悉工作内容，就开始上手干活。

就拿财务部门来说，公司招聘的财务人员没有进行专门的会计专业知识方面的培训，且公司为了降低成本因而招聘一些能力不强的财会人员。

新进人员一进公司就开始上手工作，因而没有时间去完整的熟悉掌握规范的财务工作流程，只能在工作中慢慢摸索。

其次在对现金和银行存款登记时公司采用的是流水形式，而不是正规的日记账形式，同时，上海容邦集团也存在着一人兼任多个岗位的情况，违反了财务岗位的不相容原则，很多财务人员拥有超越不相容职务分离规范的权利，因而导致各个岗位之间权责不明，不能做到相互制约，相互监督。