成本分析案例

成本分析案例

【篇一：成本分析案例】

企业成本分析案例我们办企业搞经营，目的就是要追求经济效益，

在现在商品经济社会，只有追求经济效益，企业才能生存发展，才能达到企业价值最大化的目标。要取得良好的经济效益，进行成本管理和控制是的一项十分重要的措施。对一个企业来说，材料物资消耗和产量的多少、生产设备和资金利用是否合理、经营管理水平的好坏、劳动生产率的高低都会直接或间接地从成本指标中显示出来。如何来管理、分析和控制企业的成本呢？我们可以从了解成本分析的方法着手，成本分析的方法有很多，今天我们来了解几个常用的分析方法。

一、贡献边际分析法贡献边际也可称作边际利润，就是指产品销售收入超过变动成本的金额。贡献边际并不是企业的营业利润，它还需用来补偿固定成本。

如果补偿后沿有多余，才能为企业提供利润。它可以为我们提供各

种产品的盈利能力，反映能为营业净利润作出贡献大小的一个重要指标。计算公式如下：贡献边际=营业收入-变动成本贡献边际率=贡献边际营业收入按理论方法计算的营业净利润=贡献边际-固定成本（变动成本就是随着产品产量增减而变动的成本，包括直接料、工、费。变动成本率=变动成本营业收入）我的理解是在业务量十分不足的前提下，只要贡献边际大于零的业务就可以受理。因为多余的贡献边际可以用来补偿固定成本。

二、保本分析法所谓保本，就是指企业在一定时期内的收支相等，

盈亏平衡，不盈不亏，利润为零。保本分析法又叫盈亏临界分析。这种分析方法关键是保本点的确定。确定保本点可以用图解法、贡献边际法、基本等 1、贡献边际法的基本公式如下：保本量=固定成本单位贡献边际保本额=固定成本贡献边际率 2、基本等式法的基本公式如下：保本量=固定成本（单价-单位变动成本）保本额=单价

保本量按此法只要知道单价、固定成本和单位变动成本就可以求得保本下面我们利用培训中心04 1-4月驾驶员培训保本分析的例子来举例说明培训中心04 年1-4 月驾驶员培训保本分析根据培训中心4 月份的财务分析，驾驶员培训业务当月亏损3.24 万元，为此我们计财部去培训中心了解了情况，并对该项业务的保本点作了测算，以下内容仅供参考。

一、基本资料：培训中心现有桑塔纳教练车5 辆，大货教练车5 辆（目前3 车停（尚未处置）。04 1-4月共计培训驾驶员 88 人（报名交费人数），培训收入 23.65 万元（剔除代收理科费用），平均每学员收费2686.36 员平均变动成本1581.82元，平均每月固定成本4.16 万元培训中心04 年1-4 月报表项目：金额单位：万元项目合计平均一、驾驶员培训收入 7.76 5.71 5.01 5.17 23.65 5.91 培训人数 29 21 18 20 88 22.00 平均每生收入 0.267586 0.271905

0.278333 0.2585 0.268636 0.268636 二、变动成本 3.86 3.74 2.82 3.5 13.92 3.48 工资 1.3 1.19 1.06 1.14 4.69 1.17 燃料 1.12 1.1 1.09 1.25 4.56 1.14 修理 0.66 0.49 0.12 0.5 1.77 0.44 理科 0.490.76

0.38 0.44 2.07 0.52 税金及附加 0.29 0.2 0.17 0.17 0.83 0.21 平均每生变动成本 0.133103 0.178095 0.156667 0.175000 0.158182

0.158182 变动成本率 0.4974 0.6550 0.5629 0.6770 0.5886 0.5888

三、边际利润 3.9 1.97 2.19 1.67 9.73 2.43 四、固定成本 4.16 4.95

4.05

5.27 18.43 4.61 折旧 0.91 0.91 0.91 0.91 3.64 0.91 养路费 0.5 0.5 0.5 0.5 0.50保险费 0.46 0.16 0.250.87 0.22 年检年审 0.01 0.02 0.140.17 0.04 招生点租金 0.12 0.12 0.12 0.12 0.48 0.12 营运间接费用 1.46 2.27 1.47 1.38

6.58 1.65 管理费用 0.7 0.97 1.05 1.97 4.69 1.17 五、利润总额 -0.26 -2.98 -1.86 -3.6 -8.7 -2.18 二、保本点确定采用基本等式法：月保本量=月固定成本（单价-单位变动成本）

=46100（2686.36-1581.82） =41.74(学员人数) 月保本额=单价月保本量=2686.3641.74 =112128.67 三、降低保本点的措施1、提高收费标准如提高平均收费标准10%（即每学员2686.361.1=2955 则：月保本量=月固定成本（单价-单位变动成本）=46100（2955-1581.82） =33.57(学员人数) 月保本额=单价月保本量 =295533.57 =99199.35 2、减少固定成本支出如处置闲置资产辆吉普车月折旧1540元，其中1 辆买养路费1670 大货教练车（已提完折旧）买养路费5844.98元，不考虑保险费，可节约固定成本9054.98 则：月保本量=月固定成本（单价-单位变动成本）=（46100-9054.98）（2686.36-1581.82） =37045.021104.54 =33.54(学员人数) 月保本额=单价月保本量 =2686.3633.54 =90100.51 3、既提高平均收费标准10%，又处置完闲置资产那么：月保本量=月固定成本（单价-单位变动成本） =（46100-9054.98）（2955-1581.82）

=37045.021373.18 =26.98(学员人数) 月保本额=单价月保本量

=295526.98 =79725.90 根据以上测算，驾驶员培训业务要创利或保

持零利润还必须扩大培训数量，才能充分利用现有的培训资源。

三、无差别点分析法所谓无差别点，就是两个不同方案的总成本相

等时的销售量，又叫成本无差别点。

在一般情况下，一个技术装备程度高的方案往往固定成本高，变动

成本低；而另一个技术装备程度低的方案则相反，固定成本低，变

动成本高。当销售量在一定水平时，这两个方案的总成本相等，因

而所得的利润也相同无差别。由于固定成本和变动成本的性态不同，同一产品的生产量不同，不但其总成本不同，而且其单位成本也是

不同的。不同产量下单位成本的差异度，取决于成本结构(指固定成

本和变动成本分别在总成本的比重)的情况。因此，如果为生产同一

种产品可采用两种不同的生产方式，其各自的成本结构不同，那么，根据预测产量的多少，就可以容易地判断出哪一种生产方式更符合

成本最低化原则。借助成本无差别点就能简单明确地作出判断。

目的就是要寻找两种方案优劣发生转折的数量，并根据预期的产量

来决定方案的取舍，以期实现成本的最低化。成本无差别分析的第

一步，是寻找不同生产方案的成本无差别点。

在成本无差点的产销量上，两方案总成本相等，因此，成本无差别

点的产销量的计算公式推导如下：设：a1 为甲方案的固定成本总额

a2 为乙方案的固定成本总额 b1 为甲方案的单位变动成本 b2 为乙方

案的单位变动成本 cxo 为成本无差别(异)点的销售量甲方案的总成

本=乙方案总成本a1+b1cx0=a2+b2cx0 成本无差别点的销售量=

（甲方案的固定成本-乙方案的固定成本）（乙方案的变动成本-甲方案的变动成本）。

如图表，两方案的总成本线交点即为成本无差别点。从图中可以看出，根据成本无差别点，就可以判别在多少销售量下，哪个方案总

成本最低。

乙方案总成本甲方案总成本a1 当销售量低于成本无差别点cx0时，乙方案总成本最低，选择乙方案较合理；当销售量高于成本无差别

点cx0 时，甲方案总成本较低，选择甲方案比较合理。在成本无差

别点处，虽然乙方案固定成本较低，但被它的较高的单位变动成本

所抵消，其总成本与甲方案相等。

举例某公司要发展一种新产品，有两种方案可供选择。根据下列有

关资料，计算成本无差别点。