中国税种体系演变图
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【课件】第16课 中国赋税制度的演变 课件-统编版(2019)选择性必修一国家制度与社会治理
——卢洪友、张楠《国家治理逻辑下的税收制度：历史线索、内在机理及启示》 上述材料表明了中国古代赋税制度与国家兴衰之间的关系。那么，中国古代
的赋税状况如何呢？今天我们便来一起进行学习。
一、中国古代的赋役制度
1.先秦时期
（1）夏商西周的贡、助、彻 中国在夏商周时期，就已经产生了赋税制度的雏形——贡法、助法、彻法。贡、助、
彻虽有所差异，但发展一脉相承。
“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，……。” ——《孟子·滕文公上》
贡：夏代的贡有两种，一是诸侯 进献的土贡，一是百姓缴纳的田赋。 贡额是收获量的十分之一。夏朝平民 每户从国家受田50亩，然后将收获物 的一部分贡纳给国家。贡纳物根据百 姓距王城远近的不同而不同。
——《新唐书·食货志》
一、中国古代的赋役制度
5.唐朝的两税法
（4）实施内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩 征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏秋两次征收。（以土地和资产为宗）
“凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人， 量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以 贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一， 度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之， 俗有不便者正之。
知识拓展 汉代的算缗、告缗
算缗，亦称“算缗
钱”。西汉初年所行税 法之一，主要针对商人、 手工业者、高利贷者和 车船所征的赋税。
汉武帝刘彻为打击商人势力，解决财政困难 而采取的一项重要政策。告缗是算缗的延伸。元 鼎三年（公元前114年），汉武帝实行告缗，即 鼓励告发算缗不实。凡揭发属实，即没收被告者 全部财产，并罚戍边一年，告发者奖给被没收财 产的一半。
一、中国古代的赋役制度
5.唐朝的两税法
的赋税状况如何呢？今天我们便来一起进行学习。
一、中国古代的赋役制度
1.先秦时期
（1）夏商西周的贡、助、彻 中国在夏商周时期，就已经产生了赋税制度的雏形——贡法、助法、彻法。贡、助、
彻虽有所差异，但发展一脉相承。
“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，……。” ——《孟子·滕文公上》
贡：夏代的贡有两种，一是诸侯 进献的土贡，一是百姓缴纳的田赋。 贡额是收获量的十分之一。夏朝平民 每户从国家受田50亩，然后将收获物 的一部分贡纳给国家。贡纳物根据百 姓距王城远近的不同而不同。
——《新唐书·食货志》
一、中国古代的赋役制度
5.唐朝的两税法
（4）实施内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩 征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏秋两次征收。（以土地和资产为宗）
“凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人， 量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以 贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一， 度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之， 俗有不便者正之。
知识拓展 汉代的算缗、告缗
算缗，亦称“算缗
钱”。西汉初年所行税 法之一，主要针对商人、 手工业者、高利贷者和 车船所征的赋税。
汉武帝刘彻为打击商人势力，解决财政困难 而采取的一项重要政策。告缗是算缗的延伸。元 鼎三年（公元前114年），汉武帝实行告缗，即 鼓励告发算缗不实。凡揭发属实，即没收被告者 全部财产，并罚戍边一年，告发者奖给被没收财 产的一半。
一、中国古代的赋役制度
5.唐朝的两税法
中国赋税制度的演变PPT课件
中
背景
社会经济的发展
国
古
把康熙五十年固定的丁银平均摊入各地田赋
代 的
输内容 银中，一体征收。
赋 役 制 度
入 标意义 在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废 题 除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
（六）中国赋役制度的变化趋势
时期 主要赋税制度
标准
形式
趋势
秦汉 田赋、人头税、 田地、人丁 实物为主， 1.征收标准：
康熙五十一年二月二十九日谕：
中 “将直隶各省现今征收钱粮册内有名人
国
古 代 的
丁,永输为定数，嗣后滋生人丁，免其加增
赋 役
钱粮入，但将实数造清册县报。岂特有益
制 度
于民标,亦一盛事也。”
——题（清）吴振棫：《养吉斋余录》卷1
《清圣祖实录》中关于“滋生人 丁，永不加赋”的谕旨记载。
（五）明清时期的赋役制度 清：雍正时期——摊丁入亩
制 度
意义标两税法简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。
改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民
题的人身控制。
（三）隋唐时期的赋役制度——两税法
思考：从租庸调制到两税法，赋税制度有什么变化？
中
租庸调制
国
古
代 的
输
赋 役 制 度
入 按人户收税 标
题
两税法
按土地收税
（四）宋元时期的赋役制度
税 与 个
北洋政 府制定
开始征 收：国
人
所得税
民政府
所 得 税
输条（例没有
公布所 得税暂
制
入实施）
行条例
度
的
标
第16课中国赋税制度的演变+课件--高二上学期历史统编版(2019)选择性必修1国家制度与社会治理
①维护国家主权和经济利益； ②保护生产，调节经济； ③增加财政收入。
（二）个人所得税的起源与演变
个人所得税是是以纳税人个 人取得的各项应税所得为征 收对象的一种税种。（英国 是开征个人所得税最早的国 家，1799年英国开始试行差 别税率征收个人所得税，到 了1874年才成为英国一个固 定的税种。）
租庸调、两税法（北：丁税、地税；南；夏税、秋粮）科差
明后期张居正推行一条鞭法，赋役合并，折银征收
康熙帝滋生人丁，永不加赋；雍正帝摊丁入亩---人口激增
重难拓展
中国古代赋役制度演变的趋势和特点
征税标准 赋役形式 征税时间 人身依附关系 征税内容
1、由以人丁为主逐渐向以田亩为主转变 2、由实物形式逐渐向货币形式转变 3、由不定时征税发展为基本定时征税 4、农民对国家的人身依附关系逐渐松弛
时期
ห้องสมุดไป่ตู้秦朝
汉朝 隋朝 唐朝
宋朝 元朝 明朝 清朝
赋役制度
田赋、口赋、徭役
(口赋即
田赋、人头税、徭役、财产税 (口赋即
;
汉初“休养生息”田赋十五税一
废除前朝苛捐杂税 实行租调役
承隋制，实行租庸调；庸是指可以绢或布代役； 但由于土地兼并严重于780年实行两税法 承唐制，附加税复杂多变； 北宋中期王安石变法实行 方田均税法、募役法
5、由必须服徭役、兵役到可以代役
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
“关税”指的是海关依据国 家的政策、税法及进出口税 则，对进出关境的物品征收 的税。“关税”可以维护国 家主权和经济利益；保护生 产和调节经济；还可以增加 国家财政收入。
（一）中国的关税制度
1、关税的起源（西周）与发展
司关掌国货之节以联门市。司货
01我国税制构架图
税制模式原理税制模式是指一个国家根据本国的经济条件、经济政策、财政要求，分别主次设置若干相互协调、相互补充的税种所组成的税制总体格局。
税制模式的中心内容就是一国的税制由那些税种所构成，在一定时期是以哪些税种为主体税种。
一、税制模式的分类：（一）以商品劳务税为主体的税制模式该类税制模式的主要特征是：在税制体系中，商品劳务税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用，其他税居次要地位，在整个税制中只起到辅助作用。
该税制模式有以下几个优点：首先，商品劳务税伴随着商品流转行为的发生而及时课征，不受成本费用变化的影响，又不必像所得税那样要规定有一定的征收期，因此税收收入比较稳定，并能随着经济的自然增长而增长。
其次，该税制模式很好的体现了税收的效率和中性原则，减少了征税带来的“超额负担”，更有利于市场机制发挥基础性作用。
最后，它便于征收管理。
但这种税制模式的缺陷在于其调节经济的功能相对较弱，特别是在抑制通货膨胀方面显得无能为力。
另外，税收公平负担的原则也很难在该税制模式下体现。
（二）以所得税为主体的税制模式该类税制模式的主要特征是：在税制体系中，所得税居主体地位。
在西方的发达国家中，所得税的收入尤其是个人所得税的收入在整个税收收入中居主体地位。
税制模式以所得税为主体有许多好处。
首先，税收收入与国民收入关系密切，能够比较准确地反映国民收入的增减变化情况，税收弹性大；其次，所得税一般不能转嫁，税收增减变动对物价不会产生直接的影响；再次，所得税的变化对纳税人的收入，从而对消费、投资和储蓄等方面都有直接迅速的影响，比其它税种更能发挥宏观经济调节的税收杠杆作用；最后，所得税没有隐蔽性，对纳税人的税收负担清楚明了，比其他税种更能体现公平负担的原则，累进性质的所得税尤其如此。
但所得税的缺点是比较容易受经济波动和企业经营管理水平的制约，不宜保持财政收入的稳定，此外，稽查手续也复杂，要求较高的税收管理水平。
（三）双主体税制模式这类税制模式的主要特征是：在税制体系中，商品税和所得税并重，收入比重几乎各占一半，相互协调、相互配合。
一文看懂中国整个税收体系(中国税收简论)
一文看懂中国整个税收体系（中国税收简论）
解税宝2017-12-12 15:07 一、中国税制体系（18种）流转税（3种）：增值税、消费税、关税（海关代征）所得税（2种）：企业所得税、个人所得税财产行为税（8种）：房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、土地增值税、耕地占用税、车船使用税、契税、环保税。
资源或特定目的税（5种）：城市维护建设税、车辆购置税、印花税、屠宰税、资源税。
二、税种结构1、增值税（2016年，4万亿，25%）和企业所得税（2016年，3万亿，20%）双主体2、消费税1万亿，个人所得税1万亿3、间接税与直接税之争。
三、宏观税负之争社保费算不算税？税收负担如何计算？美国
税负与中国税负谁高？美国总统特朗普当天稍早发布推文称，国会将很快开始对“史上最大力度减税方案”进行审批投票。
由于飓风哈维和厄玛的袭击，我们比任何时候都需要进行税改。
对于公司税，特朗普重申，他倾向于将企业所得税率从35%降至15%，尽管其他共和党人质疑是否可以降得那么低。
他说，“我们希望15%的税率，因为这会降低我们的税负，纵然不是降到最低，但也会看齐中国和其他国家的税负水平。
”四、增值税营改增后增值税地位得到了强化
完善增值税：抵扣链条完整化、做好过渡期安排、让更多的增值税小规模纳税人成为增值税一般纳税人。
五、企业所得
税企业所得税面临国际税收竞争的巨大压力假发票问题是困扰企业所得税征收管理的最大问题，电子发票和金税三期系统为这一问题的解决提供了良好的解决方案。
第16课 中国赋税制度的演变课件--高二上学期历史统编版(2019)选择性必修一
c.实质：客观上承认土地私有制。 d.影响：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促进 了奴隶制生产关系向封建生产关系转变；是中国古代土地税的 开端。 中国古代赋税制度变化的基础： 土地制度变化
一、中国古代的赋役制度
（一）奴隶社会：税制改革 1.西周的贡赋制度 西周分封制下贡赋制度——诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室 服役。
中国近代关税制度的发展 自主—丧失—收回—发展完善
关税发展历程
1.关税自主：鸦片战争前。 2.权益丧失：《南京条约》及附件中协定关税、片面最惠国待 遇等中国失去自主调整关税能力，海关大权长期被列强把持。
3.收回： (1)1927年，国民政府关税自主； (2)1928年，国民政府发表“改订新约”对外宣言，关税自主为主要 内容之一； (3)1928年国民政府与美国签订《中美关税条约》。 中华人民共和国成立后中国人民才真正收回关税自主权 在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主制定税率
明朝
初期，夏税、秋粮，江南地区“金花银”；后期，张居正“一条 鞭法”
内容：赋役合并，即将原来的田赋，徭役、杂税等“并为一条”，合并 征收；将以前按户、丁征收的徭役摊入田亩（各地摊法不一）；田赋和 徭役都折成银两征收。 影响：有利于防止豪强官僚隐田逃税；减轻了无地、少地农民的负担； 反映了商品经济的发展和农民人身依附关系的削弱；促使货币地租的产 生和部分农产品的商品化。
内容： ①以国家财政支出确定赋税总额，按田亩征收地税，资产征收 户税； ②一年分夏季和秋季两次纳税。 地位: 标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主， 是我国赋税制度的一 大变革和进步。 标准：以资产和土地的多少作为纳税标准。
影响 ①利： a.扩大税源，增加财政收入; b.改变以人丁为主的赋役制度，固定时间征收，使政府对农 民的人身控制有所放松，相对减轻农民负担。 ②弊： a.土地兼并严重； b.大地主隐瞒财产，把赋税转嫁到农民身上，农民负担沉重， 阶级矛盾尖锐。
中国赋税制度的演变 课件(共43张PPT)2025届高三历史统编版(2019)选择性必修1一轮复习
第16课 中国赋税制度的演变
——晚清关税制度 史料 近代中国海关依据不平等条约而设立，外籍税务司制度受到 各国支持，使得总税务司在内的绝大部分洋员由英国人担任。除了 进行税务和海务的本职管理外，还要确保清政府按条约规定的方式 进行贸易。此外海关还承担了大量由条约赋予、列强强加、清政府
第16课 中国赋税制度的演变
图解历史
中国收回关税自主权的历程
第16课 中国赋税制度的演变
教材隐性知识 1．阅读教材P96“历史纵横”，思考：个人所得税改革的作用。 提示 调节政府财政收入；调节收入分配，有利于社会公平；推进 国家治理体系和治理能力的现代化。 2．阅读教材P97“史料阅读”，思考：我国为什么直到1980年才颁 布《中华人民共和国个人所得税法》？ 提示 计划经济体制下，公民的个人收入受到种种限制；中共十一 届三中全会召开后，党和国家的工作着重点逐渐转移到社会主义现 代化建设上来，所有制结构发生变化。
现代 和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的
法制化建设
③1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关
法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了
关税的基本制度
第16课 中国赋税制度的演变
2．个人所得税 (1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。 (2)演变 ①我国的个人所得税制度起步于民国时期。 ②1914年，_北__洋__政__府__制定了所得税条例，其中包括征收个人所得 税的内容，但并没有实施。 ③1936年，_国__民__政__府__开始征收个人所得税。
第16课 中国赋税制度的演变
(2)原因 ①征税标准以人丁为主逐渐转向以田亩为主，既是封建土地私有制 发展的必然结果，也是封建统治者缓和社会矛盾的需要。 ②赋役合并，赋税品种由繁到简是封建统治者缓和社会矛盾的需要。 ③商业税的不断增加，由实物税转向货币税体现了商品经济发展的 必然结果。
高二年级历史上册《中国赋税制度的演变》课件
10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起 征点为每月5000元。10月1日至12月31日，纳税人的工资、 薪金所得，先行按每月收入额减除费用5000元以及专项扣 除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照 个人所得税税率表按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除 附加减除费用。
——《人民日报》 2018年9月30日
材料二 租庸调之法，以人丁为本，但自开元以后，“天下户 籍久不更造，丁中转死，田亩卖易，贫富升降不实，其后国家侈费无 节，而大盗起，兵兴，财用益屈，而租庸调法弊坏。
——《新唐书·食货志》
分析 土地兼并加剧，官田和可耕荒地日益缩减。此外，天下户 籍人口大量逃亡。760年，朝廷控制人口是一千六百九十九万人， 政府纳税人口仅仅是二百三十七万人，比755年纳税人口减少了五 百二十万。758年，租庸调收入已经不到天宝末年的三分之一。总 之，唐朝失去了征收赋税的土地和交纳赋税的人丁，导致赋税收 入缩减。租庸调制无法实行了。
隋朝
租调制
隋朝废除了前代许多苛捐杂税，沿用北魏以来的 租调制，在均田制基础之上主要向民众征收租调役， 租是田租，调是人头税，役是兵役徭役。
隋朝规定“民年五十，免役收庸”，即50岁以上的 男子，可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代 役的办法开始在部分受田农民中推行。
唐朝
前期
租庸调制
在隋朝的基础上，规定所 有受田的农民不去服徭役的都 可以纳绢或布代替，不再有年 龄的限制。
一、中国古代的赋役制度
赋役 中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、
调用劳动力的制度。 中国封建社会的赋役制度含义很广泛，一般包括： 赋税，指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等， 比如田赋； 徭役，即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力 役、杂役等； 丁税：历代封建政府征收的人口税的总称，一般对男丁征收。
——《人民日报》 2018年9月30日
材料二 租庸调之法，以人丁为本，但自开元以后，“天下户 籍久不更造，丁中转死，田亩卖易，贫富升降不实，其后国家侈费无 节，而大盗起，兵兴，财用益屈，而租庸调法弊坏。
——《新唐书·食货志》
分析 土地兼并加剧，官田和可耕荒地日益缩减。此外，天下户 籍人口大量逃亡。760年，朝廷控制人口是一千六百九十九万人， 政府纳税人口仅仅是二百三十七万人，比755年纳税人口减少了五 百二十万。758年，租庸调收入已经不到天宝末年的三分之一。总 之，唐朝失去了征收赋税的土地和交纳赋税的人丁，导致赋税收 入缩减。租庸调制无法实行了。
隋朝
租调制
隋朝废除了前代许多苛捐杂税，沿用北魏以来的 租调制，在均田制基础之上主要向民众征收租调役， 租是田租，调是人头税，役是兵役徭役。
隋朝规定“民年五十，免役收庸”，即50岁以上的 男子，可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代 役的办法开始在部分受田农民中推行。
唐朝
前期
租庸调制
在隋朝的基础上，规定所 有受田的农民不去服徭役的都 可以纳绢或布代替，不再有年 龄的限制。
一、中国古代的赋役制度
赋役 中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、
调用劳动力的制度。 中国封建社会的赋役制度含义很广泛，一般包括： 赋税，指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等， 比如田赋； 徭役，即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力 役、杂役等； 丁税：历代封建政府征收的人口税的总称，一般对男丁征收。
中国赋税制度的演变ppt课件
赋
赋税
丁税：
以人丁为依据的人头税
户 税 ( 调 ) : 以户为依据的财产税
其它杂税
役
制 度
徭役
兵役 力役
杂役
(一)中国古代的赋役制度
1.秦汉时期
田赋
秦朝田赋税率极高，要缴纳田地产量的三分之二作为田赋 汉 初 统 治 者 采 取 “ 1 与 民 休 息 ”的政策，田赋税率大大降 低。汉高祖实行十五税 一 的税率，到汉景帝的时候改为三十税
2.隋唐时期
隋朝 主要向民众征收租调，征派力役
继承隋朝的制度，变成3租庸调制
唐初
男子授田的4
均田制
,其基础是国家向成年
唐朝 中期
两税 法
土地兼并导致均田制遭到破坏。780年，唐朝政府 背景 废除租庸调，改行两税法
以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解
内容 到各地，按田亩5征收地税 ,按人丁、资产
乾降五十六年(1791) 4.359
(二)关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税制度。 (1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出 关境的物品征收的税，称为“关税”。
材料：我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设 关目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济 的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通 关税。关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。
征收管理合并
缴纳征银 官收官解 粮户
材料：面对严重的政治、经济和财政 危机，以及赋役制度败坏而带来的各 种问题，明中期各地官员对赋税改革 先后作了多次的尝试， ……其改革趋 势多为删繁就简，而一条鞭法正是这
第16课中国赋税制度的演变课件高中历史2019选择性必修1国家制度与社会治理
02 关税与个人所得税制度的 起源与演变
关税制度的起源与演变 个人所得税的起源与演变
贰 关税与个人所得税制度的起源与演变
关税制度
定义 起源 类型
• 海关依据国家的关税政策，税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 • 最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。 • 国内关税、国境关税
收回 关税 自主 权
• 中华人民共和国成立，收回关税自主权。
• 新中国成立后不久，颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》 及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一 部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
• 改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策 的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税 条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制 度的法制化建设。
明朝后期：一条鞭法
张居正万历（1581）年推行一条鞭法。
背景 • 土地兼并剧烈，赋税流失严重
• 财政制度败坏，贪渎贿赂盛行 明朝初年建立的户籍、土地制度被破坏。政 治腐败，贪官污吏趁机营私舞弊，中饱私囊。赋税不均，力役滥征，赋税 制度混乱不堪。
• 财政危机加剧，赋役负担沉重。 • 商品经济的发展与白银流通的增加。。
财产税
汉
车船税
一般人拥有的车辆，每辆出一算，商人拥有的车辆加倍出二算（即240钱）。船长五丈以上，每船 出一算（即120钱）。
算缗
对商人和高利贷者征收算缗钱。史称“算缗”。商人和高利贷者就起全部财产，折价计钱，自行呈 报官府，每2000出一算，一算120钱，税率6%。
税民资
对财产总额征收“税民资”。是对人民财产总额所课征的一般财产税。西汉政府规定，家赀有10 万钱，每万钱纳税127钱，方能作官。这个赀税是富人财产等级的标志，也是富人政治权利的象征， 税票就是官票。
中国赋税制度的演变ppt课件
（五）宋元时期 1.宋：
一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度
（1）税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 （2）役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役可谓役上加役、 役外加役。 （3）募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役 钱，官府募人代役。有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入。
出土春秋时期的铁制农具和穿鼻环的牛尊
（3）实质： 客观上承认土地私有制
①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成； （4）影响： ②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；
③是中国古代土地税的开端。
鲁国 初税亩
一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度
（二）秦汉时期
编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵
一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度
（四）隋唐时期
2.唐朝：
（2）唐中后期：两税法
“惟以资产为宗，不以丁身为本”
①背景： 唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无
法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。
材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难 以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。
——曾国祥《赋税与国运兴衰》
名词解释
税：从禾，兑(duì)声，有送达的意思。本义指征收的农产品。 “税”的英文：“tax”，意指为公共目的向政府支付货币。
赋：从贝，从武。“贝”指钱财，“武”指“用兵”、“国防”、“军事”。 “贝”与“武”联合起来表示“与用兵有关的钱财”。
赋税：赋税指田赋及各种捐税的总称，依照法律或习俗征收的款项，尤指付给政 府的费用。它是国家为了实现其职能,凭借政治权力，按法定标准,强制地、无偿 地取得财政收入的一种手段，其目的是为了实现国家职能的需要。
人教统编版高中历史选择性必修一第16课中国赋税制度的演变课件
2．唐人张籍《贾客乐》：“年年逐利西复东，姓名不在县籍 中。农夫税多长辛苦，弃业长为贩卖翁。”这反映的本质问题是 ( B)
A．商人为追逐利润往来奔波 B．农民赋税沉重，被迫弃农经商 C．商人好逸恶劳，弃农经商 D．商人赋税沉重，被迫弃商经农
解析 据材料“农夫税多长辛苦，弃业长为贩卖翁”并结合 所学知识可知，这从本质上反映了唐朝农民赋税沉重，被迫弃农 经商，故 B 项正确；材料中“年年逐利西复东”反映了商人为追 逐利益往来奔波，但这属于现象，不是本质，故 A 项错误；材料 无法体现商人好逸恶劳，故 C 项错误；“商人赋税沉重”材料中 没有反映，故 D 项错误。故选 B 项。
【提示】 特点：人头税比重下降；农业税绝对征收额未发生 大的变动，但比重下降；非农业税特别是商税比重上升；赋税的征 收主要受控于官府。
关于古代税制的规律总结 1．中国古代赋税史上的四大税种 (1)以人丁为主要征税依据的赋税制度：人头税，即丁税。如 编户制度、租调制、租庸调制。 (2)以土地和财产(田亩)为主要征税依据的赋税制度：土地 税，即田租。如初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法。 (3)征收货币的赋税制度：募役法、一条鞭法、摊丁入亩。
【知识延伸】 “改订新约”三原则 (1)届满期者废除，另订新约。 (2)未满期者以正当手续解除而重订之。 (3)旧约已满期新约未定者，另订临时办法处理一切。
(4)新中国成立后关税自主 ①新中国成立后不久，政务院就制定颁布了《中华人民共和 国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中 华人民共和国第一部独立的专门的__海_关__税__法__，统一了全国关税 制度。这一制度实施了 30 多年。 ②国务院于 1985 年颁布了《中华人民共和国进出口关税条 例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的 法制化建设。
第16课_中国赋税制度的演变_课件(40张PPT)
的增长；有利于商品经济及资本主并义正萌式芽突发破展了；“减一轻亿了大无关地”或，少地
农民的负担，有利于经济恢复与发这展都；是税与制实的行简“化摊，丁有入利亩于”政府的
征收。
密不可分的。
【归纳】1、古代赋税制度演变的趋势
朝代 制度
特点
发展趋势
秦
汉 魏晋
田赋、人头 泰半之赋 税、徭役
编户制度 舍地而税人
A、两税法简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾。 B、两税法扩大收税对象，保证国家的财政收入。 C、两税法“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁 为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象。 D、由“舍地税人”到“舍人税地”方向发展，减轻了政府对农民的人身 控制。 E、两税法以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。
额，再分配到各地征收，
课税主体：不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍， 缴纳赋税。商人也要交税。
课税标准：按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税；
纳税期限：每年分夏秋两季征收，“夏税无过六月，秋税无过十一月”。
3、隋唐时期的赋役制度：租调制、租庸调制——两税法 （2）唐中期：两税法
④评价 积极性：
第16课 中国赋税制度的演变
学习目标： 1—2能够依据时序梳理中国古代赋役制度演变历程，认识中国 赋役制度演变趋势，能够运用史实，阐述关税与个人所得税的 起源，描述近代中国关税主权从丧失到收回的历程；描述我国 个人所得税的建立过程。 3—4能够组织运用史料，论述中国古代赋役制度产生的背景， 认识赋役制度对中国古代统一王朝的意义。能够搜集相关资料， 运用基本史实，阐述中国关税制度的变迁，能够认识关税自主 的重要性，能够辩证的认识新中国实施关税、个人所得税制度 的作用。
建国后我国税收制度变迁及思考PPT参考幻灯片
▪ （3）简化纳税办法。一是减少对“中间产品”的征
税。除了保留棉纱、白酒、皮革等继续征税外，其余
五金、钢铁等20多种中间产品，一般不再课税。二
是简化计税价格，把过去分别按国家规定的调拨价格、
国营企业批发牌价计税，改为根据销售收入计税。
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中
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▪ （4）在基本维持原税负的基础上调整税率。 个别产品利润过大或过小的，适当调整税率。 调高了利润水平高的产品税率,比如钢材、电 力、呢绒等；调低了利润水平较低的产品税率, 如化肥、塑料、罐头、食品等。
建国以来我国税收制度 的形成与发展
▪ 我国税制建立和巩固时期（1949—1957年） ▪ 我国税制建设曲折发展时期（1958—1978年） ▪ 我国税制建设全面加强时期（1978—1994年） ▪ 新一轮税制改革（1994年至今）
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▪ 税收制度，是一个国家税收 征纳行为的基本规范。是国 家向纳税单位和个人征税的 法律依据和工作规程。包括 各种税收法律法规、条例、 实施细则、征收管理办法等。
▪ （1）改变了纳税单位。规定农业生产合作社和兼营 农业的其它合作社，以社为单位交纳农业税；其他纳 税人按照他们的经营单位交纳农业税。
▪ （2）统一改行比例税制。规定由全国统一税制改为 比例税制，不再保留起征点，也不再扣除免征额。
▪ （3）实行地区差别税率。农业税税率,由地方政府根 据统一的原则灵活规定，为了调节地区间的级差收入， 实行地区差别税率。
▪ 2．修订货物税。①将应税货物原来应交的印花税、工
业营业税、商业批发营业税及其附加并入货物税征收， 调整货物税的税率。②进一步简并税目。由原来的358 个税目简并为l74个。③改变货物税的计税价格。由原
来按不含税的价格改为按照包含税款在内的国营公司批 发牌价计税。
1-1中国税制体系图(分税种类别)
税种类别：
注：
A.货物和劳务税是在生产、流通和服务领域中，按照纳税人的销售收入（数
量）、营业收入和进出口货物的价格（数量）征收的。
B.所得税是在收入分配环节按照企业所取得的利润或者个人取得的收入
征收的。
C.财产税是对纳税人拥有和使用的财产征收的。
西藏自治区暂时没有征收
房产税、城镇土地使用税、契税。
D.企业所得税、个人所得税和车船税已经分别由全国人民代表大会或者其
常务委员会制定法律。
E.增值税、消费税、车辆购置税、营业税、关税、土地增值税、房产税、
城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、船舶吨税、印花税、城
市维护建设税、烟叶税和固定资产投资方向调节税已经由国务院制定行政法规。
F.固定资产投资方向调节税自2000年起停止征收。
第16课中国赋税制度的演变课件--高二上学期历史选择性必修1国家制度与社会治理(6)
探究2 明清时期的赋役制度 【情境一】 万历九年(1581年),张居正在全国推行“一条鞭法”,规定：把原
来历代王朝规定征收的田赋(土地税)、徭役(农民无偿为国家服劳役)、杂税合 并起来，折合成银两，分摊在田亩上，按田亩多少，以白银形式统一征收；把徭役归 入田亩之后，被国家征调而又不愿服徭役的人，可以出银雇人代役。当时“天下 有不得不条鞭之势，张江陵(居正)不过因势而行之”,而此法达成“民不加赋而 国用足”,也是张居正认为最值得炫耀的事。
我国现今是一个对外贸易大国，关税是国家税收乃至国家财政的主要收入。 关税的含义是什么?我国的关税起源于什么时间?近代国门被打开后，我国的关 税自主权逐渐丧失，逐渐沦为半殖民地半封建社会。近代以来，关税自主权是如 何丧失的?近代中国人民掀起的收回关税自主权的斗争有哪些?结果如何?新中 国成立后，关税制度发展情况是怎样的?
1.关税的起源与演变：
(1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的
物品征收的税，称为“关税”。
(2)中国关税的起源：中国的关税最早出现在西 周时期，当时货物通过边境的“关 卡”就要被征税。
(3)近代中国的关税。
①鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权。 ②近代关税自主权的丧失：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。 a.《南京条约》规定：英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则 例”。这项规定开了协定关税 的恶例。
统一雇人。
地位：是中国赋役制度上的重大变革。
(2)清朝。
①“滋生人丁，永不加赋”:1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再 增加，称“滋生人丁，永不加赋”。
②摊丁入亩：雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称 摊丁入面 ”。从此 在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进 一步减弱。
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税
1、印花税 2、车船使用税 3、船舶吨税 4、筵席税 5、城市维护建设税 6、屠宰税 7、固定资产投资方向调节税 8、进口调节税 9、国营企业奖金税 10、集体企业奖金税 11、事业单位奖金税 12、国营企业工资调节税
1、车船使用牌照税 2、屠宰税 3、牲畜交易税
财 1、房产税 产 2、契税 税 3、城市房地产税
中国税种体系演变图
中国现行税种分类
流转税 所得税 行为税 财产税 资源税
90 年代 1、增值税 2、营业税 流 3、消费税 转 4、关税 税
80 年代 1、增值税 2、营业税 3、产品税 4、关税 5、工商统一税 6、特别消费税
70 年代 1、工商税 2、关税
所 1、企业所得税 得 2、外商投资企业 税 和外国企业所得税
1、房产税 2、契税 3、城市房地产税Biblioteka 1、城市房地产税 2、契税
1、资源税 资 2、城镇土地使用税 源 税 3、耕地占用税
1、资源税 2、盐税 2、城镇土地使用税 4、耕地占用税
注： 1、 现在，已经停征农业税、外国投资企业和外国企业所得税、筵席税，但仍开征 18
个税种和征收三种规费（教育费附加、文化事业建设费等）。 2、 流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这 4 项税收的收入
就占我国税收总额的 70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、个人所得税， 这 2 项税收的收入约占我国税收总额的 15%。
3、个人所得税
4、农(牧)业税
1、国营企业所得税 2、国营企业调节税
1、工商所得税
3、集体企业所得税 4、私营企业所得税 5、外商投资企业和外国企业所得税 6、城乡个体工商业户所得税 7、个人所得税 8、个人收入调节税
1、印花税
2、车船使用税
3、船舶吨税
4、筵席税
5、土地增值税
行 为
6、城市维护建设税