工程项目审计第5章 2资料

3.工程量清单的审计 工程量清单是表述拟建项目的分部分 项工程项目、措施项目、其他项目、规费 项目和税金项目的名称及相应数量等的明 细清单，它是招标人或招标代理单位依据 招标文件及施工图和技资料，
依照《建设工程工程量清单计价规范》 （GB50500-2008）的工程量计算规则和统 一的施工项目划分规定，将实施招标的工程 建设项目实物工程量和技术性措施以统一的 计量单位列出清单，是招标文件的组成部分。
按照《中华人民共和国招标投 标法》的要求，标的必须保密。审 计人员要对标的保密进行监督，以 确保招标工作的公平。
（九） 招标控制价的审计
招标控制价是工程采用招标发包 的过程中，招标人根据国家或省级、 行业建设主管部门颁发的有关计价办 法和依据，以及招标人发布的工程量 清单，对工程限定的最高工程造价。
（二） 建设单位资质的审计 建设单位资质是指建设单位是
否有具备与从事招标工作有关的条件（ 即项目的建设单位是否有资格进行自行 招标）以及相应的民事行为能力。
一般应对建设单位的以下事项进行审核： （1）项目法人营业执照、法人证书或
者项目法人组建文件； （2）与招标项目相适应的专业技术力
量情况；
（3）是否具有编制招标文件和组织评标 的能力；
招标控制价的审计依据 ①、《建设工程工程量清单计价规范》 （GB50500-2008）、《建设工程招标控制 价编审规程》（CECA/GC 6-2011）； ②、国家或省级、行业建设主管部门颁发的 计价定额和计价办法；
③、工程造价管理机构发布的工程造价信息， 工程造价信息没有发布的参考市场价格； ④、招标文件和招标答疑； ⑤、经过批准和会审的全部施工图、设计文件； ⑥、经过批准的设计概算文件；
质要求的合理性； ③资格预审的合法性和合规性。
2.招标文件的审计 招标文件审计的主要内容： ① 施工招标工程的审批手续是否完成、资 金来源是否落实；
② 招标公告或投标邀请书的内容是否完整；
③ 设计文件及技术资料是否满足招标要求； ④ 招标文件的内容是否合法、合规，是否全 面、准确地表述招标项目的实际情况以及招 标人的实质性要求，内容是否完整；
③ 使用国际组织或者外国政府贷款、 援助资金的工程建设项目；
3.资金证明 向建设单位开户行发出询证函，确定
报建单位是否为该建设项目开设了专户并 真实足额地存入了项目建设所需的资金， 必要时还要了解该笔资金的来源和后续使 用情况。
同时，为了防止报建单位蒙蔽上级 领导虚报建设项目，以骗取上级拨款， 在必要的时候审计人员还要到报建单位 所指明的建设所在地进行实地考察。
同时，审计人员还应该结合对投 标人资格的审计来确定招标人和投标 人之间是否存在利益关系，是否有互 相串通损害国家利益的行为。
（六）对投标人资格的审计
对资格的审计，主要是确定投标人是 否有相应的资格来承接招标的项目。
资格的审计主要包括以下内容： 1．投标人概况 2．经验与信誉 3．投标单位的技术力量和施工装备
（四）资格预审文件、招标文件与 工作量清单的审计 1.资格预审文件的审计
在招标工作之前，招标单位应该 对潜在的投标人进行资格审查。招标 人也可以不进行资格预审，而在开标 后对投标人的资格进行审查。
资格预审文件审计的主要内容： ①资格预审公告内容是否完整，申
请人资格要求是否符合有关规定； ②资格预审文件的完整性，相关资
（4）是否设有招标机构或三名以上的专 职招标业务人员的；
（5）以往编制的同类工程项目的中标文 件和评标报告，以及招标业绩的证明材料。
对招标代理机构资质的审计 建设单位可以选择委托招标，且任何
单位和个人都不得强制其委托招标代理机 构办理招标事宜，故审计人员还应对代理 招标单位是否具有代理招标资格进行审计。
② 审计人员应审核建设单位是否具备 进行招标工作的相关条件：
项目的建设是否已经确定或得到批 准；项目所需要资金是否落实，相关资料 是否已经收集完毕，项目是否已经列入年 度计划内；
建设单位是否具备满足招标要求的 设计文件，是否已与设计单位签订适应施 工进度要求的图纸交付合同或协议；有关 工程项目永久征地、临时征地和移民搬迁 的实施、安置工作是否已经落实。
⑦、与建设项目相关的标准、规范、技术资料； ⑧、送审招标控制价预算书； ⑨、国家级省、市造价管理部门有关规定； ⑩、其他相关的计价规定。
招标控制价的审计方法 ①、招标控制价的项目编码、项目名称、 工程数量、计量单位是否与发布的招标 工程量清单项目一致；
②、招标控制价的总价是否全面，汇总是 否正确； ③、分布分项工程综合单价的组成是否符 合现行《建设工程工程量清单计价规范》 和其他工程造价计价依据的要求；
工程量清单审计的主要内容： ①审计封面格式及相关盖章是否符合《建 设工程工程量清单计价规范》的要求； ②总说明应填写的内容司法完整、合规； ③审核规范及税金项目是否按照国家相关 规定进行列项；
④ 审计分部分项工程量清单是否根据 《建设工程工程量清单计价规范》 有 关规定、招标文件及图纸的要求进行编 制，清单项目是否完整；
清单工程量是否准确，项目特征描 述是否完整清楚，是否出现漏项、漏算、 错算等情况；
清单项目编码有无重复；补充项目 的编制是否符合规范要求，是否附上了 补充项目的名称、项目特征、计量单位、 工程计算规则和工作内容。
⑤ 审计以“项”为单位的措施项目是 否列入了“措施项目清单与计价表（一）” 可以按分部分项工程量清单方式进行编制的 措施项目是否按分部分项工程量清单的编制 方式进行编制，是否已列入了“措施项目清 单与计价表（二）”；
招标项目标底的合规性和合理性做出 客观评价。
标底的编制工作在招标准备阶段 完成，并报送各地招投标管理办公室 审核，经过审核认可的标底，方可作 为评标依据。
工程标底的审计包括的内容： 1．审计标底编制的合规性 ①标的的单一性 ②标的必须经过主管部门的批准，
具备法定效力； ③标的的编制必须合规。
2．审计标底的合理性应满足的条件 ①、工程量计算准确 ②、材料差价技术合规，
2. 审计人员还应该检查报建工程项 目的内容是否完整，是否包括工程名称 、建设地点、投资规模、资金来源、当 年投资额、工程规模、发包方式、计划 开工与竣工的日期、工程筹建情况等。
重点审计： ① 工程规模、 ② 工程范围、 ③ 资金规范。
1. 工程规模 审计人员应该对各个不同的单项招标
合同进行审计，检查合同的价格是不是达 到了规定应该招标的金额。
4. 招标公告或招标邀请书发布的审计
对招标公告或招标邀请书发布进行审 计，主要是审查招标人是否在指定的媒体 上发布了招标公告或者向足够数量的投标 人发出了招标邀请书。
如果招标人采用的是公开招标， 那么审计人员只要审查一下招标人所 发布的招标信息的媒体是不是国家发 展和改革委员会指定的，该媒体上有 没有招标人发布的招标信息即可。
材料差价应按现行政策规定计算；
③、钢筋用量按实际作合理调整； ④、标的造价包干范围清楚； ⑤、工期计算正确， 符合国家规定的工期工期定额和设 备合同规定的考核期等。
审计标底的合理性包括的内容
①、审查工程量计算的正确性 ②、审查套用的预算定额或地区单位 估价表的正确性； ③、审查材料的预算价格； ④、审查工期的确定。
招标控制价审计操作要点 ⑴分部分项清单费用的审计 ①、审计综合单价是否参照现行消耗
如果达到了规定应该招标的规模而没 有招标，除非情况特殊（该项目的技术是 保密的，或者项目的建设涉及了根据机 密），否则工程项目的负责人则可能舞弊。
2.工程范围 审计人员向建设单位核算工程性质，
如果工程的性质属于以下范围的，就应该 进行招标：
① 关系社会公共利益、公共安全工 程建设项目；
② 使用国有资金或国家融资的工程建 设项目；
暂估价设立的项目是否合理、是否 符合市场行情、类型是否正确，是否与 分部分项工程量清单重复；
计日工设立的类型是否全面，给定 的暂定数量是否合理；总承包服务费中 包含的工作内容是否齐全。
P96案例启示①： 根据《建设工程工程量清单计价规范》
（GB50500-2008）第3.2.1条规定“分部 分项工程量清单应包括项目编码、项目名称、 项目特征、计量单位、工程量”，
如果有不明确或有歧义的条款，审 计人员应该提醒招标人及时予以改正， 更改通知书应在提交投标文件截止时间 15日前以书面形式及时通知各投标人。
审计人员应该检查招标人是否在规 定的时间内发出了更改通知书。如果招 标人没有在规定的时间之前发出更改通 知书，那么就有可能故意限制投标人的 数量。
（八） 工程标底的审计 对工程标底进行审计，主要是对
⑤ 工期、质量要求是否合理，技术标准 和要求是否清晰、合理； ⑥ 招标的时间、澄清时间、投标有效期 是否符合相关的要求； ⑦ 投标保证金、履约担保方式、数额及 时间是否符合有关规定；
⑧ 评标办法的选用是否合理，评分标准是 否先进合理，评委的组成是否满足有关规定； ⑨ 招标程序的合理、合法性，评标、定标 工作的公正、公平性； ⑩ 施工招标文件计价要求、合同主要条款。
根据招标文件、图纸及现场情况，wk.baidu.com所列措施项目是否完整；所采用的施工 方法是否得当，规范中没有的措施项目 是否进行了补充，是否出现漏项；
“措施项目清单与计价表（二）” 中的措施项目清单工程量是否计算准确， 项目特征描述是否 完整清楚。
⑥ 根据拟建项目的具体情况， 审计暂列金额设定是否合理，有无超 出规定的计取比例；
第3.2.2条规定“分部分项工程量清 单应根据附录规定的项目编码、项目名称 、项目特征、计量单位、工程量计算规则 进行编制”，招标人编制工程量清单必须 遵守四统一的原则。
P96案例启示②： 在清单套现价时要注意检查计
量单位是否符合规范要求，并仔细 核对清单量的计算是否按照有关规 定执行，工程量是否计算准确。
（七） 招标文件发出或出售的审计 对招标文件发出或出售审计，主
要是审核招标文件的内容否真实、完 整以及招标文件售价的合理性。
在对招标文件进行审计时，审计人 员应该向招标单位索要其编制的招标文 件或招标文件的复印件，仔细阅读文件 中的各个项目的语句表达是否清楚，有 没有歧义，招标人所要表达的内容是否 真实完整的写入了招标文件中。
审计人员还应审查招标公告的 内容，以确定其是否有限制潜在投 标人数量的项目条款。
如果招标人采用邀请招标，审计人 员首先应该审查一下投标人的数量。
根据相关文件的要求，招标人采用 邀请招标的应该向不少于3个投标单位发 出投标邀请书。
审计人员可以要求招标人提供投标 人的名称，并向投标人进行询问，以 确定招标人提供的信息是否真实。
④、措施项目施工方案是否正确、 可行，费用的计取是否符合《建设工程 工程量清单计价规范》和其他工程造价 计价依据的要求。
安全文明施工费是否执行了国家 或省级、行业建设主管部门的规定；
⑤、管理费、利润、风险费以及主 要材料及设备的价格是否正确、得当。
⑥、规费、税金是否符合建设工程 工程量清单计价规范》要求，是否执行 了国家或省级、行业建设主管部门的规定。
① 是否有从事代理业务 营业场所和相应资金； ② 是否有编制招标文件和组织评标的专业力量； ③ 代理机构的行政隶属关系和其他利益关系。
（三） 招标申请的审计 对招标申请的审计主要是审核招标
申请文件所包括的内容是否全面，是否 符合工程项目招标条件、所采用的招标 方式是否合法。
①审计人员应审核招标单位的招标申 请已经得到招标管理机构的批准且已具有 相应批文，还要检查招标申请是否包括了 工程名称、建设地点、建设规模、结构类 型、招标范围、招标方式、要求施工企业 的等级、施工前期准备情况、招标机构组 织情况等内容。
招标控制价是由具有编制能 力的招标人，或其委托具有相应 资质的工程造价咨询人员编制。
招标控制价编制的依据： ①、工程量清单； ②、消耗量定额； ③、造价信息及市场行情； ④、拟采用的施工组织设计； ⑤、清单所列费用项目。
清单所列费用项目： ①、分部分项工程费； ②、措施项目费； ③、其他项目费； ④、规费； ⑤、税金。