记账凭证的填制(实验)

供货单位：鞍山钢铁公司 发票号码：0324768
材料 编号 计 量 单 位 吨
收
数 量 应 收 15 实 收 15
料
单
材料科目：原材料 编号：收10 材料类别：主要材料仓库：2号库
2002年12月6日
实 际 成 本 买 价 单 价 15200 金 额 228000 1840.00 运杂费 其 他 229840.00 合计 单位 成本 金额
第 三 联 收 据
人民币（大写）肆仟捌佰元整 收款单位（公章）新华书店
中国工商银行转账支票存根
支票号码 科 目
2834540
银行存款
对方科目
签发日期
金 用 备 额 途 注
待推费用
2002年12月20日
4800.00 报刊费 王翠兰 会计 王 锐
收款人 新华书店
单位主管
复核
记账
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款
（三）转账凭证的填制方法
转账凭证是用来记录与货币资金收付无 关的经济业务的记账凭证，它是根据不 涉及现金和银行存款收付的有关转账业 务的原始凭证填制的。
在借贷记账法下，转账凭证将经济业务所涉及的会计科目全部 填列在凭证内。 “会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和二级明细 科目，借方科目在先，贷方科目在后。
借款企业名称：星光电子实业有限公司 2002年12月20日
贷款种类 借款用途 短期流动资金借款 贷款账号 124 存款账号
⑤
211040003 - 91
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 此 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 0 联 转 借款用途：进口原材料 账 后 约定还款期： 期限6个月 于2003年6月20日到期 退 还 上列借款已批准发放，转入你单位存款账户。 借 单位分录： 款 单 此致 （借） 位 单位 （贷） 人民币（大写）：伍拾万元整
“合计”行的金额表示借方科目“银行存款” 或“现金”的金额。
“过账栏”应注明记入分类账或日记账的页 码，或以“∨”代替，表示已经记账。附件 张数应按独立的原始凭证计算填列。
【例1】12月20日,企业向银行申请取 得短期流动资金贷款500000元，存入银 行。
工商企业借款借据（收账通知）
实验五 记账凭证的填制
嘉兴职业技术学院
annie.edu @ 163.com
实验目的及要求
掌握记账凭证的含义和种类
主要 内容
掌握记账凭证的格式和基本内容
掌握记账凭证的填制方法和基本要求
掌握记账凭证的审核内容
一 记账凭证的基本内容
1.记账凭证的名称; 2.填制凭证的日期; 3.记账凭证的编号; 4.经济业务的内容摘要; 5.经济业务应借、应贷的会计科目（包括一、二级 和明细科目）的名称和金额;

对于现金和银行存款之间以及各种货币资金之间 相互划转的业务，应该如何填制记账凭证呢?
为了避免重复记账或漏记账,可按以下方法填列:
只填制一张付款凭证,不再填制收款凭证，记账 时,根据“借方科目”和“贷方科目”分别登记入账。
例如:将现金存入银行，根据该项经济业务的原 始凭证,只填制一张现金付款凭证，不再填制银行 存款收款凭证;相反,从银行提取现金时，根据有 关原始凭证，只填制一张银行存款付款凭证，不 再填制现金收款凭证。 这种方法不仅可以减少记账凭证的编制数量， 而且可以避免重复记账。
主管
（银行签章）
会计
复核
记账 2002年12月20日
中国工商银行短期借款合同
立合同单位: 中国工商银行中华路支行 （以下简称贷款方） 星光电子实业有限公司 （以下简称借款方） 运达公司 （以下简称保证方） 为明确责任，恪守合同，特签订本合同，共同信守。 一、贷款种类: 短期流动资金借款 二、借款金额: 伍拾万元整 三、借款用途: 进口原材料 四、借款利率:月息 千分之十点九八 按季收息，利随本清。 如遇国家调整利率，按调整后的规定计算。 五、贷款期限:借款时间自 二○○二 年 十二 月 二十 日至 二○○三 年 六 月 二十 日止。 六、还款资金来源: 产品销售收入 七、还款方式: 转账
收 款 凭 证
借方科目：银行存款
摘 要
2002 年 12 月20 日
贷方科目 金 额 明细科目 流动资金借款
银收字第 4 号
记账 符号 √
总账科目 短期借款
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 5 0 0 0 0 0 0 0
取得流动资金借款
附单据
2
张
合
计
稽核：王齐
￥ 5
0
0
0
0
0
0
0
会计主管人员：张明
6.所附原始凭证的张数; 7.制证、审核、记账及会计主管人员的签名或盖章。 收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。
二 记账凭证的填制要求
1.必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 会计人员填制记账凭证时，必须依据审 核无误的原始凭证所记录的经济业务，经过 分析、归类及整理后填制。除了填制更正错 账和结账分录的记账凭证以外，其余所有记 账凭证都必须附有原始凭证或原始凭证汇总 表。
二 记账凭证的填制要求
8.记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行，如 果在合计数与最后一笔数字之间有空行时，应在 金额栏画斜线或“ㄣ”形线注销。
9.记账凭证的附件张数必须注明，以便查核。 如果原始凭证需另行保管时，则应在附件栏目内 加以注明。
二 记账凭证的填制要求
10.记账凭证填写完毕，应进行复核和检查， 并按借贷记账法的记账规则进行试算平衡,有 关人员均要签名盖章。出纳人员根据收款凭 证收款,或根据付款凭证付款时,要在凭证上 加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收 重付，防止差错。
二 记账凭证的填制要求
4.认真填写摘要。
记账凭证的摘要栏是指对经济业务内容所作 的简要说明，也是登记账簿的重要依据。填写摘 要时，一要认真准确，二要简明扼要，三要书写 工整。
二 记账凭证的填制要求
5.填写会计科目，应先写借方科目，后写贷方科 目。 6.会计科目、子目、细目必须按照会计制度统一 规定的会计科目的全称填写。 7.金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始 凭证的金额相等。
四、记账凭证审核
3.记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等;一级科目金 额是否与其所属明细科目金额合计数相等。 4.记账凭证中的摘要填写是否清楚;是否正确归纳了经济 业务的实际内容。 5.记账凭证中有关项目是否填列齐全;有关手续是否完备; 有关人员是否签字或盖章。
物资采购
2
2
9
8
4
0
0
0
2 2 9 8 4 0 0 0
√ √
附单据 1 张
合
计
￥
2
2
9
8
4
0
0
0
￥
2
2
9
8
来自百度文库
4
0
0
0
会计主管人员：张明
记账：齐力
稽核：王齐
制单：王锐
（四）通用记账凭证的填制方法
通用记账凭证是用来记录各项经 济业务的记账凭证，它是根据审核无误 的有关原始凭证填制的。其填制的方法 与转账凭证的填制方法相同。
二 记账凭证的填制要求
2.准确填写记账凭证的日期。
一般的记账凭证，应填写填制凭证当天的日期，但报销差旅费的记账凭 证应填写报销当日的日期。 现金收付款记账凭证应填写现金收付当日的日期。 银行存款收付款业务的记账凭证应填写收到银行进账单或银行回执戳记 日期。
财会人员自制的计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应当填写当月最后一天 的日期。
【例2】 12月20日，企业以银行存款支付下一年度报纸杂 志费4800元。取得“收据” ，企业的“转账支票”存根如表 所示。
统一收据
2002 年 12 月20日
№0004817
今收到星光电子实业有限公司__________________________ 交 来2003年度报纸杂志费____________________________ ￥4800.00____ 收款人 王翠兰 交款人王晓萍
四、记账凭证审核
记账凭证填制后，在据以记账之前，必须由会计主管人员 或其他指定人员对记账凭证进行严格审核。审核的主要内 容是: 1.记账凭证是否附有原始凭证;所附原始凭证的张数与记 账凭证中填列的附件张数是否相符;所附原始凭证记录的 经济业务内容与记账凭证内容是否相符;二者金额合计是 否相等。 2.记账凭证中所应用的会计科目是否正确;二级或明细科 目是否齐全。
二 记账凭证的填制要求
3.正确对记账凭证编号。 记账凭证在一个月内应当连续编号，目的是 为了分清记账凭证的先后顺序，便于登记账簿， 便于日后对账和查核，并防止散失。
例如: 现收字第Х号，现付字第Х号，银收字第Х 号,银付字第Х号，转字第Х号等。但无论按何种 编号方法，均应分月按自然数1，2，3…顺序编号， 不得跳号或重号。
记账：齐力
制单：王锐
出纳：王晓萍
（二）付款凭证的填列方法
付款凭证是用来记录货币资金付款业 务的记账凭证，它是根据审核无误的 有关现金和银行存款付款业务的原始 凭证填制的。
在借贷记账法下，付款凭证的设置科目是贷方科目，在 付款凭证左上方所列的“贷方科目”应填列“现金”或 “银行存款”科目; 在付款凭证内所反映的借方科目，应填列与付出现金或 银行存款相对应的一级科目和二级明细科目; 其余各项目的填列方法与收款凭证基本相同。
右上方为记账凭证编号，应按顺序编写，即分别自 “银收字第1号”、“现收字第1号”顺序编写，不得 漏号、重号、错号，一般每月重编一次。
“摘要栏”应填写经济业务内容的简要说明。
在凭证内所反映的“贷方科目”应填写与收入现金和 银行存款相对应的一级科目和二级明细科目。 各贷方科目的金额应填入本科目同一行的“金额栏” 中。
名
称
规格
1102
电解铝锭
A000
收料人：宋
英
经手人：李玉
转 账 凭 证
2002 年 12 月6日
会 计 科
总账科目
转字第 2号
贷 方 金 额
记账 符号
摘
要
目
借 方 金 额
明细科目
电解铝锭
电解铝锭
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
外购材料验收入库
原材料
借方科目 摘 要 总账科目 待摊费用 明细科目 报刊费
2002 年 12 月20日
金 额
银付字第 4号
记账 符号 √
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 4 8 0 0 0 0
预付2003年报刊费
附单据 2 张
会计主管人员：张明
合
计
稽核：王齐
￥ 4
制单：王锐
8
0
0
0
0
记账：齐力
出纳：王晓萍
应当注意的是:
三 记账凭证的填制方法
（一）收款凭证的填制方法 收款凭证是用来记录货币资金收款业 务的凭证，它是根据审核无误的有关现 金和银行存款收款业务的原始凭证填制 的。
在借贷记账法下，收款凭证的设置科目是借方科目， 在收款凭证左(右)上方所列的“借方科目”应填列 “现金”或“银行存款”科目;
收款凭证上方的年、月、日应按编制凭证的日期填写;
相应的金额栏内填列应借科目的“借方金额”和应贷科目的 “贷方金额”。
“借方金额”合计数与“贷方金额”合计数相等。 其他有关各项目的填列方法与收、付款凭证基本相同。
【例3】12月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到 货，验收入库，财务科收到仓库保管员填制的“收料单”。如 下表所示。