收到的与经营活动有关的其他现金
现金流量表编制说明
现金流量表编制说明现金流量表编制说明一、1．1 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交增值税（销项税额）累计发生额+（其他业务收入-租金收入）-（应收账款期末借方余额-应收账款期初借方余额）-（应收票据期末借方余额-期初借方余额）+（预收账款期末贷方余额-期初贷方余额）+重新收回已原已核销坏账损失。
1．2收到的其他与经营活动有关的现金=包括所有不属于上述3个项目的经营活动收到的现金(可根据营业外收入除固定资产无形资产其他长期资产处置收入以外的数据填列等填列，企业银行账户日常存款利息收入也归入本项目反映，但大额定期存单的利息收入在投资活动的现金流量中反映)。
2．1 购买商品、接受劳务支付的现金=材料采购账户的本期借方发生额+应交增值税（进项税金）-（应付账款期末贷方余额-期初贷方余额）-（应付票据期末贷方余额-期初贷方余额）+（预付账款期末借方余额-期初借方余额）+委托加工材料账户借方发生额+（其他业务支出账户借方付现发生额-经营租赁所支付的现金）+制造费用中低值易耗品及机物料消耗劳保用品支出+营业费用及管理费用中的运杂费支出汽车修理费支出（未设材料采购科目直接用原材料、包装物、低值易耗品等存货的科目的本期借方发生额）。
2．2 支付的除增值税、所得税以外的其他税费=除增值税、所得税外其他应交税金的借方发生额+其他应交款中有关教育附加等地方规费的付现发生额+管理费用中的（税金）。
2．3 支付其他与经营活动有关的现金=不包括在以上项目中的其他付现发生额(支付的业务招待费、差旅费、保险费、银行手续费支出、现金支付的待摊费用等)。
二、1．1 收回投资所收到的现金=长期股权投资贷方发生额+长期债权投资贷方发生额+短期投资贷方发生额。
1．2 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=固定资产清理贷方（变价收入）+营业外收入（处置无形资产收入差额）+无形资产贷方（处置收入的账面价）-固定资产清理借方（清理费支出）。
利用公式计算填列“收到的其他与经营活动有关的现金”【会计实务操作教程】
的。话又说回来ห้องสมุดไป่ตู้会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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利用公式计算填列“收到的其他与经营活动有关的现金” 【会计实务操作 教程】 怎样利用公式计算填列“收到的其他与经营活动有关的现金”项目？ “收到的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业除了上述各项目 外，与经营活动有关的其他现金流入，如罚款收入、逾期未退还出租和 出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据 “营业外收入” 、“其他应收款”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 收到的与经营活动有关的其他现金＝“营业外收入” （处理固定资产收 益等除外）＋“其他应收款” （备用金、租金除外）的减少净额＋“其他 应付款” （押金、现金溢余）的增加净额 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
会计实务：操控现金流量表的各种花招伎俩
操控现金流量表的各种花招伎俩随着上市公司造假事件频频曝光，现金流量表越来越受到投资者的重视。
很多人认为，比起资产负债表、利润表，现金流量表更能全面地反映企业产生现金流量的能力并揭示现金流向所描述的本质。
投资者认为：“利润是主观判断，经营性现金流才是客观事实”，甚至做出：“现金为王”的感叹。
其实，与会计利润一样，现金流量也可以操纵、美化、甚至造假。
本文拟对操控现金流量表的花招进行探讨。
一、强盗式的现金创造这种对现金流量的操纵是最直接、赤裸裸的一种造假行径，基本上不需要什么特殊的会计技巧。
操纵者往往运用比较极端的非法手段对企业现金存量、现金流动情况进行空手道式的凭空捏造。
这种操作技巧并不能简单归类到我们通常理解的财务包装（accountingpackage），而应当列为财务诈骗（accountingfraud）。
这种强盗式的现金创造，比较典型的有以下两种情形。
一是捏造现金资产。
造假者通过伪造会计记录，编造假账的方式虚增企业资产，更为直接的是通过伪造文件虚报银行存款。
2003年，意大利有着四十多年历史的跨国企业帕玛拉特公司（ParmalatFinanziariaSpA）在短短两个月的时间内破产崩盘，其管理当局进行财务欺诈导致正是造成这次破产危机的元凶。
其欺诈手法除了一般财务作假之外，最令人“敬佩”的一招是，该公司管理层居然凭空制造在美国银行（BankofAmerica）高达49亿美元的现金及有价证券存款，甚至在会计师致函银行要求确认该巨额存款后竟自用扫描仪、复印机和传真机硬生生“做”了一份银行的确认传真出来。
与安然和世界通讯在专业人士的帮助下利用复杂的关联和衍生交易、钻通用会计准则漏洞的招数相比，帕玛拉特公司做法无疑更为直截了当，也更具西西里式的胆色，也让人不得不慨叹真实世界远比虚构的小说还要精彩。
二是虚构经营业务。
为了粉饰经营活动现金流量，有的公司往往采取虚构经营活动、“做大公司蛋糕”的方式造成公司经营规模不断发展、业务不断增长的假象。
【现金流量表】政府补助资金如何在现金流量表中列报【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
1.对于收到的资本性资金、负债性资金，应当在“收到其他与筹资活 动有关的现金”列报。
2.对于与收益相关的政府补助，会计核算时计入当期损益，应当在 “收到其他与经营活动有关的现金“中列报。
3.对于与资产相关的政府补助，在会计处理上计入递收益，随资产折 旧分期转入利润表，不应作为经营活动相关的现金流入,应当在“收到的 其他与投资活动有关的现金”列报。
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【现金流量表】政府补助资金如何在现金流量表中列报【会计实务操作 教程】
按照《企业财务通则》、《企业会计准则》规定，财政性资金通常分为资 本性资金、收益性资金和负债性资金，并明确规定了不同类别资金的账 务处理。在编制现金流量表时，需要结合实际情况判断：
只分享有价值的会回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
现金流量 名词解释
现金流量名词解释一、现金流量的含义是指现金从开始使用到终止使用的全部过程中所发生的现金收入和现金支出。
即企业在一定时期内实现的收入减去为获得这些收入而花费的成本和费用后的余额。
因此，它也称为经营活动产生的现金净流量。
企业发生的现金流入主要包括以下几个方面： 1)销售商品、提供劳务收到的现金(2)收到的税费返还(其他流入)(3)收到的其他与经营活动有关的现金我们通常所说的利润=收入-费用，所以这里的“利润”就是指净利润(当然也可以说是净收益)它主要包括以下几个部分： 1)实现的净利润2)提取的盈余公积(未分配利润)3)分配股利、利润或偿付利息支付的现金4)支付给职工以及为职工支付的现金5)支付的各项税费6)支付的其他与经营活动有关的现金7)经营活动产生的现金流出主要包括以下几个方面： 1)购买商品、接受劳务支付的现金(进货付现)2)支付的各项税费(支付税费)3)支付其他与经营活动有关的现金4)经营活动产生的现金流入5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额6)取得投资收益收到的现金净额(投资收益)7)收到其他与筹资活动有关的现金(其他筹资活动现金流入)8)筹资活动产生的现金流出三、现金流量表的种类及编制方法二、现金流量分类企业在经营活动中所发生的现金流入包括以下几个方面：(1)销售商品、提供劳务收到的现金(2)收到的税费返还(其他流入)(3)收到的其他与经营活动有关的现金。
上述三项构成了经营活动现金流入的主体，但并不能反映全部现金流入，因为有些现金流入并不符合现金收支的基本原则，如接受捐赠收到的现金和支付的捐赠支出。
为正确反映企业的现金流量，企业应编制现金流量表。
(一)根据经营活动产生的现金流入是否与取得收入相配比的原则将现金流量表分为：经营活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量。
3)购买商品、接受劳务支付的现金，是指企业购买商品、接受劳务支付的现金，不包括企业自制设备、商品物资、在建工程等发生的现金支出。
现金流量表的编制方法和计算公式
现金流量表的编制方法和计算公式一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数 3.收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一) 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金 =〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5.支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6.支付的各项税费 =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
编制“收到其他与经营活动有关的现金”存在问题及识别建议
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了业 绩 而去 人 为调 整企 业 经 营活动 产 生 的现 金 流量 ， “ 收到其他 与经 营活动有关 的现金”被 称 为经营活 动产 生现金 流量 “ 垃圾 筒” ， 该项 目极 易成为 现金流量 表 中 被操纵 的地 方 ， 成为企业粉 饰经营 活动产生现金 流量 的
工具 。
现金 流 人小 计 ； ｃ ＝收 到其 他 与 经营 活 动有关 的现 金 ， 经营活动现金流人小计 企业 编制 “ 收到其 他与 经营活 动有关 的现金 ” 存 在
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更後 华
摘要 ： “ 收到其 他与经 营活动有关 的现金 ” 是 经营活动 产生现金流量 下一个次要项 目， 但却成 为一些企业粉饰 业 绩 的重要工 具 。本文分析 了该项 目编制过程 中存在 的问题 ， 提 出了识别 的建议 。 关键 词 ： 现金流量 ； 问题 ； 建议 现金 流 的安全 与否关 系到企业 的生存 与发 展 ， 特别 是企业 经营活动产 生的现金流对 企业来说更 为重要 ， 他 不但 关系到企业 资金链 的安全 ， 而且还是 报表使用者判 断企业是否 可持续 发展 的重要 依据 。因此 ， 一些企业 为
经营活动现金流
经营活动现金流
经营活动现金流量包括销售商品提供劳务收到的现金、收到到的其他与经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务收到的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费、支付与其他经营活动有关的现金。
经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。
它是企业现金的主要来源。
相对于净利润而言，企业的经营活动现金流量更能反映企业真实的经营成果。
针对经营活动的现金流量分析我们主要从以下两方面入手：
(1)经营活动现金流量的操纵分析。
企业对经营现金流量表的操纵主要是通过以下几种方式：①篡改现金流量性质，将筹资活动现金流入粉饰为经营活动现金流入，将经营活动支出放到投资活动中，将投资活动现金流入粉饰为经营活动现金流入等等；
②权宜之计，企业为了避免年度会计报表中的经营现金净流量恶化，可让母公司或大股东在期末大量偿还应收账款甚至先行支付预付账款，在下期再将资金以多种形式返回给母公司或大股东；
③应收票据贴现，应收票据贴现实质上是企业筹措资金的一种形式，并不能改善企业的获利能力和收益质量；④利用应付项目，在改善应收账款余地已不大的情况下，将目标瞄准了应付项目。
(2)经营活动现金流量的充裕性分析。
政府补助所收到的现金是列入经营活动、投资活动还是筹资活动
政府补助所收到的现金是列入经营活动、投资活动还是筹资活动?(2014-01-14 09:50:58)转载▼分类：财会与税务标签：转载原文地址：政府补助所收到的现金是列入经营活动、投资活动还是筹资活动?作者：申冬辉目前，企业接触最多的政府补助有：项目的财政专项补助、项目财政贴息、税收返还、企业搬迁政府补助和无偿划拨非货币性资产等。
对于企业收到的政府补助在现金流量表中如何列示，笔者认为要结合补助资金的来源、补助用途来进行具体分析，不能简单地进行列示。
1．项目专项补助所收到的现金在现金流量表中列示企业取得的政府补助，根据准则规定，在会计处理时应当划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
通常情况下，项目专项补助属于与收益相关的政府补助，而且与资产相关的政府补助最终也与收益相关，只是暂时作为递延收益处理，在相关资产形成、投入使用并提取折旧或摊销时从递延收益转入当期损益。
因此，企业收到政府专项补助的现金流应列入经营活动中的所收到其他与经营活动项目中。
例如，华星化工(002018，SZ)在2008年年报中披露“根据国家发展和改革委员会发改投资(2007)2695号文《国家发展改革委关于下达2007年重点行业结构调整专项(第八批)中央预算内专项资金(国债)投资计划的通知》，安徽省和县财政局划转了中央财政拨入200吨／年烟嘧磺隆原药、500吨／年精奎禾灵原药、10000吨／年草甘磷和800吨／年吡虫啉原药专项补助资金432万元。
”该公司认为此项补助与资产相关，在其他非流动负债的递延收益科目中核算，在现金流量表中列入收到其他与经营活动有关的现金项目中。
项目专项补助在现金流量表中的列示，目前还有其他观点，部分上市公司对于所收到的项目政府补助列入筹资活动中。
例如，泸天化(000912，SZ)在2008年年报披露中把2008年所收到的技术改造资金1230万元在递延收益科目中核算，在现金流量表中列入其他与筹资活动有关的现金项目中。
现金流量表计算公式
现金流量表计算公式如下：1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金(应交增值税 - 销项税额)+应收帐款(期初余额 - 期末余额)+应收票据(期初余额 - 期末余额) - 预收帐款(期初余额 - 期末余额) - 当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金(应交增值税 - 进项税额)+应付帐款(期初余额 - 期末余额)+应付票据(期初余额 - 期末余额) - 预付帐款(期初余额 - 期末余额) - 存货 - 当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额 - 期末余额)+应付福利费(期初余额 - 期末余额) - 应付福利费《在建工程中列支》(期初余额 - 期末余额)4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税 - 已交税金)5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收项目的减少=应收帐款(期初余额 - 期末余额)+应收票据(期初余额 - 期末余额)+其他应收款(期初余额 - 期末余额)10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款一、经营活动（1）收到现金1销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金1购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）3支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动（1）收到现金1收回投资内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2投资收益内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款3处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4收到其他投资活动内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金1购建长期资产内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）依据：固定资产、在建工程、无形资产2支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3支付其他投资活动内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹资活动（1）收到现金1吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款2收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金1偿还债务内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2支付股利、利息、利润内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等一、销售商品、提供劳务收到的现金项目计算公式如下：（1）主营业务收入（指净收入）+（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表）+（3）销项税发生额（业务中分析）+（4）（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）+（5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）+（6）收回以前已经核销的坏账-（7）应收的意外减少：包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。
现金流量表表内项目勾稽关系有哪些？
本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
现金流量表表内项目勾稽关系有哪些？
第一,”销售商品、提供劳务收到的现金”项目加上”收到的租金”、”收到的增值税销项税和退回的增值税”、”收到的除增值税以外的其他税费返还”和”收到的其他与经营活动有关的现金”等项目,其数额等于经营活动”现金流入小计”金额.
第二,”购买商品、接受劳务支付的现金”项目加上”经营租赁所支付的现金”、”支付给职工以及为职工支付的现金”、”支付的增值税款”、”支付的所得税款”、”支付的除增值税、所得税以外的其他税费”和”支付的其他与经营活动有关的现金”等项目,其数额等于经营活动”现金流出小计”金额.
第三,经营活动”现金流入小计”金额减去经营活动”现金流出小计”金额,等于”经营活动产生的现金流量净额”.
第四,”收回投资所收到的现金”项目加上”分得股利或利润所收到的现金”、”取得债券利息收入所收到的现金”、”处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”和”收到的其他与投资活动有关的现金”等项目,其数额等于投资活动”现金流入小计”金额.
第五,”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目,加上”权益性投资所支付的现金”、”债权性投资所支付的现金”和”支付的其他与投资活动有关的现金”等项目,其数额等于投资活动”现金流出小计”金额.
第六,投资活动”现金流入小计”金额,减去投资活动”现金流出小计”金额,等于”投资活动产生的现金流量净额”.
第七,”吸收权益性投资所收到的现金”项目,加上”发行债券所收到的现金”、”借款所收到的现金”、”收到的其他与筹资活动有关的现金”等项目,其数额等于筹资活动”现金流入小计”金额.
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现金流量表编制方法及其计算公式
现金流量表编制方法及其计算公式一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
现金流量表中支付的其他与经营项目有关的现金
现金流量表中支付的其他与经营项目有关的现金”=其他应收款+营业外支出+管理费用+营业费用-支付给职工以及为职工支付的现金+( 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金-财务费用)-累计折旧-(应收帐款+其他应收款)*0.005/0.995-管理费用中列支的税金-在其他业务支出中列支的税金根据这个公式可以计算出“现金流量表中支付的其他与经营项目有关的现金”，因为其中一些数据是不能直接从报表数字得到，所以需要分析填列。
、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
现金流量表中支付的其他与经营项目有关的现金
现金流量表中支付的其他与经营项目有关的现金”=其他应收款+营业外支出+管理费用+营业费用-支付给职工以及为职工支付的现金+( 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金-财务费用)-累计折旧-(应收帐款+其他应收款)*0.005/0.995-管理费用中列支的税金-在其他业务支出中列支的税金根据这个公式可以计算出“现金流量表中支付的其他与经营项目有关的现金”，因为其中一些数据是不能直接从报表数字得到，所以需要分析填列。
、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
供电企业现金流量表分析
供电企业现金流量表分析根据企业会计准则，供电公司的现金流量表是用来报告企业现金流量的情况。
现金流量表由三大部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面我们将对供电企业的现金流量表进行分析。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是供电企业最主要的现金流量来源。
该部分反映了企业日常经营活动所产生的现金流入和现金流出情况。
其中包括销售商品和提供劳务收到的现金、收到的其他与经营活动有关的现金、购买商品和接受劳务支付的现金以及支付给职工以及支付的其他与经营活动有关的现金。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业长期资产的增减情况。
该部分包括出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金、购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及取得子公司、联营企业和合营企业投资支付的现金。
在供电企业的现金流量表中，投资活动现金流量通常是负值，说明企业在购买和投资长期资产上支付了现金。
这主要反映了企业进行电力设备的更新和维护以及投资其他相关产业的情况。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量反映了企业从股东和债权人获取的资金以及偿还股东和债权人的资金情况。
该部分包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金、分配股利、利润和偿付利息支付的现金以及支付的其他与筹资活动有关的现金。
在供电企业的现金流量表中，筹资活动现金流量通常是正值，说明企业从股东和债权人处获得了资金。
吸收投资收到的现金是主要的现金流入项，反映了企业从股东处获得的资金。
相应地，偿还借款支付的现金是主要的现金流出项，反映了企业偿还债务的情况。
供电企业的现金流量表分析主要关注经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。
通过对现金流量表的分析，可以了解企业的主要现金流入和流出项，以及企业在经营、投资和筹资活动方面的情况。
这对于评估企业的偿债能力、经营状况和发展潜力具有重要意义。
现金流量计算公式
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
现金流量表格中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容
现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录,按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量,在实践中也缺乏可操作性.许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的,还需要根据总账和明细账获取相关数据.作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表的方法,与读者探讨,这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须的数据,以达到简单、快速编制现金流量表的目的.本文提出的编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度.编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”.第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生的现金流量净额”.第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目,并确定“投资活动产生的现金流量净额”.第四计算确定经营活动产生的现金流量净额,计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额.编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动的现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确.这一步计算的结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确.第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致.由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生,因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的,从而快速完成现金流量表的编制.下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额.一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列.二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数＋应付债券期末数－应付债券期初数2．借款收到的现金＝短期借款期末数－短期借款期初数＋长期借款期末数－长期借款期初数3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等.4．偿还债务所支付的现金＝短期借款期初数－短期借款期末数＋长期借款期初数－长期借款期末数剔除利息＋应付债券期初数－应付债券期末数剔除利息5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等.三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝短期投资期初数－短期投资期末数＋长期股权投资期初数－长期股权投资期末数＋长期债权投资期初数－长期债权投资期末数该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算.2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－应收利息期末数－应收利息期初数－应收股利期末数－应收股利期初数3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋无形资产期末数－无形资产期初数＋其他长期资产期末数－其他长期资产期初数4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等.5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝在建工程期末数－在建工程期初数剔除利息＋固定资产期末数－固定资产期初数＋无形资产期末数－无形资产期初数＋其他长期资产期末数－其他长期资产期初数上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算.6．投资所支付的现金＝短期投资期末数－短期投资期初数＋长期股权投资期末数－长期股权投资期初数剔除投资收益或损失＋长期债权投资期末数－长期债权投资期初数剔除投资收益或损失该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算.7．支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款.四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列.2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失,不计入.3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧.4、无形资产摊销＝无形资产期初数－期末数或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少.5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用期初数－期末数或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少减：增加＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加减：减少＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益根据固定资产清理及营业外支出或收入明细账分析填列.9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列.10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失减：收益＝投资收益借方余额正号填列,贷方余额负号填列12、递延税款贷项减：借项＝递延税款期末数－期初数13、存货的减少减：增加＝存货期初数－期末数注：未考虑存货对外投资的减少.14、经营性应收项目的减少减：增加＝应收账款期初数－期末数＋应收票据期初数－期末数＋预付账款期初数－期末数＋其他应收款期初数－期末数＋待摊费用期初数－期末数－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加减：减少＝应付账款期末数－期初数＋预收账款期末数－期初数＋应付票据期末数－期初数＋应付工资期末数－期初数＋应付福利费期末数－期初数＋应交税金期末数－期初数＋其他应交款期末数－期初数16、其他一般无数据.五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×1＋17%＋利润表中其他业务收入＋应收票据期初余额－应收票据期末余额＋应收账款期初余额－应收账款期末余额＋预收账款期末余额－预收账款期初余额－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入公式一具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金公式二＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{1+2-4+5+6+7}公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大.4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋存货期末余额－存货期初余额〕×1＋17%＋其他业务支出剔除税金＋应付票据期初余额－应付票据期末余额＋应付账款期初余额－应付账款期末余额＋预付账款期末余额－预付账款期初余额5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税.7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出剔除固定资产处置损失＋管理费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等＋营业费用、成本及制造费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费六、汇率变动对现金的影响＝汇兑损益七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法,仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法,说其简单,是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制,而实际业务是错综复杂的,按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制,工作量又非常大,这需要平时做好积累,在实际工作中,现金流量表是年度决算报表,平时并无编报要求,大部分企业财务因为工作繁忙,而疏忽做好这一基础工作,都是年终决算时临时编制,却又无从着手,本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急.现金流量表在企业决策中作用,各企业管理层还未引起高度重视,企业财务人员编制该表也是应付完成的,会计师事务所也很难审计或干脆不审.充分发挥现金流量表的作用,还有一个逐步的认识过程.要精确编制现金流量表,需要财务人员平时按月做好数据的积累工作,本文提出的办法也仅是权宜之计,从重要性角度考虑,按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况,满足企业基本的决策需要.读者可以根据各企业的具体情况,对该方法进行完善补充,以符合自己的编制习惯和需要.本文提出的编制方法,从事报表编制的财务人员会很快熟练的,熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表,作者本人的最快速度是20分钟.本文提出的编制方法,是粗略性的,仅适合主业突出的单一主体企业,不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业.。
收到的与经营活动有关的其他现金
收到的与经营活动有关的其他现金.
收到的与经营活动有关的其他现金主要包括以下几类：
1.营业收入：公司从经营活动中实际收到的现金，包括销售产品、提供劳务、收取租金等。
2.外部补贴：公司从政府或其他机构获得的与经营活动相关的
补贴款项，如发展补贴、环保补贴等。
3.投资者支持资金：公司从投资者或股东处收到的与经营活动
相关的资金，如股东的投资增资、债券发行等。
4.债务融资：公司从银行或其他金融机构获得的贷款或债券发
行所募集的资金。
5.租赁收入：公司出租固定资产或无形资产而获得的租金收入。
6.其他经营性收入：公司从经营活动中收到的与商品销售、劳
务提供等经营性收入之外的其他收入。
这些收入与经营活动有关，直接影响公司的营业收入和经营绩效，是公司经营的重要资金来源。
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收到的与经营活动有关的其他现金＝“营业外收入”（处理固定资产收益等除外）＋“其他应收款”（备用金、租金除外）的减少净额＋“其他应付款”（押金、现金溢余）的增加净额?
“收到的其他与经营活动有关的现金”是对前述经营活动产生的现金流入各项的补充。
前面已经提到“销售商品、提供劳务收到的现金”和“收到的税费返还”，那么，“收到的其他与经营活动有关的现金”就应当包括：
（1）捐赠现金收入。
（2）罚款收入。
（3）流动资产损失中由个人赔偿的现金收入。
收到的其他与经营活动有关的现金，应根据现金科目的借方数额与“资本公积”、“营业外收入”、“其他应收款”等科目的贷方记录分析填列。
此外，会计准则还规定，对于价值较大的其他现金流入，可以增设项目进行反映。
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
在填列这个项目时，需要考虑以下几个因素：
（1）销售商品、提供劳务所取得的收入。
销售商品、提供劳务所取得的收入，可以以“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额为出发点。
（2）应收账款和应收票据。
本期“主营业务收入”和“其他业务收入”科目反映的销售商品、提供劳务所取得的收入并不是企业本期实际的现金收入，在销售实现但尚未收到款项时，按照权责发生制原则确认收入，并记入“应收账款”或“应收票据”科目。
可见，本期销售而增加的应收账款和应收票据，表明销售实现的收入并没有收到现金，如果本期应收账款和应收票据减少，通常表明本期收回了应收账款和应收票据，有现金流入。
但如果债务人以非现金资产抵偿债务，则应收账款和应收票据的减少实际是没有现金流入的。
在计算销售商品、提供劳务收到的现金以“主营业务收入”、“其他业务收入”为出发点时，还应当考虑应收账款和应收票据的增减因素，以及应收账款和应收票据中债务人以非现金资产抵偿债务的部分。
（3）销售退回支付的现金。
本期销售退回一般通过“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的借方反映，但本期销售退回有的已经支付了现金，有的尚未支付现金，在填列本项目时，应当考虑已支付现金的销售退回的因素。
（4）预收账款。
本期收到的预收账款有实际的现金流入，在填列本项目时，应当考虑本期预收账款的增减因素。
（5）核销的坏账损失。
本期核销的坏账损失是应收账款减少的因素，通常应收账款减少表明收回现金，但核销坏账减少的应收账款没有现金流入，在填列本项目时，还应考虑当期减去核销坏账损失而减少的应收账款的因素。
如果本期收回前期已核销的坏账损失，在填列本项目时，还应当加上本期收回前期已核销的坏账损失。
销售商品、提供劳务收到的现金有两种计算方法：
计算方法一：
销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品或提供劳务的收入+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失
计算方法二：
销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品或提供劳务的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当期的预收账款-当期因销售退
回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失上述公式中的各项目，除坏账损失外，均包括商品销售收入和提供劳务收入同时收到的增值税销项税额。
【例】某企业本期商品销售收入300万元，其中收到现金的部分为200万元；应收票据（货款）期初余额为52万元，本期收回应收票据（货款）2万元，应收票据（货款）期末余额为50万元；应收账款（货款）期初余额为70万元，本期收回前期应收账款40万元，应收账款期末余额为130万元。
则销售商品、提供劳务收到的现金可计算如下：
300+（52-50）+（70-130）＝242（万元）
或者：
200＋2＋40＝242（万元）。