关于经营活动产生的现金流量的核算

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经营活动产生的现金流量要点

一,经营活动产生的现金流量1,销售商品提供劳务收到的现金根据八个科目及补充说明分析填制: 主营业务收入,其他业务收入,应收账款,应收票据预收账款,销项税额,本期计提坏账,本期票据贴现息例一,企业销售产品100万元,增值税17万元(1)款存银行; (2)货款40万元未收回(1)借:银行存款117 (2)借:银行存款77贷:主营业务收入100 应收账款40销项17 贷:主营业务收入100销项17解:销售商品收到的现金10043.5317119.5例三,期初应收账款期末应收账款销售商品收到的现金2 0 2(应收账款减少)(本期计提坏账准备2万元) (计提坏账准备)2例四.企业将应收票据10万元,向银行贴现,贴现息1万元.借:银行存款9 销售商品收到的现金财务费用 1 10(应收票据减少) 贷: 应收票据10 (贴现息)19注意: 计提坏账准备和票据贴现息抵减在借方综合例题:销售商品收到的现金10043.531721116.52,收到的税费返还凡是退税费,补贴收入均在该栏反映3.收到其他与经营活动有关的现金主要指押金收入,收到押金暂借款收回,罚款,赔款收入,无指定用途的款项收入4.购买商品和接受劳务支付的现金根据七个科目及补充说明分析填制: 主营业务成本,其他业务支出,应付账款,应付票据,预付账款,进项税额,存货购买商品接受劳务支付的现金1002381710118例2,本期接受捐赠材料5万元借: 原材料 5贷:待转资产价值 5(增加存货,但不涉及现金流量,需抵减”购买商品接受劳务支付的现金”)例3,本期火灾损失材料3万元发生时: 借:待处理财产损益 3 批准后: 借: 营业外支出 3贷:原材料 3 贷: 待处理财产损益 3 (减少存货但不涉及现金流量,需增加”购买商品接受劳务支付的现金”)综合例题购买商品接受劳务支付的现金10062381017补充资料: (1)本期接受捐赠材料5万元 5(2)本期火灾损失材料3万元 3(3)本期对外捐赠产成品成本7.2万元7.2(4)本期计入存货成本的折旧费用金额4万元 4125.2分析:本期对外捐赠,减少存货成本,但不影响现金流量,所以应增加购买商品接受劳务支付的现金. 折旧费用制造费用生产成本存货成本,使存货成本增加,但不影响现金流量,应减少购买商品接受劳务支付的现金.例，表承上例补充资料如下：购买商品接受劳务支付的现金（1）本期职工福利领用材料成本4万元 4（2）水灾损失材料1万元 1（3）主营业务成本中有折旧费用9万元9（4）主营业务成本中有待摊费用3万元 3（5）主营业务成本中有职工工资5.5万元 5.55.支付给职工以及为职工支付的现金注：反映本期支付给职工的工资和福利费（1）基建人员的工资和福利费在购建固定资产、无形资产支付的现金中反映（2）离退休人员的工资和福利在其他与经营活动有关的现金中反映（3）三金（养老金、医保金和失业金）、支付给职工的住房困难补助、为职工交纳的商业保险金等根据职工性质分析填列支付给职工以及为职工支付的现金23补充：（1）本期支付职工工资26万元26（2）补贴职工困难费1万元 1其中，基建人员工资4万元， 4退休人员工资0.5万元0.521.56.支付的各项税费依据：由所得税、主营业务税金及附加、应交税金、其他应交款及本期发生的分析填列注意：（1）购销商品、材料、提供劳务所发生的增值税不在此栏中反映（2）存款交纳的增值税在本栏中反映（3）实际支付的耕地占用税计入购建固定资产和无形资产支付的现金（4）固定资产投资活动产生的增值税和营业税在投资活动中反映7.支付的其他与经营活动有关的现金反映企业的押金支出、退回押金、暂借款支出、罚款支出、无指定用途的款项等营业费用、管理费用中付现的金额一般在本项目中反映例：本期管理费用共18万元，其中：折旧费用5万元、计提坏账准备2万元、摊销无形资产4万元、支付离退休人员工资3万元。

现金流量计算方法

现金流量计算方法1. 引言现金流量是企业经营活动中最重要的衡量指标之一，它反映了企业现金收入和现金支出的情况，对企业的经营管理和财务决策具有重要意义。

正确计算现金流量可以帮助企业精确评估其经营活动的效益，并为企业提供支持决策的有效依据。

2. 现金流量计算方法现金流量可以分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个方面。

下面分别介绍各个方面的计算方法：2.1 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动所产生的现金流入和现金流出。

计算方法如下：- 确定期初和期末现金余额，分别记为A和B；- 根据企业的财务报表，将利润表中与现金收入和现金支出相关的科目找出，记为X；- 所有现金流出的科目记为Y；- 计算公式：经营活动现金流量 = B - A + X - Y2.2 投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资活动所产生的现金流入和现金流出。

计算方法如下：- 确定期初和期末现金余额，分别记为A和B；- 根据企业的财务报表，将投资活动产生的现金流入和现金流出分别找出，记为X和Y；- 计算公式：投资活动现金流量 = B - A + X - Y2.3 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业通过债务或股权等方式进行筹资活动所产生的现金流入和现金流出。

计算方法如下：- 确定期初和期末现金余额，分别记为A和B；- 根据企业的财务报表，将筹资活动产生的现金流入和现金流出分别找出，记为X和Y；- 计算公式：筹资活动现金流量 = B - A + X - Y3. 应用与分析正确计算和分析企业的现金流量，可以帮助企业了解自身的财务状况和经营能力，从而作出更加明智的经营决策。

通过分析现金流量表，企业可以从以下几个方面得出相关结论：- 企业的现金流量是否处于正常状态，是否有合理的现金储备；- 经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流量的影响；- 现金流量趋势的变化及原因分析。

4. 总结现金流量是企业经营管理和决策的重要指标，正确计算和分析现金流量可以帮助企业了解自身的财务状况和经营能力，并为企业的经营决策提供有力支持。

第四计算确定经营活动产生的现金流量净额

第四计算确定经营活动产生的现金流量净额第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

第五，在补充资料中填写“将净利润调节为经营活动现金流量”项目，并检查计算结果与第4步公式得出的结果是否一致。

如果没有，再次检查最终的一致性；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。

由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物净增加额=期末现金余额-期初现金余额。

一般企业很少有现金等价物，因此公式中不考虑这一因素。

如果有，应相应填写。

2、确定主表1中的“融资活动产生的现金流量净额”。

投资收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金=（短期借款期末金额-短期借款期初金额）+（长期借款期末金额-长期借款期初金额）3。

收到的其他与融资活动有关的现金，如因投资者未能按时支付股权而产生的罚款和现金收入。

4.偿还债务支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方金额+利息费用+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-应计费用中“应计利息”贷方余额-票据贴现利息费用6。

支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

经营活动产生的现金流量净额

经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

经营活动产生的现金流量核算内容

经营活动产生的现金流量核算内容下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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主表中经营活动产生的现金流量净额如何计算【会计实务经验之谈】

主表中经营活动产生的现金流量净额如何计算【会计实务经验之谈】1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

如何计算经营活动产生的现金流量净额

如何计算经营活动产⽣的现⾦流量净额现⾦流量净额是指现⾦流⼊量和流出量的差额。

企业经营的现⾦流有三种，分别是经营活动产⽣的现⾦流量、投资活动产⽣的现⾦流量、筹资活动产⽣的现⾦流量。

那么我们应该如何计算现⾦流量净额呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

1、销售商品、提供劳务收到的现⾦=利润表中主营业务收⼊×(1+17%)+利润表中其他业务收⼊+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收⼊+所得税本期贷⽅发⽣额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现⾦=营业外收⼊相关明细本期贷⽅发⽣额+其他业务收⼊相关明细本期贷⽅发⽣额+其他应收款相关明细本期贷⽅发⽣额+其他应付款相关明细本期贷⽅发⽣额+银⾏存款利息收⼊(公式⼀)具体操作中，由于是根据两⼤主表和部分明细账簿编制现⾦流量表，数据很难精确，该项⽬留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现⾦(公式⼆)=补充资料中“经营活动产⽣的现⾦流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}公式⼆倒挤产⽣的数据，与公式⼀计算的结果悬殊不会太⼤。

4.购买商品、接受劳务⽀付的现⾦=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务⽀出(剔除税⾦)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.⽀付给职⼯以及为职⼯⽀付的现⾦=“应付⼯资”科⽬本期借⽅发⽣额累计数+“应付福利费”科⽬本期借⽅发⽣额累计数+管理费⽤中“养⽼保险⾦”、“待业保险⾦”、“住房公积⾦”、“医疗保险⾦”+成本及制造费⽤明细表中的“劳动保护费”6.⽀付的各项税费=“应交税⾦”各明细账户本期借⽅发⽣额累计数+“其他应交款”各明细账户借⽅数+“管理费⽤”中“税⾦”本期借⽅发⽣额累计数+“其他业务⽀出”中有关税⾦项⽬即：实际缴纳的各种税⾦和附加税，不包括进项税。

关于经营活动产生的现金流量的核算

关于经营活动产生的现金流量的核算1．销售商品、提供劳务收到的现金现金流量表中，本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

企业本期销售商品、提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金收入+本期收到前期的应收账款+本期收到前期的应收票据+本期的预收账款－本期因销售退回而支付的现金+本期收回前期核销的坏账损失【例1】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元；年度内核销的坏账损失为20000元。

另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30000元，货款已通过银行转账支付。

本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：本期销售商品收到的现金 3276000加：本期收到前期的应收票据（270000-60000） 210000本期收到前期的应收账款（1000000-400000-20000） 580000减：本期因销售退回支付的现金 30000本期销售商品、提供劳务收到的现金 40360002．收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。

【例2】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000元，款项已存入银行。

现金流量计算公式

反映企业取得子公司及其他营业单位支付的的现金。
（9）支付的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。
3.Hale Waihona Puke 资活动产生的现金流量项目
内容及填列方法
⑴吸收投资收到的现金
（7）投资支付的现金
反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。但不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
（8）取得子公司及其他营业单位支付的的现金净额
计算
支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋“其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的罚款支出等。
反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金。但本期偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。
⑶收到的其他与筹资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。
⑷偿还债务支付的现金
反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。该项目不包括偿还的借款利息、债券利息。
⑸分配股利、利润和偿付利息支付的现金
（5）收到的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。

经营活动产生的现金流量要点

经营活动产生的现金流量要点经营活动是指一个企业为了实现其主要业务目标而进行的经济活动。

在企业的财务报表中，经营活动产生的现金流量是非常重要的一项，它可以反映企业经营的现金收入和现金支出的情况，进而判断企业是否能够持续健康发展。

下面是关于经营活动产生的现金流量的要点：1.现金流量表：现金流量表是反映企业现金流动状况的重要财务报表，主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。

其中，经营活动产生的现金流量包括现金收入和现金支出，通过现金流量表可以直观地了解企业的经营情况。

2.现金收入：经营活动产生的现金收入主要来自于企业的主营业务和其他业务活动。

主营业务收入包括销售商品、提供劳务所得等，其他业务活动收入包括其他经营收入、投资收益等。

现金收入的增加可以推动企业的经营发展，提高企业的盈利能力。

3.现金支出：经营活动产生的现金支出主要包括购买存货、支付职工薪酬、支付税费等。

购买存货是指企业为了经营业务需要购买的原材料、半成品和产成品等，在购买存货过程中产生的现金支出是企业的正常运营活动。

支付职工薪酬是指企业为了支付员工的工资、奖金、福利等而产生的现金支出。

支付税费是指企业为了履行法定税务义务而支付的各种税费。

4.现金流量净额：现金流量净额是指企业经营活动产生的现金流入减去现金流出之后的余额，它可以体现企业的经营活动现金的净收入。

现金流量净额是判断企业经营状况的重要指标之一，如果现金流量净额持续为正，说明企业的经营活动收入多于支出，企业的经营状况较好；如果现金流量净额持续为负，说明企业的经营活动支出多于收入，企业的经营状况较差。

5.现金流量比率：现金流量比率是指企业经营活动产生的现金流量与企业净利润之间的比率。

它可以反映企业净利润的现金化程度，即企业利润能够转化为现金的能力。

现金流量比率越高，说明企业的净利润能够较快地转化为现金，企业的经营状况较好；现金流量比率越低，说明企业的净利润转化为现金的速度较慢，企业的经营状况较差。

经营活动现金流计算公式

经营活动现金流计算公式经营活动现金流计算公式啊，这可是个挺重要的财务知识。

咱先来说说啥是经营活动现金流。

简单来讲，它就像是企业日常经营的“血液循环”，反映了企业通过日常业务活动赚了或者花了多少钱。

那经营活动现金流的计算公式是啥呢？一般来说，就是经营活动现金流入减去经营活动现金流出。

经营活动现金流入包括卖东西收到的钱、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金等等。

比如说，一家小超市，每天顾客买东西付的钱，这就是经营活动现金流入的一部分。

我给您讲个事儿，之前我认识一个开小吃店的老板。

他每天都忙得不亦乐乎，店里生意也不错。

可他总觉得钱好像对不上，不知道到底是赚得多还是花得多。

后来我就跟他提到了这个经营活动现金流的概念，还帮他算了算。

他卖小吃收到的现金，那就是经营活动现金流入。

他每天去采购食材、支付员工工资、交水电费这些，就是经营活动现金流出。

咱再说说经营活动现金流出，像购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金等等。

还是说那个小吃店老板，他每天去菜市场买新鲜的蔬菜、肉啊，这花出去的钱就是购买商品支付的现金。

给店里员工发工资，这就是支付给职工的现金。

每个月按时交的水电费、物业费，这就是支付的其他与经营活动有关的现金。

通过算这个经营活动现金流，老板就能清楚地知道自己的店资金状况咋样。

要是现金流入大于流出，那说明经营得不错，有盈利；要是流出大于流入，那可得找找原因，看看是成本太高了，还是销售额上不去。

总之啊，这个经营活动现金流计算公式虽然看起来有点复杂，但只要您结合实际的例子，就不难理解啦。

对于企业或者小生意来说，搞清楚这个，就像给自己的财务状况照了一面清晰的镜子，能更好地规划未来的发展。

希望您也能把这个公式用得得心应手，让自己的财务状况明明白白！。

现金流量表之经营活动产生的现金流量

现金流量表之生产经营产生的现金流量生产经营产生的现金流量一、销售商品、提供劳务收到的现金【帮助理解公式：假设所有的销售商品、提供劳务的收收入全的是以现金为交易，那么销售商品、提供劳务收到的现金=业务收入＋增值税销项税额：可是现实生活并不这样，所以我们要对这个公式进行调整，就是调整各种应收款、预收款还有各种特殊业务】销售商品、提供劳务收到的现金=业务收入＋增值税销项税额－本期应收账款的增加数－应收票据本期增加额＋预收账款本期增加数±特殊调整业务。

注意：应收账款本期减少数（本期应收账款的净增加数）不好取数，所通常是用公式来表示：销售商品、提供劳务收到的现金=业务收入＋增值税销项税额－应收账款（期末数－期初数）－应收票据本（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）±特殊调整业务。

公式推导:1发生销售时：借：银行存款（库存现金）应收账款应收票据…………贷：业务收入2、收回应收款时借：银行存款（库存现金）贷：应收账款应收票据3、借：银行存款（库存现金）贷：预收账款借：预收账款贷：业务收入应交税费—应交增值税（销项税）根据“有借比有贷，借贷必相等”的理论，可以得出公式①：银行存款（库存现金）+应收账款（借）+应收票据（借）=业务收入+增值税（销项税）+应收账款（贷）+应收票据（贷）银行存款（库存现金）就是经营收回的现金，故换成销售商品、提供劳务收到的现金就得到公式②：销售商品、提供劳务收到的现金=业务收入＋增值税销项税额－应收账款（贷－借）－应收票据本（贷－借）＋预收账款（贷－借）±特殊调整业务。

再根据资产的相关公式：（负债的就自己去推吧）期初数+借方发生额-贷方发生额=期末数推出：借方发生额-贷方发生额=期末数-期初数（这个公式的意思是资产的增减数）把这公式代人公式②就得到前面的公式了：销售商品、提供劳务收到的现金=业务收入＋增值税销项税额－应收账款（期末数－期初数）－应收票据本（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）±特殊调整业务。

经营现金净流量公式直接法

1）经营活动产生的现金流量的编制方法根据规定，企业应当采用直接法核算经营活动产生的现金流量。

直接方法是根据现金流入和现金流出的主要类别列出业务活动产生的现金流量。

采用直接法时，一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减，然后计算经营活动产生的现金流量。

使用直接法编制现金流量表时，可以使用工作纸法或T型账户法。

如果业务简单，也可以根据相关主题的记录进行填写。

1.“销售商品和提供服务收到的现金”可以根据对“主营业务收入”，“其他业务收入”，“应收账款”，“应收票据”，“预收账款”和“手头现金”，“银行存款”的分析填写。

该项目的现金流入可以通过以下公式计算：销售商品和劳务收到的现金=本期净营业收入+本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+增幅本期应收账款中（-预收款减少）注：以上公式中，如果当期实际核销坏账损失，也应予以冲减。

（应收账款因坏账损失的冲销而减少，但未收回现金）。

前期核销的呆账款项已收回的，予以补充。

收回的坏帐数量没有增加。

2.“已收到退税”该项目反映了企业退还的各种税费。

可以根据“手头现金”，“银行存款”，“应付税款”，“营业税金及附加”的记录填写该项目。

3.“收到的其他与经营活动有关的现金”该项目反映了企业收到的与经营活动有关的现金流入，但上述各项除外，例如：罚款收入和流动资产损失中个人补偿的现金收入。

可以根据“非营业收入”，“非营业支出”，“手头现金”，“银行存款”，“其他应收款”的记录进行分析和列出。

4.“购买商品和接受服务支付的现金”可以根据“应付账款”，“应付票据”，“预付款”，“手头现金”，“银行存款”，“主要业务成本”，“其他业务成本”和“库存”。

该项目的现金流出可以通过以下公式计算：购买商品和接受服务支付的现金=营业成本+本期库存增加（-本期库存减少）+本期应付账款减少（-本期应付账款增加）+应付票据减少本期（-本期应付票据增加）+本期预付款项增加（-本期预付款项减少）5.“支付给职工的现金和支付给职工的现金”该项目反映了企业向雇员支付的工资，奖金，各种津贴和补贴（包括为雇员支付的退休金，失业和其他保险以及其他福利支出）。

经营活动产生的现金流量净额

经营活动产生的现金流量净额-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．3．2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）4．5．3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

6．7．4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）8．9．5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出10．11．6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

2．3．2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）4．3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）5．6．4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

现金流量表编制方法-现金流量表的编制方法

我公司编制现金流量表的方法一、经营活动产生的现金流量:1、销售商品，提供劳务收到的现金流量:主营业务收入+其他业务收入－财产租赁收入–应收帐款(期末–期初）–应收票据(期末–期初）+预收帐款（期末–期初）+销项税。

注意:（1)、三方转账协议、统一客户即销、又购的，抵消的应收账款同时减少该项和第4项购买商品支出。

（2）、已经核销的坏帐本期又收回的，应该先借：应收账款，贷：坏帐准备;再借：银行存款(现金），贷：应收账款。

2、收到的税费返还:其它应收款–应收补贴款的贷方数和营业外收入-退回的税款3、收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入（不含处理固定资产净收入、税费返还和不用偿还应付款）+存息–其它应收款（不含应收补贴款、借给鲁丽钢厂现金、应收上市费等,期末–期初）.注意：经营活动性的其它应收款期末大于期初部分，计入支付的其它与经营活动有关的现金。

4、购买商品,接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出的销售材料成本+存货（期末–期初）+预付帐款（指购买存货的预付账款，期末–期初）–应付帐款和应付票据（指购买存货形成的应付帐款和应付票据，期末–期初)+进项税-制造费用中的折旧–生产成本中的工资及福利等–征退税率差（进项税转出）–不用偿还的应付帐款。

注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购,抵消数同时减少该项和销售商品收到的现金.（2）、本项不含为购置存货发生的借款利息资本化部分和由存货转在建工程部分。

5、支付给职工及为职工支付的现金:应付工资新酬（除应付工会经费外）借方累计发生数。

注意：（1)记账时，借方仅登记实际支付工资薪金的现金,冲提取数时也要用“-”数记入贷方。

（2）不含支付给在建工程人员工资，特别注意寿光宝隆6、支付的各项税费：应交税费（不含个人所得税)的借方累计发生数。

注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付的税金,冲提取数时也要用“-”数记入贷方.（2)支付的个人所得税，属于工资薪金的个人所得税并入支付给职工及为职工支付的现金,支付收购懋隆股权的个人所得税并入投资支付的现金。

经营活动产生的净现金流

一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

现金流量表计算的技巧与方法

现金流量表计算的技巧与方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，对于企业的经营状况和财务状况有着重要的参考价值。

本文将介绍现金流量表计算的技巧与方法，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。

一、现金流量表的基本概念现金流量表是反映企业在一定时期内现金和现金等价物流入和流出情况的财务报表。

它分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三个部分。

1. 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量主要包括与企业日常经营活动相关的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金、支付给员工的工资、购买固定资产等。

2. 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量主要包括企业投资活动所引起的现金流量变动，如购买或出售固定资产、股票、债券等。

3. 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量主要包括与企业筹集资本相关的现金流量，如发行股票、借款等。

二、1. 计算经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是现金流量表中最重要的部分，计算经营活动产生的现金流量时，可以采用两种方法。

第一种方法是直接法，即通过分析所有涉及现金的项目和活动，列出具体的现金流入和现金流出金额，并将其总和作为经营活动产生的现金流量。

第二种方法是间接法，通过利用企业利润表和资产负债表中的信息进行计算。

首先需要调整企业净利润，排除与现金无关的项目，然后逐项调整增减项目，得出经营活动产生的现金流量。

2. 计算投资活动产生的现金流量计算投资活动产生的现金流量时，需要关注企业的投资和投资回收情况。

一般来说，购买固定资产等长期资产会导致现金流出，而出售固定资产等则会导致现金流入。

通过对这些项目的分析，可以计算出投资活动产生的现金流量。

3. 计算筹资活动产生的现金流量计算筹资活动产生的现金流量时，需要关注企业的筹资和偿还情况。

发行股票、借款等筹资活动会导致现金流入，而偿还债务、支付股利则会导致现金流出。

通过对这些项目的分析，可以计算出筹资活动产生的现金流量。

1经营活动产生的现金流量

⑶处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关税费以后的净额。
（7）投资支付的现金
反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。但不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
（8）取得子公司及其他营业单位支付的的现金净额
计算
支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋“其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的罚款支出等。
⑸分配股利、利润和偿付利息支付的现金
反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。
⑹支付的其他与筹资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如对外捐赠现金、支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项等。
（5）收到的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。

经营活动产生的现金流量的定义和计算方法

经营活动产生的现金流量的定义和计算方法经营活动产生的现金流量是指企业在正常经营过程中所产生的现金收入和支付的总和。

它是判断企业运营状况以及盈利能力的重要指标之一。

准确计算经营活动产生的现金流量对于企业管理和决策具有重要意义。

本文将介绍经营活动产生的现金流量的定义和计算方法。

一、经营活动产生的现金流量的定义经营活动产生的现金流量是指企业通过日常经营活动所产生的现金收入和支付。

它主要包括以下几个方面：1. 涉及现金收入的活动：包括销售商品、提供劳务所收到的货币、存放在银行、拆借资金等；2. 涉及现金支出的活动：包括购买商品、接受劳务支付的货币、支付给员工的工资、支付的各类税费等；3. 其他与经营活动相关的现金流入和流出：包括营业外收入、非货币性资产的置换等。

二、经营活动产生的现金流量的计算方法经营活动产生的现金流量可以通过直接法和间接法进行计算。

1. 直接法直接法是根据企业的现金收入和支付的具体情况来计算经营活动产生的现金流量。

可以通过以下步骤进行计算：（1）将销售商品、提供劳务所收到的现金列为现金流入项目；（2）将购买商品、接受劳务所支付的现金列为现金流出项目；（3）将支付的各类税费、支付给员工的工资等列为现金流出项目；（4）将其他与经营活动相关的现金流入和流出列为现金流入或流出项目；（5）将上述现金流入项目和现金流出项目求和，得到经营活动产生的净现金流量。

2. 间接法间接法是通过调整企业净利润来计算经营活动产生的现金流量。

可以通过以下步骤进行计算：（1）从企业净利润中排除与现金无关的项目，如摊销费用、计提坏账损失等；（2）调整与现金流量有关的项目，如应收账款的变动、已计提的营业费用等；（3）将调整后的净利润作为基础，计算经营活动产生的净现金流量。

三、总结经营活动产生的现金流量的定义和计算方法对于企业的财务管理和决策具有重要作用。

准确计算和分析经营活动产生的现金流量可以帮助企业评估经营状况、预测未来发展趋势和制定合理的经营策略。

会计培训主表中经营活动产生的现金流量净额的计算经营现金流量净额

会计培训主表中经营活动产生的现金流量净额的计算经
营现金流量净额
4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋
（存货期末余额－存货期初余额）〕（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额
－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）
5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生
额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养
老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本
及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有
关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产
处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、
住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的
各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本
期借方发生额＋其他应付。