第一章 审计概述-具体审计目标
审计知识点第一章审计概述
Part3 审计的目标（★）
总体目标 发表意见 出具报告
具体目标 认定是否恰当
【小斯批注】 1. 针对“总体目标”，应当注意对相关概念的识记与还原： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财
务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2. 针对“具体目标”，应当重视对认定概念及运用的理解。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P10-11）
证
程
度
有限保证
审计 五要素
审阅
三方关系人 财务报表编制基础 财务报表 审计证据 审计报告
【躲坑时刻】 针对“保证水平”，应当注意： （1） 审计是合理保证、“高水平”的保证，不应表述为绝对保证。 （2） 审阅是有限保证、“低于高水平”的保证，不应被表述为低水平的保证。 （3） 只有鉴证业务才涉及保证，商定程序等相关服务不涉及任何形式的保证。
【小斯批注】 1. 针对“审计五要素”，需重点关注： （1） 三方关系人中，注册会计师的责任与被审计单位管理层的三项责任（财报审计不能减轻管理
层或治理层的责任）； （2） 预期使用者与管理层的关系辨析。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P6） 2. 针对审计的固有限制： （1） 财务报告的性质：部分财务报表项目的主观不确定性； （2） 审计程序的性质：执业过程中可能受阻； （3） 成本效益原则：合理时间以合理成本完成工作。 审计具有固有限制，因此决定了审计业务提供的是合理保证，而不是绝对保证。
第一章 审计概述
审计概述章节属于次重点内容，背记内容较少。但是，基础不牢，地动山摇 ！同学们务必提起重 视，理清学习思路，为后续章节打好基础。
审计基础知识1
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及
列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险 通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制
风险
[答案]A
审计风险模型
[既定的]审计风险
【2014年·单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法
中，错误的是（）。 A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层 和财务报表预期使用者 B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员， 则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要 利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件：
(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信 息（如记录、文件和其他事项）； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触 其认为必要的内部人员和其他相关人员。
（1）三方关系 —— 注册会计师
5.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； 6.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财 务报表时作出的估计的合理性。
衡量职业判断的质量：
1.准确性或意见一致性：即职业判断结论与特定标准或客 观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业
判断问题所作判断彼此认同的程度。
审计用户
财务报表的预期使用者[股东、债权人、监管机构等]。
审计目的
改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报 而不涉及为如何利用信息提供建议。
注会审计-第一章审计概述
第一章审计概述一、单项选择题1.以下关于审计含义的理解，错误的是（）。
A.审计不能用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计不涉及为如何利用信息提供建议C.审计的基础是独立性和专业性D.审计的最终产品是审计报告【答案】A【解析】审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求，故选项A错误。
2.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，不正确的是（）。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.某项业务如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务将不构成审计业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任【答案】D【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。
3.每项审计准则均包含一个或多个目标，关于审计准则中“目标”的理解，下列说法中不正确的是（）。
A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果B.可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段C.可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标D.无需与总体目标相联系【答案】D【解析】每项审计准则均包含一个或多个目标，这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来，选项D不正确。
4.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法中不正确的是（）。
A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至是不可接受的B.一旦决定接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度的审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险【答案】C【解析】对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书，选项C错误。
2021国家电网考试-财会类-审计1-36讲讲义答案
第一章审计概述1.【答案】D。
解析：有限保证业务提供有意义水平的保证。
2.【答案】A。
解析：选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注会据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3【答案】B。
解析：选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。
4.【答案】D。
解析：注会不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。
5.【答案】B。
解析：注册会计师执行审计工作的前提是管理和治理层认可与财务报表相关的责任。
选项ACD是讲管理层与治理层的具体责任。
6.【答案】A。
解析：注册会计师对财务报表进行审计并发表意见的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
7.【答案】C。
解析：选取资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期比较，主要检查收入是否计入了正确的会计期间，即最可证实的是截止，选项C正确。
8.【答案】B。
解析：选项B错误。
有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。
9.【答案】B。
解析：选项B中，审计风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错误，因而发表不恰当审计意见的风险。
10.【答案】B。
解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。
第二章审计计划1.【答案】D。
解析：查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的。
2.【答案】D。
解析：审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。
3.【答案】C。
解析：判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
《审计》主观题必背
第一章审计概述1.审计的目的：改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，不涉及为如何利用信息提供建议，不是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。
2.合理保证：是一种高水平保证（审计风险降至可接受的低水平）。
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3.审计的基础：独立性和专业性。
4.审计的最终产品：审计报告。
5.虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
6.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层：（1）由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化；（2）注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断；（3）即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。
7.实施程序后没有发现——检查风险发表不恰当的审计意见——审计风险在审计前存在的——重大错报风险8.认定层的重大错报风险可进一步分为：固有风险和控制风险。
9.审计的固有限制：（1）财务报告的性质；（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。
10.审计业务三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者。
11.与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标：（1）发生（不存在虚构交易、金额高估）（2）完整性（不存在漏记、金额低估）（3）准确性（数量、单价、金额正确）（4）截止（不存在提前或推迟入账）（5）分类（6）列报12.与期末账户余额及相关披露相关的审计目标：（1）存在（不存在金额高估）（2）权利和义务（所有权归属正确）（3）完整性（不存在金额低估）（4）准确性、计价和分摊（金额正确）（5）分类（6）列报第二章审计计划1.如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。
2019CPA张敬富审计完整版
2019年CPA考试《审计》科目讲义（张敬富老师）【特别注意】本讲义收集于网络上，著作权归属于官方机构和个人，本讲义仅仅作为学习和考试复习使用。
讲义中偶有盗版商贩插入广告切勿相信，若有上当受骗之虞还请自我斟酌判断。
目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (34)第三章审计证据 (62)第四章审计抽样方法 (91)第五章信息技术对审计的影响 (124)第六章审计工作底稿 (132)第七章风险评估 (143)第八章风险应对 (183)第九章销售与收款循环的审计 (208)第十章采购与付款循环的审计 (233)第十一章生产与存货循环的审计 (248)第十二章货币资金的审计 (269)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (284)第十四章审计沟通 (312)第十五章注册会计师利用他人的工作 (330)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (342)第十七章其他特殊项目的审计 (366)第十七章其他特殊项目的审计 (381)第十八章完成审计工作 (405)第十九章审计报告 (424)第二十章企业内部控制审计 (458)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (480)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (498)第二十三章审计业务对独立性的要求 (510)第一编审计基本原理本编内容属于审计的基础知识，对审计的相关概念进行了介绍，并简单介绍了审计流程，使学员对审计课程有初步了解。
本编内容总体难度适中。
多以客观题或简答题的形式进行考核，尤其审计计划、函证、审计抽样方法等内容经常考核简答题，同时相关内容在综合题中也经常涉及（如：审计目标与认定、审计计划、函证等）。
第一章审计概述本章考情分析本章主要介绍了审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标及认定、审计的固有限制、审计基本要求（职业怀疑、职业判断）、审计风险、审计过程等相关内容。
本章难度较大，尤其关于认定的理解，是教材的难点，也是考核综合题的必备知识点。
本章近几年平均分值7分左右。
注册会计师审计教案
注册会计师审计教案第一章：注册会计师审计概述1.1 教学目标让学生了解注册会计师审计的定义和作用。
让学生掌握注册会计师审计的基本程序和内容。
让学生了解注册会计师审计的法律法规和职业道德要求。
1.2 教学内容注册会计师审计的定义和作用注册会计师审计的基本程序和内容注册会计师审计的法律法规和职业道德要求1.3 教学方法讲授法：讲解注册会计师审计的定义和作用，注册会计师审计的基本程序和内容，注册会计师审计的法律法规和职业道德要求。
案例分析法：分析典型案例，让学生更好地理解注册会计师审计的实践应用。
1.4 教学活动导入：通过介绍注册会计师审计的重要性，激发学生的学习兴趣。
讲解：详细讲解注册会计师审计的定义和作用，注册会计师审计的基本程序和内容，注册会计师审计的法律法规和职业道德要求。
案例分析：分析典型案例，让学生更好地理解注册会计师审计的实践应用。
总结：总结本章重点内容，强调注册会计师审计的重要性和职业道德要求。
第二章：注册会计师审计准备2.1 教学目标让学生了解注册会计师审计准备的内容和步骤。
让学生掌握注册会计师审计计划的制定和审计风险的评估。
2.2 教学内容注册会计师审计准备的内容和步骤注册会计师审计计划的制定和审计风险的评估2.3 教学方法讲授法：讲解注册会计师审计准备的内容和步骤，注册会计师审计计划的制定和审计风险的评估。
案例分析法：分析典型案例，让学生更好地理解注册会计师审计准备的实践应用。
2.4 教学活动导入：通过介绍注册会计师审计准备的重要性，激发学生的学习兴趣。
讲解：详细讲解注册会计师审计准备的内容和步骤，注册会计师审计计划的制定和审计风险的评估。
案例分析：分析典型案例，让学生更好地理解注册会计师审计准备的实践应用。
总结：总结本章重点内容，强调注册会计师审计准备的重要性和审计风险评估的作用。
第三章：注册会计师审计实施3.1 教学目标让学生了解注册会计师审计实施的内容和步骤。
让学生掌握注册会计师审计证据的收集和分析。
《审计学原理》教案
一、教案概述1. 课程背景审计学是一门研究审计的基本理论、方法和实务的课程，旨在培养学生对审计工作的认识和理解，提高其在实际工作中的应用能力。
2. 教学目标了解审计的定义、作用和意义掌握审计的基本程序和方法3. 教学方法讲授：讲解审计学的基本概念、理论和方法案例分析：分析实际案例，提高学生对审计实践的理解和应用能力小组讨论：培养学生的团队合作能力和批判性思维二、第一章：审计概述1. 教学内容审计的定义和分类审计的职能和作用审计的程序和方法2. 教学目标理解审计的基本概念和特点掌握审计的职能和作用了解审计的程序和方法3. 教学资源案例：某公司年度审计案例4. 教学活动讲授审计的定义和分类分析案例，了解审计的职能和作用小组讨论审计的程序和方法三、第二章：审计计划与准备1. 教学内容审计计划的制定审计资料的收集和分析审计风险的评估和管理2. 教学目标掌握审计计划的制定方法学会审计资料的收集和分析了解审计风险的评估和管理3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计计划案例4. 教学活动讲授审计计划的制定方法分析案例，学习审计资料的收集和分析小组讨论审计风险的评估和管理四、第三章：审计实施与控制1. 教学内容审计程序的实施和监控审计证据的收集和评价审计问题的发现和处理2. 教学目标掌握审计程序的实施和监控方法学会审计证据的收集和评价了解审计问题的发现和处理流程3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计实施案例4. 教学活动讲授审计程序的实施和监控方法分析案例，学习审计证据的收集和评价小组讨论审计问题的发现和处理五、第四章：审计报告与评价1. 教学内容审计结果的评价和反馈审计后续整改措施的跟踪和评价2. 教学目标学会审计结果的评价和反馈方法了解审计后续整改措施的跟踪和评价流程3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计报告案例4. 教学活动分析案例，学习审计结果的评价和反馈方法小组讨论审计后续整改措施的跟踪和评价流程六、第五章：审计证据与审计工作底稿1. 教学内容审计证据的种类和获取方式审计工作底稿的编制要求审计证据与审计工作底稿的关联性分析2. 教学目标理解审计证据的重要性学会编制高质量的审计工作底稿掌握审计证据与审计工作底稿的有效整合方法3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计证据收集案例4. 教学活动讲授审计证据的种类和获取方式分析案例，学习审计工作底稿的编制要求小组讨论审计证据与审计工作底稿的关联性七、第六章：内部控制与风险评估1. 教学内容内部控制的概念和作用风险评估的方法和步骤内部控制与风险评估在审计中的应用2. 教学目标掌握内部控制的基本原则学会进行风险评估了解内部控制与风险评估在审计中的重要性3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司内部控制与风险评估案例4. 教学活动讲授内部控制的概念和作用分析案例，学习风险评估的方法和步骤小组讨论内部控制与风险评估在审计中的应用八、第七章：财务报表审计1. 教学内容财务报表审计的目标和程序主要财务报表项目的审计方法审计中的特殊事项处理2. 教学目标理解财务报表审计的基本要求学会财务报表项目的审计方法掌握审计中的特殊事项处理技巧3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司财务报表审计案例4. 教学活动讲授财务报表审计的目标和程序分析案例，学习主要财务报表项目的审计方法小组讨论审计中的特殊事项处理九、第八章：信息技术审计1. 教学内容信息技术审计的概述和重要性信息技术审计的程序和方法信息技术审计在现代审计中的应用2. 教学目标理解信息技术审计的基本概念学会信息技术审计的程序和方法掌握信息技术审计在现代审计中的应用3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司信息技术审计案例4. 教学活动讲授信息技术审计的概述和重要性分析案例，学习信息技术审计的程序和方法小组讨论信息技术审计在现代审计中的应用十、第九章：审计质量控制1. 教学内容审计质量控制的意义和目标审计质量控制的原则和程序审计质量控制的具体措施2. 教学目标理解审计质量控制的重要性学会审计质量控制的原则和程序掌握审计质量控制的具体措施3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司审计质量控制案例4. 教学活动讲授审计质量控制的意义和目标分析案例，学习审计质量控制的原则和程序小组讨论审计质量控制的具体措施十一、第十章：审计伦理与法律责任1. 教学内容审计伦理的概念和原则审计师的法律责任审计伦理和法律责任在实践中的应用2. 教学目标理解审计伦理的基本原则学会评估审计伦理问题了解审计师的法律责任3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司审计伦理和法律责任案例4. 教学活动讲授审计伦理的概念和原则分析案例，学习评估审计伦理问题的方法小组讨论审计伦理和法律责任在实践中的应用重点和难点解析一、审计证据与审计工作底稿重点：审计证据的获取和评价、审计工作底稿的编制要求。
审计章节
第一章审计概述1.审计的概念与保证程度审计定义合理保证与有限保证2.审计要素(5)审计业务的三方关系财务报表财务报表编制基础审计证据审计报告3.审计目标审计的总目标认定具体审计目标4.审计基本要求遵守审计准则遵守职业道德准则保持职业怀疑合理运用职业判断5.审计风险重大错报风险检查风险检查风险与重大错报风险的反向关系审计的固有限制6.审计过程接受业务委托计划审计工作识别和评估重大错报风险应对重大错报风险编制审计报告第二章审计计划1.初步业务活动初步业务活动的目的和内容审计的前提条件2.总体审计策略和具体审计计划总体审计策略具体审计计划审计过程中对计划的更改指导、监督和复核3.重要性重要性含义重要性水平的确定错报第三章审计证据1.审计证据的性质审计证据的含义审计证据的充分性与适当性2.审计程序审计程序的作用审计程序的种类3.函证函证的内容询证函的设计函证的实施与评价4.分析程序分析程序的目的用作风险评估程序用作实质性程序用于总体复核第四章审计抽样1.审计抽样的基本概念审计抽样的定义抽样风险与非抽样风险统计抽样与非统计抽样统计抽样方法2.审计抽样的基本原理与步骤样本设计阶段选取样本阶段评价样本结果3.审计抽样在控制测试中的应用样本设计阶段选取样本阶段评价样本结果阶段在控制测试中使用非统计抽样记录抽样程序4.审计抽样在细节测试中的应用在细节测试中使用非统计抽样方法在细节测试中使用统计抽样第五章信息技术对审计的影响1.信息技术对内部控制的影响信息技术的概念信息技术与财务报告的关系信息技术对内部控制的积极影响2.评估信息技术的风险3.信息技术中的一般控制和应用控制测试信息技术一般控制审计信息技术应用控制审计公司层面信息技术控制审计信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系4.信息技术对审计过程的影响信息技术审计范围的确定一般控制对控制风险的影响IT控制对控制风险和实质性程序的影响在不太复杂IT环境下的审计在较为复杂IT环境下的审计5.计算机辅助审计技术和电子表格的运用计算机辅助审计技术电子表格6.不同信息技术环境下的问题网络环境数据库管理系统电子商务系统外包安排第六章审计工作底稿1.审计工作底稿概述审计工作底稿的含义审计工作底稿的编制目的审计工作底稿的编制要求审计工作底稿的性质2.审计工作底稿的格式、要素和范围确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 审计工作底稿的要素3.审计工作底稿的归档审计工作底稿归档工作的性质审计档案的结构审计工作底稿归档的期限审计工作底稿归档后的变动审计工作底稿的保存期限第七章风险评估1.风险识别和评估概述风险识别和评估概念风险识别和评估的作用2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论风险识别程序和信息来源其他审计程序和信息来源项目组内部讨论3.了解被审计单位及其环境总体要求行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价4.了解被审计单位的内部控制内部控制的含义和要素目标与审计相关的控制对内部控制了解的深度内部控制的人工和自动化成分内部控制的局限性控制环境被审计单位的风险评估过程5.评估重大错报风险第八章风险应对1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施财务报表层次重大错报风险与总体应对措施增加审计程序不可预见性的方法2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序进一步审计程序的含义和要求进一步审计程序的性质进一步审计程序的时间进一步审计程序的范围3.控制测试控制测试的含义与要求控制测试的性质控制测试的时间控制测试的范围4.实质性程序实质性程序的含义和要求实质性程序的性质实质性程序的时间实质性程序的范围第九章销售与收款循环的审计1.销售与收款循环的特点不同行业类型的收入来源涉及的主要凭证和会计记录涉及的主要业务活动2.销售与收款循环的内部控制和控制测试销售交易的内部控制收款交易的内部控制评估重大错报风险控制测试3.销售与收款循环的实质性程序销售与收款交易的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序第十章采购与付款循环的审计1.采购与付款循环的特点不同行业类型的采购和费用支出涉及的主要凭证和会计记录涉及的主要业务活动2.采购与付款循环的内部控制和控制测试采购交易的内部控制付款交易的内部控制固定资产的内部控制评估重大错报风险控制测试3.采购与付款循环的实质性程序采购与付款交易的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序第十一章生产与存货循环的审计1.不同行业类型的存货性质涉及的主要凭证与会计记录涉及的主要业务活动2.生产与存货循环的内部控制和控制测试生产与存货交易的内部控制评估重大错报风险控制测试3.生产与存货循环的实质性程序生产与存货交易的实质性程序存货的实质性程序第十二章货币资金的审计1.货币资金审计概述货币资金与交易循环审计的主要凭证和会计记录货币资金内部控制概述货币资金审计中需要关注的事项或情形2.库存现金审计审计目标库存现金内部控制的测试库存现金的实质性程序3.银行存款和其他货币资金审计银行存款审计目标银行存款的控制测试银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序第十三章对舞弊和法律法规的考虑1.财务报表审计中与舞弊相关的责任舞弊的含义与种类治理层、管理层的责任与注册会计师的责任风险评估程序和相关活动识别和评估舞弊导致的重大错报风险应对舞弊导致的重大错报风险会计分录测试评价审计证据无法继续执行审计业务书面声明与管理层、治理层和监管机构的沟通2.财务报表审计中对法律法规的考虑管理层遵守法律法规的责任注册会计师的责任对被审计单位遵守法律法规的考虑识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告第十四章审计沟通1.注册会计师与治理层的沟通沟通的对象沟通的事项沟通的过程审计工作底稿2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通接受委托前的沟通接受委托后的沟通发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理第十五章注册会计师利用他人的工作1.利用内部审计工作内部审计目标内部审计和注册会计师的关系确定是否利用以及在多大程序上利用内部审计人员的工作利用内部审计人员的特定工作2.利用专家的工作确定是否利用专家的工作专家的胜任能力、专业素质和客观性了解专家的专长领域与专家达成一致意见评价专家工作的恰当性第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑1.与集团财务报表审计有关的概念2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标集团财务报表审计中的责任设定注册会计师的目标3.集团审计业务的承接与保持在承接与保持阶段获取了解审计范围收到限制业务约定条款4.了解集团及环境、集团组成部分及其环境集团管理层下达的指令舞弊集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序5.了解组成部分注册会计师与集团审计相关的职业道德要求组成部分注册会计师是专业胜任能力6.重要性集团财务报表整体的重要性适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平组成部分重要性明显微小错报的临界值7.针对评估的风险采取的应对措施对重要组成部分需执行的工作对不重要的组成部分所需执行的工作已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理参与组成部分注册会计师的工作8.合并过程与组成部分注册会计师的沟通集团项目组向组成部分注册会计师的通报组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项评价与组成部分注册会计师的沟通9.评价审计证据的充分性与适当性10.与集团管理层和治理层的沟通第十七章其他特殊项目的审计1.审计会计估计会计估计的性质风险评估程序和相关活动识别和评估重大错报风险应对评估的重大错报风险实施进一步实质性程序以应对特别风险评估会计估计的合理性并确定错报其他相关审计程序2.关联方的审计风险评估程序和相关工作识别和评估重大错报风险针对重大错报风险的应对措施评价会计处理和披露其他相关审计程序3.考虑持续经营假设管理层的责任和注册会计师的责任风险评估程序和相关活动评价管理层对持续经营能力作出的评估超出管理层评估期间的事项或情况识别出事项或情况时追加的审计程序审计结论与报告4.首次接受委托时对期初余额的审计期初余额的含义期初余额的审计目标审计程序审计结论和审计报告第十八章完成审计工作1.完成审计工作概述评价审计中的重大发现评价审计过程中发现的错报复核审计工作底稿和财务报表1.期后事项期后事项的种类财务报表日至审计报告日之间发生的事项注册会计师在审计报告日后至财务报表日前知悉的事实注册会计师在财务报表报出后知悉的事实1.书面声明针对管理层责任的书面声明其他书面声明书面声明的日期和涵盖的期间书面声明的形式对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明第十九章审计报告1.审计报告概述审计报告的作用见证、保护、证明2.审计意见的形成和审计报告的类型标准审计报告非标准审计报告3.审计报告的基本内容审计报告的要素4.非标准审计报告非保留意见的审计报告审计报告的强调事项段审计报告的其他事项段5.比较信息比较信息的含义审计程序审计报告——对应数据审计报告——比较财务报表6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息其他信息的含义注册会计师对与其他信息的责任重大不一致对事实的重大错报第二十章会计师事务所业务质量控制1.质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任质量控制制度的目标和要素对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求总体要求遵守相关职业道德要求的具体措施满足独立性要求3.客户关系和具体业务的接受与保持总体要求考虑客户的诚信情况考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源 考虑能否遵守相关职业道德要求考虑其他事项的影响4.人力资源总体要求人力资源管理的要素招聘人员素质、胜任能力和职业发展业绩评价、工薪和晋升项目组的委派5.业务执行指导、监督和复核咨询意见分歧项目质量控制复核业务工作底稿6.监控总体要求监控人员监控内容实施检查监控结果的处理监控的记录投诉和指控的处理第二十一章职业道德基本原则和概念框架1.职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好的职业行为2.职业道德概念框架职业道德概念框架的内涵对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素以及防范措施自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力道德冲突的解决3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素应对不利影响的防范措施专业服务委托利益冲突应客户的要求提供第二次意见收费专业服务营销礼品和款待保管客户资产客观和公正原则的要求4.非执业会员对职业道德概念框架的运用基本要求对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素应对不利影响的防范措施潜在冲突信息的编制和报告专业知识和技能经济利益礼品和款待第二十二章审计业务对独立性的要求1.基本概念和要求独立性的概念框架网络与网络事务所公众利益实体关联实体治理层工作记录业务期间合并与收购2.经济利益经济利益的种类对独立性产生不利影响的情形和防范措施3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系贷款和担保商业关系家庭和私人关系4.与审计客户发生人员交流与审计客户发生雇佣关系临时借调员工最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工 兼任审计客户的董事或高级管理人员5.与审计业务长期存在业务关系一般规定属于公众利益实体的审计客户6.为审计客户提供非鉴证服务一般规定管理层职责编制会计记录和财务报表评估服务税务服务内部审计服务信息技术系统服务法律服务招聘服务公司理财服务7.收费收费结构逾期收费或有收费8.影响独立性的其他事项薪酬和业绩评价政策礼品和款待诉讼或诉讼产生威胁。
第一章注册会计师审计概述
第一节注册会计师审计的产生与发展（自学）第二节审计的概念一、审计的定义一、审计的定义（一）美国会计学会的定义：审计是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定目标之间的一致程度，而客观的收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。
对上述定义可以从以下几个方面来理解：1、有关经济活动和经济现象的认定。
这是编制会计报表的单位或个人对经济活动和经济现象所作出的表达。
这些认定构成了审计的对象，并包含在企业会计报表、内部经营报告或所得税申报表之中。
2、客观的收集和评估证据。
证据是审计人员用来评价被审计单位认定的凭据。
收集充分、有力的证据是审计工作的核心。
3、既定标准。
是指判断认定时所使用的标准。
这些标准既可能是立法机关所制定的特殊规则、或管理当局所制定的预算或其他衡量标准，也可能是公认的会计准则。
4、传达结果。
审计人员是用书面报告来指出认定和既定标准的符合程度和传递审计结果的。
传递审计结果可提高由另一方所作出的认定的可信性。
5、利害关心人。
是指所有使用或依赖审计报告的个人。
6、系统过程。
意味着审计是由一系列合理的、有结构且有组织的步骤或程序组成。
注册会计师审计作为审计的一种类型，其内涵具有特殊性。
因此，国内外许多会计职业组织对注册会计师审计概念下了定义，其中，影响较大的是国际会计师联合会和美国注册会计师协会的定义。
国际会计师联合会（IFAC）下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）将注册会计师审计概念描述为：“财务报表审计的目标是，使审计师（有时也指其所在的会计师事务所，下同）能够对财务报表是否在所有重大方面按照确定的财务报告框架编制发表意见。
”美国注册会计师协会（AICPA）在《审计准则说明书》第1号中，对审计概念描述为：“独立注册会计师对财务报表的审计目标是，对财务报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
”《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
审计第十版课后习题及答案
审计第十版课后习题及答案审计第十版课后习题及答案近年来，随着全球经济的发展和企业规模的扩大，对于企业的财务信息披露和财务报告的准确性要求越来越高。
审计作为一种独立的、客观的评价手段，扮演着保护投资者利益和维护市场秩序的重要角色。
而《审计第十版》作为一本重要的教材，对于培养学生的审计思维和技能具有重要的意义。
本文将对《审计第十版》课后习题进行分析和解答，以帮助读者更好地理解和应用审计知识。
第一章：审计概述该章节主要介绍了审计的定义、目的和特点。
习题一要求解释审计的目标是什么？审计的目标是通过对企业财务报表的审查，评估财务报表的准确性和可靠性，从而给出一个独立的、公正的意见。
习题二要求解释审计的特点是什么？审计的特点包括独立性、客观性、全面性和专业性等。
第二章：审计职业道德和审计独立性该章节介绍了审计师的职业道德和审计独立性的重要性。
习题一要求解释审计师的职业道德要求是什么？审计师的职业道德要求包括诚实、公正、保密、尽职尽责等。
习题二要求解释审计独立性的意义和保障措施。
审计独立性意味着审计师在履行职责时不受任何利益干扰，保障措施包括审计师的聘任和报酬、审计师与被审计单位的关系等。
第三章：审计业务流程该章节介绍了审计业务流程的各个环节。
习题一要求解释审计业务流程的步骤和目标。
审计业务流程包括计划阶段、风险评估阶段、内部控制评估阶段、证据收集阶段、报告阶段等。
习题二要求解释风险评估的目的和方法。
风险评估的目的是确定可能存在的审计风险，方法包括了解企业的业务和运营环境、评估内部控制的设计和运行等。
第四章：审计证据的收集和评价该章节介绍了审计证据的收集和评价的方法和技巧。
习题一要求解释审计证据的种类和特点。
审计证据的种类包括文件证据、口头证据、计算机处理证据等，特点包括充分性、可靠性、相关性等。
习题二要求解释审计证据的收集和评价过程。
审计证据的收集和评价过程包括确定收集证据的方法、评估证据的充分性和可靠性等。
审计学第四版课本习题答案
审计学第四版课本习题答案第一章：审计概述1. 审计的定义是什么？答案：审计是指由独立第三方对企业的财务报表进行系统、客观的检查和评估，以确定这些报表是否公正地反映了企业的财务状况和经营成果。
2. 审计的目的有哪些？答案：审计的主要目的包括提供财务报表的可靠性保证、帮助投资者和其他利益相关者做出经济决策、促进企业的合规性以及提高企业的透明度。
第二章：审计标准与职业道德1. 审计师应遵循哪些职业道德准则？答案：审计师应遵循的职业道德准则包括诚信、客观性、专业能力和谨慎、保密性以及独立性。
2. 审计标准是如何制定的？答案：审计标准通常由专业审计机构制定，它们包括审计程序、审计证据的获取和评估方法等，旨在确保审计工作的质量和一致性。
第三章：审计计划与风险评估1. 审计计划包括哪些内容？答案：审计计划通常包括审计目标、审计范围、审计方法、审计时间表以及审计资源的分配。
2. 风险评估在审计中扮演什么角色？答案：风险评估是审计过程中的关键步骤，它帮助审计师识别和评估可能影响财务报表准确性的潜在风险，从而确定审计的重点领域。
第四章：审计证据与审计程序1. 什么是审计证据？答案：审计证据是审计师在审计过程中收集并用以支持审计结论的所有信息。
2. 审计程序有哪些类型？答案：审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新计算等，每种程序都有其特定的目的和应用场景。
第五章：财务报表审计1. 财务报表审计的主要步骤是什么？答案：财务报表审计的主要步骤包括理解被审计单位的业务环境、评估内部控制、进行实质性测试以及形成审计意见。
2. 如何评估内部控制的有效性？答案：评估内部控制的有效性通常包括了解和测试控制活动、评估控制风险以及确定所需的审计证据。
第六章：审计报告1. 审计报告的类型有哪些？答案：审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
2. 审计报告中应包含哪些内容？答案：审计报告应包含审计师的独立性声明、对财务报表的审计意见、对内部控制的评价以及可能的强调事项段。
备考2018年注册会计师审计学习笔记章节考点归纳
注册会计师CPA审计个人学习笔记第一章审计概述一、审计保证PK审计要素（直接押题了）1、合理保证（有限保证）的区别（审计PK审阅区别，CPA不出题）（1）、签证业务PK非签证业务（注师相关服务业务）①、鉴证业务：审计、审阅、其他鉴证业务②、相关服务（非鉴证业务）：税务代理、编报表、执行商定程序（2）、鉴证业务（审计PK审阅）的分类依据，合理保证PK有效保证（理论选择）审计（合理保证）审阅（有限保证）备注审计风险可接受的“低水平”可接受的“水平”检查风险较低较高审计程序各种程序询问、分析证据数量较多较少结论积极方式消极方式2、审计5大要素（审计思维能力提升，不以试题为目的）（1）、审计业务的三方关系（注师、管理层、使用者）①、标的业务没有责任方外“预期使用者”，不构成“审计业务”②、与管理层治理层责任相关的（审计工作前提），要求，管理层认可下列责任③、管理层有责任“编报表、建立内控、为注师提供工作条件”（2）、财务报表、财务报表编制基础、审计报告（出非无保留意见情形）①、有证据表明，财务报告整体存在重大错报（正向）②、没有证据证明，财务报告整体不存在重大错报（反向）（3）、审计证据（CPA获取的各类信息，直接准备试题得了，第5个审计要素）①、内部信息、外部信息，信息的缺乏本身也构成审计证据（押题，实践化）例如：管理层拒绝提供管理层声明（题干，可以作为审计证据的有哪些？）②、审计证据充分性、适当性的关联性（应当运用职业判断、保持职业怀疑）③、同一认定（不同来源证据加以证明），可以考虑“成本”“有用性”关系二、审计目标与审计的基本要求（3项）（一）、审计目标（总体目标PK具体认定目标，非常爱出题）1、审计的总体目标PK审计准则“目标”（注师遵守准则PK遵守法律）（1）、注师的总体审计目标（发表审计意见PK出具审计报告）①、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见②、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（2）、“是否获得充分、适当审计证据”评价依据为“审计准则目标”（补救措施）①、评价通过遵守其他审计准则是否将获取“进一步相关证据”②、扩大审计工作范围③、实施注册会计师认定的的其他必要程序2、审计的具体目标（非常爱出题，考查悟性，大题千万别出技术性丢分）（1）、与审计期间各类交易和事项相关的审计目标（利润表项目）①、发生（关注高估），发生的交易是真实的②、完整性（关注低估），发生的交易都计入了③、准确，计算准确④、截止，接近财务报表日，本期特定收入计入下期⑤、分类，主营业务收入PK 营业外收入（记混了）（2）、与期末账户余额相关的审计目标（资产负债表项目）①、存在，已记录的金额是存在的（虚构应收账款，应收账款／存在）②、完整性，已存在的金额均记录（漏记应收账款，应收账款／完整性）③、计价和分摊，恰当金额列表报表（漏提折旧、准备，固定资产／计价和分摊）④、权利和义务，标的归被审计单位（保管存货入账，存货／权利和义务）（3）、与列报和披露相关的审计目标（考试过程中较少的涉及，从略）教材举例非常重要（解题直接指引）风险项目/认定审计程序备注必须监盘存货/存在监盘报表毛利率偏高主营业务收入/发生①、检查发货单和销售发票编号②、检查销售明细账必须应收账款/准确性①、比较价格清单和发票价格②、比较发货单和订单数量③、重新计算发票上金额毛利率偏高主营业务收入/发生①、比较上一年度最后几天发货单日期与记账日期②、比较本年度最初天发货单日期与记账日期折旧比率异常固定资产/权利和义务①、查阅所有权证书、购货合同②、查阅结算单保险单必须应收账款/计价和分摊①、检查应收账款账龄分析表②、评估计提的坏账是否充足（二）、审计的3个基本要求（遵守职业道德、保持职业怀疑、合理运用职业判断）1、遵守职业道德（专门学习，一般都要出个简答题会计师PK事务所）2、保持职业怀疑（直接整理成理论选择题，背题复习了）（1）、保持职业怀疑的基本要求涉及理论选择题（宏观指引）①、职业怀疑是一种态度（质疑的思维），摒弃“存在就是合理的”思维②、职业怀疑要求“审慎评价”获取的审计证据（重要，下面展开）③、职业怀疑要求对引起疑虑的情形“保持警觉”（重要，下面展开）④、职业怀疑要求客观评价管理层和治理层（准备到选择题选项程度）注意：本期审计不得依赖以前期间对管理层诚信的判断，即使注师认为管理层和正直的、诚实的，也不得降低职业怀疑的要求，不得使用说服力不强的审计证据（管理层声明）（2）、审慎评价获审计证据（质疑相互矛盾证据的可靠性）的简答题准备怀疑审计证据的可靠性（或存在舞弊迹象）时，注师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序（或实施哪些追加的审计程序），不能当然否定获取的审计证据（真题）（3）、职业怀疑中需要保持警觉的情形（不当然，否定审计证据）①、审计证据“相互矛盾”时，表明可能存在“舞弊”情形②、表明可能存在舞弊的情况③、出现对文件记录（询问答复）的可靠性“产生怀疑”的信息④、出现情形表明，需要追加审计准则规定外的“其他程序”3、合理运用职业判断（审计工作中必须做出有依据的行动决策）（1）、注师必须要自己做出的职业判断的情形（审计工作的诸多方面，从略）①、确定重要性，评估审计风险；获取的“审计证据”是否充分②、确定所需实施审计程序的性质、范围、时间安排③、管理层“适用编制基础是否正确”、“会计估计是否正确”（2）、判断注师职业判断“是否适当”的两个方面（鸡肋选择题，不好出题）①、职业判断是否反映了对“会计”“审计”原则的适当应用②、“知悉的事实情况”是否与审计过程中获取的“事实情况”相一致③、整个审计过程中都要运用职业判断，并记录与工作底稿（额外补充）三、审计风险与审计的固有限制（标准理论选择题）1、审计风险模型的理论选择题（风险＝可能性）（1）、审计风险＝重大错报风险×检查风险（审计风险不能为“0”）①、审计风险（设定后不变），财务报表存在错报，注师发表不恰当意见的可能性②、重大错报风险（预先评估），财务报表存在错报的可能性（与注师无关）③、检查风险（通过样本数量控制），财务报表存在错报，注师未发现的“可能性”注意：可以选用“高、中、低”对风险进行描述，非必须百分比定性（2）、重大错报风险的两个层次（检查PK重大错报风险，反向变动）①、财务报表层次重大错报风险（内部控制缺陷PK经济萧条）注意：舞弊非当然构成报表层次风险，区别管理层舞弊PK单个高管舞弊②、固有风险PK控制风险（理性思维提升，与试题无关）2、审计的固有限制记忆性选择（理论选择题PK简单题真题）（1）、审计固有限制的理论型选择题（固有限制根源，理论选择题）①、财务报告的性质，财务报告本身存在人为判断等不确定性（会计估计）②、审计程序的性质限制，审计证据是“说服性”而不是“结论性”③、财务报告及时性和成本效益的权衡，仅“提供合理的保证”④、审计固有限制不能作为注师“满足于说服力不足的证据”的理由（2）、审计固有限制的根源的主观题（真题，不管会计估计PK放弃部分程序）①、审计准则要求注册会计师特别考虑（在适用的财务报告编制基础下的）会计估计是否合理、相关披露是否充分、会计实务质量是否良好（包括管理层判断是否可能存在偏向）②、审计中的困难、时间成本事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由四、“风险导向”审计的宏观过程（不直接涉及试题）1、接受业务委托必须获取的信息（接受保持客户关系≠接受客户具体业务）①、考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信②、具有执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源③、能够遵守相关职业道德要求（是否存在利益冲突、是否能对客户保持中立）注意：接受保持客户关系一定同“初步业务活动”区分开来（业务约定书）2、计划审计工作（初步业务活动、总体策略、具体计划）3、评估重大错报风险（评估程序评估2个层次风险）4、应对“评估的重大错报风险”，编制“审计报告”第二章审计计划一、初步业务活动PK审计业务约定书（审计思维养成，无好题了）（一）、初步业务活动的目的和内容（对应关系）1、初步活动的目的（包含接受客户关系PK承接具体业务）①、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿事项②、具备执行业务所需的独立性和能力③、与被审计单位之间不存在业务约定条款的误解2、初步业务的活动内容（连续业务提前开始PK头两项必须在其他业务前开始）①、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的“质量控制程序”②、评价遵守相关职业道德要求的情况③、就审计业务约定条款达成一致意见（二）、“审计前提条件”（不具备2个前提条件，不得承接审计业务）1、财务报告编制基础“标准适当、而且能够为预期使用者获取”2、管理层认可并理解其承担的责任的内容（就管理层责任达成一致意见）①、按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映②、设计、执行、维护必要的内部控制，以使财务报表不存在重大错报③、向注师提供必要工作条件（注师需要的信息、注师接触人员不受到限制）3、就管理层责任达成一致意见的形式——管理层书面声明管理层不认可“管理层责任”、不同意提供“书面声明”，承接业务不适当（三）、“审计业务约定书”的基本条款的内容和修订1、审计业务约定书的基本条款（其他多项特殊事项非当然计入约定书内容中）①、审计的目标、范围，管理层、 CPA的责任②、财务报表的编制基础PK审计报告的预期格式和内容③、特定情况下出具不同于预期格式和内容审计报告的说明2、完成审计业务前，审计→审阅（修改“本期”审计业务约定书条款的条件）（1）、可以通过修订审计业务约定书的情形（审计→审阅的变更）①、环境变化被审计单位对审计服务的需求产生影响②、被审计单位对原理审计业务的性质存在误解注意：被审计单位管理层（其他情况）引起审计范围受到限制，转换不可（2）、审计→审阅的变更后的要求①、审计业务→审阅（相关服务业），不提及原来审计业务，不提及原来审计程序②、审计业务→执行商定程序，可以在报告中提及原来的审计程序3、完成审计业务后，审计业务继续（修改、注意“下期”审计业务约定书的情形）①、需要修改约定条款、增加特别条款②、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围③、审计单位“高管人员”（近期变化）、“业务性质和规模、所有权”（重大变化）、④、法律法规发生变化、财务报告编制基础发生变化4、母公司注师同时也是组成部分注师，不当然向组成部分单独致送业务书二、总体审计策略PK具体审计计划（根据制定总体策略识别事项，制定具体计划）1、制定总体审计策略时需要考虑的事项（现场选择题，4类事项）①、影响审计范围大小（影响审计报告目标、时间安排和所需沟通性质）事项②、影响审计资源分配、审计方向的实现（重要，需要展开学习）2、确定审计方向时，注师应考虑事项（总体策略阶段关注重要性、错报风险）3、具体审计计划制定（风险评估程序PK进一步审计程序）（1）、具体审计计划的核心（标准鸡肋性选择题）为获取充分、适当审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策（2）、计划“进一步审计程序”（控制测试PK实质性程序）涉及的理论选择题①、计划“进一步审计程序”，包括“总体方案”和“具体审计程序”两个方面②、总体方案包括“实质性方案”PK“综合性方案”（延伸、细化后是具体程序）③、具体审计程序包括“控制测试”、“实质性程序”性质、时间和范围安排4、导致修改审计计划的情况（标准理论选择题，出成具体业务题非常好）①、认定重要性水平的调整（制定整体策略时确认的重要性水平）②、重大错报风险的重新评估和修改，进一步审计程序的修改（以什么程序为主）③、风险评估中“风险评估”与“控制测试”的结果相互矛盾（控制无效了）④、修改审计计划，工作底稿中记录修改程序（修改理由）三、审计重要性（重要性水平）与财务报表“错报”（一）、审计重要性直接准备的理论选择题（必出题，2015不见不散）1、重要性的含义与分类（超过重要性水平的数额，就是“重大”错报）①、错报单独（汇总影响）使用者决策，这个错报是“重大的”②、针对报表的共同使用者（非个别使用者）③、根据环境确定错报，同时受金额与性质的影响（不考虑项目固有的不确定性）④、“财务报表整体重要性水平”PK“特定交易、账户余额和披露的重要性水平”2、注师使用“整体重要性水平（将报表作为整体）”目的（领域）①、风险评估，决定相关程序的性质、范围和时间安排PK识别评估重大错报风险，②、风险应对，确定进一步审计程序的性质、范围和时间安排③、形成审计结论阶段，使用两个层次的重要性水平，评价错报对“报表”和“审计意见”的影响3、财务报表整体重要性（整体重要性水平，无报表定语）PK“基准的选择”（1）、总体审计策略阶段，确定报表的重要性（注意时间，依据基准确定）①、重要性＝选定被审计单位“特定”基准×百分比②、报告收益均可为基准，报告收益（税前利润、营业收入、毛利、费用总和）③、营利单位（经营性税前利润、毛利、营业收入），可以求平均数注意：前期数据绝对不调整，本期实际数（计划数）可以调整（2）、选择确定重要性基准考虑的要素（非常适合出实务选择题）①、财务报表要素，被审计单位性质、生命周期、行业特征，基准的相对波动性②、特定财务报表使用者特别关注项目（评价业绩，利润、收入、净资产受关注）③、被审计单位所有权结构、融资方式（说人话，选资产）注意：被审计单位通过债权融资而非权益融资，报表使用者关注资产和资产的求偿权，而非被审计单位的收益（3）、重要性水平的确认，不考虑与具体项目计量相关的固有不确定性注意：财务报表含高度不确定性的估计（公允价值），注师并不会因此确定一个比不含有该估计的财务报告更低（更高）的财务报表整体重要性4、重要性中“基准的选择”PK“百分比确定”（8号解释相关内容，很可能出题）（1）、营利企业关注“利润（税前利润）”，微利、微亏时对基准的调整①、宏观经济环境（自身经营周期）原因，选择过去3-5年平均税前利润②、选择财务报表使用者关注的其他指标，如营业收入和总资产等③、基准变化要保证稳定性，替代基准确定在“重要性”不要超过上年“重要性”（2）、替代基准变化的主要审计实务（非常适合出实务选择题）①、被审计单位处于“新设立阶段”，采用“资产为基准”②、被审计单位处于“成长阶段”，采用“营业收入为基准”③、被审计单位处于“成熟阶段”，采用“税前利润为基准”（3）、常用基准的表格（应该出个考题，考试中最悲哀的是，考前押重考什么，因没有及时复习，考试中出现不会作答）序号被审计单位基本情况可能基准备注1 盈利水平稳定税前利润2 盈利波动（两微）平均基准，其他基准3 新设企业，未经营总资产4 新兴行业，抢占市场营业收入5 开放基金净资产6 研发中心成本与营业费用总额7 公益基金会捐赠收入（捐赠支出）（4）、百分比确定涉及的理论选择题（8号解释原文，考试出教材原文）①、首先考虑被审计单位是否为“上市公司、公众利益实体”②、财务报表使用者的范围，是否对基准数据特别敏感③、被审计单位是否有集团内部融资（或是否存在大额对外融资）④、营利企业（税前利润5%）PK非营利企业（收入费用的1%）5、实际执行的重要性（目的，审计失败风险降到适当的低水平）（1）、低于报表整体的重要性（重要性水平），可有多个“实际执行重要性水平”（2）、确定实际执行的重要性（职业判断）考虑的主要因素（确认过程）①、被审计单位的了解（性质、发展状况等一大堆）②、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围③、根据以前期间识别出的错报对本期错报做出的预期④、实际执行的重要性一般为总体重要性水平的“75%”PK“50%”注意：实际执行重要性是报表项目评估的结果，不是整体总体重要性平均分配和按比例分配。
2020年注册会计师《审计》知识点：审计目标
2020年注册会计师《审计》知识点：审计目标【内容导航】审计目标【所属章节】第一章审计概述【知识点】审计目标审计目标一、审计的总体目标1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
审计准则作为一个整体，为执行审计工作以实现总体目标提供了标准。
如果认为没有获取充分、适当的审计证据，可以采取下列一项或多项措施[职业判断]：(1)评价通过遵守其他审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据;(2)在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围;(3)实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序。
二、认定认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报[对错报进行归类]。
通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，注册会计师运用认定评估风险，并据此设计审计程序以应对评估的风险。
总体来说，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当：在审计工作中，注册会计师需要了解被审计单位及其环境，据以识别和评估重大错报风险，并将评估的认定层次重大错报风险落实到认定上。
针对财务报表每一项目所表现出的各项认定，注册会计师相应地确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系列审计程序获取充分、适当的审计证据以实现审计目标。
(一)关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定1.发生：记录或披露的交易、事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关。
2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括;3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得恰当计量和描述。
4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
2020年CPA《经济法》章节笔记与真题第一章 审计概述
2020年CPA《经济法》章节笔记与真题第一章审计概述第一章审计概述知识点：审计的概念一、审计产生与发展（一）审计产生的条件注册会计师制度源于企业所有权和经营权的分离（简称两权分离）。
股份公司的产生，一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理，另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。
由此而产生了监督和控制的问题，为独立的第三方审计奠定了基础。
审计产生的基础：所有权与经营权分离。
（二）审计的产生与发展账项基础审计↓制度基础审计↓风险导向审计二、审计的定义★★审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2019年12月31日的资产负债表，2019年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2019年12月31日的财务状况以及2019年度的经营成果和现金流量。
……公司管理层编制的财务报表，一般可信度较低，必须通过注册会计师的审计，来增强预期使用者（除管理层之外的）对财务报表信赖的程度，有效满足财务报表预期使用者的需求。
财务报表的可信度变化：1.审计用户财务报表的预期使用者（包括管理层和管理层之外的预期使用者）2.审计目的改善财务报表的质量和内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度（不涉及为如何利用信息提供建议）3.合理保证审计应当提供合理保证，不提供绝对保证（因审计证据是说服性而非结论性）4.审计基础独立性和专业性5.审计产品审计报告知识点：保证程度一、注册会计师的业务范围★注册会计师的业务包括鉴证业务（Assurance Services）和非鉴证业务（Non-assurance Services）。
（一）鉴证业务1.审计业务（Audit engagements）审查企业财务报表，出具审计报告。
2.审阅业务（Review engagements）一般是对中期财务报表进行审阅。
审计基础与实务审计基础教案
审计基础与实务教案第一章：审计概述1.1 审计的定义与目的解释审计的概念和含义阐述审计的主要目的和作用1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别与联系概述审计的基本程序和步骤1.3 审计的职业道德与责任探讨审计人员的职业道德要求分析审计人员的责任和义务第二章：审计证据与审计风险2.1 审计证据的定义与分类解释审计证据的含义和作用介绍主要审计证据的分类和特点2.2 审计证据的获取与评价分析审计证据的获取方法和技巧探讨审计证据的评价标准和程序2.3 审计风险的识别与应对阐述审计风险的概念和来源介绍审计风险的识别和评估方法讨论审计风险的应对策略和措施第三章：审计方法与技术3.1 审计方法的分类与选择介绍审计方法的种类和特点分析审计方法的选择原则和依据3.2 审计程序与审计技术阐述审计程序的构成和执行介绍审计技术的应用和方法3.3 审计软件与信息技术的应用探讨审计软件的功能和作用分析信息技术在审计中的应用和影响第四章：货币资金审计4.1 货币资金的定义与分类解释货币资金的含义和分类阐述货币资金审计的重要性和必要性4.2 货币资金审计的程序与方法介绍货币资金审计的基本程序和步骤分析货币资金审计的方法和技巧4.3 货币资金审计的风险与应对识别货币资金审计的主要风险探讨货币资金审计风险的应对策略和措施第五章：采购与付款循环审计5.1 采购与付款循环的定义与特点解释采购与付款循环的概念和特点阐述采购与付款循环审计的重要性和必要性5.2 采购与付款循环审计的程序与方法介绍采购与付款循环审计的基本程序和步骤分析采购与付款循环审计的方法和技巧5.3 采购与付款循环审计的风险与应对识别采购与付款循环审计的主要风险探讨采购与付款循环审计风险的应对策略和措施第六章：销售与收款循环审计6.1 销售与收款循环的定义与特点解释销售与收款循环的概念和特点阐述销售与收款循环审计的重要性和必要性6.2 销售与收款循环审计的程序与方法介绍销售与收款循环审计的基本程序和步骤分析销售与收款循环审计的方法和技巧6.3 销售与收款循环审计的风险与应对识别销售与收款循环审计的主要风险探讨销售与收款循环审计风险的应对策略和措施第七章：存货与成本循环审计7.1 存货与成本循环的定义与特点解释存货与成本循环的概念和特点阐述存货与成本循环审计的重要性和必要性7.2 存货与成本循环审计的程序与方法介绍存货与成本循环审计的基本程序和步骤分析存货与成本循环审计的方法和技巧7.3 存货与成本循环审计的风险与应对识别存货与成本循环审计的主要风险探讨存货与成本循环审计风险的应对策略和措施第八章：固定资产与投资循环审计8.1 固定资产与投资循环的定义与特点解释固定资产与投资循环的概念和特点阐述固定资产与投资循环审计的重要性和必要性8.2 固定资产与投资循环审计的程序与方法介绍固定资产与投资循环审计的基本程序和步骤分析固定资产与投资循环审计的方法和技巧8.3 固定资产与投资循环审计的风险与应对识别固定资产与投资循环审计的主要风险探讨固定资产与投资循环审计风险的应对策略和措施第九章：负债与所有者权益循环审计9.1 负债与所有者权益循环的定义与特点解释负债与所有者权益循环的概念和特点阐述负债与所有者权益循环审计的重要性和必要性9.2 负债与所有者权益循环审计的程序与方法介绍负债与所有者权益循环审计的基本程序和步骤分析负债与所有者权益循环审计的方法和技巧9.3 负债与所有者权益循环审计的风险与应对识别负债与所有者权益循环审计的主要风险探讨负债与所有者权益循环审计风险的应对策略和措施第十章：审计报告与后续审计10.1 审计报告的定义与内容解释审计报告的概念和内容阐述审计报告的作用和意义10.2 审计报告的编制与发布介绍审计报告的编制程序和步骤分析审计报告的发布和传递10.3 后续审计的定义与程序解释后续审计的概念和程序阐述后续审计的目的和作用重点和难点解析六、销售与收款循环审计销售与收款循环的复杂性和多样性，以及其对财务报表的影响。
注册会计师审计第一章审计概述思维导图
4.审计的基础
独立性和专业性
通常由具备专业胜任能力和独立性的注会执行， 注会应当独立于被审单位和预期使用者
5.审计的最终产品
审计报告
三、合理保证与有限保证[80%]
1.在审计独立性上
内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一 定限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部 门而言
注会审计是由与被审单位完全无关的第三方进行 的，具有较强的独立性
注会不应不假思索全盘接受被审单位提供的证据 和解释，也不应轻易相信过分理想的结果或太多 巧合的情况
（1）相互矛盾的证据；
2.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
（2）引起对文件记录或对询问答复的可靠性产 生怀疑的信息；
（3）明显不合商业情理的交易或安排；
（4）表明可能存在舞弊的情况；
（5）表明需要实施除准则规定外的其他程序的 情形
预期使用者是指预期使用审计报告和报表的组织 或人员
例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份 经审计的反映财务状况的报表，那么，银行就是 该审计报告的预期使用者
二、预期使用者
注会可能无法识别预期使用审计报告的所有组织 和人员
上市公司报表审计中，预期使用者主要是指上市 公司的股东
但除了股东之外，公司债权人、供应商、顾客、 证券监管机构等显然也是预期使用者
二、合理运用职业判断[40%+40%]
职业判断对于作出下列决策尤为必要：
3.为实现准则规定的目标和注会的总体目标，评 价是否已获取充分、适当的证据以及是否还需执 行更多工作；
4.评价管理层在应用编制基础时作出的判断；
5.根据已获取的证据得出结论，如评价管理层在 编制报表时作出的会计估计的合理性；
6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响 职业道德基本原则的不利因素
00160_审计学
0160 - 审计学笔记依据目录第一章审计概论第一节审计的定义和特征第二节审计的产生和发展第三节审计的分类和审计方法第四节审计的职能和作用第二章注册会计师职业道德第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则第二节独立性第三节专业胜任能力与保密第四节收费、佣金及业务招揽第五节其他职业道德第三章注册会计师执业准则体系与法律责任第一节中国注册会计师执业准则体系第二节注册会计师业务准则第三节审计质量控制准则第四节注册会计师的法律责任第四章审计目标与计划审计工作第一节财务报表审计的目标与实现第二节审计业务约定书第三节审计重要性第四节计划审计工作第五章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据第二节审计工作底稿第六章重大错报风险的评估与应对第一节了解被审计单位及其环境第二节评估重大错报风险第三节针对重大错报风险的应对措施第七章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环的特性第二节销售与收款循环内部控制测试第三节销售与收款循环主要帐户的审计第四节销售与收款循环其他相关帐户的审计第八章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环的特性第二节采购与付款循环的内部控制测试第三节采购与付款循环主要帐户的审计第四节采购与付款循环其他相关帐户的审计第九章生产与存货循环审计第一节生产与存货循环的特性第二节生产与存货循环内部控制测试第三节生产与存货循环主要帐户的审计第四节生产与存货循环其他相关帐户的审计第十章筹资与投资循环审计第一节筹资与投资循环的特性第二节筹资与投资循环内部控制测试第三节筹资与投资循环主要帐户的审计第四节筹资与投资循环其他相关帐户的审计第十一章货币资金审计第一节货币资金审计概述第二节货币资金内部控制测试第三节货币资金的实质性程序第十二章审计报告第一节审计报告概述第二节审计报告的基本要素第三节标准审计报告第四节非标准审计报告第一章审计概论第一节审计的定义和特征（单选）审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查、收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：具体审计目标● 详细描述：（一）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 发生：由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。
完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的所有交易确实已经记录。
准确性：由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。
截止：由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。
分类：由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当的分类。
（二）与期末账户余额相关的审计目标 存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的资产、负债和所有者权益确实存在。
完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认所有的资产、负债和所有者权益均已记录。
权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。
计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
（三）与列报和披露相关的审计目标 发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。
完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。
分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
例题：1.下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是（）。
A.完整性B.计价和分摊C.权利和义务D.存在正确答案：A解析：选项A正确。
根据认定的类别，选项B、C、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项A的完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”也属于“与各类交易和事项相关的认定.2.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。
A.准确性B.发生C.截止D.完整性正确答案：D解析：选项D正确。
根据认定的类别，选项A、B、C均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”相关，.也与“各类交易和事项”相关。
3.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。
A.计价和分摊B.发生C.截止D.完整性正确答案：A解析：选项A正确。
根据认定的类别，选项B、C仅与“各类交易和事项”相关。
选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”相关。
选项A仅与资产负债表的事项相关。
4.如果注册会计师证实被审计单位将当年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入次年的1月3日营业收入明细账中的事实。
则此种情形对于当年财务报表的营业收入的（）认定存在重大错报。
A.列报和披露B.发生C.准确性D.截止正确答案：D解析：因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。
5.如果注册会计师证实被审计单位某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，则其获取的审计证据主要与资产的（）认定相关。
A.存在B.计价和分摊C.准确性D.完整性正确答案：B解析：按历史成本入账还是按公允价值入账的计价模式涉及的是入账金额，属于资产的“计价和分摊”认定。
6.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A.从被审计单位销售发票屮选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检査结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性正确答案：D解析：选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性无关。
在选项B中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产与存在认定相关的证据，不能很有效地证明固定资产的所有权。
在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的人账金额是否正确。
在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及正确性。
7.以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应当选择的实质性程序包括（）。
A.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况B.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对C.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符D.对于长期股权投资分类发生变化_的，检查其核算是否正确正确答案：B,C,D解析：注册会计师实施选项A的审计程序获取的审计证据主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报和披露”认定是否恰当；注册会计师实施选项B、C、D的实质性程序可以获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定恰当与否。
8.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）。
A.发生B.计价和分摊C.准确性D.截止正确答案：A,C,D解析：计价和分摊认定与“期末账户余额”相关；选项ACD都与各类交易和事项的认定相关。
9.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有（）。
A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整C.确认年末存货是杏抵押D.年末发生存货计价方法出个别认定法改为先进先出法，被审计单位已经确认方法变更对当期损益影响正确答案：A,B,D解析：选项A与计价和分摊认定对应；选项B按照可变现净值调整存货账面成本，也与“计价和分摊”认定相关；选项D的调整是否恰当，也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。
选项C与存货的“权利和义务”认定相关。
10.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。
A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标正确答案：D解析：D依据：《审计》第五章第95~96页11.下列选项中有助于避免误解和对注册会计师无效率的使用有效审计计划程序的是（）。
A.安排包括在审计档案中的、由注册会计师检查的客户的支持性凭证的副本B.安排向客户提供审计过程中使用的审计方案的副本C.安排与客户的初步会议以讨论审计目标、费用、时间安排和其他信息D.安排让注册会计师在最后结账之前编制和记录任何需要的调整分录或重分类分录正确答案：C解析：安排双方的会议有助于避免误解。
12.注册会计师针对所有者权益审计特点的下列陈述中，不恰当的是（）。
A.对资产和负债进行的充分审计可以从侧面为所有者权益的期末余额和本期变动的正确性提供有力的证据B.在审计了资产和负债之后，只需花费相对较少的时间对所有者权益进行审计C.根据资产负债表的平衡原理，只要对资产和负债进行了充分的审计，就不需对所有者权益进行单独审计D.所有者权益具有增减变动的业务较少、金额较大的特点正确答案：C解析：选项C中，对所有者权益的单独审计仍然是必需的。
13.注册会计师审阅经过账龄分析的应收账款明细表以评价收回可能性所支持的管理层有关账户余额的认定是（）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务正确答案：C解析：应收账款的可收回性影响的是账户余额的计价认定，因此选项C是恰当的。
14.注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。
在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性正确答案：A解析：存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存货的跌价准备可能计提不足，影响存货项目的计价和分摊。
15.H注册会计师负责对C公司2005年度会计报表进行审计。
在对C公司的筹资和投资循环实施审计时，H注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
H注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。
以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录C.检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况D.向被投资单位寄发询证函正确答案：A,B,D解析：本题考查的知识点是“长期投资存在认定的审查”。
选项C只能证明长期投资的“计价和分摊”认定，故不选择。
16.以下对销售与收款业务流程中批准赊销信用的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。
A.赊销审批经集体决策签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关B.信用管理部门与销售部门的职责分离与应收账款“计价和分摊”认定相关C.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“存在”认定相关D.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关正确答案：C解析：选项C不恰当。
对于企业的赊销业务，负责信用审批的信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单，并在销售单上签字的控制过程能够有效降低坏账风险，主要与应收账款“计价和分摊”认定相关。
17.下列审计程序中，最能获取审计证据证明被审计单位存在未人账负债的是（）。
A.审查财务报表日后货币资金支出情况B.审查批准采购价格和折扣标记C.审查应付账款、应付票据的函证回函D.审查供应商发票与债权人名单正确答案：A解析：选项A恰当。
如果甲公司财务报表日后以货币资金支付了应付款项，则说明财务报表日前应付款项应当入账，如果未入账即违反了完整性认定。