第一章 审计概述-具体审计目标

2015年注册会计师资格考试内部资料

审计

第一章 审计概述

知识点：具体审计目标

● 详细描述：

（一）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标

发生：由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。

完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的所有交易确实已经记录。 准确性：由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。 截止：由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 分类：由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当的分类。

（二）与期末账户余额相关的审计目标

存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的资产、负债和所有者权益确实存在。 完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认所有的资产、负债和所有者权益均已记录。 权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。

计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

（三）与列报和披露相关的审计目标

发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 分类和可理解性

：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

例题：

1.下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是（）。

A.完整性

B.计价和分摊

C.权利和义务

D.存在

正确答案：A

解析：选项A正确。根据认定的类别，选项B、C、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项A的完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”也属于“与各类交易和事项相关的认定.

2.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性

B.发生

C.截止

D.完整性

正确答案：D

解析：选项D正确。根据认定的类别，选项A、B、C均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”相关，.也与“各类交易和事项”相关。

3.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。

A.计价和分摊

B.发生

C.截止

D.完整性

正确答案：A

解析：选项A正确。根据认定的类别，选项B、C仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。

4.如果注册会计师证实被审计单位将当年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入次年的1月3日营业收入明细账中的事实。则此种情形对于当年财务报表的营业收入的（）认定存在重大错报。

A.列报和披露

B.发生

C.准确性

D.截止

正确答案：D

解析：因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

5.如果注册会计师证实被审计单位某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，则其获取的审计证据主要与资产的（）认定相关。

A.存在

B.计价和分摊

C.准确性

D.完整性

正确答案：B

解析：按历史成本入账还是按公允价值入账的计价模式涉及的是入账金额，属于资产的“计价和分摊”认定。

6.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从被审计单位销售发票屮选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检査结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

正确答案：D

解析：选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性无关。在选项B中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产与存在认定相关的证据，不能很有效地证明固定资产的所有权。在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的人账金额是否正确。在选项D中

，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及正确性。

7.以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应当选择的实质性程序包括（）。

A.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况

B.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对

C.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符

D.对于长期股权投资分类发生变化_的，检查其核算是否正确

正确答案：B,C,D

解析：注册会计师实施选项A的审计程序获取的审计证据主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报和披露”认定是否恰当；注册会计师实施选项B、C、D的实质性程序可以获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定恰当与否。

8.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）。

A.发生

B.计价和分摊

C.准确性

D.截止

正确答案：A,C,D

解析：计价和分摊认定与“期末账户余额”相关；选项ACD都与各类交易和事项的认定相关。

9.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有（）。

A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整

C.确认年末存货是杏抵押

D.年末发生存货计价方法出个别认定法改为先进先出法，被审计单位已经确认方法变更对当期损益影响

正确答案：A,B,D

解析：选项A与计价和分摊认定对应；选项B按照可变现净值调整存货账面成本，也与“计价和分摊”认定相关；选项D的调整是否恰当，也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。选项C与存货的“权利和义务”认定相关。

10.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。

A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准