个人所得税总结笔记

个人所得税专项总结一、关于纳税人

类型具体情况税收管辖权纳税义

务

判定标准

居民纳税义务人在中国境内有住所的个人居民管辖权——

来源于中国境内、

境外所得均在中

国纳税

无限纳

税义务

①住所标准

②时间标准：

1.1-1

2.31

日，临时离

境：一次不超

过30天或累

计不超过90

天

在中国境内无住所而在中国境内

居住满1年的个人

非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住的个

人

地域管辖权——

来源于中国境内

所得在中国纳税

有限纳

税义务在中国境内无住所而在中国境内

居住不满1年的个人

项目作用离境、入境当天的处理

居住天数确定纳税义务入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数

工作天数计算应纳税额

入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数

税目及相关计算

税率形式具体标准适用范围

超额累进税率七级超额

累进税率

工资、薪金所得，对经营成果不拥有所有权的承包经营、承租经营所得五级超额

累进税率

个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得

（拥有经营成果所有权），个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得

比例税率20% 财产租赁所得（个人按市场价格出租居民住房取

得的所得，减按10%的税率征收个人所得税）

减800或20%后还可

以减修缮费（800）

稿酬所得（减征30%）

＞4000*（1-20%）

＜4000-800

劳务报酬所得（有加成征收）

特许权使用费所得

财产转让所得减除合理支出

利息、股息、红利所得

无减除项目

偶然所得

其他所得

应税项目费用扣除项目和标准应纳税所得额

（1）工资、薪金所得月扣除3500元（或4800元）月工薪收入－3500元或（4800元）（2）个体户生查账成本、费用及损失年收入－成本费用损失－业主费

产经营所得用（42000元/年）业主工资不扣

核定无扣除项目，不享有优惠、不

可弥补亏损

收入总额×应税所得率或

成本费用支出额÷（1－应税所得

率）×应税所得率

（3）承包承租经营所得月扣除3500元年收入－承包费－42000元/年

（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得

（6）特许权使用费所得①每次收入不足4000元：

定额扣除800元

每次收入－800元②每次收入4000元以上：

定率扣除收入的20%

每次收入×80%

（7）财产租赁所得①租赁过程中缴纳的税费

②修缮费用

③800元或20%固定费用

每次收入额－准予扣除项目－修

缮费（800元为限）－800元

或[每次收入额－准予扣除项目

－修缮费（800元为限）]×（1

－20%）

（8）财产转让所得财产原值和合理费用转让收入－财产原值－合理费用（9）利息、股息、红利

所得

无费用扣除收入全额

（10）偶然所得

（11）其他所得

一、关于工资薪金

工资、薪金判定因任职或者受雇有关而取得的所得

内容工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得

不属于工资、薪金项目①独生子女补贴

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴

③托儿补助费

④差旅费津贴、误餐补助

按照工资薪金计税1.内部退养费

2.退职费

3.解除劳动合同的一次性补偿收入

4.年终一次性奖金

5.上市公司股票期权

6.单位以低于购买价或成本价销售住房的差价

7.提前退休取得的一次性补贴

8.单位为职工个人购买的商业性补充养老保险

A奖金

1.含税全年一次性奖金的计税方法

纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为1个月工资薪金所得计算纳税。分三步处理：第一步，确定税率：看当月工资是否大于3500，大于——除以12定税率；否则先补差

额

第二步，确定扣除的费用，当月工资不足扣除生计费的，差额部分可以从全年一次性奖金中扣除，但不可追溯；第三步，计算应纳税额，一次性计税。

要点具体规定

计税时间单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税

税率的确定当月工资≥费用扣

除标准

全年一次性奖金/12，以商数定税率

当月工资<费用扣

除标准

[全年一次性奖金－（费用扣除标准－当月工资）]/12，

以商数定税率

费用扣除当月工资≥费用扣

除标准

不再扣费用

当月工资<费用扣

除标准

扣除当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额

应纳税额当月工资≥费用扣

除标准

全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

当月工资<费用扣

除标准

（全年一次性奖金－雇员当月工资、薪金所得与费用扣

除额的差额）×适用税率－速算扣除数

适用范围①全年一次性奖金（包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位兑现的年薪和绩效工资）

②单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工实际支付的购房价款低于该房屋购置或建造成本价格的差额部分

③非上市公司股票期权形式的工资、薪金所得

限制性要求①在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税方法只能使用一次

②雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税

③对无住所个人取得上述各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满1个月的，可单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税，不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款

B退休问题

1.内部退养费的计税方法

税目的确定工资、薪金所得

税率的确定以（内部退养费收入/办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份＋当月工资－费用扣除标准）计算出的余额为基数确定适用税率

应纳税所得额当月工资、薪金收入＋内部退养费收入－费用扣除标准

应纳税额应纳税所得额×税率－速算扣除数

个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并

特点：以收入整体为税基，除以月份只是为了确定税率

退职费