利用Excel加强应收账款管理
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（４）应收账款。将应收账款所在单元格设置为数值 型．然后参照图２将其设置为大于０的小数。
（５）入账日期。将入账日期所在单元格设置为日期 型．然后参照图２将其设置为小于或等于Ｄ２（即表头
日期所在单元格），这样输入人账日期时不能大于当前
的系统日期。 （６）应收账款账龄。应收账款账龄反映该笔应收账
款是否到期以及逾期信息，将根据当前系统日期、该应 收账款入账日期、该客户付款期限以及账龄区间自动 设置。当前系统日期减去入账日期和付款期限之后的 差如果小于Ｏ，将显示“未到期”；如果该差值等于Ｏ，将 显示“今日到期”；如果该差值大于０，说明该笔应收账 款已逾期．此时会根据账龄区间显示逾期天数情况。为 此，要在Ｆ４单元格设置公式：＝ＩＦ（ＴＯＤＡＹ ０一Ｅ４一 ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｃ４，客户档案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ）＜０，”未到期”，ＩＦ （ｒＩ＇ＯＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｃ４，客户档案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ） ＝０，”今日到期”，ＩＦ（ｒＩ＇ＯＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｃ４，客户档 案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ）＜＝账龄区间！Ｂ￥５，”逾期”＆ＴＥＸＴ（账 龄区间！Ｂ￥５，”＃”）＆”天以内”，ＩＦ口ＯＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ （Ｃ４，客户档案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ）＜账龄区间！Ｂ￥６’”逾期”
１．按客户排序
输入应收账款时，客户的各笔应收账款记录可能
是不连续的，可以通过排序功能。将每个客户各自的应
收账款记录连续显示。方法是：在图３所示的界面中选
中应收账款记录的数据区域Ｂ３：Ｇ１４（不包括合计行），
然后选择“数据”菜单下的“排序”命令，将数据设置为
按客户代码升序或降序排序即可。
２．按客户分类汇总
五、查询到期应收账款 按应收账款账龄将今日到期的应收账款筛选出 来，方法是：在图３所示的界面中选中应收账款记录的 数据区域Ｂ３：Ｇ１４（不包括合计行），然后选择“数据”菜 单下的“筛选”下的“自动筛选”。此时标题行各列都会 出现下拉框，在应收账款账龄下拉框中选中“今日到 期”，将会只显示今日到期的应收账款，如图７所示：
￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ）＜＝账龄区间！Ｂ￥６，Ｄ４木账龄区间！Ｃ￥６，
Ｄ４术账龄区间！Ｃ￥７））），然后将该公式复制到其他坏账准
备单元格。
，
（８）合计。为了反映应收账款和坏账准备的合计信
息，需要在Ｄ１５单元格定义以下公式：＝ＳＵＭ（Ｄ４：Ｄ１４），
然后将该公式复制到Ｇ１５单元格即可。将来输入新的
利用Ｅｘｃｅｌ加强应收账款管理
吕志明
（天津财经大学商学院会计系，天津３００２２２）
【摘要】加强对应收账款的有效管理无疑对企业及时回收资金进而保障整个生产经营活动的顺利进行 具有至关重要的作用。本文结合笔者多年的实践经验，详细地介绍了如何利用Ｅｘｃｅｌ建立应收账款管理 模型．继而实现对应收账款的自动化管理。具体内容包括相关基本信息的录入、自动计提坏账准备、应收 账款的查询及比重分析、应收账款的账龄分析、查询到期应收账款等等。使用好该模型，将会大大地提高 企业应收账款的管理水平和效率．相信本文对广大财会人员会有所启迪和帮助。 【关键词】Ｅｘｃｅｌ应收账款坏账准备比重分析账龄分析到期应收账款
１ ２／ＣＨｆＮ：Ａ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮ丁ｆＮＦｏＲＭＡ丁矾）ＮＥＺＡＴ∞Ｎ
万方数据
＆ＴＥＸＴ（账龄区间！Ｂ￥５，”＃”）＆”天至”＆７胍ＸＴ（账龄区间！Ｂ
￥６，”＃”）＆”天以内”，ＩＦ口ＯＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｃ４，客户
档案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬｓＥ）＜账龄区间！Ｂ￥７，”逾期”＆ＴＥＸＴ（账
图７
接着还可以按客户名称进行分类汇总（此略），便 可以查看各客户今日到期的应收账款总额。从图７可 以看出，该企业今日到期的应收账款只有雪豹自行车 厂的３５ ０００元欠款。此时企业应采取相应的催账措施 向客户催要欠款．以保障应收账款的及时回收。
实际上。我们日常财务工作中的很多问题都可以 利用Ｅｘｃｅｌ轻松地解决。希望以上内容能够对大家有所 启发。
万方数据
图１
备，所以必须先在“账龄区间”工作表定义账龄区间及 其相应的坏账准备计提比例，其界面如图２所示。在输 人数据前，应将逾期天数设置为数值型，将其有效性条 件设置为大于等于０的整数：将计提比例设置为百分 比型．将其有效性设置为介于０至ｌ之间的小数。这 样，逾期天数必须输入大于或等于０的整数，计提比例 必须输人Ｏ至１００间的数．系统自动将其转换为百分数。
（２）客户代码。直接输入一个已经存在的客户代码 即可。
（３）客户名称。输入客户代码后，客户名称会自动显 示．方法是在Ｃ４单元格定义以下公式：＝ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｂ４， 客户档案！Ｂ：Ｃ，２，ＦＡＬｓＥ），该公式的作用是在“客户档 案”工作表的Ｂ列查找Ｂ４（ＨＳ），然后将其对应的Ｃ列 值（华盛有限责任公司）返回。最后将该公司复制到客 户名称所在的其他单元格（Ｃ５：Ｃ１４）即可。
（１）按应收账款账龄对数据区域进行排序，方法 同上。
（２）按应收账款账龄进行分类汇总，方法同上，结 果如图６所示：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
图４
３．制作饼图 为了直观反映各客户应收账款占应收账款总额的 比例情况．可以制作饼形图。方法是：在图４所示的界 面中选择分类汇总后的数据区域Ｃ６：Ｄ２３，然后选择 “插入”菜单中的“图表”命令，出现图表制作向导，只要 将图表类型选择为“饼图”并单击“完成”即可在当前工 作表中显示出饼图，可以适当调整饼图大小。右键单击 饼图．然后在快捷菜单中选择“数据系列格式”出现对 话框．在对话框的“数据标志”页选择“显示百分比”选 项．可以在图中显示百分比信息，如图５所示。 从图中，可以直观地看出各客户应收账款的比重 情况，其中华盛有限责任公司所占比例最大，为３４％， 而万众手表厂所占比例最小，仅为２％。通过查看应收 账款比重情况，可以了解哪些是应当重点管理的客户 以便采取相应措施，避免产生过多的坏账，保障应收账 款的回收。 要删除分类汇总信息，可选择“数据”菜单下的“分 类汇总”命令。然后在对话框中单击“全部删除”按钮即 可。 四、应收账款账龄分析
为了查看各客户的应收账款总额，可以按客户进
行分类汇总。方法是：先选中应收账款记录的数据区域
Ｂ３：Ｇ１４（不包括合计行），然后选择“数据”菜单下的“分
类汇总”命令，接着在分类汇总窗口中将“分类字段”设
置为“客户名称”，将“汇总方式”设置为“求和”，将汇总 项设置为“应收账款”，最后单击“确定”关闭窗口。汇总 结果如图４所示：
图５
图６
从图６可以看出．该企业应收账款共计９００ ０００元， 其中未到期的９０ ０００元；今日到期的３５ ０００元；逾期 ９０天以内的１４０ ０００元；逾期９０天到１８０天以内的 ２４０ ０００元：逾期１８０天到３６０天以内的６５ ０００元；不 存在逾期３６０天以上的应收账款。由此可以看出，未到 期应收账款仅占全部应收账款的１０％（根据汇总结果 绘制饼图以查看百分比构成情况，此略），绝大部分应 收账款处于逾期状态，为避免产生过多坏账，该企业必 须要采取有效措施，加强应收账款的回收工作。
Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｃ４，客户档案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ）＜＝账龄区
间！Ｂ姐，Ｄ４木账龄区间！Ｃ￥４，ＩＦ（ｒｒｏＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ
（Ｃ４，客户档案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ）＜＝账龄区间！Ｂ￥５，Ｄ４木账
龄区间！Ｃ￥５，ＩＦ（ｒＩ＇ＯＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｃ４，客户档案！
加强对应收账款的有效管理无疑对企业及时回收 资金进而保障整个生产经营活动的顺利进行具有至关 重要的作用。笔者经过实践，巧妙地利用Ｅｘｃｅｌ实现了 坏账准备的自动计提、账龄分析以及对应收账款的查 询和统计分析等功能，现叙述如下。
一、输入基本信息
１．输入客户档案 首先要将企业所有的客户档案输入到“客户档案” 工作表中。以便后面输人应收账款、计提坏账准备和进 行相应的查询分析，其界面如图１所示。其中客户代 码、客户名称和付款期限必须要输入，其他信息可根据 实际情况进行设置，但为了将来查询客户信息，这里输 入的资料应尽量全面。 付款期限用于进行账龄分析以及坏账准备的计 提，应将其设置为数值型。在此，付款期限以天为单位， 应为大于Ｏ的整数。在输入数据前，先选中付款期限各 单元格，然后选择“数据”菜单下的“有效性”命令，接着 在有效性对话框“设置”页中的“允许”下拉框中选择 “整数”。在“数据”下拉框中选择“大于”，在“最小值”文 本框中输入０。单击“忽略空值”选项将其设置为未选 中状态。最后单击“确定”按钮。这样，将来输入付款期 限时必须输入正整数，保证了输入数据的有效性。 ２．设置账龄区间及坏账准备计提比例 我们将采用账龄分析法对应收账款计提坏账准
万方数据
ｃＨｌＮＡ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ ｌＮＦｏＲＭＡＴｌｏＮｌｚＡＴＩＯＮ ７．、３
图２
３．输入客户应收账款 当企业赊销形成应收账款以后，要将该笔应收账
ＣＨＪＭ Ｍ气ＮＡａ删１’ｆＭ’０ＲｆⅥ：Ａ丁『０ＮｆＺＡ丁『ｏＮ／”
圈３
款输入到“应收账款”工作表中，其界面如图３所示： （１）表头日期。请将表头日期所在单元格设置为日
期型，并选择相应的日期格式，然后在该单元格输入公 式“＝７ｒｏＤＡＹ（）”，该公式可以自动获得当前的系统日 期。
龄区间！Ｂ￥６，”＃”）＆”天至”＆ＴＥＸＴ（账龄区间！Ｂ￥７，”＃”）＆”
天”，”逾期”＆ＴＥｘＴ（账龄区间！Ｂ￥７，”＃”）＆”天以上”））））），然
后将该公式复制到其他应收账款账龄单元格。
（７）坏账准备。根据各笔应收账款账龄以及对应的
账龄区间坏账准备计提比例，可以实现自动计提坏账
准备。方法是在Ｇ４单元格输入公式：＝ＩＦ口ＯＤＡＹ Ｏ—
应收账款时．只要在第一笔应收账款和合计行之间插
入一行，此时合计公式会自动调整。
二、计提坏账准备
因为坏账准备定义了相应的公式，可以实现自动
计提功能。当输入一笔新的应收账款或下次打开该文
件时，都会重新计算各笔应收账款当前应计提的坏账
准备，不必人工干预。通过合计行，可以了解当前应该
计提的坏账准备总额。
三、应收账款查询及比重分析
（５）入账日期。将入账日期所在单元格设置为日期 型．然后参照图２将其设置为小于或等于Ｄ２（即表头
日期所在单元格），这样输入人账日期时不能大于当前
的系统日期。 （６）应收账款账龄。应收账款账龄反映该笔应收账
款是否到期以及逾期信息，将根据当前系统日期、该应 收账款入账日期、该客户付款期限以及账龄区间自动 设置。当前系统日期减去入账日期和付款期限之后的 差如果小于Ｏ，将显示“未到期”；如果该差值等于Ｏ，将 显示“今日到期”；如果该差值大于０，说明该笔应收账 款已逾期．此时会根据账龄区间显示逾期天数情况。为 此，要在Ｆ４单元格设置公式：＝ＩＦ（ＴＯＤＡＹ ０一Ｅ４一 ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｃ４，客户档案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ）＜０，”未到期”，ＩＦ （ｒＩ＇ＯＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｃ４，客户档案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ） ＝０，”今日到期”，ＩＦ（ｒＩ＇ＯＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｃ４，客户档 案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ）＜＝账龄区间！Ｂ￥５，”逾期”＆ＴＥＸＴ（账 龄区间！Ｂ￥５，”＃”）＆”天以内”，ＩＦ口ＯＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ （Ｃ４，客户档案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ）＜账龄区间！Ｂ￥６’”逾期”
１．按客户排序
输入应收账款时，客户的各笔应收账款记录可能
是不连续的，可以通过排序功能。将每个客户各自的应
收账款记录连续显示。方法是：在图３所示的界面中选
中应收账款记录的数据区域Ｂ３：Ｇ１４（不包括合计行），
然后选择“数据”菜单下的“排序”命令，将数据设置为
按客户代码升序或降序排序即可。
２．按客户分类汇总
五、查询到期应收账款 按应收账款账龄将今日到期的应收账款筛选出 来，方法是：在图３所示的界面中选中应收账款记录的 数据区域Ｂ３：Ｇ１４（不包括合计行），然后选择“数据”菜 单下的“筛选”下的“自动筛选”。此时标题行各列都会 出现下拉框，在应收账款账龄下拉框中选中“今日到 期”，将会只显示今日到期的应收账款，如图７所示：
￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ）＜＝账龄区间！Ｂ￥６，Ｄ４木账龄区间！Ｃ￥６，
Ｄ４术账龄区间！Ｃ￥７））），然后将该公式复制到其他坏账准
备单元格。
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（８）合计。为了反映应收账款和坏账准备的合计信
息，需要在Ｄ１５单元格定义以下公式：＝ＳＵＭ（Ｄ４：Ｄ１４），
然后将该公式复制到Ｇ１５单元格即可。将来输入新的
利用Ｅｘｃｅｌ加强应收账款管理
吕志明
（天津财经大学商学院会计系，天津３００２２２）
【摘要】加强对应收账款的有效管理无疑对企业及时回收资金进而保障整个生产经营活动的顺利进行 具有至关重要的作用。本文结合笔者多年的实践经验，详细地介绍了如何利用Ｅｘｃｅｌ建立应收账款管理 模型．继而实现对应收账款的自动化管理。具体内容包括相关基本信息的录入、自动计提坏账准备、应收 账款的查询及比重分析、应收账款的账龄分析、查询到期应收账款等等。使用好该模型，将会大大地提高 企业应收账款的管理水平和效率．相信本文对广大财会人员会有所启迪和帮助。 【关键词】Ｅｘｃｅｌ应收账款坏账准备比重分析账龄分析到期应收账款
１ ２／ＣＨｆＮ：Ａ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮ丁ｆＮＦｏＲＭＡ丁矾）ＮＥＺＡＴ∞Ｎ
万方数据
＆ＴＥＸＴ（账龄区间！Ｂ￥５，”＃”）＆”天至”＆７胍ＸＴ（账龄区间！Ｂ
￥６，”＃”）＆”天以内”，ＩＦ口ＯＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｃ４，客户
档案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬｓＥ）＜账龄区间！Ｂ￥７，”逾期”＆ＴＥＸＴ（账
图７
接着还可以按客户名称进行分类汇总（此略），便 可以查看各客户今日到期的应收账款总额。从图７可 以看出，该企业今日到期的应收账款只有雪豹自行车 厂的３５ ０００元欠款。此时企业应采取相应的催账措施 向客户催要欠款．以保障应收账款的及时回收。
实际上。我们日常财务工作中的很多问题都可以 利用Ｅｘｃｅｌ轻松地解决。希望以上内容能够对大家有所 启发。
万方数据
图１
备，所以必须先在“账龄区间”工作表定义账龄区间及 其相应的坏账准备计提比例，其界面如图２所示。在输 人数据前，应将逾期天数设置为数值型，将其有效性条 件设置为大于等于０的整数：将计提比例设置为百分 比型．将其有效性设置为介于０至ｌ之间的小数。这 样，逾期天数必须输入大于或等于０的整数，计提比例 必须输人Ｏ至１００间的数．系统自动将其转换为百分数。
（２）客户代码。直接输入一个已经存在的客户代码 即可。
（３）客户名称。输入客户代码后，客户名称会自动显 示．方法是在Ｃ４单元格定义以下公式：＝ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｂ４， 客户档案！Ｂ：Ｃ，２，ＦＡＬｓＥ），该公式的作用是在“客户档 案”工作表的Ｂ列查找Ｂ４（ＨＳ），然后将其对应的Ｃ列 值（华盛有限责任公司）返回。最后将该公司复制到客 户名称所在的其他单元格（Ｃ５：Ｃ１４）即可。
（１）按应收账款账龄对数据区域进行排序，方法 同上。
（２）按应收账款账龄进行分类汇总，方法同上，结 果如图６所示：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
图４
３．制作饼图 为了直观反映各客户应收账款占应收账款总额的 比例情况．可以制作饼形图。方法是：在图４所示的界 面中选择分类汇总后的数据区域Ｃ６：Ｄ２３，然后选择 “插入”菜单中的“图表”命令，出现图表制作向导，只要 将图表类型选择为“饼图”并单击“完成”即可在当前工 作表中显示出饼图，可以适当调整饼图大小。右键单击 饼图．然后在快捷菜单中选择“数据系列格式”出现对 话框．在对话框的“数据标志”页选择“显示百分比”选 项．可以在图中显示百分比信息，如图５所示。 从图中，可以直观地看出各客户应收账款的比重 情况，其中华盛有限责任公司所占比例最大，为３４％， 而万众手表厂所占比例最小，仅为２％。通过查看应收 账款比重情况，可以了解哪些是应当重点管理的客户 以便采取相应措施，避免产生过多的坏账，保障应收账 款的回收。 要删除分类汇总信息，可选择“数据”菜单下的“分 类汇总”命令。然后在对话框中单击“全部删除”按钮即 可。 四、应收账款账龄分析
为了查看各客户的应收账款总额，可以按客户进
行分类汇总。方法是：先选中应收账款记录的数据区域
Ｂ３：Ｇ１４（不包括合计行），然后选择“数据”菜单下的“分
类汇总”命令，接着在分类汇总窗口中将“分类字段”设
置为“客户名称”，将“汇总方式”设置为“求和”，将汇总 项设置为“应收账款”，最后单击“确定”关闭窗口。汇总 结果如图４所示：
图５
图６
从图６可以看出．该企业应收账款共计９００ ０００元， 其中未到期的９０ ０００元；今日到期的３５ ０００元；逾期 ９０天以内的１４０ ０００元；逾期９０天到１８０天以内的 ２４０ ０００元：逾期１８０天到３６０天以内的６５ ０００元；不 存在逾期３６０天以上的应收账款。由此可以看出，未到 期应收账款仅占全部应收账款的１０％（根据汇总结果 绘制饼图以查看百分比构成情况，此略），绝大部分应 收账款处于逾期状态，为避免产生过多坏账，该企业必 须要采取有效措施，加强应收账款的回收工作。
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间！Ｂ姐，Ｄ４木账龄区间！Ｃ￥４，ＩＦ（ｒｒｏＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ
（Ｃ４，客户档案！￥Ｃ：￥Ｄ，２，ＦＡＬＳＥ）＜＝账龄区间！Ｂ￥５，Ｄ４木账
龄区间！Ｃ￥５，ＩＦ（ｒＩ＇ＯＤＡＹ０一Ｅ４一ＶＬＯＯＫＵＰ（Ｃ４，客户档案！
加强对应收账款的有效管理无疑对企业及时回收 资金进而保障整个生产经营活动的顺利进行具有至关 重要的作用。笔者经过实践，巧妙地利用Ｅｘｃｅｌ实现了 坏账准备的自动计提、账龄分析以及对应收账款的查 询和统计分析等功能，现叙述如下。
一、输入基本信息
１．输入客户档案 首先要将企业所有的客户档案输入到“客户档案” 工作表中。以便后面输人应收账款、计提坏账准备和进 行相应的查询分析，其界面如图１所示。其中客户代 码、客户名称和付款期限必须要输入，其他信息可根据 实际情况进行设置，但为了将来查询客户信息，这里输 入的资料应尽量全面。 付款期限用于进行账龄分析以及坏账准备的计 提，应将其设置为数值型。在此，付款期限以天为单位， 应为大于Ｏ的整数。在输入数据前，先选中付款期限各 单元格，然后选择“数据”菜单下的“有效性”命令，接着 在有效性对话框“设置”页中的“允许”下拉框中选择 “整数”。在“数据”下拉框中选择“大于”，在“最小值”文 本框中输入０。单击“忽略空值”选项将其设置为未选 中状态。最后单击“确定”按钮。这样，将来输入付款期 限时必须输入正整数，保证了输入数据的有效性。 ２．设置账龄区间及坏账准备计提比例 我们将采用账龄分析法对应收账款计提坏账准
万方数据
ｃＨｌＮＡ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ ｌＮＦｏＲＭＡＴｌｏＮｌｚＡＴＩＯＮ ７．、３
图２
３．输入客户应收账款 当企业赊销形成应收账款以后，要将该笔应收账
ＣＨＪＭ Ｍ气ＮＡａ删１’ｆＭ’０ＲｆⅥ：Ａ丁『０ＮｆＺＡ丁『ｏＮ／”
圈３
款输入到“应收账款”工作表中，其界面如图３所示： （１）表头日期。请将表头日期所在单元格设置为日
期型，并选择相应的日期格式，然后在该单元格输入公 式“＝７ｒｏＤＡＹ（）”，该公式可以自动获得当前的系统日 期。
龄区间！Ｂ￥６，”＃”）＆”天至”＆ＴＥＸＴ（账龄区间！Ｂ￥７，”＃”）＆”
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后将该公式复制到其他应收账款账龄单元格。
（７）坏账准备。根据各笔应收账款账龄以及对应的
账龄区间坏账准备计提比例，可以实现自动计提坏账
准备。方法是在Ｇ４单元格输入公式：＝ＩＦ口ＯＤＡＹ Ｏ—
应收账款时．只要在第一笔应收账款和合计行之间插
入一行，此时合计公式会自动调整。
二、计提坏账准备
因为坏账准备定义了相应的公式，可以实现自动
计提功能。当输入一笔新的应收账款或下次打开该文
件时，都会重新计算各笔应收账款当前应计提的坏账
准备，不必人工干预。通过合计行，可以了解当前应该
计提的坏账准备总额。
三、应收账款查询及比重分析