其他债权投资学习资料
其他债权投资及其他权益工具投资的核算、金融资产的重分类考试知识点
其他债权投资及其他权益工具投资的核算、金融资产的重分类考试知识点【知识点】其他债权投资▲▲▲（一）其他债权投资的会计处理原则1.初始成本的认定①初始入账成本＝买价－到期未收利息＋交易费用；②类似于“债权投资”。
2.公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。
3.采用实际利率法计算的其他债权投资的利息，应当计入当期损益（投资收益等）。
【要点提示】掌握其他债权投资的会计处理原则。
（二）其他债权投资的一般会计分录1.取得其他债权投资时借：其他债权投资——成本（面值）——应计利息——利息调整（溢价时）应收利息贷：银行存款其他债权投资——利息调整（折价时）2.其他债权投资持有期间的会计处理（1）每期投资收益＝期初摊余成本×内含报酬率；（2）利息收益的账务处理同债权投资的核算，只需替换总账科目为“其他债权投资”。
（3）期末公允价值波动的会计处理①计算过程 a.先由摊余成本与公允价值比对出期末应认定的累计增值或累计减值额；b.再基于已经确认的累计增值或累计减值额，倒挤出当期应追加的增值额或减值额；【解释】2020 年年末其他债权投资摊余成本 8 万元，公允价值为 9 万元，涨了 1 万元。
此时账面价值为9 万元。
对公允价值的变动的处理为：借：其他债权投资 1贷：其他综合收益 1假设 2021 年年末，其他债权投资摊余成本 11 万元，公允价值为 17 万元，公允价值累增 6 万元，曾经确认过 1 万元，追增 5 万元。
相关会计分录为：借：其他债权投资 5贷：其他综合收益 5②会计分录a.增值时借：其他债权投资——公允价值变动贷：其他综合收益b.贬值时借：其他综合收益贷：其他债权投资——公允价值变动【基础知识题】2×14年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限 5 年，公允价值为 90 万元，交易费用为 5 万元，根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
债权投资重点
第 04 讲债权投资知识点债权投资▲ ▲ ▲〔一〕债权投资的初始计量1.入账本钱＝买价－已到期但未收到的利息＋交易费用；（案例引入）A 公司2×15年2 月1 日购入 B 公司债券，划分为以摊余本钱计量的金融资产。
债券面值1 000 万元，票面利率为 9，该债券于2×14年初发行，每年末付息，到期还本。
假定 B 公司本应于2×14年末结付的利息延至 4 月 6 日才兑付。
债券买价 1 100 万元，另付交易费用 7 万元。
（答案解析）①入账本钱＝买价 1 100－已到付息期但尚未收到的利息 90〔1 000×9〕＋交易费用 7＝1 017〔万元〕②会计分录如下：借：债权投资——本钱——应计利息——利息调整1 0007.5〔90×1/12〕9.5应收利息90贷：银行存款 1 1072.一般会计分录借：债权投资——本钱〔面值〕——应计利息〔未到期利息〕——利息调整〔初始入账本钱－债券购入时所含的未到期利息－债券面值〕〔溢价记借方，折价记贷方〕应收利息〔分期付息债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息〕贷：银行存款（关键考点）债权投资的入账本钱要与交易性金融资产区分开，关键在于交易费用的处理上。
〔二〕债权投资的后续计量（案例引入）2×14年初，甲公司购置了一项债券，剩余年限 5 年，划分为以摊余本钱计量的金融资产，买价 90 万元，另付交易费用 5 万元，该债券面值为 100 万元，票面利率为 4，每年末付息，到期还本。
（答案解析）〔1〕首先计算内含酬劳率设内含利率为 r，该利率应满足如下条件： 4/〔1＋r〕1＋4/〔1＋r〕2＋…＋104/〔1＋r〕5＝95 采纳插值法，计算得出r≈5.16。
〔2〕2×14 年初购入该债券时借：债权投资——本钱100贷：银行存款95债权投资——利息调整 5（3）每年利息收益计算过程如下：年份①年初摊余本钱②利息收益＝①xr③现金流入④年末摊余本钱＝①＋②－③2×1495.00 4.90 4.0095.902×1595.90 4.95 4.0096.852×1696.85 5.00 4.0097.852×1797.85 5.05 4.0098.902×1898.90 5.10⑤ 104.000.00⑤：此数据应采取倒挤的方法认定，否则会出现计算偏差，具体计算过程为：5.10＝104－98.9每年的分录如下：借：应收利息③债权投资——利息调整②－③贷：投资收益②收到利息时：借：银行存款③贷：应收利息③（备注）债券投资到期最后一期，先倒挤计算认定的债权投资——利息调整，然后再依据应收利息和倒挤出的债权投资——利息调整计算得出最后一期的投资收益。
专业知识讲座-债券投资
｜发行价格(元) ｜100
｜
├———─────┼──────────—─────────────┤
｜期限(年)
｜7
｜
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｜计息方式
｜固定利率
｜
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｜年利率(%)
专业知识讲座-债券投资
目录
CONTENTS
01、债市分 02、认识债 03、债券交 04、债券风 05、债券
01
债市分析
债市现状 – GDP 增速减缓，货币持续宽松
债市现状 - 债券规模持续增加
2010-2015年债券市场发行量图
债市现状 - 收益率下行
自2014年以来债券市场价格指数持续上涨，收益率曲线震荡
｜4.86
｜
├———─────┼──────────—─────────────┤
｜付息方式
｜每年付息一次
｜
├———─────┼──────────—─────────────┤
｜到期日
｜2011-11-25
｜
债券交易
2008年11月19日 现价：105.5 应计利息：
4.86%÷365×(359+1) ×100=4.79 全价：
02
认识债券
债券含义
债券，是指发行人按照法定程序发行，并约定在一定期限还本付 有价证券。通俗地讲，债券就是发行人给投资人开出的“借据” 于债券的利息通常是事先确定的，因此，债券通常被称为固定收 券。 债券的基本要素有四个：票面价值、债券价格、偿还期限、票面 债券的特征：偿还性，流动性，安全性，收益性
其他债券投资部分的简答题
其他债券投资部分的简答题摘要：一、其他债券投资的概念与分类二、其他债券投资的风险与收益分析三、其他债券投资的选择与配置策略四、其他债券投资的管理与监测方法五、我国其他债券投资市场的发展现状与趋势六、投资者在进行其他债券投资时的注意事项正文：在其他金融市场中，债券投资一直占据着重要地位。
除了传统的债券投资品种，如国债、企业债、金融债等，还有其他债券投资部分。
本文将从以下几个方面展开讨论：一、其他债券投资的概念与分类其他债券投资，顾名思义，是指除国债、企业债、金融债等传统债券品种之外的投资品种。
这类债券品种繁多，包括地方政府债、专项债、国际债券、可转债、分离交易债等。
二、其他债券投资的风险与收益分析与其他债券投资品种相比，其他债券投资的收益和风险具有以下特点：1.收益：其他债券投资的收益来源主要包括利息收入和价差收入。
由于品种多样，各类债券的收益率差异较大，投资者需根据自身风险承受能力选择合适的投资品种。
2.风险：其他债券投资的风险主要包括市场风险、信用风险、流动性风险等。
投资者在选择其他债券投资时，应充分了解各类风险，做好风险评估和管理。
三、其他债券投资的选择与配置策略1.选择：投资者在选择其他债券投资时，应综合考虑债券的收益率、信用评级、流动性等因素，力求在风险可控的前提下获取较高收益。
2.配置策略：投资者可以根据自身的风险承受能力、投资目标和市场环境，采用资产配置策略进行其他债券投资。
常见的配置策略包括分散投资、定期调整、债券组合等。
四、其他债券投资的管理与监测方法1.管理：投资者在进行其他债券投资管理时，应关注债券的到期日、利率变动、信用状况等因素，定期评估投资组合的风险和收益。
2.监测：投资者可以关注宏观经济指标、市场动态、信用评级等信息，以便及时调整投资策略。
五、我国其他债券投资市场的发展现状与趋势1.发展现状：近年来，我国其他债券投资市场呈现出品种丰富、规模扩大、交易活跃等特点。
2.发展趋势：随着金融市场的不断深化，我国其他债券投资市场将继续发展，为投资者提供更多的投资机会。
债券投资债券投资管理步骤和技巧.ppt
2020-6-17
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广义的投资是指为了获取未来预期收益 而垫支一定资本的任何经济行为。
狭义的投资也称为金融投资，所投资的 对象包括存款、票据、股票、债券、基 金等各类金融资产。
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金融投资还可以区分直接投资和间接投 资。
直接投资是指投资者以买卖股票、债券、 票据等形式进行投资。
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2、固定比例投资法
操作流程为：首先把全部资金分为两部分，分别 进行股票投资和债券投资，并使股票市值和债券 市值维持一个固定的比例。当股票价格下跌使股 票市值比重小于其所应占的比重时，就出售债券 而购买股票，使两者的比重回到预先设置的比例； 反之，当股票价格上涨使股票市值比重大于其所 应占的比重时，就出售股票而购买债券，使两者 的比重回到预先设置的比例。
第一节 债券投资管理步骤和技巧
2020-6-17
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一、债券投资的含义
投资是指经济主体为了获取未来的预期收益， 预先垫付一定数量的货币或实物以经营某项事 业的经济行为。
理解：第一，投资是预先投入一定价值量的活 动；第二，投资具有一定的时间性；第三，投 资的目的是为了获得收益；第四，投资具有一 定的风险性。
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（二）免疫组合构造思路
面值1000元、息票利率9%、期限10年、再投资利率7%时的 各种持有期的总收益
收益来源
持有期（年）
1
3
5 6.79 9
10
息票收益 90 270 450 611 810 900
资本利得 132 109 83
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债券投资基础必学知识点
债券投资基础必学知识点1. 了解债券的定义：债券是一种债务工具，债券持有人作为债券发行方的债务人，可以向发行方借款，同时债券发行方承诺按照一定的利率支付利息，并在债券到期时偿还本金。
2. 理解债券的种类：债券可以分为政府债券、企业债券、金融债券等。
政府债券是政府发行的债务工具，企业债券是企业发行的债务工具，金融债券是金融机构发行的债务工具。
3. 认识债券的特点：债券具有固定利率、固定期限、固定回报的特点。
债券的利息通常是按年付息，并在到期日偿还本金。
4. 理解债券的风险和收益：债券具有违约风险和利率风险。
违约风险是指发行方无法按时支付利息或偿还本金的风险，需要评估债券发行方的信用状况。
利率风险是指随着市场利率的波动，债券的价格会有相应变动。
5. 掌握债券的评级：债券通常由评级机构对其信用质量进行评级，例如标准普尔、穆迪等。
评级越高，表示债券的信用质量越高，违约风险越低。
6. 学习债券的估值方法：债券的估值可以通过现金流量贴现法、收益率曲线法等方法进行计算。
现金流量贴现法是将债券未来的现金流量按照一定的折现率进行现值计算，得出债券的市场价值。
7. 了解债券市场的交易方式：债券可以在场内交易市场或场外交易市场进行交易。
在场内交易市场，债券交易是通过证券交易所进行的，而在场外交易市场，是直接由买卖双方进行交易。
8. 学习债券的买卖策略：债券投资者可以通过买入持有债券获取利息收入，也可以通过卖出债券获取债券价格上涨所带来的利润。
因此，需要根据市场行情和个人投资目标来制定买卖策略。
9. 了解债券的收益指标：债券的收益可以通过计算收益率、到期收益率、现行收益率等指标来衡量。
这些指标可以帮助投资者评估债券的收益水平和风险。
10. 熟悉债券的税务规定：各国对债券的利息收入征收一定的税费，需要了解债券投资的税务规定，以便在投资决策中考虑税收因素。
其他债券投资部分的简答题
其他债券投资部分的简答题摘要：一、其他债券投资部分的概念与分类二、其他债券投资的风险与收益三、其他债券投资的策略与技巧四、其他债券投资的未来发展趋势正文：一、其他债券投资部分的概念与分类其他债券投资部分，是指在投资组合中除了国债、地方债和企业债等主要债券品种之外的其他债券投资。
这部分投资通常包括金融债、短期融资券、中期票据、资产支持证券等。
1.金融债：由金融机构发行的债券，包括政策性银行债、商业银行债等。
2.短期融资券：由企业发行的、期限在一年以内的债券。
3.中期票据：由企业发行的、期限在一年以上、五年以下的债券。
4.资产支持证券：由特定资产池支持发行的证券，如水电资产支持证券、房地产资产支持证券等。
二、其他债券投资的风险与收益其他债券投资品种繁多，风险和收益各异。
一般来说，金融债由于有政府背书，风险较低，但收益相对也较低；短期融资券和中期票据的风险和收益居中；资产支持证券的风险和收益则取决于具体资产的质量和市场情况。
三、其他债券投资的策略与技巧1.分散投资：通过投资多种类型的其他债券，分散风险，提高投资组合的稳健性。
2.择时投资：根据市场情况，选择合适的发行人和债券品种进行投资，以获取较高的收益。
3.信用评级：关注债券发行人的信用评级，投资信用评级较高的债券，降低信用风险。
4.期限配置：根据自身的资金需求和风险承受能力，合理配置债券的期限，以平衡收益和风险。
四、其他债券投资的未来发展趋势随着我国金融市场的不断发展，其他债券投资在未来将呈现出以下趋势：1.债券品种多样化：随着金融创新和市场需求的变化，未来可能会出现更多类型的债券品种。
2.投资主体多元化：随着投资者群体的扩大，其他债券投资的投资主体将更加多元化。
3.市场化程度加深：随着金融市场的深化改革，其他债券投资的市场化程度将进一步提高。
中级财务会计(第2版)课件：其他债权投资
额为（ ）万元。
A.4（借方） B.4（贷方） C.8（借方） D.8（贷方）
『正确答案』D
『答案解析』该资产入账金额＝195－4＋1＝192（万元），应记入“其他债权投
资——利息调整”的金额＝200－192＝8（万元）（贷记）。
借：其他债权投资——成本 200
应收利息
4
贷：银行存款
196
其他债权投资——利息调整 8
要求:编制淮源公司上述经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示, 计算结果保留两位小数）
金融资产
其他债权投资
二、核算
（一）取得
企业取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当 按照公允价值计量，取得该金融资产时发生的交易费用计入该金融资产的 初始入账金额。
企业取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产支付价 款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利 息，应当单独确认为应收项目，不构成该项金融资产的初始成本。
金融资产
其他债权投资
（一）其他债权投资概述 企业持有的普通债券的合同现金流量是到期收回本金及按约定利率在合同期间 按时收取固定或浮动利息的权利。在没有其他特殊安排的情况下，普通债券的合 同现金流量一般情况下可能符合仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支 付的要求（业务模式1）。如果企业管理该债券的业务模式既以收取合同现金流量 为目标又以出售该债券为目标（业务模式2），则该债券应当分类为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产。企业应当设置“其他债权投资”科目 核算分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
金融资产
主要内容
一、账户设置 二、核算 三、减值
债券投资的基本知识
债券投资的个人 实践
个人实践在债券投资中至关重要。确立一个明 确的投资计划，精选适合自己需求和风险承受 能力的债券，不断调整投资组合以适应市场变 化，是成功投资者必备的技能。
债券投资的经验分享
专家建议
多听取专家意见 及时关注市场动态 保持谨慎态度
债券投资的注意事项
审慎选择投资对象 关注市场波动 保持冷静心态
总结
债券投资案例分析展示了不同类型 债券的投资特点和优势，投资者可 以根据个人风险偏好和投资目标进 行选择，稳健的投资策略能够实现 长期财务目标。
● 06
第六章 债券投资的未来趋势
数字货币与债券 投资
随着中央银行数字货币的兴起，加密货币债券 也开始受到关注。同时，区块链技术对债券市 场的影响也变得越来越重要，未来的债券投资 将面临更多的数字化挑战。
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零息债券
03 不支付利息的债券，以低价购买，通过债券升值实现收益
债券投资策略细节
久期匹配
零息债券
根据债券组合的整体久期与市场面值于到期时全额偿还，投
久期做出调整
资者通过资本利得盈利
利率协定
债券持有者与债券发行者之 间的利率约定
● 03
第3章 债券市场分析
债券市场参与者
政府
01 制定政策规定
金融机构
债券投资的重要性
资产配置
风险分散
债券可作为资产配置中的一部分投，资多种债券可分散风险，
帮助平衡风险和收益
降低投资风险
收益稳定
债券收益相对稳定，适合稳 健型投资者
债券投资策略
债券投资策略包括选择适合的债券类型、分散 投资、控制久期等。投资者应该根据市场环境 和个人情况制定合适的投资计划，并定期评估 和调整投资组合，以实现良好的投资回报。
债券投资培训教材.pptx
的利息。 （4）所筹集资金的投向符合国家产业政策。 （5）债券的利率不得超过国务院限定的水平。 （6）国务院规定的其他条件。
3、发行债券的程序 （1）发行公司债券的决议或决定； （2）发行债券的申请与批准； （3）制定募集办法并予以公告； （4）募集借款。
二、债券投资的特点 ： 固定到期日 不参与经营管理 收益稳定、风险较小
三、债券的种类
1、按债券上是否记有持券人的姓名或名称，分 为记名债券和无记名债券 ；
2、按能否转换为公司股票，分为可转换债券和 不可转换债券
以上两种分类为我国《公司法》所确认。除此 以外，按照国际通行做法，公司债券还有另外一
些分类。
一、 分期付息债券价值计算模型 （基本模型） 一般情况下，债券是固定利率，每年计算并支付
利息、到期归还本金。按照这种模式，债券价值计算 的基本模型是：
式中，V为债券价值（现值P）；I为每年的利息；M为 到期的本金；ｉ为市场利率或投资人要求的最低报酬 率；ｎ为债券到期前的年数。
例题分析
例题一：A公司债券面值为1000元，票面利率6％， 期限3年，每年末付息一次，B企业要对这种债券进行 投资，当前市场利率为8％。计算该债券价格为多少 元时才能进行投资。
持有期年均收益率＝
式中，持有年限等于实际持有天数除以360，也可以用持有 月数除以12表示。
例题四：A公司债券面值为1000元，票面利率6％，期限3 年，每年末付息一次，B企业按面值购买这种债券，并持有期 满。该债券票面收益率为多少。
例题五：假设例题四中，B企业按900元购买这种债券。该 债券第一年的收益率为多少。
二、 本期收益率 本期收益率又称直接收益率或当前收益率，指债券的 年利息收入与买入债券的实际价格之比率，债券的买入价 格可以是发行价格，也可以是流通市场的交易价格，它可 能等于债券面额，也可能高于或低于债券面额。其计算公 式为：
【034】其他债权投资(一)
借：其他债权投资——公允价值变动 贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
亏：反之。 ④发生减值 借：信用减值损失（按从其他综合收益中转出的累计损失金额）
贷：其他综合收益——信用减值准备
⑤出售 借：银行存款
贷：其他债权投资——成本 ——应计利息 ——公债的计量
2－1.第二类之一（一般情形）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
科目：其他债权投资（综债）
（1）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益外，均应当
计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类。
（2）采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入当期损益。 （3）终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。 （4）相关的账务处理如下：
投资收益 同时
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 ——信用减值准备
贷：投资收益 或反之
①取得
借：其他债权投资——成本（面值） ——利息调整（溢折价差额，可能在贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 ②资产负债表日，计算利息
借：应收利息（分期付息：面值×票面利率） 其他债权投资——应计利息（一次还本付息：面值×实际利率） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率） 其他债权投资——利息调整（差额，可能在借方）
其他债权投资
「CPA笔记」“其他债权投资”的会计处理要点2018年CPA教材中对金融工具作了新的诠释，将原金融资产的四类划分法重新归为三类：①以摊余成本计量的金融资产；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
笔者结合近期的学习心得，总结对上文第②类金融资产的掌握要点，个人认为这是金融工具章节的综合题出题概率最高部分。
第②类金融资产又可细分为：（1）既以收取合同现金流量又以出售为目标而划分至此项，主要指有公开市场价格的债券，对应的会计科目为“其他债权投资”；（2）直接指定，主要为非交易性的股权投资，达不到持有至到期投资的确认条件，准则允许直接指定为此项，对应的会计科目为“其他权益性投资”，其后续计量特殊，不允许重分类、不计提减值准备，除初始投资金额与公允价值的贷差、持有期间收到的分配股利外，均不计入损益，而直接通过所有者权益相关科目核算。
笔者总结做题经验，综合题的出题重点为第（1）种情况，即其他债权投资类金融资产，既有效结合了摊余成本和公允价值，又可结合减值损失和重分类出题。
要熟悉并掌握，笔者认为可按以下步骤掌握：一、以摊余成本计量的金融资产的会计处理“其他债权投资”是双维度记账，首先由于其债权属性，会计处理类同以摊余成本计量的金融资产，仅是科目为“债权投资”与“其他债权投资”之差。
核心是按实际利率法计算的摊余成本过程及会计分录，能够根据债券的成本、票面利息、实际利率随时画出下表：1. 初始确认时：借：其他债权投资——成本——利息调整（可借可贷，实际利率<票面利率时在借方，反之在贷方）贷：银行存款【注意】若发生交易费用，应计入成本（交易性金融资产计入投资收益借方）2. 后续计量：借：应收利息（按票面利率计算的每年稳定的现金流入）其他债权投资——利息调整（倒挤科目，与初始确认时借贷相反）贷：利息收入以后每年以此类推。
对于实际利率，有时题目会给定，没有需要根据参考值按插值法计算，感觉过程蛮复杂，笔者认为为了提高做题效率，只要知道计算步骤即可，具体计算时笔者习惯用excel的IRR公式计算实际利率，并自动计算上表各年度金额，一目了然。
中级会计其他债权投资会计处理方法
中级会计其他债权投资会计处理方法说到中级会计考试里“其他债权投资”的会计处理方法，可能一听就让人觉得头大，不少小伙伴一听到“债权”两个字，脑袋就开始打结，生怕学不懂。
其实呢，这个东西并没有那么复杂，咱们就放松点，像聊天一样，慢慢地捋清楚就好。
你想，别看它名字长，实则它的会计处理也没啥神秘的，咱们只要按部就班，一步一步地走，最终就能理顺了。
咱得弄明白，什么叫“其他债权投资”呢？就是说，这种投资不是你平常看到的股票、基金那类金融工具，它属于非流动性的那一类。
换句话说，它是咱们把钱投出去，期望将来能收到本金和利息的那种投资。
是不是听起来就没那么复杂了？比如你借给别人钱，按照约定，别人会按照一定的利率还你本金和利息，这种债务性质的投资，咱们就称之为“其他债权投资”。
好啦，明白了概念，那咱就来聊聊会计怎么处理。
记得，处理这种投资的第一步是要分类。
你看这就像买东西一样，你不可能随便把所有东西都丢进购物车里，得分门别类。
这种债权投资分为两大类：一类是“持有至到期投资”，另一类是“可供出售金融资产”或者“交易性金融资产”。
“持有至到期投资”听起来有点高深，但其实很简单，就是你决定长期持有，直到债务到期为止，收回本金和利息。
举个例子，如果你跟别人约定，五年后还本付息，那你就把它分类到这类里。
至于另一类“可供出售”啥的嘛，就是你可能不打算长期持有，想着过段时间就卖掉换个地方投资，这个分类就适合你。
好吧，分类都搞清楚了，接下来我们得关注这投资的初始确认和后续处理。
初始确认，顾名思义，就是咱们把这笔投资录入账本的过程。
就像买东西一样，买完东西之后，要把发票妥妥地保管好，不然就算丢了，找不到凭证也没办法搞清楚是怎么回事。
债权投资一开始的确认价值，就是你实际支付的金额，包括所有的交易费用啥的。
所以你给别人投资的那笔钱，加上手续费什么的，记得一块记入账本。
不过，投资可不能只是一阵风，投出去就完了。
后续处理才是关键。
后续处理呢，咱分情况说。
其他债券投资部分的简答题
其他债券投资部分的简答题【原创版】目录1.概述其他债券投资部分2.其他债券投资的种类3.其他债券投资的风险与收益4.如何进行其他债券投资5.结论正文在其他债券投资部分，我们将探讨除国债、地方债和企业债之外的其他债券投资种类，以及它们的风险与收益。
同时，我们将提供一些建议，帮助您了解如何进行其他债券投资。
首先，让我们来了解一下其他债券投资的种类。
这里主要包括金融债、中期票据、短期融资券、资产支持证券和可转换债券等。
金融债是由金融机构发行的债券，中期票据是企业在中期内筹集资金的一种债券，短期融资券是企业为了短期资金需求而发行的债券，资产支持证券是由特定资产打包而成的证券，可转换债券是一种可以在特定条件下转换成股票的债券。
接下来，我们来谈谈其他债券投资的风险与收益。
相较于国债和地方债，其他债券投资的风险相对较高，但相应的收益也较高。
投资者在进行其他债券投资时，需要充分了解各种债券的特点和风险，以便做出明智的投资决策。
例如，金融债的信用风险较低，但利率风险较高；短期融资券的利率风险和流动性风险较高；资产支持证券的信用风险较高，但利率风险较低；可转换债券的收益和风险都较高，但具有转股机会。
那么，如何进行其他债券投资呢？首先，投资者需要根据自己的风险承受能力、投资期限和收益目标来选择合适的债券种类。
其次，投资者要关注债券的发行主体、评级、期限、利率和流动性等因素，以降低投资风险。
此外，投资者还需要密切关注市场动态，及时调整投资组合，以应对市场变化。
综上所述，其他债券投资作为一种收益较高、风险适中的投资方式，在投资者的资产配置中具有一定的地位。
投资者在进行其他债券投资时，需要充分了解各种债券的特点和风险，并根据自身的投资需求和风险承受能力做出合适的投资决策。
一起来学习债权投资是什么意思
一起来学习债权投资是什么意思债权投资什么意思问题一：债权投资是什么债权债权性投资是指为取得债权所进行的投资。
如购买公司债券、购买国库券等，均属于债权性投资。
企业进行这种投资不是为了获得其他企业的剩余资产，而是为了获取高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。
问题二：债权投资是什么债权性投资是指为取得债权所进行的投资。
如购买公司债券、购买国库券等，均属于债权性投资。
企业进行这种投资不是为了获得其他企业的剩余资产，而是为了获取高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。
问题三：股权投资和债权投资分别是什么意思呀股权投资（[1]Equity Investment)，指通过投资取得被投资单位的股份。
是指企业（或者个人）购买的其他企业（准备上市、未上市公司）的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位，最终目的是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得。
债券投资可以获取固定的利息收入，也可以在市场买卖中赚差价。
随着利率的升降，投资者如果能适时地买进卖出，就可获取较大收益。
问题四：债权性投资是什么意思？你好，针对企业的投资一般有三类，股权投资、证券投资和债权投资。
三种投资方式面临的风险分别是经营风险、市场风险和不可抗力（战争、自然灾害等）风险，风险级别逐次降低，所以债权投资在目前的整体市场状况下越来越受到关注。
这也跟某某某极力推动全国债权市场建设有较大关系。
具体到债权投资，现在有非标债权和标准化债权两大类。
后者主要是指银行间市场和中小企业私募债市场，而非标的就比较多且复杂了。
如有必要可继续交流。
希望对你有所帮助。
问题五：债权投资和股权投资怎么区别股权投资，是企业购买的其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位，是被投资单位的股东。
长期股权投资的最终目的是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得.债权投资也称债券投资，债权投资不是为了获取被投资单位的所有者权益，债权投资只能获取投资单位的债权，债权投资自投资之日起即成为债务单位的债权人，并按约定的利率收取利息，到期收回本金。
其他债权投资
「CPA笔记」“其他债权投资”的会计处理要点2018年CPA教材中对金融工具作了新的诠释，将原金融资产的四类划分法重新归为三类：①以摊余成本计量的金融资产；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
笔者结合近期的学习心得，总结对上文第②类金融资产的掌握要点，个人认为这是金融工具章节的综合题出题概率最高部分。
第②类金融资产又可细分为：（1）既以收取合同现金流量又以出售为目标而划分至此项，主要指有公开市场价格的债券，对应的会计科目为“其他债权投资”；（2）直接指定，主要为非交易性的股权投资，达不到持有至到期投资的确认条件，准则允许直接指定为此项，对应的会计科目为“其他权益性投资”，其后续计量特殊，不允许重分类、不计提减值准备，除初始投资金额与公允价值的贷差、持有期间收到的分配股利外，均不计入损益，而直接通过所有者权益相关科目核算。
笔者总结做题经验，综合题的出题重点为第（1）种情况，即其他债权投资类金融资产，既有效结合了摊余成本和公允价值，又可结合减值损失和重分类出题。
要熟悉并掌握，笔者认为可按以下步骤掌握：一、以摊余成本计量的金融资产的会计处理“其他债权投资”是双维度记账，首先由于其债权属性，会计处理类同以摊余成本计量的金融资产，仅是科目为“债权投资”与“其他债权投资”之差。
核心是按实际利率法计算的摊余成本过程及会计分录，能够根据债券的成本、票面利息、实际利率随时画出下表：1. 初始确认时：借：其他债权投资——成本——利息调整（可借可贷，实际利率<票面利率时在借方，反之在贷方）贷：银行存款【注意】若发生交易费用，应计入成本（交易性金融资产计入投资收益借方）2. 后续计量：借：应收利息（按票面利率计算的每年稳定的现金流入）其他债权投资——利息调整（倒挤科目，与初始确认时借贷相反）贷：利息收入以后每年以此类推。
对于实际利率，有时题目会给定，没有需要根据参考值按插值法计算，感觉过程蛮复杂，笔者认为为了提高做题效率，只要知道计算步骤即可，具体计算时笔者习惯用excel的IRR公式计算实际利率，并自动计算上表各年度金额，一目了然。
债权性与权益性投资培训资料
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票面利息 - 摊销溢价
债券溢价摊销的方法 （1）直线摊销法
直线摊销法的含义
各期溢价 债券 债券计 摊销额 = 溢价 ÷ 息次数
直线摊销法的会计处理
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【例5】承例2康柏公司采用直线法摊销溢价，计算投资收益
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债券购入成本高于面值
举例见P97页 【例9】 P98页 【例10】
【例2】康柏公司于2006年5月31日购入B公司当日发行债 券，支付款项25 808元，债券面值25 000元的四年期债券， 票面利率为11％，兴华公司每年5月31日和11月30日各付息 一次，2010年5月31日期满。经计算实际利率为10%。
借：持有至到期投资——成本 贷：持有至到期投资——利息调整
银行存款
2 5000 920 24 080
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三、持有至到期投资的后续计量
按摊余成本进行后续计量。摊余成本，是指该金融资 产的初始确认金额经下列调整后的余额：
扣除已偿还的本金； 加上应计利息，加减尚未摊销的溢价尚未摊销的折价； 扣除已发生的减值损失。
【例1】 北方公司2006年1月1日购入A公司当日发行的 三年期债券100 000元，准备将其持有至到期日。债券 年利率为12％，采取到期一次还本分年付息方式发行， 北方公司实际支付价款l00 000元，未支付交易费。
借：持有至到期投资——成本 100 000
贷：银行存款
100 000
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其他债权投资
「CPA笔记」“其他债权投资”的会计处理要点
2018年CPA教材中对金融工具作了新的诠释，将原金融资产的四类划分法重新归为三类：①以摊余成本计量的金融资产；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
笔者结合近期的学习心得，总结对上文第②类金融资产的掌握要点，个人认为这是金融工具章节的综合题出题概率最高部分。
第②类金融资产又可细分为：（1）既以收取合同现金流量又以出售为目标而划分至此项，主要指有公开市场价格的债券，对应的会计科目为“其他债权投资”；（2）直接指定，主要为非交易性的股权投资，达不到持有至到期投资的确认条件，准则允许直接指定为此项，对应的会计科目为“其他权益性投资”，其后续计量特殊，不允许重分类、不计提减值准备，除初始投资金额与公允价值的贷差、持有期间收到的分配股利外，均不计入损益，而直接通过所有者权益相关科目核算。
笔者总结做题经验，综合题的出题重点为第（1）种情况，即其他债权投资类金融资产，既有效结合了摊余成本和公允价值，又可结合减值损失和重分类出题。
要熟悉并掌握，笔者认为可按以下步骤掌握：
一、以摊余成本计量的金融资产的会计处理
“其他债权投资”是双维度记账，首先由于其债权属性，会计处理类同以摊余成本计量的金融资产，仅是科目为“债权投资”与“其他债权投资”之差。
核心是按实际利率法计算的摊余成本过程及会计分录，能够根据债券的成本、票面利息、实际利率随时画出下表：
1. 初始确认时：
借：其他债权投资——成本
——利息调整（可借可贷，实际利率<票面利率时在借方，反之在贷方）
贷：银行存款【注意】若发生交易费用，应计入成本（交易性金融资产计入投资收益借方）
2. 后续计量：
借：应收利息（按票面利率计算的每年稳定的现金流入）
其他债权投资——利息调整（倒挤科目，与初始确认时借贷相反）
贷：利息收入
以后每年以此类推。
对于实际利率，有时题目会给定，没有需要根据参考值按插值法计算，感觉过程蛮复杂，笔者认为为了提高做题效率，只要知道计算步骤即可，具体计算时笔者习惯用excel的IRR公式计算实际利率，并自动计算上表各年度金额，一目了然。
二、公允价值变动的会计处理
在上表中的期末摊余成本后添加三列：
既然“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”是以公允价值计量，且变动计入其他综合收益，在根据摊余成本计量的基础上，确保年末“成本”、“利息调整”、“公允价值变动”为年末该债券的公允价值，因此可倒推期末“公允价值变动”科目余额。
又因每年末都根据公允价值调整该科目，因此本年度确认的变动金额要扣除以往年度已确认的公允价值变动额，因此笔者在上表中后两列较为清楚地列示。
对应会计分录为：
借：其他债权投资——公允价值变动（视变动方向可借可贷）
贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
三、减值的处理
新的会计准则对金融资产的减值以预期信用损失为基础确认，若自初始确认后风险未显增加，以未来12个月内的预期信用损失确认损失准备，若已显著增加则以整个存续期为基础确认损失准备。
但同时规定“对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应当在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值损失或计入当期损益，且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值”。
笔者概况为：
1. 减值损失计入其他综合收益，不影响资产方，具体会计分录如下：
借：资产减值损失
贷：其他综合收益——损失准备【注意】题目一般给定整个存续期内的预期信用损失，注意扣减以前年度已确认的损失准备
2. 减值损失与上文的资产后续计量为平行的两条线，基本互不干涉。
即便已发生信用损失，也不用疑惑，因为预期信用损失是根据该金融资产账面价值余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额，故不用调整原苦算的实际利率。
若已发生减值，可能会出题计算摊余成本和下年度投资收益，则按已确认的减值扣减计算即可。
即：
已发生减值后的摊余成本=期末账面价值-已确认减值损失
下年度投资收益=已发生减值后的摊余成本*实际利率（%）
四、终止确认的处理
一般题目考的都是提前出售，若到期终止，则与以摊余成本计量的金融资产无异。
终止确认较为简单，注意三点即可：
1. 按售价和账面成本结转
借：银行存款（售价）
贷：其他债权投资——成本
——利息调整（倒算值，可借可贷）
——公允价值变动（倒算值）
投资收益（上述科目倒挤，可借可贷）
2. 原计入其他综合收益的公允价值变动转入损益
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（可借可贷）
贷：投资收益
3. 减值的抵减，原已计提减值的对应其他综合收益科目结转抵消
借：其他综合收益——损失准备（必须为借方）
贷：投资收益
五、持有期间的重分类
企业只有改变业务模式时，才涉及金融资产的重分类，且教材明确金融负债均不得重分类、金融资产的重分类是及其少见的情形。
因此虽然金融资产重分类的情景较多，但并不常见，并不会成为综合题的重点。
但笔者还是结合此节内容，认为有考小题的概率，尤其是将“其他债权投资”重新归类为“债权投资”，即重分类为以摊余成本的金融资产。
笔者认为掌握以下要点即可：
1. 同类科目对向结转，具体分录如下：
借：债权投资——成本
——利息调整
贷：其他债权投资——成本
——利息调整
2. 原公允价值变动确认部分反向结转抹平，视同一直以摊余成本计量，具体分录为：
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷：其他债权投资——公允价值变动
3. 减值的处理，原计入其他综合收益转入资产方，具体分录为：
借：其他综合收益——损失准备
贷：债权投资损失准备
其他债权投资
2018年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付的价款为2078.98万元，另外支付交易费用20万元，该债券系分期付息、到期还本的债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。
甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，至2018年12月31日，甲公司确认的预期信用见损失准备为20万元，其公允价值为2080万元。
甲公司于2019年1月1日变更了债券管理的业务模式，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产，至2019年12月31日，甲公司确认的预期信用损失准备余额为50万元。
（1）编制甲公司2018年1月1日购入乙公司债券的会计分录
借：其他债权投资—面值 2000
—利息调整 88.98
贷：银行存款 2088.98
（2）计算甲公司2018年应确认的利息收入，并编制相关的会计分录
借：2018年应确认的利息收入为=2088.98*0.04=83.56
借：应收利息 100
贷：利息收入 83.56
其他债权投资—利息调整 16.44
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
（3）编制甲公司2018年12月31日公允价值变动及确认预期信用损失的会计分录
2018年12月31日其他债权投资的账面价值=2088.98*1.04-2000*0.05=2072.54 借：其他债权投资—公允价值变动 7.46
贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动7.46
借：信用减值损失 20
贷：其他综合收益—信用减值准备 20
（4）编制甲公司2019年1月1日重分类时的会计分录
借：债券投资—面值 2000
—利息调整 72.54
贷：其他债权投资—面值 2000
—利息调整 72.54
借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动 7.46
贷：其他债权投资—公允价值变动 7.46
借：其他综合收益-信用减值损失 20
贷：债券投资减值准备 20
（5）计算甲公司2019年应确认的利息收入，并编制相关会计分录
利息收入=2072.54*0.04=82.90
借：应收利息 100
贷：利息收入 82.90
债券投资—利息调整 17.1
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
（6）编制甲公司2019年12月31日确认预期信用损失的会计分录借：信用减值损失 30
贷：债权投资减值准备 30。