资产减值准备项目调整明细表

资产减值准备明细表

资产减值准备明细表
资产减值准备明细表列出了公司的各项资产减值准备情况。

这个表
格通常包括以下列：
1. 资产类别：列出了各项资产的类别，例如存货、应收账款、固定
资产等。

2. 资产名称：列出了各项资产的具体名称，例如原材料存货、客户
应收账款等。

3. 资产减值准备金额：列出了每项资产的减值准备金额，即公司根
据风险评估和市场价值等因素调整后的资产价值。

4. 资产减值准备比例：列出了每项资产的减值准备比例，即公司根
据风险评估确定的减值备用比例。

5. 资产减值准备原因：列出了导致资产减值的原因，例如库存过剩、逾期未付款等。

6. 备注：列出了与每项资产减值准备相关的其他信息，例如减值准
备计提日期、减值准备消耗情况等。

通过资产减值准备明细表，公司可以清晰地了解到各项资产的减值情况，为决策提供参考依据。

此外，该表格也是财务报告中的重要组成部分，用于向股东和投资者展示公司的风险管理能力和资产质量情况。

资产减值准备明细表(Word)

（注：文件素材和资料部分来自网络，供参考。请预览后才下载，期待你的好评与关注。）
资产减值准备明细表
会企01表附表1
编制单位：年度单位：元
项目
年初余额
本年增加数
本年转回数
年末余额
一、坏账准备合计
根据上年资产减值准备明细表年末余额栏填列
根据资产减值准备科目的贷方发生额和对应损益类科目的借方发生额填列
根据资产项目减值准备科目的借方发生额和资产科目的贷方发生额埴列
年初余额+本年增加数-本二、短期投资跌价准备合计
其中：股票投资
债券投资
三、存货跌价准备合计
其中：库存商品
原材料
四、长期投资减值准备合计
其中：长期股权投资
长期债权投资
五、固定资产减值准备合计
其中：房屋、建筑物
机器设备
六、无形资产减值准备
其中：专利权
商标权
七、在建工程减值准备
八、委托贷款减值准备
企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月日

现金流量表附表资产减值准备

现金流量表附表资产减值准备资产减值准备是会计核算中的一个重要概念，用于反映企业可能遭受的资产损失。

在现金流量表附表中，资产减值准备的变动对企业的财务状况和经营活动产生重要影响。

资产减值准备是企业对可能发生的资产损失进行预先拨备的一种会计处理方法。

其目的是为了保护企业免受潜在风险的影响，提前做好准备。

一般情况下，企业会根据资产的价值变动情况，对可能发生的损失进行评估，并根据评估结果计提适当的准备金。

这样，当资产价值发生下跌或遭受损失时，企业可以通过准备金来弥补损失，保证企业的经营稳定性和财务健康。

资产减值准备的计提主要依据是企业的会计政策和相关法规。

一般而言，企业会根据资产的特点和市场状况来确定计提的比例和金额。

比如，对于存货这一资产项目，企业会根据存货的成本、市场需求、价格变动等因素来评估存货的价值变动情况，并计提适当的准备金。

对于长期股权投资等资产项目，企业会根据投资的实际情况和预期收益来评估资产价值，并计提相应的准备金。

资产减值准备的变动对企业的现金流量表附表产生重要影响。

一方面，资产减值准备的计提会减少企业的净利润，从而影响企业的经营活动现金流入。

另一方面，资产减值准备的使用会增加企业的净利润，从而影响企业的经营活动现金流出。

因此，在编制现金流量表附表时，必须将资产减值准备的变动纳入考虑范围，以保证财务报表的准确性和完整性。

现金流量表附表资产减值准备是企业会计核算中的重要内容，对企业的财务状况和经营活动产生重要影响。

企业应根据相关会计政策和法规，合理评估资产价值变动情况，并计提适当的准备金。

同时，在编制现金流量表附表时，必须将资产减值准备的变动纳入考虑范围，以确保财务报表的准确性和完整性。

这样，企业才能更好地管理风险，保证经营的可持续性。

如何填报《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》

与旧申报表相比，新的《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》对填报行次进行了归并，删除了资产折旧摊销年限栏目，增加了纳税调整原因、累计折旧摊销金额、加速折旧额等列次。

实例解析相关业务填报要点例1（涉及计提减值准备的资产折旧）：甲公司为一家工业企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，执行《企业会计准则》，有关经济业务如下：（1）2013年12月25日，甲公司购入一台管理部门用不需要安装的电子设备，支付价款150万元，增值税进项税额25.5万元。

该设备预计使用寿命5年，净残值5万元，采用直线法计提折旧。

（2）2014年12月31日，由于与该设备相关的经济因素发生不利变化，致使该设备发生价值减值，估计可收回金额为85万元。

（3）2015年12月31日，该设备估计可收回金额为77万元。

（4）2016年12月25日，甲公司将该设备转让，收取价款50万元、增值税销项税额8.5万元。

为简化计算，假设该公司每年实现的利润均为100万元，按年计提折旧，所提折旧全部影响当期损益，不考虑企业所得税以外的其他税费，无其他纳税调整事项。

在每年末均预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣已发生的可抵扣暂时性差异。

1.2013年12月，购进电子设备。

借：固定资产 150应交税费——应交增值税（进项税额）25.5贷：银行存款 175.52.2014年度（1）当年应计提折旧＝（150－5）÷5＝29万元。

借：管理费用 29贷：累计折旧 29本例中，电子设备会计上按5年计提折旧，税法规定最低折旧年限为3年，企业在会计核算时确定的折旧年限符合税法规定的标准，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）的规定，可以不做纳税调减。

（2）2014年12月31日，该设备的账面价值＝150－29＝121万元，可收回金额为85万元，发生减值＝121－85＝36万元。

借：资产减值损失——固定资产减值损失36贷：固定资产减值准备 36由于税法不允许在所得税前扣除固定资产减值准备，因此，2014年应调增应纳税所得额36万元，应交企业所得税＝（100＋36）×25%＝34万元。

纳税调整项目明细表

纳税调整项目明细表【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。

纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。

本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。

数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。

“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。

“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。

“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。

“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。

（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。

2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。

3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。

若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

重点政策指标风险提示---资产减值准备、风险准备等准备金

资产减值准备、风险准备等准备金一、政策规定不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

二、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）第十条第(七)项《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）第五十五条三、风险提示1.会计核算计提资产减值准备时，减少当期利润，纳税申报时当期计提的资产减值准备是否全额调增。

附表十《资产减值准备项目调整明细表》中各项资产的第三列“本期计提额”减第四列“本期转回额”进行纳税调增。

2.一般情况下，特殊行业的风险准备金不在附表十《资产减值准备项目调整明细表》中列示，直接冲减企业的成本费用，纳税申报时应对资产减值准备及行业风险准备金加以区分。

3.保险行业的未到期责任准备金与其他形式准备金会计核算方式存在差异，需要直接冲减保险业务收入。

填报附表一《金融企业收入明细表》，应与其他资产减值准备及风险准备金加以区别，。

4.税收上没有对保险行业再保险准备金制定特殊政策，因此保险企业应收分保未到期责任准备金及应收分保保险责任准备金在计算应纳税所得额时不得税前扣除。

需要将保险企业会计核算的再保险准备金进行纳税调整。

5.准备金项目需要区分会计与税收计提基数差异与税收税前扣除的限定条件，对存在的财税差异进行纳税调整。

如财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%时，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除，应进行纳税调增等。

6.纳税申报前要求（1）保险公司税前扣除巨灾风险准备金时，应在报送企业所得税纳税申报表时，同时附送巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表。

并要求保险公司应当按专款专用原则建立健全巨灾风险准备金管理使用制度。

（2）中国银联股份有限公司特别风险准备金时的注意事项①提取的特别风险准备金余额未超过注册资本20%，可据实在税前扣除；超过注册资本的20%的部分不得在税前扣除。

《A105000纳税调整项目明细表(2019年版)》及填报说明

A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目” “扣除类调整项目” “资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得” “其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

数据栏分别设置“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。

“账载金额” 是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

（一）收入类调整项目1. 第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行（不含第9行）进行填报。

2. 第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报。

第2列“税收金额”填报表A105010第1 行第1列金额。

第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。

3. 第3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入” ：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）填报。

第1列“账载金额”填报表A105020 第14行第2列金额。

第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。

若表A105020第14行第6列》0,第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。

若表A105020第14行第6列V 0,第4列“调减金额”填报表A105020 第14 行第6 列金额的绝对值。

4. 第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》（A105030）填报。

第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。

资产减值准备项目调整明细表

资产减值准备项目调整明细表
填报日期:20xx年xx月xx日金额单位:元(列至角分)
次
准备金类别
期初余额
本期转回额
本期计提额
期末余额
纳税调整额
1
2
3
4
5
1
坏（呆）账准备
2
存货跌价准备
3
*其中：消耗性生物资产减值准备
4
*持有至到期投资减值准备
5
*可供出售金融资产减值
——
6
#短期投资跌价准备
7
长期股权投资减值准备
8
*投资性房地产减值准备
9
固定资产减值准备
10
在建工程（工程物资）减值准备
11
*生产性生物资产减值准备
12
无形资产减值准备
13
商誉减值准备
14
贷款损失ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ备
15
矿区权益减值
16
其他
17
合计
注：表中*项目为执行新会计准则企业专用；表中加﹟项目为执行企业会计制度、小企业会计制度的企业专用。
经办人(签章):某某某法定代表人(签章):某某某

《A105000纳税调整项目明细表(2019年版)》及填报说明

A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目” “扣除类调整项目” “资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得” “其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

数据栏分别设置“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。

“账载金额” 是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

（一）收入类调整项目1. 第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行（不含第9行）进行填报。

2. 第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报。

第2列“税收金额”填报表A105010第1 行第1列金额。

第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。

3. 第3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入” ：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）填报。

第1列“账载金额”填报表A105020 第14行第2列金额。

第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。

若表A105020第14行第6列》0,第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。

若表A105020第14行第6列V 0,第4列“调减金额”填报表A105020 第14 行第6 列金额的绝对值。

4. 第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》（A105030）填报。

第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。

资产减值准备如何进行纳税调整(老会计人的经验)

资产减值准备如何进行纳税调整（老会计人的经验）根据企业所得税法第十条及实施条例第五十五条规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得税前扣除。

目前，仅对一些特定行业如：金融、保险、证券、期货、中小企业信用担保机构等按规定计提的准备金可准予税前扣除。

对于一般企业而言，企业计提有资产减产减值准备金均不得税前扣除，那么不得税前扣除的资产减值准备在企业所得税申报表中应如何填报？本文就针对一般企业的资产减值准备金事项进行说明。

一、资产减值准备的一般规定一般企业计提资产减值准备主要有：存货跌价准备、坏账准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备。

企业计提的坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额予以转回。

企业因计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备确认的资产减值损失，在以后会计期间不得转回。

处置已计提资产减值准备的资产，同时结转已计提的减值准备。

存货、固定资产、无形资产发生报废报废、盘亏等情况的，也应同时结转已计提的减值准备。

二、资产减值损失在企业所得税申报表中的填报企业计提的资产减值准备金在企业所得税申报表中的A105000《纳税调整项目明细表》第32行“（二）资产减值准备金”进行填列：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额（因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回）；第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。

需要注意的是，由于资产处置、报废、盘亏等原因，结转已计提的减值准备，不属于转回的资产减值准备，不应在A105000《纳税调整项目明细表》第32行中反映，根据具体情况反映在A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》等表中。

a105000纳税调整项目明细表填报说明

A105000《纳税调整项目明细表》填报说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。

纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。

数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。

“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。

“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。

“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。

“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。

2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。

根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额；第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。

3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报，第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额；第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

《纳税调整项目明细表》(A105000)

A105000 纳税调整项目明细表【表单说明】本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行(不含第9行)进行填报。

2.第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。

第2列“税收金额”填报表A105010第1行第1列金额。

第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。

3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。

第1列“账载金额”填报表A105020第14行第2列金额。

第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。

若表A105020第14行第6列≥0，第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。

若表A105020第14行第6列＜0，第4列“调减金额”填报表A105020第14行第6列金额的绝对值。

4.第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报。

第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。

第2列“税收金额”填报表A105030第10行第2+9列的合计金额。

《A105000纳税调整项目明细表(2019年版)》及填报说明

A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行(不含第9行)进行填报。

2.第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。

第2列“税收金额”填报表A105010第1行第1列金额。

第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。

3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。

第1列“账载金额”填报表A105020第14行第2列金额。

第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。

若表A105020第14行第6列≥0，第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。

若表A105020第14行第6列＜0，第4列“调减金额”填报表A105020第14行第6列金额的绝对值。

4.第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报。

第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。

资产减值准备项目调整明细表

资产减值准备项目调整明细表
资产减值准备项目调整明细表是公司在编制财务报表时用来展示资产减值准备的具体项目和调整金额的表格。

该明细表一般包括以下几列信息：
1. 项目名称：列出资产减值准备的具体项目，如存货减值准备、应收账款减值准备、固定资产减值准备等。

2. 原始余额：列出该项目在期初时的余额，即初始的资产减值准备金额。

3. 增加（减少）金额：列出该项目在报告期内发生的增加或减少的金额，其数值应体现在资产减值准备的调整方向上。

4. 期末余额：列出该项目在报告期末的余额，即调整后的资产减值准备金额。

此外，还可以添加其他相关的信息，如调整原因、调整日期等。

资产减值准备项目调整明细表的目的是向用户提供有关公司资产减值准备情况的详细信息，帮助用户了解公司对各类资产减值风险的
认识和应对措施，并能更准确地评估公司的风险暴露程度和未来盈利能力。

无形资产及减值准备清查明细表

无
形
资
产
及
减
值
准
账面数
账面余额
已提减值准备
净额
会计技术性差错
基准数
清查数
基准日：
预计残值清查出有 (预计可问题资产损失原因收回金数
7=3-6
8
9=7-8
10
11=9-10
12=1113-14
13
14=20

15
*
*
*
*
*
*
种类型和“中介审核数”、“清查值”均包括了无形资产原值和原已计提的无形资产减值准备(如有)两部分。
26=IF(8>
0,IF((11
- 27=IF(8>
25
12)>0,8/ 0,12,IF( 11*12,0) 12>=25,2
28
,IF((12- 5,12))
25)>0,12
-25,0))
*
备注 29 *
基础表35 单位：元
KM
*
*
*
*
*
*
财务负责人：
*
*
*
*
编制单位：
序号
无形资产类别
项目名称
摊销起始日
摊销期限
初始金额
应摊销额
截止基准日账面已摊销数应有余额
*
*
*
1
2
3
4
5=3-4
6
一专利权
*
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二商标权
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*
*
三

A105000纳税调整项目明细表填写指引

企业所得税汇算清缴填报指南2 A105000《纳税调整项目明细表》一、表样A105000 纳税调整项目明细表二、主要政策依据1、《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。

第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函(2008 ]875号)4、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）5、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）6、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）7、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）8、《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税。

资产类及其他调整项目填报详解

资产类调整项⽬ 1.财产损失此调整项⽬填报三项内容：需报批的财产损失账载⾦额与税收⾦额的差异；固定资产、⽆形资产转让、处置所得（损失）账载⾦额与税收⾦额的差异；⾦融资产转让、处置所得等损失账载⾦额与税收⾦额的差异。

由于长期股权投资的纳税调整在本表第47⾏单独填写，所以不在此项填报。

纳税⼈需要注意的是，《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，转让资产损失可⾃⾏申报。

但新的纳税申报表将⼀些资产转让损失在此单独列出了，表明税务机关今后将加强对企业资产转让损失的监管，以防⽌关联企业间通过资产转让规避纳税。

另外，还要注意此调整项⽬也可能出现纳税调减的情况。

例如，关联⽅之间的坏账损失按税法规定是不可以税前扣除的，但如果此坏账损失以后年度⼜收回了，由于发⽣坏账时已作了纳税调增，所以收回时应作相反处理，作纳税调减。

考试⼤伴你成长 2.固定资产折旧此项数据来源于附表九，填报纳税⼈按照会计核算的资产账⾯价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额，与纳税⼈按照税收规定的资产计税基础、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额的差额，正数为调增，负数为调减。

此差异主要产⽣于三⽅⾯：⼀是固定资产的账⾯价值与计税基础之间存在差异导致固定资产计提折旧的差异。

例如，固定资产如果计提了减值准备，在会计与税法折旧年限及折旧⽅法相同的情况下，就会使固定资产的账⾯价值⼩于计税基础，导致会计上计提的折旧⼩于按税法计提的折旧，从⽽需要纳税调减。

⼆是会计上和税法上采⽤的固定资产折旧⽅法不同，导致计提的折旧额不同。

例如，会计上采⽤加速折旧法，⽽按税法规定不符合加速折旧的条件，需采⽤直线法，在折旧年限相同、账⾯价值和计税基础也相同的情况下，则会导致会计与税法折旧额产⽣暂时性差异。

三是个别情况下也会存在会计上和税法上采⽤的折旧年限不同，例如，有些固定资产在税法上可以缩短折旧年限，如果会计上仍按原来的折旧年限计提折旧，也会导致会计与税法计提的折旧额产⽣时间性差异。