第七章-个人所得税 习题课件
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综合练习题
• 1、某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月 受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内 居住。2011年取得的收入情况如下： （1）每月取得中国境内乙公司支付的工资18000元，另每 月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙 食补贴1000元。 问：甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人 所得税时应如何处理？请简要说明理由。 （2）6月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费 80000元。 问：甲先生6月从境外取得的特许权使用费是否应在国内 缴纳个人所得税？请简要说明理由。
3
10 20 25 30 35 45
0
105 555 1005 2755 5505 13505
答案
（2）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元） 解析：企业用企业资金为其投资者或家庭成员支付与企业生产经营 无关的消费性支出，以及购买汽车、住房等财产性支出，按照“股息、 利息、红利所得”计算缴纳个人所得税。 （3）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%） ×20%=8000（元） 解析：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。（注意辨析特许权 使用费所得、稿酬所得、财产转让所得的差异 1、提供著作权的使用 权取得的所得，不包括稿酬所得 2、对于作者将自己的文字作品手稿 原件或复印件公开拍卖取得的所色，属于提供著作权的使用权所得， 故应按照特许权使用费所得项目征收个人所得税）
（6）张先生当年取得储蓄存款的利息收入500元，国债利息 300元，公司债券利息900元，取得B上市公司分配的股息 1000元。（张先生于2010年10月购入并持有上市公司股 票）
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。 （1）计算张先生每月工资薪金应缴纳的个人所得税。 （2）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所 得税。 （3）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人 所得税。 （4）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 （5）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 （6）张先生取得的利息股息收入应缴纳的个人所得税。
答案
（1）月工资薪金应缴纳个人所得税=（30000-3500） ×25%-1005=5620元
级次 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数
1
2 3 4 5 6 7
不超过1500元
超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
源自文库案
（3）应缴纳的个人所得税=5000×20%=1000（元） 属于偶然所得，没有费用扣除直接计算。该税额由商场代扣。 （4）捐赠允许扣除的限额为应纳税额的30% 限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）大于9000，可以 全额扣除， 应缴纳的个人所得税=[40000×（1-20%）- 9000 ] ×30%-2000 （5）应纳所得税额=（3500-800）×20%×（1-30%）=378（元） （6）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征收个 人所得税，超过800元的，应全额按“偶然所得”项目征收个人所得 税。1000×20%=200元
答案
『正确答案』 （1）甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税，但现金 形式的伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。 因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住 房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税。 （2）甲先生6月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人 所得税。因为甲在中国境内无住所，且居住未满5年，其 来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其 他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
答案
（4）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得 税=（350000-200000）×20%=30000 （元） 注意辨析：作者将自己的文字作品手稿 原件及复印件拍卖取得的所得，按照 “特许权使用费所得”项目缴纳个人所 得税。个人拍卖别人的作品手稿或个人 拍卖除文字作品手稿原件及复印件以外 的其他财产，按照“财产转让所得”项 目缴纳个人所得税。 （5）讲课费收入应缴纳的个人所得税 =30000×（1-20%）×30%2000=5200（元） 解析：该项目收入应归入“劳务报酬” 所得，根据未超4000扣800，超过4000 扣20%确定应纳税所得额后，再根据每 次应纳税所得额超过20000的需要加成 征收来计算应缴纳的个人所得税。（如 右图） 级 次 每次应纳税所得额 税率 % 速算扣 除数
2、中国公民张先生是A民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作 家。2013年取得的部分实物或现金收入如下： （1）每月取得工资30000元。 （2）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该 车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得 税税款时允许税前减除的数额为7万元。 （3）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元。 （4）同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关 确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 （5）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
•
答案
（3）11月，在某商场参加该商城举行的抽奖活动，抽中价 值5000元的奖品。计算甲先生11月取得商场抽奖所获奖 品应缴纳的个人所得税。 （4）12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元， 通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地 区。计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得 税。 （5）12月，向旅游晚报投稿，取得稿酬收入3500元。计算 稿酬收入应缴纳的个人所得税。 （6）12月20日，因购物取得一张发票，中奖1000元；12月 25日，又因购物取得一张发票，中奖200元。计算甲先生 应缴纳的个人所得税。
• 1、某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月 受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内 居住。2011年取得的收入情况如下： （1）每月取得中国境内乙公司支付的工资18000元，另每 月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙 食补贴1000元。 问：甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人 所得税时应如何处理？请简要说明理由。 （2）6月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费 80000元。 问：甲先生6月从境外取得的特许权使用费是否应在国内 缴纳个人所得税？请简要说明理由。
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答案
（2）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元） 解析：企业用企业资金为其投资者或家庭成员支付与企业生产经营 无关的消费性支出，以及购买汽车、住房等财产性支出，按照“股息、 利息、红利所得”计算缴纳个人所得税。 （3）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%） ×20%=8000（元） 解析：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。（注意辨析特许权 使用费所得、稿酬所得、财产转让所得的差异 1、提供著作权的使用 权取得的所得，不包括稿酬所得 2、对于作者将自己的文字作品手稿 原件或复印件公开拍卖取得的所色，属于提供著作权的使用权所得， 故应按照特许权使用费所得项目征收个人所得税）
（6）张先生当年取得储蓄存款的利息收入500元，国债利息 300元，公司债券利息900元，取得B上市公司分配的股息 1000元。（张先生于2010年10月购入并持有上市公司股 票）
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。 （1）计算张先生每月工资薪金应缴纳的个人所得税。 （2）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所 得税。 （3）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人 所得税。 （4）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 （5）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 （6）张先生取得的利息股息收入应缴纳的个人所得税。
答案
（1）月工资薪金应缴纳个人所得税=（30000-3500） ×25%-1005=5620元
级次 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数
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不超过1500元
超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
源自文库案
（3）应缴纳的个人所得税=5000×20%=1000（元） 属于偶然所得，没有费用扣除直接计算。该税额由商场代扣。 （4）捐赠允许扣除的限额为应纳税额的30% 限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）大于9000，可以 全额扣除， 应缴纳的个人所得税=[40000×（1-20%）- 9000 ] ×30%-2000 （5）应纳所得税额=（3500-800）×20%×（1-30%）=378（元） （6）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征收个 人所得税，超过800元的，应全额按“偶然所得”项目征收个人所得 税。1000×20%=200元
答案
『正确答案』 （1）甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税，但现金 形式的伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。 因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住 房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税。 （2）甲先生6月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人 所得税。因为甲在中国境内无住所，且居住未满5年，其 来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其 他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
答案
（4）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得 税=（350000-200000）×20%=30000 （元） 注意辨析：作者将自己的文字作品手稿 原件及复印件拍卖取得的所得，按照 “特许权使用费所得”项目缴纳个人所 得税。个人拍卖别人的作品手稿或个人 拍卖除文字作品手稿原件及复印件以外 的其他财产，按照“财产转让所得”项 目缴纳个人所得税。 （5）讲课费收入应缴纳的个人所得税 =30000×（1-20%）×30%2000=5200（元） 解析：该项目收入应归入“劳务报酬” 所得，根据未超4000扣800，超过4000 扣20%确定应纳税所得额后，再根据每 次应纳税所得额超过20000的需要加成 征收来计算应缴纳的个人所得税。（如 右图） 级 次 每次应纳税所得额 税率 % 速算扣 除数
2、中国公民张先生是A民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作 家。2013年取得的部分实物或现金收入如下： （1）每月取得工资30000元。 （2）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该 车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得 税税款时允许税前减除的数额为7万元。 （3）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元。 （4）同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关 确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 （5）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
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答案
（3）11月，在某商场参加该商城举行的抽奖活动，抽中价 值5000元的奖品。计算甲先生11月取得商场抽奖所获奖 品应缴纳的个人所得税。 （4）12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元， 通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地 区。计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得 税。 （5）12月，向旅游晚报投稿，取得稿酬收入3500元。计算 稿酬收入应缴纳的个人所得税。 （6）12月20日，因购物取得一张发票，中奖1000元；12月 25日，又因购物取得一张发票，中奖200元。计算甲先生 应缴纳的个人所得税。