表内科目与表外科目
《基本核算方法》期末考试复习习题(答案见同账号内)
基本核算方法一、名词解释1、会计科目2、表内科目3、表外科目4、会计凭证5、基本凭证6、特定凭证二、填空1、银行会计核算方法，主要包括和两大部分。
2、银行会计科目按其经济内容进行分类，可分为、和。
3、银行会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为和。
4、我国银行对于表外科目的记账方法采用。
5、银行的记账凭证按其使用范围，可以分为和。
6、会计凭证按其表面形式的不同，可分为和。
7、银行会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密，坚持先后，先后，现金收入业务必须；现金付出业务必须；转账业务必须等处理原则。
8、银行账务组织包括和两个系统。
9、是明细核算的主要形式；是综合核算的主要形式。
10、银行的账务核对要达到六相符即、、、和账表相符三、判断1、银行会计基本核算方法，主要包括：会计核算方法、会计分析检查方法、会计预测决策方法等。
( )2、在借贷记账法下，账户的借方登记资产的增加、权益的减少、费用及支出的增加、收入的减少；贷方登记资产的减少、权益的增加、费用及支出的减少、收入的增加。
( )3、银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票均属于基本凭证( )4、特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。
( )5、明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。
( )6、综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成。
( )7、现金收入日记簿的发生额合计应与现金科目总账贷方发生额核对相符，现金付出日记簿的发生额合计应与现金科目总账借方发生额核对相符。
( ) 、8、汇出汇款和汇入汇款科目均属负债类科目。
9、原始凭证和记账凭证统称为会计凭证。
( )10、本年度发现上年度错账，采用蓝宇反方冲正法并更正决算报表。
( )四、单项选择1、下列科目中，属于流动资产科目的是( )。
A、应收利息B、中长期贷款C、在建工程D、同业拆入2、下列科目中，属于长期负债科目的是( )。
A、银行存款B、活期存款C、活期储蓄存款D、定期储蓄存款3、银行广泛地采用由单位或客户填写的( )来代替记账凭证。
会计人员应知应会部分
会计人员应知应会部分第一章会计核算基本规定1、会计核算以（Ａ）为记账本位币。
外币业务的记账方法采用（Ｃ），但编报的汇总会计报表应当（Ｄ）。
低A、人民币B、外币C、分账制D、折算为人民币依据：关于印发《中国建设银行会计基本规定（试行）》的通知（建总发〔2003〕87号）第三章十七条会计核算以人民币为记账本位币。
外币业务的记账方法采用分账制，但编报的汇总会计报表应当折算为人民币。
2、对所发生的业务事项，应填制或取得（Ｂ），按账户登记（Ｄ），按会计科目登记（Ｃ），并根据总账、明细账和登记簿等有关资料编制会计报告。
低A、登记簿B、会计凭证C、总账D、明细账依据：关于印发《中国建设银行会计基本规定（试行）》的通知（建总发〔2003〕87号）第三章十九条对所发生的业务事项，应填制或取得会计凭证，按账户登记明细账，按会计科目登记总账，并根据总账、明细账和登记簿等有关资料编制会计报告。
3、会计科目修改变更，在年度中间通过（Ｃ）结转；年度终了时，采用办理（Ｄ）结转。
高A、手工形式B、系统形式C、会计分录D、新旧科目对照表依据：关于印发《中国建设银行会计基本规定（试行）》的通知（建总发〔2003〕87号）第四章三十条会计科目修改变更，在年度中间通过会计分录结转；年度终了时，采用新旧科目结转对照表方式办理结转。
4、总账应分币种按（Ａ）整理；明细账应分币种按（Ａ）和（Ｂ）整理；流水账应按（Ｃ）整理。
中A、科目代号顺序B、账号顺序C、日D、发生顺序依据：关于印发《中国建设银行会计基本规定（试行）》的通知（建总发〔2003〕87号）第六章四十四条总账应分币种按科目代号顺序整理；明细账应分币种按科目代号和账号顺序整理；流水账应按日整理。
5、（Ａ）采用积数计息法的，按实际天数结计利息。
低A、活期存款B、定期存款C、同业拆借D、债券投资依据：关于印发《中国建设银行会计基本规定（试行）》的通知（建总发〔2003〕87号）第七章四十六条定期存款、同业拆借、债券投资等不采用积数计息法的，按有关规定或协议办理。
财务三大报表勾稽关系
一、表内勾稽关系在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式.如：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。
相对于表间关系而言，表内关系是简单的.1、资产负债表最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。
也就是说,企业现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面,一个是本来就是自己的,另一个就是借来的,自己有的再加上借来的，当然就是现在拥有的一切.在会计上，目前我拥有的一切就叫资产,而借来的钱就是负债,自己的就叫权益.这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。
2、利润表最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用,等于利润。
3、现金流量表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。
最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金。
二、表外勾稽关系对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系,在某些假设前提和条件下可以构成等式。
反映的区间上看，现金流量表与损益表是一致的,资产负债表是一个时点报表，而损益表和现金流量表是一个时期报表;从核算方法上看，现金流量表与资产负债表/损益表存在差异，后两者是权责发生制，前者是收付实现制.损益表可以与资产负债表建立直接的联系,但如果通过现金流量表,往往能找到一些更直接具体的关系，这里重点探讨三张表的勾稽关系，特别是现金流量表在损益表和资产负债表之间的衔接关系.变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法是以本期净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量.1、资产负债表中期末“未分配利润"=损益表中“净利润"+资产负债表中“未分配利润”的年初数。
2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按损益表计算本期应交所得税）。
第三章商业银行表内业务与表外业务
• 表内业务与表外业务的区别
•
表外业务的风险管理与表内业务有很大差异。表内业
务在损失体现和处理方面，主要表现为计提和损失本金的
承担上；而表外业务需要通过合约的完备性体现风险管理，
损失处理主要是依据合约的权利与义务而定，而约定内容
是独立的风险定价能力。
•
一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，
第三章商业银行表内业 务与表外业务
2020/12/7
第三章商业银行表内业务与表外业务
基础知识：表内业务与表外业务
• 表内业务与表外业务 • 从财务角度看，银行业务可以分为表内业
务和表外业务。 • 表内业务指资产负债表中，资产和负
债栏目可以揭示的业务；例如贷款、贸易 融资、票据融资、融资租赁、透支、各项 垫款等。 •
•
贷：开出信用证（或有资产科目）
•
同时，在表内借记“信用证垫款”，贷记相
关的资金账户，完成表外核算到表内核算的转化。
•
第三内业务由本来确定的事项转化为需要由不 确定事项来证实其发生时，就应转移到表外科目 进行核算。例如，银行卖出其买入的票据：银行 买入票据的时候，在表内买入票据科目或贴现科 目核算，当银行将该票据卖出后（未到期），银 行的付款责任由本来的确定转变为由“卖出的票 据被拒付”这一不确定事项决定，因此，银行应 在卖出票据时，销记表内（借有关资金科目，贷 买入票据或贴现），同时在表外登记这种不确定 的付款责任（借卖出票据或再贴现、转贴现，贷 应付卖出票据款），直至票据到期，这种可能不 再出现时，才可以销记表外业务。
内核算。例如，开出信用证，在“客户未能按合
同付款” 这已特定可能事项出现之前，在表外科
关于银行的表内与表外业务
关于银行的表内与表外业务第一篇：关于银行的表内与表外业务关于银行的表内与表外业务一、什么是表内业务？表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。
比如银行存款、贷款等。
二、什么是表外业务？1、表外业务表外（中间）业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债形成商业银行非利息收入的业务。
表外（中间）业务是银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、服务网络、资金、信用方面的优势，不运用或不直接运用自己的资产、负债，以代理人的身份接受委托为客户办理各类委托业务事项，或以交易一方的身份提供各类金融服务，并收取手续费或差价的经营活动。
2、表外业务表外业务，是银行大力发展资产、负债业务以外的其他业务。
根据西方权威教科书对表外业务的界定，表外业务分为两大类：一类为能产生收益和/或费用但不会给银行带来潜在资产或负债，国内有些学者称其为金融服务类表外业务，主要包括银行各种代理、结算和咨询服务；另一类则涉及银行的各种承诺和或有债权，国内部分学者称为或有资产/负债类表外业务。
3、表外业务所谓表外业务，是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务。
表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以揭示。
表外业务一般包括以下三种类型：1）担保类业务，是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。
2）承诺业务，是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。
3）金融衍生交易类业务，是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币（包括外汇）和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。
三、表外业务与中间业务的区别？狭义的表外业务是指那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转化为表内资产业务和负债业务的经营活动。
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
银行基本业务说明
关于银行基本业务的说明根据以前在银行的工作经验以及在项目需求分析中获得的一些体会，对涉及银行业务方面的问题做了一个简单的总结，希望能对大家做项目时提供些业务方面的帮助，如果其中有什么不妥之处，还请大家指点，相互交流，互相促进。
第一部分、银行基本业务介绍对银行来说，随着市场竞争的加剧和资本市场的一步步完善，其经营的业务已经从原来的传统的存贷款业务为主，逐步向多元化发展，中间业务和金融衍生业务的比重不断增加，所面临的风险也错综复杂。
在这里，仅对银行的基本业务做一个整体简单的介绍，进行一个粗线条的描述，方便大家在头脑里搭建一个银行业务粗略的架构。
我们把银行的业务展开来看，主要有三大块：负债业务、资产业务和中间业务。
除此之外还有国际业务，电子银行业务等。
之所以把负债业务放在最先，资产业务放在其次，是因为对于银行来说，没有资金的来源，就没有资金的运用。
其实，简单的我们可以把银行看成一个企业，企业要正常运转必须需要资金。
银行也不例外，除了注册资本外，银行的大部分资金来源都来自于吸收的存款。
当然，现代银行已经开始提倡以中间业务为核心的新型业务结构，但我始终认为传统的存贷业务才是银行发展的基础，任何新兴业务都是在此之上的延伸和创新。
一、负债业务负债业务的主体是存款，其中有储蓄存款、定期存款、大额存单、通知存款，与货币市场相联的存款等等；（大家先不要去管这些具体的业务，只需知道这些都是存款的不同形式就可以了）；负债是银行由于受信而承担的将以资产或资本偿付的能以货币计量的债务。
（简单的说，就是银行依靠自己的信用吸取的资金，并且是需要偿还的债务。
）存款、派生存款是银行的主要负债，约占资金来源的80％以上，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债。
（一）存款简单的理解就是银行通过自己的信用吸收的资金。
1、从存款对象上来分，存款可以分为：储蓄存款、对公存款。
（１）储蓄存款（个人存款）储蓄存款是个人开立的存款帐户，储蓄存款又可分为活期和定期。
2014最新银行柜面业务知识百题问答
２０１４最新银行柜面业务知识百题问答1.银行会计科目分为几类？银行会计科目分为表内科目和表外科目两大类。
其中表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、收入类和支出类科目；表外科目核算或有事项及需要备忘或控制的业务事项，用于提供一些需要辅助说明的补充信息，主要包括债券类、待收贷款利息类、重要空白凭证类和有价单证类等。
2.银行会计账簿由哪些组成？银行会计账簿由总账、明细账、流水账和登记簿组成。
3.银行的会计账户分类是什么？根据核算的详细程度不同，账户可分为总分类账户和明细分类账户。
根据开户的对象不同，账户可划分为内部账户和外部账户。
4.银行会计凭证填制的总体要求是什么？填制银行会计凭证的总体要求是：要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确、字迹清晰。
5.银行会计凭证传递的要求是什么？银行会计凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。
内部凭证的传递应由银行内部专人负责，不得通过客户传递。
6.银行财务会计报告由哪几部分组成？银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
7.单位存款可分为哪些种类？单位存款是指拥有货币的单位存入金融机构的货币，单位存款目前是银行负债的主要部分。
（1）按存款资金性质及记息范围不同可分为财政性存款和一般性存款。
（2）按存款期限是否有约定可分为单位定期存款和单位活期存款。
（3）按存款账户性质的不同可分为基本存款账户存款、一般存款账户存款、临时存款账户存款和专用存款账户存款。
8.单位定期存款的管理有哪些规定？（1）单位定期存款起存金额1万元，期限档次从2005年9月21日起按居民储蓄整存整取定期存款的期限档次和利率水平执行（根据中国人民银行[2005]129号文件）。
（2）财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。
（3）单位存入定期存款时，须预留银行印签，开户银行出具“存款开户证实书”，证实书作为重要空白凭证管理，仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证，单位如需办理质押贷款，可向开户银行申请开具“单位定期存单”。
金蝶K3基础资料设置
（二）第一级以外的科目组：
对于前面所提到的6大类科目下设置的各个科目组，可以对系统 预设置的类别进行修改，如可以对流动资产进行名称的修改，也 可以进行增加下级的明细。
修改科目组的操作步骤如下：
1、在“基础资料—科目”界面中，选中某一个需要进行修改的科 目组，如<流动资产>。
2、选择〖编辑〗→〖科目属性〗，或者在科目上单击右键，在弹 出的菜单上选择〖科目属性〗，进入“科目组编缉”界面。
3、修改名称后，单击【确定】，完成科目组的修改。
科目组的新增操作步骤如下：
有关科目的信息如下：
A、科目代码：
科目的代码。在系统中必须唯一。科目代码必须由上级至下级逐 级增加：即必须首先增加上级科目代码，只有上级科目代码存在 后才能增加下级科目代码。科目代码由“上级科目代码+本级科 目代码”组成，中间用小数点进行分隔。
B、助记码：
帮助记忆科目的编码。在录入凭证时，为了提高科目录入的速度 可以用助记码进行科目录入。例如：将“现金”科目的助记码输 为“xj”，则在输入现金科目时输入“xj”，系统将会自动找到 “现金”科目。
在金蝶K/3系统主控台上，选择〖系统设置〗→〖基础资料〗→ 〖公共资料〗，进入基础资料的公共资料维护管理模块。
公共资料中主要是对以下各项基础资料的量单位
5、结算方式
6、仓位
7、各种核算项目：客户、部门、职员、物料、仓库、供应商、 费用、现金流量项目、分支机构、成本对象、劳务、成本项目、 要素费用、工作中心
表外科目
表内科目银行会计报表科目的简称。
凡涉及银行资金实际增减变化的业务和财务活动，并列入资产负债表内，参加试算平衡的会计科目，均属表内科目。
表外科目是指银行会计报表以外的科目的简称。
用来核算业务已经发生但尚未引起资金增减变化，或不涉及资金增减变化但已发生权责的业务事项的会计科目，即为表外科目。
如银行受理委托收款结算，在款项未收妥前，尚未涉及银行资金增减变化；银行代客户保管有价值物品，不涉及银行资金的增减变化等。
因此类业务银行已承担了责任，故需在资金平衡表外设置专用科目进行核算。
表外科目核算是指不列入资产负债表内和损益表内的的会计科目，表内科目就是列入进去的。
表外科目限于在金融部门使用，是特殊行业用的会计科目，一般很少企业能使用到。
表外科目核算是指不列入资产负债表内和损益表内的，只用来核算和反映或有负债、财产登记、重要凭证、有价单证等辅助事项。
根据国际惯例与《金融企业会计制度》的规定，可以考虑将当前的表外核算分为表外科目、备忘科目两套核算体系。
表外科目专门核算和反映商业银行或有事项，备忘科目专门负责财产登记、重要凭证、有价单证的控制等辅助事项。
表指的是“资产负债表”。
表外科目是一些不在资产负债表中反映的科目。
表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。
主要有：1、重要空白凭证2、未发行有价证券3、抵押有价物品4、逾期贷款应收未收利息5、已核销贷款6、低值易耗品等对这些事项均要采取单式借贷记账法记账，就是每一笔业务发生只用一个会计科目进行单方面登记的方法，当业务发生，增加时记入借方，减少时记入贷方，余额在借方，表示期末结存数额，表外科目应设立登记簿记载。
商业银行除会计报表格式与会计科目设置和一般企业存在明显不同外，为了准确地反映其业务经营活动中发生的可能导致商业银行在未来某个时期发生损失或收益的不确定的会计事项和其他不影响会计报表相关科目的业务，表外业务，加强对其的管理和控制，还专门设置了相关的会计科目表外科目，对此类会计事项进行核算并加以披露。
银行会计-银行存款业务
三、单位其他存款
（1）单位银行结算账户
• A.基本存款账户，是指存款人在银行开立的， 用于办理日常经营活动的资金收付及其工 资、奖金和现金支取的账户。基本存款账 户是存款人在的主办账户。 • 存款人只能在一家银行开设一个基本存款 账户。
• B.一般存款账户，是指存款人在基本存款账 户开户银行以外的银行营业机构开立的银 行结算账户，其主要用于办理存款人借款 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。
二、单位定期存款
• 单位定期存款是指单位一次性存入款项并约定存期， 到期支取本息的存款。单位定期存款起存金额为一万 元，多存不限。存期分为三个月、半年、一年、两年、 三年、五年六个档次。 • 1、开户 • 单位应提交“开户申请书”、企业法人执照或营业执 照正本，并预留银行印鉴。 • 印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主要负 责人印章和财务人员章。 • 银行应查询或审查该客户基本信息，为客户开立单位 定期存款账户，登记《开销户登记薄》，办理预留银 行印鉴手续。
• （3）部分提前支取（只能办理一次），若 剩余部分不低于起存金额（10000元），提 前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款 利率计息。若剩余部分低于起存金额，则 应全部支取，支取金额按支取日挂牌公告 的活期存款利率计息。 • （4）逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公 告的活期存款利率计息。
账务处理
一、单位活期存款
会计学
会计学一、名次解释1、表外科目：是指用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。
包括或有事项、承诺事项以及重要的有价单证和财产的保管等经济业务事项。
2、科目日结单：科目日结单是每一会计科目当天借方、贷方发生额和传票、附件张数的汇总记录，是登记总账的依据。
3、总账：总账是按总分类科目设户，根据科目日结单逐日逐笔登记，综合、概括地反映金融企业各项资金增减变动情况及其结果的总分类账簿。
它是总分核对和统驭分户账的主要工具，也是金融企业会计报表的重要依据。
4、联行往来：同一家银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务。
相互代收、代付而发生的资金账务往来。
联行往帐：由发报行使用，用来办理异地款项划拨业务，向省，自治区，直辖市以外全国联行单位填发报单时其联行款项收付的会计科目。
联行来帐：由收报行使用，接到异省、自治区、直辖市全国联行单位寄来的报单，记述其联行款项收付的会计科目。
5再贷款：中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款，称为再贷款。
6、再贴现：商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现成为再贴现。
7、商业汇票：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
8、外汇分账制：外汇分账制又叫原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。
9、积数计息法：按实际天数每日累计账户余额，以累计计息积数乘以日利率计算计息的方法称为积数计息法。
二、简答1、单位活期存款计息规定是什么？根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的外，吸收的其他存款均应按规定计息。
单位活期存款按日计息，按季度结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季末月20日为结息日，如3月20日，结出的利息于结息日次日入帐（如3月21日）。
表内和表外科目区别
表外科目核算是指不列入资产负债表内和损益表内的的会计科目，表内科目就是列入进去的。
表外科目限于在金融部门使用，是特殊行业用的会计科目，一般很少企业能使用到。
表外科目核算是指不列入资产负债表内和损益表内的，只用来核算和反映或有负债、财产登记、重要凭证、有价单证等辅助事项。
根据国际惯例和我国新颁布的《金融企业会计制度》的规定，可以考虑将当前的表外核算分为表外科目、备忘科目两套核算体系。
表外科目专门核算和反映商业银行或有事项，备忘科目专门负责财产登记、重要凭证、有价单证的控制等辅助事项。
表指的是“资产负债表”。
表外科目是一些不在资产负债表中反映的科目。
表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。
主要有：1、重要空白凭证2、未发行有价证券3、抵押有价物品4、逾期贷款应收未收利息5、已核销贷款呆账6、低值易耗品等对这些事项均要采取单式借贷记账法记账，就是每一笔业务发生只用一个会计科目进行单方面登记的方法，当业务发生，增加时记入借方，减少时记入贷方，余额在借方，表示期末结存数额，表外科目应设立登记簿记载。
商业银行除会计报表格式与会计科目设置和一般企业存在明显不同外，为了准确地反映其业务经营活动中发生的可能导致商业银行在未来某个时期发生损失或收益的不确定的会计事项和其他不影响会计报表相关科目的业务，表外业务，加强对其的管理和控制，还专门设置了相关的会计科目表外科目，对此类会计事项进行核算并加以披露。
表外业务从风险分类的角度可分为三类：1、无风险的表外业务，主要包括结算、代理业务代理收付、代理保险、代理发行股票债券、代理发行、兑付、承销政府债券等；2、或有风险的表外业务，主要包括贸易融通业务信用证、票据贴现、银行承兑汇票等、金融保证业务担保等、衍生产品业务各种互换交易、期货、远期交易、期权交易等。
3、或有收益的表外业务，主要包括应收未收利息等。
金融会计-第二章基本核算方法
银行业会计科目-----资产类
库存现金 存放中央银行款项 存放同业 贵金属 贴现资产 拆出资金 应收利息 贷款 贷款损失准备 抵债资产
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
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负债类：
向中央银行借款 同业存放 拆入资金 贴现负债 吸收存款
适用于直接在账页上计算利息的账户.
计算利息的依 据是账户余额 与实存天数的
乘积
丙种账设借贷发生额、借贷余额四栏。适用 于借、贷双方反映余额的账户。
丁种账设借贷发生额、余额、销账四栏。适 用于逐笔记账逐笔销账的一次性账户，并兼有 分户核算的作用.
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2.总账。是会计账簿中综合核算和监督经济业务 的总分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是 定期编制各种会计报表的依据。
例1 从中央银行提取现金500 000元。
借：库存现金
500 000
贷：存放中央银行款项 500 000
例2 收到居民存入活期储蓄存款80 000元。
借：库存现金
80 000
贷：吸收存款－活期储蓄存款－XX户 80000
例3 发放给宏发公司2年期贷款一笔金额50 000元 ，转入该公司存款账户。
借：贷款——宏发公司贷款户 50 000
按科目设置，采用活页账形式，设借贷方发生额 和借贷方余额四栏。按月更换，按年装订。
3.登记簿。是明细核算的辅助性账 簿，是适应表外科目某些业务需要 而设立的账簿，主要运用于那些在 分户账上未能记录或不必要分户记 录的重要事项的登记。采用单式收 付记账 。
4.现金收入（付出）日记簿
是银行现金业务的序时记录，主要是指 金融企业现金收入日记簿和现金付出日 记簿，用于核算和控制现金收入、付出 的一种明细分类账簿，根据现金收入传 票和现金付出传票逐笔记载，是现金收 入和现金付出的明细记录。
如何区分表内表外业务[整理版]
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随着银行经济活动的不断发展,会计理论的不断完善,以及会计改革的不断推进,对银行会计核算的要求也越来越高,不仅要进行表内核算,还要对不能在表内核算的业务,以及无法在表内核算的业务进行表外核算,对于不符合资产新定义的资产,也要转入表外核算。
但是由于没有明确的表外业务概念,在实际会计工作中,人们对有些业务究竟是应该在表内核算还是在表外核算不能很好地把握。
本文首先将根据会计的定义以及有关会计原则、法规制度,阐述表内核算的内容,然后简单说明如何区分表内、表外业务,最后介绍目前在表外核算的主要业务。
会计表内核算的内容,根据定义,会计主要是以货币为计量单位,对一定单位的经济活动进行核算和监督。
这就是说,凡一定单位中能以货币计量的经济活动,都是会计所核算和监督的内容。
而以货币表现的经济活动,通常又称为价值运动或资金运动。
所以,也可以说,会议核算的对象就是一定单位的价值运动或资金运动。
资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转、资金退出三部分。
在具体会计核算中,还应当对其进行分类。
会计要素就是对会计对象的基本分类,它包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
,然而,为了规范企业的会计核算行为,提高会计信息质量,企业会计准则、会计制度规定了会计核算的一般原则。
其中权责发生制原则要求,凡是企业当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用确认和记账,因此,银行业应按照权责发生制原则确认收入和费用,如对发放的贷款应按期计提利息收入,计入当期损益,不论利息是否收到。
实质高于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
如以融资租赁方式租入的资产,虽然从法律形式来看,企业并不拥有其所有权,但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长,接近于该资产的使用寿命,租赁期结束时承租企业有优先购买该资产的选择权,而且在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益。
典型的银行业表外核算科目
典型的银行业表外核算科目1. 引言在银行业务中，表外核算是指不纳入传统资产负债表和利润表的一些金融交易和风险敞口。
这些交易和敞口通常以合约形式存在，需要通过特定的会计科目进行记录和核算。
典型的银行业表外核算科目包括但不限于：远期合约、掉期合约、利率互换、信用保证、贷款承诺等。
本文将对这些典型的银行业表外核算科目进行全面详细、完整且深入的介绍。
2. 远期合约远期合约是指在未来某个约定日期按照事先确定的价格买卖某种标的资产或商品的金融工具。
在银行业中，远期合约主要用于对冲汇率风险或利率风险。
典型的远期合约包括外汇远期合约和利率远期合约。
•外汇远期合约：用于对冲货币汇率波动风险。
银行可以与客户或其他金融机构签订外汇远期合约，以固定价格在未来某个约定日期买卖一定金额的外币。
银行在合约到期时将根据市场汇率结算交割。
•利率远期合约：用于对冲利率风险。
银行可以与客户或其他金融机构签订利率远期合约，以固定利率在未来某个约定日期进行资金借贷或存款。
这样可以锁定未来的利率，避免受到市场利率波动的影响。
3. 掉期合约掉期合约是指在未来某个约定日期按照事先确定的价格交换一种资产或货币流。
与远期合约不同的是，掉期合约通常是一种现货和远期交易的组合。
•掉期外汇交易：用于对冲短期外汇波动风险。
银行可以与客户或其他金融机构签订掉期外汇交易，即在当前日期以即期汇率买卖一定金额的外币，并在未来某个约定日期以预先确定的汇率再次进行买卖。
•掉期利率交易：用于对冲短期利率波动风险。
银行可以与客户或其他金融机构签订掉期利率交易，即在当前日期以市场利率进行资金借贷或存款，并在未来某个约定日期以预先确定的固定利率进行交换。
4. 利率互换利率互换是指两个交易方在未来一段时间内交换固定利率和浮动利率支付的金融工具。
银行可以与客户或其他金融机构签订利率互换合约，通过交换不同类型的利息支付方式来对冲固定利率和浮动利率之间的风险。
典型的利率互换包括固定对浮动互换和浮动对浮动互换： - 固定对浮动互换：一方支付固定利率，另一方支付与市场上某个参考利率相关的浮动利率。
表外科目的记账方法
表外科目的记账方法在财务管理和会计工作中，表外科目是一种特殊的存在。
它们虽然不直接体现在财务报表中，但对于企业的经营分析和决策同样具有重要意义。
本文将详细介绍表外科目的记账方法，帮助读者更好地理解和处理这类经济业务。
一、什么是表外科目？表外科目，顾名思义，是指在企业的财务报表（如资产负债表、利润表等）之外进行核算的经济业务。
这类业务通常具有以下特点：1.不直接影响企业的利润和财务状况；2.对企业的经营活动和财务决策具有一定的参考价值；3.需要单独设立账户进行核算。
二、表外科目的记账方法1.设立单独账户：对于表外科目，企业需要设立单独的账户进行核算，以便于跟踪和管理。
这些账户可以设置在辅助账簿中，如备查账、登记簿等。
2.登记经济业务：当发生表外科目相关的经济业务时，应按照以下步骤进行登记：a.确定经济业务性质，判断是否属于表外科目；b.根据经济业务的具体内容，选择适当的账户进行登记；c.记录经济业务的金额、日期、相关当事人等信息；d.在账簿中逐笔登记，确保数据准确无误。
3.定期核对：为了确保表外科目核算的准确性，企业应定期进行核对。
核对的主要内容包括：a.账户余额是否正确；b.经济业务是否漏记、重复记录；c.与财务报表相关科目的勾稽关系是否正确。
4.报告和披露：虽然表外科目不直接体现在财务报表中，但企业应在财务报表附注中对表外科目的内容、金额、性质等进行披露。
这有助于报表使用者了解企业的真实财务状况。
三、注意事项1.表外科目的记账方法应遵循企业内部管理规定和会计准则；2.确保表外科目核算的独立性，避免与财务报表内科目混淆；3.对于涉及表外科目的经济业务，应详细记录相关依据，以便日后查询和核对；4.定期对表外科目进行审计，确保核算结果的准确性。
通过以上介绍，相信大家对表外科目的记账方法有了更深入的了解。
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表内科目划分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类五大类。
1、资产类。
资产类科目用以核算现金、贵金属、存放款项、各类贷款、投资、固定资产、无形资产、各项应收款项及其他资产等业务。
2、负债类。
负债类科目用以核算各类存款、借款、委托代理资金、发行债券、各项应付款项及其他负债类业务。
3、所有者权益类。
所有者权益类科目用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。
4、资产负债共同类。
资产负债共同类科目用以核算系统内往来、待清算辖内往来、外汇买卖以及法定存款准备金等。
5、损益类。
损益类科目用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金及汇兑损益等。
表外科目划分为或有事项、委托代理业务和备查登记类三大类。
1、或有事项类。
或有事项类科目用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。
2、委托代理业务类。
委托代理业务类科目用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。
3、备查登记类。
备查登记类科目用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。