负债作业

1．某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款300 000元，期限为6个月，年利率为8％，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。

要求：作出有关会计处理。

2．某企业2007年发生如下经济业务：

（1）购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为228 000元，增值税额为38 760元。按合同规定，企业开出2个月到期的商业承兑汇票一张，抵付给销货方，材料已运达企业。

（2）购进甲材料的应付票据到期，企业无力支付，银行将票据退给企业。

（3）企业上月购进乙材料的一笔购货款280 800元，因无力支付，经销货方同意，开出一张面额为280 800元、期限为6个月的银行承兑汇票给销货方，抵付购货欠款，并以银行存款支付银行承兑手续费288元。

（4）购入乙材料的银行承兑汇票到期，企业无力支付。银行代付欠款后，将其转为企业的短期借款，并对企业处以1 080元的罚款，企业以存款支付。

（5）企业购进丙材料一批，买价360 000元，增值税额为61 200元，共计421 200元，按双方协议，企业开出一张为期2个月的银行承兑汇票抵付给销货方，并以银行存款支付银行承兑手续费408元，丙材料尚未验收入库。

（6）购买丙材料的票据到期，接银行通知，票款己支付。

（7）购进A商品一批，增值税专用发票上注明的买价为21 600元，增值税额为3 672元。货款未付，开出一张期限为3个月的商业承兑汇票抵付给销货方，商品已验收入库。

（8）购买A商品的商业汇票到期，以银行存款支付。

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。

3．某企业2007年职工薪酬的有关资料如下：

（1）3月，应付工资总额1 724 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为1 080 000元，车间管理人员工资为280 000元，企业行政管理人员工资为236 000元，销售人员工资为128 000元。

（2）3月，企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费272 160元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为179200元，应计入制造费用的金额为39200元，应计入管理费用的金额为53760元。

（3）3月，根据国家规定的计提标准计算，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计583200元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为384000元，应计入制造费用的金额为84000元，应计入管理费用的金额为115200元。

（4）4月3日，根据“工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额1 724 000元，代扣职工房租120 000元，企业代垫职工家属医药费10 000元，代扣职工个人所得税共计16 000元，实发工资为1 578 000元。

（5）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助3 000元。

（6）4月5日，以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等583 200元。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

4．某企业是一家彩电生产企业，有职工400名，其中一线生产工人为340名，总部管理人员为60名。2007年2月，企业决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该项彩色电视机单位成本为20 000元，单位计税价格（公允价值）为28 000元，适用的增值税税率为17％。

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。

5．某企业为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下经济业务：

（1）2日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明货款为100000元，增值税税额为17000元，货物尚未到达，货款和进项税额己用银行存款支付，该企业采用计划成本对原材料进行核算。

（2）4日，购入一批免税农产品，价款为120000元，规定的扣除率为13％，货物尚未到达，货款己用银行存款支付。

（3）6日，购入一台不需要安装的设备，价款及运输保险等费用合计400000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为68 000元，款项尚未支付。

（4）8日，购入一批基建工程所用物资，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票注明的增值税税额为51000元，物资已验收入库，款项尚未支付。

（5）10日，建造厂房领用生产用原材料120000元，原材料购入时支付的增值税税额为20400元。

（6）12日，销售一批产品，价款为600000元，按规定应收取增值税税额为102000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到.

（7）14日，为外单位代加工电脑桌1 000张，每张收取加工费120元，适用的增值税税率为17％，加工完成，款项己收到并存入银行。

（8）16日，该企业因火灾毁损库存材料一批，其实际成本为100 000元，经确认损失外购材料的增值税税额为17000元。

（9）18日，在建工程领用自产商品100000元，应纳增值税20400元，应纳消费税12000元。

（10）30日，以银行存款缴纳本月增值税140000元。

要求：根据上述经济业务作有关的会计处理。

6．某企业为一般纳税企业，适用增值税税率为17％，其原材料按计划成本核算，2007年12月份发生有关增值税业务如下：

（1）1日，购进材料一批，增值税专用发票上注明的原材料售价为60000元，增值税额

10200元，运输费3600元，装卸费及保险费720元，款项均以银行存款支付。

（2）3日，销售产品2000件，每件售价为276元，开出增值税专用发票上注明增值税额为93840元，货款尚未收到。

（3）5日，购进需要安装的设备一台，设备已运达企业，并投入安装。取得的增值税专用发票上注明的买价为216000元，增值税额为36720元，供货方垫付运杂费及保险费4080元，款项未付，开出一张3个月到期的票据给供货方。

（4）5日，安装以上设备，领用本企业生产的产品500件，产品单位成本为240元，单位售价为312元。

（5）7日，在建工程领用材料168000元，应负担的增值税额为28560元。

（6）9日，销售产品共4000件，单位售价540元，垫付运输费8400元。

（7）11日，从某小规模纳税企业购入材料一批。对方开具的普通供货发票上注明的售价为20 000元，货款用银行存款支付。

（8）15日，企业第二生产车间发生在产品非常损失96 000元。经确认，该在产品已耗用的材料成本90000元，应负担增值税额15300元。

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。

7．某企业为小规模纳税企业，适用的增值税税率为6％，其原材料按实际成本核算。该企业2007年9月份有关增值税业务如下：

（1）1日，向某一般纳税企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为264000元，增值税额为44880元，货款已用银行存款支付，材料已验收入库。

（2）5日，向另一小规模纳税企业购进材料一批，取得普通供货发票一张，上面注明的货款为88800元，款项未付，发生运杂费420元，以银行存款付讫，材料尚未到达。

（3）9日，开出应付票据一张，抵付所购材料的购货款88800元。

（4）15日，企业销售甲产品一批，全部货款为63600元，货款已收存银行。

（5）10日，销售乙产品一批，全部货款114480元，货款尚未收到。

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。

8．甲企业委托乙企业代为加工一批材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为750000元，加工费为150000元，由乙企业代收代缴的消费税税额为60000元，增值税税额为25500元，材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。

要求：分别作出甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品和直接用于对外销售的会计处理。

9．某企业欠红星公司货款400万元。按合同规定，企业应于2007年10月1日前付清货款，但企业未按期付款。为此，红星公司向法院提起诉讼，2007年12月1日，一审判决企业应向红星公司全额支付货款，并支付货款延付期间的利息6万元；此外，还应承担诉讼费1万元，三