项目会计核算细则讲解

内部往来
内部往来
3
◆日常科目的核算---应付职工薪酬
（1）工资科目金额与公司审批后消费基金对应 （2）月末本科目余额应为零，如有已计提未发放的工资，不需要转入“其他应付款”
（3）由于人员调动，影响管理费（或间接费用）中的职工薪酬的，调出方应减少 “应付职工
薪酬-工资”相应借贷方的发生额 （4）福利费不应超过工资总额的14%，超过的部分不得在企业所得税税前扣除
借：应收票据 1000 贷：应收账款\已收款 1000 借：应付账款\已付款 1000 贷：应收票据 1000
3
◆日常科目核算---应收票据 （二）应收票据的报表重分类：
3
◆日常科目核算---应收账款
（1）监理批量单必须是原件 （2）审核监理批量单的正确性 （3）及时登记监理批量台账 借：应收账款\工程款\进度款 贷：工程结算（本次结算金额/1.03） 应交税费-增值税-待转销项税额-简易计税（本次结算金额/1.03*0.03）
（3）预付账款所对应的工作量已经完成的，应及时转入“应付账款\已付款”
（4）预付账款-加油卡
3
◆日常科目的核算---原材料
凭证附件的要求:
（1）入库单上应有采购人签字，且采购人和收料员不能是同一人，
（2）杜绝原材料出入库跨期现象 （3）材料出入库汇总表有项目责任担当体签字 （4）注意出入库时间的逻辑顺序
财务部入账凭证：
借：拨付所属资金 贷：内部往来 项目部入账凭证： 借：内部往来 84000 贷：银行存款（支付购置款）84000 84000 84000 在固定资产模块生成凭证： 借：固定资产\生产设备 贷：上级拨入资金 84000 84000
2
◆特殊科目的概念---上级拨入资金
仅用于三公司账套 2. 计提折旧时 项目入账凭证：
3
◆日常科目的核算---周转材料
周转材料的处置 《废旧物资处理报告》、《周转材料损耗处置申报单》
废旧物资处置必须报公司物资管理部审批，处置过程必须三人以上监岗，并将处置款及时上缴项目财务
核销周转材料原值：借：周转材料\摊销 贷：周转材料\在用
3
◆日常科目的核算---周转材料
勾稽关系 “周转材料在库”贷方=“周转材料在用”
1
业务招待费
所有的招待费实行事前审批
2 3
严禁报销购物卡、贵重物品 及奢侈品、高档烟酒茶叶、 娱乐场所发票
业务招待费不超过营业收入 的0.1%
3
◆日常科目的核算---工程施工
◆确认月度收入凭证
三 公 司 账 套
◆结转损益类科目
◆上缴利润
3
◆日常科目的核算---工程施工
◆确认月度收入凭证
三 分 公 司 ︵ 一 ︶ 账 套
3
◆日常科目核算---应收票据 （一）终止确认的判断依据：
1.商业承兑汇票，贴现、背书业务一律不能终止确认应收票据
2.对于工商银行、农业银行、建设银行、中国银行及其他上 市的商业银行（交通、光大、招商、民生、中信等）开具 的银行承兑汇票，贴现、背书业务可以终止确认应收票据
3.终止确认的应收票据不应包括在票据期末余额中
三
会计核算---列报
三
会计核算---列报
3
会计档案
会计凭证
不得出现断号、错号情况，不能跨期装订，应 于月份终了后一个月内将凭证装订成册，每册 凭证厚度建议不超过30mm。
会计账簿 财务会计报告
月度、季度、年度会计报告均应包括封面、 财务报告审批单、财务情况说明书、财务 报表主附表、科目余额表或辅助余额表， 会计报告需经单位负责人、财务负责人、 制表人签字，并加盖所在单位公章。 总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿.会 计账簿均应在扉页上增加账簿启用表，注明 启用日期、记账人员、财务负责人，按要求 逐项填写所有内容，加盖启用财务专用章或 单位公章，粘贴印花税票并划销。
3
◆日常科目核算---应收账款折现
（一）折现的概念 ：
凡是合同约定了一年以上收付款期限、且尚未到收付款期 的应收、应付款项，应在年末进行折现的账务处理。 本金：保修金=“应收账款-进度款” *保修金比例 折现率：一年期的按年末的一年期银行贷款利率 n 折现值=本金/(1+折现率）
3
◆日常科目核算---应收账款折现
（4）注意入账成本时间关系和逻辑关系是否符合
（5）注意累计结算金额是否正确
3
◆日常科目的核算---应付账款
3
◆日常科目的核算---预收账款
外审关注
（1）核算内容：必须是合同中约定为业主预付的款项才可以放到此科目核算。
（2）预收款的转回：
◆合同未约定扣回期限的，随着监理批量的批复，陆续转回。 ◆合同有约定了扣回期限，必须按照合同的约定执行，不到期限不得转回
3
◆日常科目的核算---原材料
项目之间调拨原材料时： ◆调出方的原材料未出库时，在借方负数反映，调入方正常入账 调出方凭证： 借：原材料\入库 贷：内部往来 调入方凭证： 借：原材料\入库 贷：内部往来 1000 1000 -1000 -1000
3
◆日常科目的核算---原材料
项目之间调拨原材料时： ◆调出方的原材料已出库时，调出方同时冲减原材料出入库科目，调入方正常入库 调出方凭证： 借：原材料\入库 贷：原材料\出库 调入方凭证： 借：原材料\入库 贷：内部往来 1000 1000 -1000 -1000 借：工程施工 贷： 内部往来 -1000 -1000
（二）折现的选择 ：
财务部入账凭证：
◆分包商的选择： 1.业主不能为关联方；
借：财务费用 贷：内部往来
2.折现期大于1年；
3.不存在提前收款情况；
项目入账凭证： 借：内部往来 贷：应收账款\贴现息
4. 查阅合同条款，确定保修金比例及金额。
3
◆日常科目核算---应收账款折现
3
◆日常科目核算---应收账款坏账
借：工程施工\合同成本\间接费用\折旧及摊销费
贷：累计折旧\ 生产设备 3. 季度转提折旧时 项目入账凭证：
665
665
财务部入账凭证：
借：上级拨入资金
贷：内部往来
1330
1330
借：内部往来 贷：拨付所属资金
1330 1330
结论：上级拨入资金的净额=固定资产净额
84000（原值）-1330（计提折旧）=82670（净值）
◆职工教育经费：
（1）各二级单位自行审批报销
（2）科目期末无余额
（3）不超过工资的2.5%
3
◆日常科目的核算---工程施工
工程施工=主营业务收入=合同成本+合同毛利
3
◆日常科目的核算---间接费用
办公用品费
销售清单、出库单
会议费
会议通知等证明资料
间接 费用
差旅交通费
出差审批表
3
◆日常科目的核算---间接费用
3
◆日常科目的核算---原材料
原材料入库和出库需要注意“存货类别辅助”应保持一致
检查：通过查询辅助余额表检查记账是否有误，工程项目做表头，会计科目”原材料“、 存货分类做表体，查询即可
3
◆日常科目的核算---周转材料
（1）租用的周转材料不在本科目核算，直接计入“工程施工”相关科目 （2）非金属周转材料的摊销，领用时采用“分次摊销法”在项目主体结构完 成时摊销完毕；金属周转材料，可使用年限平均摊销，摊销期限不超过 5年，并据实核销。 周转材料入库时： 周转材料出库时： 借：周转材料\在用 贷：周转材料\在库 周转材料摊销： 借：工程施工\合同成本\直接材料 贷：周转材料\摊销
借：周转材料\在库
贷：应付账款\应付供货商款
3
◆日常科目的核算---周转材料
周转材料的调拨 《调剂物资申请报告》
周转材料调拨时调出方分录： 借：工程施工\合同成本\直接材料（负数） 借：周转材料\在用（负数） 借： 内部往来 周转材料\在库（负数） 贷：周转材料\在库（负数） 周转材料\摊销（负数）
3
◆日常科目的核算---应付职工薪酬
◆生育津贴的报销实例：
借：内部往来
20235.70 -4207.50
工程施工\合同成本\间接费用\职工薪酬\工资
贷：现金（或者其他应付款）
16028.20
3
◆日常科目的核算---应付职工薪酬
◆工会经费：
（1）按月通过“应付职工薪酬\工会经费\本年提取”科目计提工会经费 （2）季度末通过“应付职工薪酬\工会经费\本年结转”科目将工会经费转至财务部 （3）科目期末无余额
3
◆日常科目核算---应收票据 （二）应收票据的报表重分类：
1. 不能终止确认的应收票据贴现，还原“应收票据”的同 时，还原“短期借款”
借：应收票据 1000 贷：应收账款\已收款 1000 借：银行存款 贷：应收票据 920 1000
间接费用\资金费用 80
2. 不能终止确认的应收票据背书转让，还原“应收票据”的 同时，还原“应付账款”
会计资料整理立卷
各二级单位财务人员应按照归档范围和要求， 负责定期将会计资料整理立卷，每年度编制会 计档案保管清册。
会计档案保管
会计档案由公司财务管理部负责统一管理， 由各二级单位临时保管。
会计档案移交
临时保管会计档案最长不超过三年，各二级单 位财务负责人根据要求，按年度或者项目结算 完成后将档案移交公司管理。
项目会计核算细则讲解
--- 财务管理部 吴梦远
1 2
会计核算的基本职责
会计核算--确认与计量
会计核算--列报
4
会计核算—监督
一
会计核算的基本职责
确认
计量 列报 监督
完成核算
对这笔经济业务 进行定性
对这笔经济业务 进行定量 编制报表 监督审查
1 2
会计核算的基本职责
会计核算--确认与计量
会计核算--列报
借：应付账款\已付供货款 贷：应付票据
三
会计核算---列报
◆水电和总包双方关联方不一致
第一种
关联方交易应该以水 电确认的不含税收入 金额为准 ◆纸质询证函问题
第二种
账务调整后一定再次
核对关联方，保证数
据一致
第一种
纸质询证函取得 不及时
第二种
纸质函证与NC账面
数据不一致
三
会计核算---列报
2
会计报表
◆结转损益类科目
◆上缴利润
4
◆会计差错更正
◆调整核算账务
三
会计核算---列报
1
会计对账
银行对账
外部对账
关联方对账
三
会计核算---列报
◆票据的关联方漏报
第一种
公司作为出票人开出 商业承兑汇票
第二种
收到业主开具的不能
终止确认的银承或者
商承转背书 借：应收票据 贷：应收账款\已收款 借：应付账款\已付供货款 贷：应收票据
借方金额
“周转材料在用”贷方=“周转材料摊销” 借方金额 所有周转材料摊销完毕后，“周转材料在库”余 额为零，“周转材料在用”借方金额=“周转材 料摊销”贷方金额，科目对冲。
3
◆日常科目的核算---应付账款
计入成本的附件手续必须齐全合规
（1）成本入账手续所需相关附件必须是原件
（2）成本入账手续均需取得项目责任担当体全体成员及财务负责人签字确认 （3）禁止无合同或超合同挂账，申请客商需要附合同扫描件
2
三 公 司 账 套
◆特殊科目的概念---内部往来
三 分 公 司 ︵ 一 ︶ 账 套
2
◆特殊科目的概念---内部往来
◆三公司账套禁止自制内部往来科目凭证 ◆三公司账套协同凭证严禁跨月确认 ◆三分公司（一）账套注意记账方向，
不要记成反向
2
◆特殊科目的概念---上级拨入资金
仅用于三公司账套
1. 下投固定资产时
计提坏账准备分录：
结转分录： 借： 本年利润\资产减值损失 贷：资产减值损失\结转
借：资产减值损失\坏账准备\应收账款
贷：坏账准备\应收账款坏账准备\账龄计提
3
◆日常科目核算---预付账款
（1）业主预付给项目的款项明确指明是预付分包或分供商的款项， 且此笔预付账款所对应的工作量尚未完成。 （2）分包分供合同中明确规定了有预付款项的条款。
月报 报表 1
月报 报表 2
补充 报表 3
补充 报表 4
其他应收款、其他 应付款明细不要出 现负数
不要出现
“三公司**项目” 、 “现金流外部单位” 、 “客商虚拟”
其他应收、其他应 付款明细表款项性 质为“其他”的不 能超过总额的5%
期初数据和信息与上年
末保持一致，期末余额
要与主表中应付账款、 其他应付款总额一致， 每个账龄段不出现负数
4
百度文库
会计核算—监督
二
会计核算---确认与计量 ◆1.会计凭证：原始凭证、记账凭证
二
会计核算---确认与计量 ◆2.特殊科目的概念---内部往来
财务部 ◆核算资金收支及余额的科目， 视同“银行存款” 分公司 ◆及时确认协同凭证，按时对账 ◆借方余额为存款，贷方为借款 城市 公司
资金部
事业部
大项 目部
3
◆日常科目的核算---应付职工薪酬
◆工资
非独立纳税单位分录： 借：应付职工薪酬\工资 贷：应付职工薪酬\各项保险个人部分
独立纳税单位分录： 借：应付职工薪酬\工资 贷：应付职工薪酬\各项保险个人部分 其他应付款\其他（扣公益金个人部分） 应交个税\个人所得税（扣个人所得税）
其他应付款\其他（扣公益金个人部分） 其他应付款\其他（扣个人所得税）