审计工作底稿之长期股权投资

被审计单位: AB 公司

审查项目: 长期股权投资

审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-4 会计期

2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次:

间:

股票投资查验

审计目的：核对公司账面的股票余额是否和账面余额一致。

查验过程：

1 、获取中央登记结算中心的股票余额清单（B1-5），通过与中央登记结算中心的股票余额清单核对，发现 B 股票的余额与清单不符；

、审计人员进一步进行取证，获得 B 股票的股票股利发放公告，得知本年度 B 股票进2

行了股票股利的分配，分配方案为 10 股送 2 股。调整 B 股票的股票余额，以便进行减值分析。

明细法律依据分配方案股数应分配股数入账股数备注

400,000 股未入账

B 股票上市公司公告(B1-6) 10 股送 2 股2,000,000 股

公司未对已分配的股票股利入账，故审计人员调整 B 股票的股票余额为 2,400,000 股，投资金额应不变。

审计结论：账面金额可以确认，调整后股票数为 240 万股。

被审计单位: AB 公司 审查项目:

长期股权投资

审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-7

2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页 次:

会计期

间: 成本法投资查验记录

审计目的：确定公司的长期投资是否存在，及投资金额、比例是否正确。 查验过程： 一、C 公司

1 、审计人员向 C 公司发出了询证函，C 公司的回函（B1-8）确认了公司确实持有该公 司 15%的股份，并同时寄来了 2005 年度的审计报告复印件(B1-9)；

、本年度 C 公司向公司分配上年度红利 500,000 元，获取 C 公司的利润分配决议及由 税务机关盖章的税后利润分配单。经查验，已计入“应收股利”科目；

、C 公司减值分析：

2 3 按投资比例

C 公司股本

C 公司净资产 应占净资产

账面金额 差异

备注

4 0,000,000.00 55,000,000.00 8,250,000.00 6,000,000.00

-2,250,000.00 不存在减值情况

二、D 公司

1 2 、D 公司未对审计人员的函证进行回函；

、审计人员对此进行实施追查审计程序－对 D 公司进行工商查询。查询结果（B1-10） 为公司并非 D 公司的股东。审计人员在询问了投资部人员后，得知对 D 公司的投资已在 2005 年 8 月就以 380 万元的价格进行了转让，并在当月收到了全部的股权转让款。审计人员追查 了 8 月的银行存款日记账，发现了确实已收到了股权转让款，该款项的对应科目为“其他应 付款－其他”。

审计人员收集到了 D 公司股权转让的股东会决议、公司董事会决议、股权转让协议、 产权交割单及 D 公司变更后的工商登记。

由于财务部和投资部缺乏沟通，D 公司的股权转让事项财务并不知晓，而财务部在收到 股权转让款时，也不知道是什么性质的款项，只能暂挂“其他应付款－其他”科目。 审计意见：上述转让事项应予调整。

ADJ ： 借：其他应付款-其他

贷：长期股权投资-成本法-D 公司

投资收益-转让收益

38,000,000.00

35,000,000.00 3,000,000.00

审计结论：经调整后，对 C 公司投资 600 万元，可以确认。对 D 公司投资应为零。

被审计单位: AB 公司

审查项目: 长期股权投资

审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-11 会计期

2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次: 间:

长期股权投资－权益法(E 公司)查验

公司持有 E 公司 25%的股份，本年度 5 月份公司将持有的股份以 1500 万元的价格进行了转让。未审数的期末余额为零。

审计目的：长期股权投资转让是否真实、合法，会计处理是否正确。

查验过程：

1 、获取客户长期股权投资减少相关文件及资料：

获取法律文件文件内容

同意转让股权

文件时间

2005-03-24

2005-03-28

2005-04-01

2005-04-02

2005-05-15

2005-05-18

2005-05-31

索引号

B1-12

B1-13

B1-14

B1-15

B1-16

B1-17

B1-18

公司董事会决议

E 公司股东会决议股权转让合同

银行凭证同意公司将股权转让

第一次股权转让款 20%

产权交割单

银行凭证最后一次股权转让款 80%

变更后工商登记股东变更

审计结论：股权转让的四个条件已具备，股权转让确认的时间应以上述步骤中孰晚的时间确定。所以转让 E 公司的股权，确定的时间应为 2005 年 5 月，公司应对 E 公司权益法核算到 2005 年 5 月。

2 、获取 E 公司 2005 年 5 月底的会计报表（B1-19），E 公司 2005 年 1-5 月的净利润为20 万元；

公司应计损益调整 320×25%＝80 万元，实际计入损益调整 80 万元，计算正确！

3

3 、计算股权转让损益的正确性。

截止 2005 年 5 月 31 日，公司长期股权投资－E 公司余额为 1230 万元，转让价格为 1500 万元，股权转让收益为 270 万元。公司已计入“投资收益－转让收益”。