其他应付款的账务处理

其他应付款培训课件

与应付账款不同，其他应付款通常不涉及商品或服务的交换，而是一种暂时的债务。
随着时间的推移，其他应付款通常会得到清偿，一般不会转化为企业的长期负债。
其他应付款的科目设置
01
企业应当在财务报表中单独列示其他应付款科目，以反映该科目的余额和变动情况。
02
其他应付款科目通常分为“应付金额”和“预付金额”两个子科目，分别反映企业尚未支付和已经预付的款项。
其他应付款培训课件
汇报人：日期:
目录
• 什么是其他应付款 • 其他应付款的核算方法 • 其他应付款的审计技巧 • 其他应付款的风险防范与控制 • 实际案例分析
01 什么是其他应付款
其他应付款的定义
其他应付款是指企业在生产经营活动之外，与其他单位或个人发生的各种应付的款项，如租赁费、水电费、代收代付款等。
舞弊后果阐述
防范措施建议
详细阐述案例中舞弊行为的后果，包括对涉案企业、涉案人员以及相关利益方的影响。
针对案例中涉及的舞弊手段，提出相应的防范措施建议，以降低企业财务风险。
案例二：其他应付款核算错误案例分析
案例背景介绍
对其他应付款核算错误案例进行简要介绍，涉及企业、涉及人员
、核算错误内容等。
核算内容
明细核算应包括应付账款的确认、支付、余额等情况，以及与各债权人相关的发票、合同等资料信息。
03 其他应付款的审计技巧
其他应付款的舞弊表现及原因分析
01 02
虚报其他应付款
企业虚报其他应付款，以减少企业所得税应纳税额，这是其他应付款舞弊的主要表现之一。产生的原因可能是企业为了达到考核目标，获得投资机会或者获取银行贷款。
其他应付款的入账时间与科目选择

其他应付账款-应付账款其他应付款

其他与理财xx年12期应付账款是企业购买材料、商品或接受劳务供应等而应支付给供应单位的款项，也是买卖双方在购销活动中产生的短期债务。应付账款的审核，是审计中不可忽视的环节，它既是流动负债的主要内容，也是资产负债表的主要项目，所以认真、科学、有效地进行审计具有重大的意义。制定合理的应付账款审计目标，为实现应付账款审计指明方向。应付账款审计目标具体包括：１明确应付账款数额的正确性。２、明确应付账款内容的真实性。３、明确应付账款业务的合法性。４、明确应付账款业务的合规性。５、明确应付账款会计报表列示的恰当性。确定科学的应付账款审计程序，使应付账款审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作的质量。从广义上来说具体审计程序如下：１、应付账款业务控制制度审计。２、应付账款业务处理流程审计。３、应付账款会计信息审计。及时对应付账款业务控制制度进行审计，为实现应付账款审计目标打下坚实的基础。具体包括：１、对应付账款职责分工控制。因为应付账款与物品和劳务的购买交易关系密切，而且现金支出和存货采购的会计控制的成效直接决定应付账款业务的有效控制，所以一方面应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收和付款的管理人员进行，保证采购环节中的控制得到有效的实施，防止错误和欺诈行为的发生；另外采购、验收、储存、应付账款业务记录和现金支出必须由不同的部门或人员独立办理、确保应付账款发生和核准采购业务的协调性，应付账款金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。２、对应付账款业务分录进行记录控制。这不仅要对应付账款原始凭证中的数量、价格及计算的正确性进行验证，还必须对发生应付账款的”请购单”、”供应发票”、”验收单”和付讫”现金支票”等原始凭证是否齐全、日期是否吻合、有无核准签单进行查证。３、对应付凭单实行登记控制。要对供应商的发票按照收到日期和折扣条件分档登记和存放，形成一个”应付账款登记簿”，以便于正确计算应

往来款项的会计账务处理分录

往来款项如何做账？
往来款是指企业在生产经营过程中，因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的资金数额，一般在会计科目和资产负债表中的的应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预付账款、其他应付款等数据上反映。

其他应收款会计分录
当发生款项借出时，对应会计分录：
借：其他应收款一XX公司借款
贷：银行存款
当公司收到相应利息时，对应会计分录：
借：银行存款/库存现金
贷：财务费用
上述分录中涉及到的其他应收款是指企业除买入返
售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收
分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及
暂付款项。

其主要内容包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款、应收的出租包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项等应收账款会计分录
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）应付账款的会计分录
借：原材料
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应付账款。

政府会计制度下高校其他应收款和其他应付款业务核算探析

政府会计制度下高校其他应收款和其他应付款业务核算探析肖广华侯玉燕嘉应学院广东梅州摘要：高校其他应收款和其他应付款业务发生频繁且核算复杂，《政府会计制度》对高校其他应收款和其他应付款业务的核算提出了新的要求，高校其他应收款和其他应付款比《高等学校会计制度》下的业务处理变化较大，难度也加大很多。

以政府会计制度为准则，通过分析高校其他应收款和其他应付款的核算问题，分析高校其他应收款和其他应付款的具体科目设置和核算方法，提出相关的核算建议，以期能够给高校财务人员进行其他应收款和其他应付款核算提供参考借鉴。

关键词：其他应收款；其他应付款；政府会计制度；高校一、引言2019年1月1日高校开始实施政府会计制度，新政府会计制度实现了适度分离又相互衔接的会计核算模式，具备财务会计与预算会计双功能；财务会计以权责发生制为基础，预算会计以收付实现制为基础，实现了权责发生制和收付实现制的双基础；通过平行记账生成财务会计与预算会计的双分录，并分别生成财务报告和决算报告，全面、清晰地反映高校的财务信息和预算执行情况。

与原来的《高等学校会计制度》相比，政府会计制度关于其他应收款和其他应付款的处理方法变化较大，也要相对难一些。

政府会计制度下，财务会计存在其他应收款和其他应付款，预算会计中则没有。

因此会计人员需要判断财务会计确认其他应收款和其他应付款的时候，预算会计是否确认预算收入和预算支出。

二、其他应收款和其他应付款的核算问题其他应收款是指除财政应返还额度、应收票据、应收赃款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项。

例如差旅费借款、公务卡欠款、备用金等等。

其他应付款是指除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预付账款以外，其他各项偿还期限1年内（含1年）的应付及暂收款。

例如押金、保证金等。

高校其他应收款和其他应付款业务发生频繁，业务种类多，占用资金量大。

应收应付款清算的会计账务处理流程

应收应付款清算的会计账务处理流程借：应付账款/其他应付款/其他无法支付债务贷：营业外收入退还实收资本借：实收资本贷：银行存款分配剩余利润：借：利润分配——未分配利润盈余公积贷：银行存款/库存现金/库存商品/其他资产应交税费——应交增值税——销项税额（如有）借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：未交增值税如账面非债权、待摊类资产余额非零，且既不直接作为实物分红，也不对外处置，则应编制分录（公司注销时经常会遇到此类奇葩事件）：借：资产类科目贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出清理完成以后理论上公司账面只余少量已做进项转出的库存商品和剩余所有者权益。

缴纳相关税费（增值税、企业所得税、利润分配个人所得税）通常即可顺利注销。

若企业经营不善或者需要进行业务调整的时候，就会进行清算。

清算之后一般会有应付账款的产生，那么公司清算应付账款的会计分录该怎么做？清算应付账款的会计分录借：应付账款贷：营业外收入企业追收应收账款的方式如下：一是企业内部人员催收；如果采用企业内部处理，企业人员对客户的信息最了解，能够与客户保持直接的联系，及时对欠款做出反应。

但是，企业内部的人员与债务的追回与否没有直接的奖惩办法，导致机会成本上升、影响商业信誉，最终导致帐款的收回无保障。

二是委托律师事务所进行催收。

从债务追收的成功率来讲，企业越来越倾向于寻找专业的律师事务所为其代理债务追收。

师事务所为其代理债务追收,原因如下：1、专业律师充当了债务人与债权人之间的“润滑剂”作用。

有时，企业不愿与债务人面对面的商讨，以至于造成双方的不快，导致欠款更加难以收回；2、专业的律师事务所一般具有资信调查的能力和强大的追收网络，前期能够对企业的欠款做科学分析，并且向企业提供可行性的债务追收方案。

一、应收账款的诉讼时效是多久应收账款的诉讼时效是三年，自知道或应当知道权利遭受侵害之日起计算。

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，企业对应收帐款的追收应在诉讼时效内进行。

总公司向分公司销货的账务处理

总公司向分公司销货的账务处理
L拿货时：
借：库存商品
贷：其他应付款——总公司2、销售时：
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、结转成本:
借：主营业务成本
贷：库存商品4、给总公司打款：
借：其他应付款——总公司
贷：银行存款/库存现金总公司转账给分公司的款项，如果是分公司向总借款，那站在总公司的角度账务处理是，
借：其他应收款一分公司贷：银行存款一某某银行
站在分公司的角度账务处理是借：银行存款一某某银行
贷：其他应付款一总公司
(1)分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表。

(2)分公司不具有法人资格，不独立承担民事责任。

(3 )分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同，设立分公司只需办理简单的登记和开业手续。

(4)分公司没有自己的公司章程，没有董事会等公司经营决策机构。

(5)分公司名称为总公司名称后加分公司字样，其名称中虽有公司字样，但不是真正意义上的公司。

相关会计分录：
一、合并核算借：银行存款——总公司银行
贷：银行存款——分公司银行二、分开核算
借：银行存款——总公司银行贷：其他应收款——分公司名称
为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置”银行存款“科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。

企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记“银行存款”科目，贷记“现金” 等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记"银行存款”科目。

其他应付款和其他应收款的区别,今天终于明白了!【会计实务经验之谈】

其他应付款和其他应收款的区别，今天终于明白了！【会计实务经验之谈】有许多人还分不清其他应付款和其他应收款的区别，今天就借用浅显易懂的解释，跟大家说下。

其他应收款：资产类应收项科目，期末余额一般在借方，其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;企业应收罚款的会计分录：借：其他应收款贷：营业外收入2.应收的出租包装物租金;应收出租包装物租金的会计分录为：借：其他应收款贷：其他业务收入3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;应向职工收取的各种垫付款项的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;支付押金的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款存出投资款属于其他货币资金，存入保证金属于其他应付款。

其他应付款：负债类应付项科目，期末余额一般在贷方其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。

指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

核算范围通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金;应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。

而企业经常发生的应付供货单位的货款，则是在“应付账款”和“应付票据”科目中核算。

例题【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金2 500元。

应记录：借：制造费用 2 500贷：其他应付款──应付租金 2 500次月通过银行转账支付应付租金，应记录：借：其他应付款──应付租金 2 500贷：银行存款 2 500【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金3 000元。

关于预算会计中其他应收款和其他应付款新旧衔接和后续账务处理的问题

关于其他应收款、其他应付款在预算会计中的新旧衔接和后续账务处理的探讨邵阳职工疗养院马利行政事业单位在新旧制度衔接时，对于其他应收款和其他应付款在预算会计中如何调整感觉有难度，后续记账时也不知道该怎么处理。

各种教材对于资金都以现金或银行存款讲解，而我县国库集中支付要求：预算单位不得收取现金，如果发生需要收取现金的情况，需要存入国库财政专户，再由财政下达用款指标到单位，按程序申请和支付使用。

我根据本县的实际情况将其他应收款、其他应付款的衔接和后继处理做了以下梳理：一、在衔接时首先不做任何调整，其他应收款、其他应付款对应的预算会计科目为资金结存--货币资金，方向相同，金额相同，同时不对结转结余产生影响。

二、其他应收款，分两种业务类型，分别处理如下：1、不需要列支出的暂借款项，需要全额收回的。

这种业务发生时账务处理如下，借：其他应收款——张三1万元，贷：财政补助收入1万元（或者通过授权支付），总之，支付时是做了财政补助收入的，在年末转入了财政补助结转。

这种情况在衔接时不需要做财政补助结转和资金结转的调整。

2019年收到这笔款时按规定只能存入财政专户，则财务会计预算会计不做账借：其他应收款－财政专户1万贷：其他应收款——张三1万等到财政下达了这个指标，单位申请用于支付费用时，财务会计预算会计借：业务活动费用1万借：事业支出1万贷：其他应收款－财政专户1万贷：资金结存－货币资金1万为了便于对以上账务处理的理解，对相关的科目做个T形账户，可以很清楚的看出业务发生过程对应账户的平衡关系，财务会计与预算会计平衡，财务会计相关科目之间平衡，预算会计相关科目之间平衡，业务发生完毕各科目余额为0。

其他应收款累计盈余（业务活动费用、财政拨款收入）资金结存财政拨款结转（事业支出、财政拨款预算收入）2、需要列预算支出的，如借支差旅费。

业务发生时账务处理与以上1相同，但是衔接时需要调减财政补助结转调减资金结存，即借：财政补助结转1万，贷：资金结存－货币资金1万。

长期挂账的“其他应收款”应付账款平账处理方式

长期挂账的“其他应收款”应付账款平账处理方式公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账？这些其他应收款绝大部分是无法收回的。

当初之所以把它们作为其他应收款，应该有着许多现实的无奈。

今天小编就为各位会计同仁讲一讲“其他应收款”的涉税事项。

长期挂账的其他应收款1、凭票入账不等于找替票入账会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。

很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，这种做法明显是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任。

2、没有发票也可入账如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样是可以入账的。

如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。

入账时需提供的证据可以是收据、小票等。

3、不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。

这时会计做账要小心了。

在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。

4、计提坏账除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。

其他应收款也是可以计提坏账准备的。

做账与计税是两个不同的概念。

针对长期挂账的其他应收款，应分类处置，属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。

但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。

5、股东大额借款有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要处罚的“自作聪明”。

还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。

这是很敏感的事情。

如果金额比较大，上述处理方式都不适用此情形。

按照税务的规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。

大股东欠账的三大风险，民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。

其他应付款不付了怎么处理

其他应付款不付了怎么处理
其他应付款不用再继续支付的，应当按照实际情况分别进行账务处理：
1、如果属于实际应当支付，但由于收款方原因最终导致的付款方不需要再履行支付义务的，应当作为营业外收入予以确认借：其他应付款
贷：营业外收入
2、如果经双方协商后一致达成统一意见，使现有债权债务恢复成为原始状态，经济业务关系不复存在的状况下，则应当采用红字或者蓝字反向冲回原有账务处理业务，冲销双方的债权债务关系。

其他应付款付不出去怎么处理
根据企业会计制度的规定,对于确实无法支付的应付帐款,应当直接转入资本公积.
对于确实无法支付的其他负债,可以比照应付帐款处理.
需要注意的是:对于确实无法支付的应付款项,在会计上应当计入资本公积而不计入当期损益,但是,根据税法的规定,该确实无法支付的应付款项应当计入当期应纳税所得额.所以,应当依法进行纳税调整.
确实不需要支付的其他应付款,作"营业外收入"处理:
借:其他应付款
贷:营业外收入。

应付帐款解释

基本概念应付账款是企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金。

是一种会计科目，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

主要内容一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

二、本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。

三、应付账款的主要账务处理（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。

回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

（四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理1．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

2．企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

做账实操-专项应付款的账务处理

做账实操-专项应付款的账务处理1、企业收到专项应付款时:借:银行存款贷:专项应付款2、企业将专项应付款用于项目时: 借:在建工程贷:银行存款3、企业的项目形成长期资产后:借:专项应付款贷:资本公积--资本溢价(形成长期资产的部分)在建工程企业收到专项应付款,然后将专项应付款用于项目后,可以通过"专项应付款"科目、"在建工程"等科目处理,其中"专项应付款"指企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债,如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等.专项应付款的账务处理专项应付款的应用?首先,专项应付款是不需要以企业或者公司的资产或者其他方式的任何债务形式进行还款的欠债,设立这个款项的企业是接受国家的资金入驻,称为企业的拥有者之一的,企业也十分渴望或者希望国家的资金注入,因为这也意味着企业与国家相连,也得到了国家的认可,在很多时候享受的政策或者说是福利也就更多,能够帮助企业或者更强的生命力还有资金的富裕,在很多方面国家也会提供一定的帮助,企业能够经营或者进行营业的项目也就越多,相比于其他的一般企业能够获得权力也更多.那么这个款项的特点有四个,第一就是专属于企业的债务,不会是个人的债务也不是其他组织形式的债务,当看见这个款项就需要知道它是一个企业,第二点就是每项被计入的金额都是有专门的用途的,但凡有一点的缺少或者遗漏都是能很快发现的,减少了一些人员见钱生恶的可能性,贪污或者挪用资金的情况会大大的减少,最后一点就是企业不需要进行偿还相关的债务,无论是以何种形式都是可以不进行的偿还.当我们在对这个专用款进行计算或者核查的时候,需要向企业的管理层反应每项金额的具体用处主要包括三种科技上的用途,第一类是企业的新产品的开始制作的费用款目,第二类是在研发过程中提供的试验费用,最后是对于国家具有重要意义的科学性的研究的补助费用,然后根据实际的研发的过程中产生的费用,检查剩下的拨入的款目是否正确,然后上报审批,结束这一事项在企业中的生产以及相关的信息,最后如果有不需要进行返还的剩下的金额可以计入公司的资金的公积.。

公司用支票偿还欠款的会计账务处理分录

公司用支票偿还欠款的会计账务处理分录
对于企业用支票偿还以前的欠款，其做账的情况也有几种情况：
1、如果是欠一般企业、个人的借款
借：其他应付款
贷：银行存款
2、如果是欠前期购货款
借：应付账款
贷：银行存款
3、欠银行的借款
借：短期借款/长期借款
贷：银行存款
如果是公司转出一张转账支票，是归还对方货款的，会计分录应该这么做：
借：应付账款
贷：银行存款
应付账款，属于负债类账户，贷方登记企业因购买材料、商品或接受劳务等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付的应付款项，或冲销无法支付的应付账款，期末余额，一般在贷方，反映企业尚未支付的应付账款余额。

拓展知识：
企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。

企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。

财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。

代收货款的会计账务处理

代收货款的会计账务处理分录
代收货款的会计分录
1、收到代收货款时：
借：银行存款
贷：其他应付款—代收XX货款2、支付给实际收款单位时：借：其他应付款—代收XX货款贷：银行存款
3、存在差额情况的会计处理：借：其他应付款—代收XX货款贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
其他应付款科目相关知识
1、对于企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项，应设置“其他应付款”账户进行核算。

该账户，属于负债类账户，贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，月末，余额在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。

本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。

2、企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等账户，贷记“其他应付款”账户；支付有关款项时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”等科目。

3、企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

庭院经济会计科目及账务处理

庭院经济会计科目和账务处理及食堂相关
账务处理
一、会计科目：产成品、庭院经济收入、庭院经济支出、现金、其他应付款、其他应收款。

二、账务处理：
（一）种植业、养殖业、加工业发生日常费用时，借：庭院经济支出-日常支出，贷：现金或其他应付款。

基础投资时，借：其他应收款-基础投资，贷：现金或其他应付款（二）收获产品时，借：产成品，贷：庭院经济收入。

(三) 卖产品时，借：现金或其他应收款，贷：产成品；给伙房使用和分给职工时，借：庭院经济支出-福利支出，贷：产成品。

食堂帐：借：库存商品，贷：食堂收入-庭院经济补助；借：食堂支出，贷：库存商品。

(四) 月底结转。

借：庭院经济收入，贷：庭院经济利润；借：庭院经济利润，贷：庭院经济支出。

还款用时，借：其他应收款-基础投资，贷：现金。

（五）其他应收款-基础投资，根据处统一意见进行账务处理。

二〇一四年七月五日。

负债类业务的账务处理

负债类业务的账务处理一)短期借款1)借入各种短期借款时:借:银行存款【借入的短期借款金额】贷:短期借款2)支付短期借款利息时:借:其他支出【按期支付利息】贷:银行存款3)归还短期借款时:借:短期信款【归还的本金】贷:银行存款二)应繳款项1.应繳税费借:经营支出等贷:应缴税费【计税依据x适用税率】【说明】事业単位的应缴税费核算的内容包活增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税等。

借:应缴税费【实际缴纳金额】贷:银行存款等2.应缴国库款1）按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时：借:有关科目【计算确定或实际取得应缴国库的款项】贷:应缴国库款2）上缴款项时：借:应缴国库款【实际上缴金额】贷:银行存款等3.应缴财政专户款1）取得应缴财政专户款项时：借:有关科目【取得的款项】贷:应缴财政专户款2）上缴款项时：借:应缴财政专户款【实际上缴金额】贷:银行存款等三）应付职工薪酬1)计算当期应付职工薪酬:借:事业支出/经营支出等【当期应支付的职工薪酬金额】贷:应付职工薪酬【说明】应付职工薪酬包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。

2)按税法规定代扣代繳个人所得税:借:应付职工薪酬贷:应繳税费3)向职工支付工资、津贴补贴等薪酬及按照国家有关规定繳纳职工社会保险费和住房公积金时:借:应付职工薪酬【向职工实际支付的金额】贷:银行存款等四)应付及预收款项1.应付票据1)开出、承兑商业汇票时:借:存货等贷:应付票据【票面金额】2)支付银行承兑汇票的手续费时:借:事业支出/经营支出等【支付的手续费】贷:银行存款等3)票据到期支付票款时:借:应付票据贷:银行存款4)到期无力支付：①本単位无力支付銀行承兑汇票票款:借:应付票据贷:短期借款②本单位无力支付商业承兑汇票票款:借:应付票据贷:应付账款2.应付账款1)购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付：借:存货等贷:应付帐款2)偿付应付账款时:借:应付账款货:银行存款等3)无法偿付或债权人豁免偿还的:借:应付账款贷:其他收入【说明】预收账款、其他应付款、长期应付款无法偿付或债权人豁免偿还的,其处理与应付帐款类似。