税法笔记-消费税

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消费税知识点总结归纳

精心整理消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

二、特点——“五性”1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）；3.4.5.三、1.2.3.4.5.1.2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体）3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节1.2.3.1.2.（三）（一）（二）（三）委托加工→收回的应税消费品数量；（四）进口→海关核定的应税消费品进口征税数量。

【例题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。

答：应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元）二、从价定率——销售额的确定：①含消费税而②不含增值税的销售额（一）应税销售行为（二）应税消费品的销售额=销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用1.价外费用不包括（1）代垫运输费用：承运部门≒购买方（2）代收的政府性基金或者行政事业性收费（同增值税）2.含增值税销售额→换算【注】一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。

3.包装物的规定：（1）应税消费品+包装物→一起销售→均征收消费税格（五）当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣【留抵】（六）计税价格的核定权限1.卷烟、白酒、小汽车——总局核定，财政部备案；2.其他应税消费品——省级国税局核定；3.进口应税消费品——海关核定一、用于连续生产应税消费品的——不纳税1.卷烟厂生产的烟丝，直接对外销售应缴纳消费税。

2.卷烟厂用于连续生产卷烟的烟丝不缴纳消费税。

CPA税法学习笔记——3.消费税

纳税义务人与征税范围◆纳税义务人自产销售、自产自用应税消费品的单位和个人进口、委托加工应税消费品的单位和个人零售：超豪华小汽车、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品批发卷烟◆消费税征税范围（一）生产应税消费品1.生产2.视为生产：外购非应税产品以消费税应税产品对外销售；外购消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。

（二）进口、委托加工应税消费品（三）零售应税消费品；批发卷烟税目和税率◆消费税税目（一）烟：1.卷烟（生产进口、批发双重增税，复合征税）生产进口：甲类56%+支（条，150/箱）乙类36%+支（条，150/箱）批发环节：11%+支（1/条，250/箱）2.雪茄烟：生产进口环节36%3.烟丝：生产进口环节30%（二）酒：生产（进口）环节1.白酒（粮食白酒、薯类白酒复合计税）20%+500克（1/千克；1000/吨）2.黄酒：240/吨3.啤酒（含果啤）乙类220/吨甲类250/吨4.其他酒（10%，葡萄酒，健字38°以下，配制酒低于20°）注意：调味料酒不征消费税（三）高档化妆品：生产（进口）环节单价（不含增值税）超过：10元/毫升（克）或者15元/片不含：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油等（四）贵重首饰和珠宝玉石1.零售环节：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金镶嵌的首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰税率5%包括：带料加工、翻新改制、以旧换新；不含修理、清洗2.生产进口、委托加工：其他非金银贵重首饰及珠宝，税率10%（五）鞭炮、焰火不含：体育用的发令纸、鞭炮药引线（六）成品油生产（进口）环节1汽油；2柴油；3.石脑油；4.溶剂油；5.润滑油（脂）；6.航空煤油（暂缓）；7.燃料油。

不含：变压器油、导热类油（七）小汽车：生产（进口）环节1.乘用车；2.中轻型商用客车；3.超豪华小汽车（不含税130万以上的乘用车和中轻型商用客车）零售环节加征10%包含：9座内乘用车、10-23座中轻型商用客车不含：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（八）摩托车：气缸容量≥250ml的（九）高尔夫球及球具：含球杆、球、包、杆头(身、把)（十）高档手表：仅针对单价（不含税）≥10000元（十一）游艇：符合长度、材质、用途的机动艇（十二）木质一次性筷子（十三）实木地板：实木、指接、装饰、素板（十四）电池：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池等不含：无汞原电池、氢镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池铅蓄电池：开始安装4%征税（十五）涂料：其中VOC低于420克/升（含）免征◆消费税税率比例税率：绝大部分定额税率：黄酒（吨）、啤酒（吨）、成品油（升）复合计税：生产进口白酒；生产进口、批发卷烟●从高计征的情况：兼营不区分；成套消费品消费税计税依据一、从价定率计征：销售额（包括价外费用）1.价外费用：基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、品牌使用费等。

CPA税法-消费税知识点汇总

我国消费税的特点（二）征税环节具有单一性（三）平均税率水平比较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性纳税环节差异第一节纳税义务人与征税范围【知识点1】纳税义务人一、纳税义务人一般规定在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

二、纳税义务人特殊规定【知识点2】单一环节缴纳消费税一、单一纳税环节二、生产环节征收消费税的说明1.一般：生产销售、生产自用2.视为生产行为：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

三、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。

由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。

委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。

四、进口应税消费品——由海关代征五、零售环节只在零售环节征收消费税的有：金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求：【知识点3】双纳税环节缴纳消费税1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节2.加征消费税——批发环节：只有卷烟在批发环节加征消费税第二节税目与税率【知识点1】消费税税目【知识点2】税率一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。

三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

四、从高适用税率征收消费税，有两种情况：1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。

第三节计税依据【知识点1】销售额的确定一、销售额的一般规定（一）销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。

第3章消费税笔记ok

第3章消费税§纳税义务人1. 在我国境内生产、委托加工和入口应税消费品的单位和个人2. 金银首饰、钻石及钻石饰品的零售企业3. 卷烟的生产、委托加工、入口企业、批发企业§纳税环节§工业企业之外的单位和个人，视同销售：1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的§委托加工应税消费品由委托方提供原材料和要紧材料，受托方只收取加工费和代垫部份辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。

由受托方提供原材料或其他情形的依照自制产品征税。

委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款能够扣除§注意事项1）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，别离核算销售。

凡划分不清楚或不能别离核算的，在生产环节销售的，一概从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一概按金银首饰征收消费税2）金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税3）批发商销售给零售商和不是消费税纳税人要缴纳11%的从价税，批发商之间销售不缴纳消费税——卷烟批发企业之间相互调剂的卷烟，不交消费税4）将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即便别离核算，也要从高税率§金银首饰的特殊计税依据§纳税义务发生时刻§纳税地址§税率§不征税、暂缓征税1）航空煤油2）变压器油、导热类油3）汽车轮胎4）气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车5）挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料§包装物收入的税务处置§换抵投的增值税与消费税§自产自用应税消费品应纳税额的计算§组成计税价钱的计算注意依照以下顺序来计算消费税①有同类消费品销售价钱的，按同类消费品的价钱计税； ②销售价钱高低不同，按加权平均价钱。

消费税知识点总结

含增值税销售额的换算计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用）÷（1+增值税的税率或征收率）如果消费税纳税人属于增值税一般纳税人，就按17％的增值税税率使用上述换算公式计算；如果属于小规模纳税人，按规定不得开具增值税专用发票，就要按3%的征收率使用换算公式。
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”指个体经营者及其他个人
二、征税范围
1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟 (避免重复征税)
❖ 用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、馈赠、赞助、广告、职工福利等
一、有同类售价应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
成本（1+成本利润率） X 适用税率 1—消费税税率
九、小汽车 1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车

税法第三章消费税法学习纪要

第三章消费税法Part1 消费税基础内容概览☐纳税环节包括生产、进口、委托加工，批发，零售。

☐计税依据包括从价定率、从量定额、复合计税三种。

☐属于价内税。

☐属于中央税。

☐一般为单一环节纳税。

只有卷烟（生产、进口、委托加工，批发）、超豪华小汽车（生产、进口、委托加工，零售）这两类应税消费品在双环节纳税。

☐零售环节（单一环节）纳税：金银铂钻。

Part2 税目（15项，下设子目）☐ 卷烟在生产、进口、委托加工、批发环节，均复合计税。

☐ 粮食白酒、薯类白酒在生产、进口、委托加工环节，复合计税。

☐ 蒸馏酒、食用酒为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度数≤38度→其他酒蒸馏酒、食用酒为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度数＞38度→白酒 ☐ 发酵酒为酒基，酒精度数≤20度→其他酒发酵酒为酒基，酒精度数＞20度→白酒 ☐ 果啤，属于啤酒。

☐ 葡萄酒，属于其他酒。

☐ 调味酒，如料酒，不属于消费税的征税范围。

☐ 饮食业、商业、娱乐业利用啤酒生产设备生产的啤酒→甲类啤酒（250元/吨）☐ 生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）≥10元/毫升(克)或15元/片→高档化妆品 ☐ 舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩→不属于高档化妆品☐ 金银铂钻、金基银基合金、金基银基镶嵌、钻石饰品、钻石镶嵌→零售环节纳税、单一环节纳税☐ ☐用原油或其他原材料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品→按照润滑油征消费税☐润滑脂→应征消费税☐变压器油、导热油等绝缘油类产品，不属于润滑油→不征收消费税航空煤油→暂缓征收消费税☐ 同时符合①②的纯生物柴油→免征消费税 ① ≥70%的动物油和植物油☐ VOC ②生产的符合标准的纯生物柴油☐同时符合①②③的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料→免征消费税①“利用”或“综合经营”字样②≥90%的废矿物油，产成品必须包含润滑油基础油且每吨废矿物油生产的润滑油基础油≥0.65吨③利用废矿物油生产的产品与利用其他原料生产的产品应分别核算☐电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车→不征收消费税☐电池的征税范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、其他电池。

11大税种税法记忆口诀和计算方法

记忆口诀.1、税法—-消费税销售什么产品要缴纳消费税?口诀：“三男三女去开车”三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油2、税法——其他有些小税种的税金是不能计入“应交—应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：口诀：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”有房:房产税有车:车船使用税有地：土地使用税有花：印花税3、税法-—增值税在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%,向农业生产者购入的免税农产品13％这三个％容易混淆：口诀如下:“今日好运气”(7)“出门拾废品” （10）“拾了13个农产品”(13）4、税法——增值税视同销售货物的行为包括：①将货物交给他人代销②销售代销货物③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外④将自产或委托加工的货物用于非应税项目⑤将自产或委托加工或购买的货物作为投资……⑥将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人口诀：两代(①。

②。

）两销（③）非投配(④。

⑤.⑥。

)几(集）个送他人（⑦。

⑧。

)5、税法——增值税不得抵扣的进项税前六项：口诀:固免非几个非非固(固定资产）免(免税项目）非(非应税项目)几（集体福利)个（个人消费）非(5。

非正常损失购货)非(6。

非正常损失的在产品……）6、税法——增值税进项税不得从销项税额中抵扣的项目：口诀:三飞机免雇几个解释:三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)；免（用于免税项目)；雇（购进的固定资产）；几（用于集体福利)；个(用于个人消费）7、税法——企业所得税在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售是(营业)收入的5‰ .口诀如下:“开支小于或等于(60％.）最高不得超过(5‰.)去招待”8、税法—-印花税口诀如下：万三狗女干计（0.03％，购、建、技）千一猪管饱（0.1%，租、管、保)万五赢家运产茶(0.05％，营、加、运、产、查)千二姑借十万五解释：万三狗女干计：税率万分之三的是狗（购销合同）、女干(建筑安装工程承包合同)、计（技术合同)；万五赢家运“产茶"：税率万分之五的是赢（营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移）、茶(勘查设计）;千二姑借十万五：十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据已贴未画一至三（倍)未贴少贴三至五（倍）揭下重用二千一（2000至一万）五倍罚款也可以伪造印花要被抓保管不当挨五千9、税法——消费税口诀如下:直接销售进成本，连续生产可抵扣其实我认为记消费税是否进成本,不必要记得那么麻烦,只记一句话就可以了，那就是我委托A厂加工轮胎，当时A厂代付消费税，那么说明我已经交过了一次，现在我直接销售:借：委托加工物资加工费+消费税应交税费——增值税(进项税）加工费*％贷:银行存款如果我再加工,我把轮胎装在汽车上，再出售时，也要交纳消费税的，所以我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉。

税法三、消费税

PART 03
目录
01 相关条例 02 应纳税额的计算
03 纳税申报 04 出口退税
成2.22222.12功PPT四要 2…素
纳税义务人
纳税环节
消费税税目
消费税税率
3.1.1 消费税
消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税以消费品为课税对象,在此情况下,税收随价格转嫁给消费者负担,消费者是间接的纳税人,实际的税负人。消费税属于价内税,并实行单一环节征收 ,一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节中,由于价款中已包含了消费税,因此不必再缴纳消费税。我国消费税的特点:(1)征收范围具有选择性,我国仅选择部分消费品征收消费税,消费税目前设置15个税目,征税范围是有限的。(2)征税环节具有单一性,消费税的纳税环节主要确定在生产、委托加工环节或进口环节(除个别消费品在零售环节)。(3)平均税率水平比较高且税负差异大,对需要限制或控制的消费品,通常税负较重。(4)征收方法具有灵活性,既有从量定额的征收方法,又有从价定率的征收方法,还有复合征收方法。(5)税负具有转嫁性,消费者为税负的最终负担者。
1
一、生产销售环节应纳税额的计算
2
二、进口环节应纳税额的计算
3
三、委托加工环节应纳税额的计算
4
四、出口退税环节应纳税额的计算
பைடு நூலகம்
一、生产销售环节（一）直接对外销售应纳税额的计算
1.从价定率公式：应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率
【例】红日化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2018年9月5日向某大型商场销售高档化妆品一批,开具增值税专用发票,取得不含税销售额40万元,增值税额6.4万元;9月12日向某单位销售高档化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额4.64万元。计算该企业9月应纳消费税税额。解析:

注会笔记-税法-22年-第3章消费税

第三章消费税法第一节纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人消费税的特点：①征收范围具有选择性 ②一般征税环节具有单一性③平均税率水平比较高且税负差异大 ④计税方法具有灵活性（二）征税环节生产大多数在此环节缴税工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的委托加工受托方代扣代缴进口海关代征零售金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收，其他环节不征超豪华小汽车在零售环节加征移送使用移送用于加工非应税消费品批发卷烟批发环节加征二、税目与税率税目分类损害健康烟、酒污染环境鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料高消费高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、游艇税率比例税率大部分消费品定额税率黄酒、啤酒、成品油比例+定额卷烟、白酒兼营：分别核算，未分的或成套的，从高具体税目与税率（注：除特别说明外，划分标准所注价格均为不含增值税价格）税目子税目其他标准税率征收环节烟卷烟甲类：调拨价70元/条以上 56% + 0.003元/支生产、进口、委托加工乙类：调拨价70元/条以下 36% + 0.003元/支（加征） 11% + 0.005 元/支批发环节雪茄烟 36% 生产烟丝 30% 生产备注：0.003元/支~0.6 元/条， 150 元/箱（200支=1条，250条=1箱）0.005 元/支~1 元/条， 250 元/箱★烟叶不征消费税、批发商之间不缴消费税32税目子税目其他标准税率征收环节酒白酒包括其他配制酒20% + 0.5元/500克(1元/千克,1000元/吨0.1万元/吨)生产啤酒甲类：每吨出厂价≥3000元 250元/吨生产乙类：每吨出厂价<3000元 220元/吨生产★包括果啤，★饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（默认按甲类）★每吨出厂价：含包装物及包装物押金。

税法消费税知识点总结

税法消费税知识点总结一、消费税的概念及作用消费税是指国家对商品和劳务的交易、生产和消费行为征税的一种税收制度。

消费税是一种间接税，通过对商品和劳务的交易来征税，最终由消费者承担。

消费税是税法中的一种重要税种，具有调节经济、保障民生等多种作用。

通过征收消费税，可以增加国家财政收入，同时也可以限制消费行为，促进节约和环保。

二、消费税的种类消费税主要包括营业税、增值税、消费税等几种类型。

1. 营业税：是一种按照企业的营业额来征税的税收制度，它是对商品生产和销售环节的一种税收。

2. 增值税：增值税是一种按照企业的增值额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易环节征税。

3. 消费税：消费税是一种按照商品和劳务的使用和消费量来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。

三、消费税的征税方式消费税的征税方式主要有比例税和定额税两种。

1. 比例税：比例税是按照商品和劳务的交易额或者增值额的一定比例来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易和增值环节征税。

2. 定额税：定额税是按照商品和劳务的使用和消费量的一定定额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。

四、消费税的征税对象消费税的征税对象主要包括商品和劳务。

商品包括所有生产出来的物品，劳务包括服务、劳务等。

五、消费税的征税标准消费税的征税标准主要包括税率、起征点、征税基数等几个方面。

1. 税率：税率是消费税的征税比例，是对商品和劳务的交易额、增值额或者使用量进行征税的基数。

2. 起征点：起征点是指在税法规定的税率下，超过一定额度的交易额或增值额才需要进行征税。

3. 征税基数：征税基数是指商品和劳务的交易额、增值额或者使用量，是用来计算征税额的基础。

六、消费税的税收管理消费税的税收管理主要包括征收、征管、缴纳、监管等几个方面。

1. 征收：征收是指税务机关对企业和个人的商品和劳务交易、生产和消费行为进行监管和征税。

2. 征管：征管是指税务机关对企业和个人的征税行为进行管理和监督。

2022CPA税法第3章消费税精华笔记

2022CPA税法第3章消费税精华笔记消费税消费税原理消费税与增值税的差异消费税的税目及税率（掌握，能力等级2）2022消费税税法cpa烟酒包装物计税方式计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2）1.2.高价】3.4.关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。

不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。

收消费税。

品的最高销售额计算消费税。

而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。

【换抵投，最2022消费税税法cpa应纳消费税额的计算（三种）一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3）消费税与增值税对比：组税价格成本+利润成本某(1+成本利润率)=（1）从价定率：组成计税价格1-比例税率1-比例税率（2）复合计税：成本+利润+自产自用数量某定额税率成本某(1+成本利润率)+自产自用数量某定额税率组成计税价格=1-比例税率1-比例税率二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）受托方代收代缴消费税的计算材料成本+加工费（1）从价定率：组成计税价格1-比例税率材料成本+加工费+委托加工数量某定额税率（2）复合计税：组成计税价格1-比例税率三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。

由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。

2022消费税税法cpa关税完税价格+关税1．实行比例税率的进口应税消费品：组成计税价格=1-消费税税率成计税价格某消费税税率应纳税额=组2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量某消费税单位税额3．实行复合计税方法的进口应税消费品：关税完税价格+关税+进口数量某消费税定额税率组成计税价格=1-比例税率应纳税额=应税消费品数量某消费税单位税额+组成计税价格某消费税税率已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3）（一）外购应税消费品已纳税额的扣除扣税计算公式如下：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价某外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价（二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。

《税法一》知识点：消费税的税目

⼀、消费税征税范围的确定原则（了解）⼆、税⽬（掌握）（⼀）烟具体分为3个⼦⽬：（教材173页）1.卷烟：复合计征。

作为从量计征，每标准箱是150元，1标准箱是5万⽀，1标准条是200⽀。

1标准箱是250标准条。

因此，1标准条的定额税应该是0.6元。

作为从价计征，有两档45%和30%。

1标准条≥50元（含50元），就适⽤45%的税率；如果1标准条的对外调拨价格＜50元，适⽤30%的消税费税率。

这⾥的50元是不含增值税价格，如果含税价正好是50元，那么所适⽤的税率是30%。

2.雪茄烟：⽐例税率25%。

3.烟丝：⽐例税率30%。

教材174页，三、适⽤税率的特殊规定（⼀）卷烟的适⽤税率1.纳税⼈销售的卷烟因放开销售价格⽽经常发⽣价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当⽉的加权平均销售价格确定征税类别和适⽤税率。

但销售的卷烟有下列情况之⼀者，不得列⼊加权平均计算:（1）销售价格明显偏低⽽⽆正当理由的；（2）⽆销售价格的。

2.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提⾼销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适⽤税率。

3.纳税⼈⾃产⾃⽤的卷烟应当按照纳税⼈⽣产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适⽤税率。

没有同牌号规格卷烟销售价格的，⼀律按照卷烟税率征税。

4.委托加⼯的卷烟按照受托⽅同牌号规格卷烟的征税类别和适⽤税率征税。

没有同牌号规格卷烟的⼀律按卷烟税率征税。

5.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适⽤税率。

6.下列卷烟不分征税类别⼀律按照45%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税:（注意选择和计算题）（1）⽩包卷烟；（2）⼿⼯卷烟；（3）未经国务院批准纳⼊计划的企业和个⼈⽣产的卷烟。

7.⾃2004年3⽉1⽇起，进⼝卷烟消费税适⽤⽐例税率按以下办法确定:（已做介绍不再重复）8.⾮标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收⼊计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适⽤的⽐例税率。

税法巧记忆——消费税总结

1.征收环节。

⾦银⾸饰在零售环节征收（以旧换新的按差额征税），其他区在⽣产或进⼝环节。

消费税与增值税的不同在于⼀次征收，⽽增值税是在每个增值环节都征收⼀次。

2.常⽤税率选⽤。

卷烟每箱250条，每箱定额税150元。

单条价格在50元以上（含）适⽤45%税率（甲类），在50元以下适⽤30%税率（⼄类）。

⽩酒每⽄定额税0.5元，每吨1000元。

啤酒每吨3000元以上（含）适⽤250元/吨（甲类），每吨3000元以下适⽤220元/吨，这⾥的3000元包括包装物。

饮⾷业、娱乐业⾃制啤酒销售按250元/吨从⾼计税。

化妆品味30%，其中不包括洗发护发⽤品等已经平民化的⽇化品。

3.计税依据。

消费税是价内税（价内税在计算所得税是可做营业税⾦及附加扣除），销售额为含消费税不含增值税。

应税消费品⽤于换、抵、投（换取⽣产资料和消费资料、投资⼊股、抵偿债务）⽅⾯从⾼计税，增值税要⽤组价。

4.组成计税价格。

复合计税的应税消费品组价有新变化，组成计税价格=（成本+利润+应税数量*定额税率）/（1-⽐例税率），之前没有要求含定额税进⾏组价，利润可以⽤成本和利润率计算出来。

委托加⼯的组价与上述相似，要注意的是委托加⼯的加⼯费是不含增值税和代收的消费税，同时只有在受托⽅没有改该加⼯物品的售价是才⽤组价，有售价的按受托⽅的售价计算委托⽅的消费税。

农产品和运费在算其成本是要扣除13%和7%作为进项税额的部分，烟叶要⽤实际⽀付的补贴款做成本，⽽增值税是⽤N（1+10%）计算补贴 5.进⼝卷烟。

这个组价最为复杂，简单的说⼀次组价在适⽤税率时固定税率⽤30%的税率，然后根据每条的组价是否⼤于50元来确定使⽤税率。

（1）每条确定税率的价格＝（每条关税完税价＋每条关税＋定额税0.6/条）/（1-30％）注：30％为固定税率以上每条价格⼤于50元（含）的，使⽤税率45％；每条价格⼩于50元的，使⽤30％税率。

（2）进⼝卷烟组价＝（关税完税价格＋关税＋定额消费税）/(1-适⽤税率) 应纳消费税＝组价×适⽤税率＋定额消费税。

税法第三章-消费税法

(2) 没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。计算公式为
组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－比例税率)
复合计税办法征收消费税的应税消费品，其组成计税
价格公式中应含从量征收的消费税。
工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：
（二）委托加工应税消费品（三）进口应税消费品（四）零售应税消费品
零售环节征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石饰品。（五）批发卷烟环节
卷烟在批发环节加征一道消费税。自2009年5 月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。自 2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。
第三章消费税法
第一节消费税概述
一、消费税含义我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加
工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。二、我国消费税的特点（一）征收范围具有选择性（二）征税环节具有单一性（三）征收方法具有多样性（四）税率税额的差别性
第二节纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在中国境内。
二、消费税的征税范围
五个环节：生产、委托加工、进口、零售、批发。
（一）生产应税消费税
四、消费税应纳税额计算的特殊规定从价定率计税、从量定额计税以及复合计税这3种计
税方法是消费税应纳税额计算的基本方法，在实际的计算中，还有一些比较特殊的情况。

注会《税法》知识点消费税重复征税的解决方法

20XX年注会《税法》知识点：消费税重复征税的解决方法知识点：消费税重复征税的解决方法
消费税重复征税的解决方法与增值税不同，增值税采用购进扣税法，消费税实行实耗扣税法，即以外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额按照当期生产领用数量计算扣除。

一、外购应税消费品已纳消费税的扣除
（一）外购应税消费品连续生产应税消费品
1.扣税范围
在消费税14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定，涉及10个税目，共12项扣除。

（1）外购已税烟丝生产的卷烟；
（2）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
（3）外购已税化妆品生产的化妆品；
（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；
（5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；
（8）外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油；
（9）外购已税润滑油为原料生产的润滑油；
（10）外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）连续生产汽车轮胎；
（11）外购已税摩托车连续生产摩托车；
（12）外购已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品。

2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。

【考点提示】该考点出题频率较高而且也比较难处理。

计算公式：
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量×外购应税消费品适用税率或税额；
当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量=期初库存的外购应税消费品买价或数量+当期应税消费品买价或数量-期末库存的外购应税消费品买价或数量。

司法考试一卷复习笔记：消费税法

司法考试一卷复习笔记：消费税法“司法考试一卷复习笔记：消费税法”一文由司法考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!消费税法(一)消费税的概念消费税是以特定消费品的流转额为征税对象的一种税。

(二)消费税法的基本内容1.消费税的纳税人。

消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口法律规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。

2.消费税的征税对象。

消费税的征税对象为应税消费品，具体包括：(1)烟;(2)酒及酒精;(3)化妆品;(4)护肤护发品;(5)贵重首饰;(6)鞭炮、焰火;(7)汽油;(8)柴油;(9)汽车轮胎;(10)摩托车;(11)小汽车。

从2006年4月1日起，高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等应征收消费税，同时取消了护肤护发品税目。

自2009年1月1日起实施成品油税费改革，取消原在成品油价外征收的公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费六项收费，逐步有序取消政府还贷二级公路收费;同时，将价内征收的汽油消费税单位税额每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1 元;柴油消费税单位税额每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元;其他成品油消费税单位税额相应提高。

3.消费税的税基。

消费税的税基为销售额或销售数量。

销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

4.消费税的税率。

消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额，按不同消费品分别采用比例税率和定额税率。

具体税率、税额表参见消费税暂行条例后所附的消费税税目税率(税额)表。

纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

5.消费税的税收减免。

对纳税人出口应税消费品，免征消费税;国务院另有规定的除外。