2020年审计师考试知识点：企业财务会计(精选知识点7)
审计师审计专业相关知识
审计师审计专业相关知识第三部分企业财务会计●考情分析年度单项选择题多项选择题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2020年02020年 1 1 12020年 1 1 1第一节会计目标和会计要素一、会计目标：为会计信息使用者提供企业财务状况、经营成果、现金流量的重要信息，反映治理层的受托责任履行情形。
二、会计要素〔一〕资产1.特点〔1〕过去的交易或事项形成的【例子】待购买的不是资产〔2〕拥有或操纵【例子】融资租入、经营租出均是本企业资产。
〔3〕预期会给企业带来经济利益【例子】待处理财产缺失、开办费不属于资产。
2.分类：流淌资产〔如银行存款、应收账款等〕和非流淌资产〔如固定资产、无形资产等〕【例题1·多项选择题】〔2007年〕以下资产中，属于非流淌资产的有〔〕。
A.存货B.持有至到期投资C.交易性金融资产[答疑编号2721310101]『正确答案』BDE【例题2·单项选择题】依照资产定义，以下各项中不属于资产特点的是〔〕。
A.资产是企业拥有或操纵的经济资源B.资产预期会给企业带来以后经济利益C.资产是由企业过去交易或事项形成的D.资产能够可靠地计量[答疑编号2721310102]『正确答案』D【例题3·多项选择题】以下各项中，符合资产定义的有〔〕。
A.托付加工物资B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产E.立即购买的固定资产[答疑编号2721310103]『正确答案』ABD〔二〕负债1.特点〔1〕过去的交易或事项形成的〔2〕现时义务，不是潜在义务〔3〕预期会给企业带来经济利益流出【例题4·多项选择题】以下项目中，能同时引起资产和负债变动的项目有〔〕。
A.用存货换入设备B.应收票据贴现C.取得长期借款D.实际发放现金股利E.投资者投入无形资产[答疑编号2721310104]『正确答案』CD〔三〕所有者权益1.特点：一样不需要偿还；能够参与企业利润的分配。
2020年审计师考试《企业财务审计》知识点(2)
2020年审计师考试《企业财务审计》知识点(2)考点二业务循环中的内部控制(掌握)一、明确的职责分工(1)批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大;(2)批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户实行赊销，增加坏账风险;(3)发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃;(4)发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰;(5)收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;(6)批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立，防止收到的货款被贪污;(7)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污;(8)编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊;(9)执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。
二、信息传递程序控制1. 授权程序。
包括：(1)赊销审批(2)发运审批(3)销售价格、销售条件、运费、退货和折让审批(4)保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。
2. 文件和记录的使用。
包括：(1)销货单、销售发票、发运凭证连续编号，以防止遗漏开票或记录销售业务(完整性)，防止重复开票或记账(发生认定)。
——主要防范完整性(2)单据多联次(3)定期编制并向客户寄送对账单。
(4)按照每个客户建立应收账款明细账。
3. 独立检查。
由内部审计师或其他独立人员实行。
三、实物控制(一)限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单;对于退货也要增强实物控制，由收货部门实行验收并填写验收报告和入库单。
(二)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。
四、定期寄出对账单由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单。
【例题1-多】(2009)销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有( )A.客户订货单B.销货单C.销售合同D.销售发票E.付款凭单【答案】ABCD【例题2-单】销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为( )A.订货单、贷项通知单、现金日记账B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单【答案】B【例题3-多】某企业的销售与收款循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销;发货与开票相互独立;应收账款会计员负责编制、寄送对账单;坏账注销与否由应收账款会计员决定;发送货物后并由该人即时记账。
2020年(财务内部审计)审计背诵知识点
（财务内部审计）审计背诵知识点审计背诵知识点1.客户关系和具体业务的接受与保持会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。
表6－2三类认定1.各类交易和事项相关的认定与具体审计目标表6－3各类交易和事项相关的认定与具体审计目标2.期末账户余额相关的认定与具体审计目标表6－4期末账户余额相关的认定与具体审计目标3.列报相关的认定与具体审计目标表6－5列报相关的认定与具体审计目标【考点】会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作（教材P116）（记忆）（1）明确审计业务的性质和范围；（2）初步了解被审计单位的基本情况；（3）会计师事务所评价专业胜任能力；（4）商定审计收费；（5）明确被审计单位应协助的工作。
【考点】签约前应初步了解被审计单位的基本情况（教材P116）（记忆）注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括：（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；（3）以前年度接受审计的情况；（4）财务会计机构及工作组织；（5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。
【考点】签约前会计师事务所评价专业胜任能力（教材P116）（记忆）会计师事务所评价的内容主要包括：（1）执行审计的能力（确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间）；（2）能否保持独立性；（3）保持应有关注的能力。
如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。
【考点】在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下主要因素（教材P116）（记忆）（1）专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能；（2）所需专业人员的水平和经验；（3）每一专业人员提供服务所需的工时；（4）提供专业服务所需承担的责任。
审计师《企业财务会计》知识点.doc
XX年审计师《企业财务会计》精选知识点固定资产后续支出，是指企业固定资产在使用期间为保持其使用价值和提高其使用效能所发生的支出。
主要有固定资产修理支出和固定资产改进支出。
在具体实务中，对于固定资产发生的各项后续支出，通常的处理方法是：1.固定资产改进支出，计入固定资产的账面价值;2.固定资产修理费用，原那么上直接计入当期费用;3.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改进，或固定资产修理和固定资产改进结合在一起，企业应根据上述会计处理原那么进行判断，将发生的后续支出，分别计入固定资产价值或当期费用;4.固定资产装修费用，符合上述原那么可予以资本化的，应当在固定资产账户下单设“固定资产装修”明细账户核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，与该项固定资产相关的“固定资产装修”明细账户仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出;5.融资租赁方式租入的固定资产发生的固定资产后续支出，应比照上述原那么处理;6.经营性租入固定资产发生的改进支出，应记入“长期待摊费用”账户，在有效的租赁期内均衡摊销，计入有关本钱费用账户。
(一)固定资产修理的特点按其修理范围的大小、费用支出的多少和修理时间间隔的长短，可以分为大修理和中、小修理(也称为日常修理或经常性修理)。
固定资产大修理是固定资产的局部更新，其主要特点是修理范围大，费用支出多，间隔时间长，发生次数少。
例如，机器设备的全部拆修，更换主要部件、配件，房屋建筑物的翻修工程等，通常都属于大修理的范围。
固定资产的中小修理是为了维护和保持固定资产正常工作状态所进行的经常修理工作。
与大修理相比，日常修理的主要特点是：修理范围小，费用支出少，间隔时间短，发生次数多。
例如，机器设备的局布检修，更换个别零配件、排除障碍或清洗设备，以及房屋和建筑物的局部修缮等，均属日常修理。
固定资产的修理费用应作为企业经营管理过程中必须发生的费用处理。
2020审计师考试《企业财务会计》复习资料(2)
2020审计师考试《企业财务会计》复习资料(2)应付职工薪酬审计一、使用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性(P301)1.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断其变动有无异常;2.将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因;3.将本年度管理费用中人工费用与前期比较。
如有变动应取得管理*相关员工工薪变动的决议。
【例题5·多选题】(2020年试题)下列各项审计程序中，属于对应付职工薪酬实行分析的有( )。
A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况B.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较C.核对工资总额的组成内容是否符合相关的规定D.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较E.核对工资标准是否符合相关的规定【答案】ABD【解析】分析方法包括：(1)分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常;(2)将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因;(3)将本年度管理费用中人工费用与前期比较。
二、工资总额真实性的审查(P301)1.查阅相关记录、资料，查明在册员工总数的真实性。
注重：是否存有虚列员工名额，人为调节成本、费用，隐匿利润，偷漏企业所得税的现象。
2.审查工资总额各组成项目的真实性。
检查各种奖金的发放是否真实、合法;检查各种津贴、补贴的开支的真实性。
三、工资结算与分配审查(P301)通过检查、复核工资结算表和工资结算汇总表，逐级审查工资计算及汇总的准确性。
1.计时工资的审查2.计件工资的审查3.奖金、津贴和补贴的审查奖金、津贴和补贴的发放范围和标准是薪酬业务审计的重点。
对于加班加点津贴应高度重视，有的企业以加班加点津贴为名，变相增加工资或用以支付不符合规定的补助。
4.标准工资的审查5.代扣代缴款项的准确性的审查6.应付工资和实发工资准确性的审查7.工资分配准确性的审查查明是否划清收益性支出与资本性支出的界限、生产经营性支出与营业外支出的界限以及生产成本与期间费用的界限。
审计专业相关知识 企业财务会计 知识点难点
1可供出售金融资产（如果公允价值不能可靠计量则入长期股权投资）取得时相关费用归到成本中，期末计价以公允价值计量，如果变动小，直接计入资本公积（其他公积），借贷方：可供出售金融资产公允价值变动，为什么入资本公积，因为可供出售是长期项目，直接入权益的利得和当严重下跌或持续下跌时，说明减值较大，应计提资产减值损失，计入当期损益。
原来计入资本公积的冲销。
借方资产减值损失，贷方可供出售金融资产-公允价值变动出售2持有至到期投资到期日固定回收金额固定，企业有明确意图能持有至到期日初始确认金额为公允价值计量和相关交易费用之和，面值入持有至到期成本，差额计入利息调整期初、期末摊余成本的计算。
摊余成本*实际利率为投资收益，3减值减值能转回的四种：坏账准备、存货跌价准备、金融**易资产、持有至到期减值，其余一律不能回4长期股权投资(合并就是控制，产生母子公司）1、同一控制企业合并取得的长投（双方同属另外的公司控制）：入账按被投资方所有者权益账面价值*份额，差额倒挤入资本公积-资本溢价；如果是折价，借方资本公积冲，不足用盈余公积和未分配利润冲；相关税费入管理费用。
该合并并不属于交易行为，而是各方资产负债的重新组合，所以按投资方账面价值计量2、非同一控制企业合并取得长投（投资双方没有其他任何关系）：公平的交易，按公允价值为基础进行计量，把长投当做销售来处理。
公允价值入账，相关税费入管理费用。
53、非企业合并非控制时（小于50%共同控制和重大影响，公允价值不能可靠计量）入账同非同控，税费计入长投成本。
做题时先看是否同一控制（是否有关联），是否企业合并（50%以上），然后判断按账面份额入账还是公允价值入账，相关税费入哪儿6长期股权投资后续计量1、成本法（两头用成本法）：影响长投账面价值的只有减值，宣告发放股利是投资收益的实现。
如果是发放股票股利，只调整持股数量，降低每股成本，不作账务处理，股民好亏，听着十股送十股赚一倍，没想到是只是数量多了，股民资产总金额不变2、权益法（中间20-50%）：初始投资成本的调整，因为入账是按公允价值，后续计量要按被投资单位所有者权益变动而入账，所以应先调整一致。
2020中级审计师《审计专业相关知识》必考知识点(3)
2020中级审计师《审计专业相关知识》必考知识点（3）第三部分企业财务会计一、概论【审计师资格考试要求】（一）会计目标和会计要素1．熟悉会计要素的构成和特征2．了解会计目标（二）会计核算的基本前提掌握会计核算的基本前提（三）会计信息质量要求掌握会计信息的质量要求（四）会计计量熟悉会计的计量属性【初级资格考试要求】（一）会计目标和会计要素1．熟悉会计要素的构成和特征2．了解会计目标（二）会计核算的基本前提掌握会计核算的基本前提（三）会计信息质量要求掌握会计信息的质量要求（四）会计计量熟悉会计的计量属性二、流动资产【审计师资格考试要求】（一）货币资金1．掌握现金日常收支管理的主要内容2．掌握银行存款的核对3．掌握其他货币资金的内容与核算4．熟悉银行结算方式的种类5．了解库存现金的使用范围和限额6．了解银行存款开户的管理（二）交易性金融资产1．掌握交易性金融资产取得2．掌握交易性金融资产持有期间收到股利、利息3．掌握交易性金融资产的期末计价4．掌握交易性金融资产的出售5．了解交易性金融资产的涵义（三）应收及预付款项1．掌握应收票据的性质与核算2．掌握应收账款的入账金额和核算3．掌握坏账的核算4．了解应收账款的性质与范围5．了解预付账款、其他应收款的核算（四）存货1．掌握存货取得、存货发出的计价与核算2．掌握存货的期末计价3．掌握存货的清查【初级资格考试要求】（一）货币资金1．掌握银行存款的核对2．掌握其他货币资金的内容与核算3．熟悉银行结算方式的种类4．熟悉现金日常收支管理的主要内容5．了解库存现金的使用范围和限额6．了解银行存款开户的管理（二）交易性金融资产1．掌握交易性金融资产取得2．掌握交易性金融资产持有期间收到股利、利息3．了解交易性金融资产的涵义4．了解交易性金融资产的期末计价5．了解交易性金融资产的出售（三）应收及预付款项1．掌握应收票据的性质与核算2．掌握应收账款的入账金额和核算3．掌握坏账的核算4．了解应收账款的性质与范围5．了解预付账款、其他应收款的核算（四）存货1．掌握存货取得、存货发出的计价与核算2．熟悉存货的清查3．了解存货的期末计价三、非流动资产（一）【审计师资格考试要求】（一）可供出售金融资产熟悉可供出售金融资产的核算（二）持有至到期投资1．掌握持有至到期投资的取得和收益2．掌握持有至到期投资的到期3．熟悉持有至到期投资的减值（三）长期股权投资1．掌握长期股权投资的取得2．掌握长期股权投资核算的成本法3．掌握长期股权投资核算的权益法4．熟悉长期股权投资的减值5．熟悉长期股权投资的处置（四）投资性房地产熟悉投资性房地产的核算【初级资格考试要求】（一）可供出售金融资产了解可供出售金融资产的核算（二）持有至到期投资1．掌握持有至到期投资的取得和收益2．掌握持有至到期投资的到期3．了解持有至到期投资的减值（三）长期股权投资1．掌握长期股权投资的取得2．熟悉长期股权投资核算的成本法3．熟悉长期股权投资核算的权益法4．了解长期股权投资的减值5．了解长期股权投资的处置四、非流动资产（二）【审计师资格考试要求】（一）固定资产1．掌握固定资产的取得2．掌握固定资产折旧的范围3．掌握固定资产折旧的计算方法和总分类核算4．掌握固定资产的减值5．掌握固定资产的处置7．熟悉固定资产的后续支出（二）无形资产及商誉1．掌握无形资产的取得2．掌握无形资产的摊销3．掌握无形资产的减值4．掌握无形资产的处置5．掌握商誉的取得6．熟悉无形资产的特征7．了解商誉的期末计价（三）长期应收款与长期待摊费用1．掌握长期应收款的核算2．掌握长期待摊费用的核算【初级资格考试要求】（一）固定资产1．掌握固定资产的取得2．掌握固定资产折旧的范围3．掌握固定资产折旧的计算方法和总分类核算4．掌握固定资产的处置5．熟悉固定资产的清查6．了解固定资产的后续支出7．了解固定资产的减值（二）无形资产及商誉1．掌握无形资产的取得2．掌握无形资产的摊销3．掌握无形资产的处置4．了解无形资产的特征5．了解无形资产的减值6．了解商誉的取得7．了解商誉的期末计价五、流动负债【审计师资格考试要求】（一）短期借款1．掌握短期借款的核算2．了解短期借款的特点（二）应付及预收款项1．掌握应付票据的核算3．掌握预收账款的核算4．熟悉其他应付款的核算（三）应付职工薪酬1．掌握应付工资和应付福利费的核算2．掌握应付社会保险费及住房公积金的核算3．掌握其他应付职工薪酬的核算4．熟悉职工薪酬的内容（四）应交税费1．掌握一般纳税人应交增值税的核算2．熟悉应交消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加的核算3．熟悉其他应交税费的核算4．了解小规模纳税人的应交增值税的核算（五）预计负债1．掌握预计负债的核算2．熟悉或有事项的内容【初级资格考试要求】（一）短期借款1．掌握短期借款的核算2．了解短期借款的特点（二）应付及预收款项1．掌握应付票据的核算2．掌握应付账款的核算3．掌握预收账款的核算4．熟悉其他应付款的核算（三）应付职工薪酬1．掌握应付工资和应付福利费的核算2．熟悉职工薪酬的内容3．了解应付社会保险费及住房公积金的核算4．了解其他应付职工薪酬的核算（四）应交税费1．掌握一般纳税人应交增值税的核算2．熟悉应交消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加的核算3．了解其他应交税费的核算4．了解小规模纳税人的应交增值税的核算六、非流动负债【审计师资格考试要求】（一）长期借款1．掌握长期借款取得和偿还的核算2．掌握长期借款的借款费用的核算3．了解长期借款的涵义（二）应付债券掌握应付债券的核算（三）长期应付款和专项应付款1．掌握长期应付款的核算2．掌握专项应付款的核算【初级资格考试要求】（一）长期借款1．掌握长期借款取得和偿还的核算2．了解长期借款的借款费用的核算3．了解长期借款的涵义（二）应付债券掌握应付债券的核算七、所有者权益【审计师资格考试要求】（一）投入资本1．掌握实收资本的核算2．掌握股本的核算3．熟悉企业组织形式对投入资本核算的影响（二）资本公积1．掌握资本溢价（或股本溢价）的核算2．掌握其他资本公积的核算（三）留存收益掌握留存收益的核算【初级资格考试要求】（一）投入资本1．掌握实收资本的核算2．掌握股本的核算3．了解企业组织形式对投入资本核算的影响（二）资本公积1．掌握资本溢价（或股本溢价）的核算2．了解其他资本公积的核算（三）留存收益掌握留存收益的核算八、收入、费用及利润【审计师资格考试要求】（一）收入、费用和利润概述1．掌握销售商品收入的确认条件2．掌握提供劳务收入的确认与计量3．掌握让渡资产使用权收入的确认条件4．熟悉费用的确认标准5．了解收入的范围6．了解费用的范围7．了解利润的构成（二）利润总额的形成1．掌握营业收入与营业成本的核算2．掌握营业税金及附加的核算3．掌握期间费用的核算4．掌握资产减值损失的核算5．掌握公允价值变动损益的核算6．掌握投资收益的核算7．掌握营业外收支的核算8．了解本年利润的结转（三）所得税费用1．掌握应纳税所得额的确定2．掌握所得税费用的构成3．掌握暂时性差异的确定4．熟悉资产和负债计税基础的确定5．了解递延所得税资产和递延所得税负债的核算（四）利润分配1．掌握利润分配的顺序2．掌握利润分配的核算【初级资格考试要求】（一）收入、费用和利润概述1．掌握销售商品收入的确认条件2．熟悉提供劳务收入的确认与计量3．熟悉让渡资产使用权收入的确认条件4．熟悉费用的确认标准5．了解收入的范围6．了解费用的范围7．了解利润的构成（二）利润总额的形成1．掌握营业收入与营业成本的核算2．掌握营业税金及附加的核算3．掌握期间费用的核算4．掌握公允价值变动损益的核算5．掌握投资收益的核算6．掌握营业外收支的核算7．了解资产减值损失的核算8．了解本年利润的结转（三）所得税费用了解所得税费用的核算（四）利润分配1．掌握利润分配的顺序2．熟悉利润分配的核算九、财务报告【审计师资格考试要求】（一）财务报告概述了解财务报告的结构和编制要求（二）资产负债表1．熟悉资产负债表的结构2．熟悉资产负债表的编制方法（三）利润表1．熟悉利润表的结构2．熟悉利润表的编制方法（四）所有者权益变动表1．熟悉所有者权益变动表的构成2．熟悉所有者权益变动表的编制方法（五）现金流量表1．熟悉现金流量表的编制基础和现金流量的分类2．熟悉现金流量表的编制方法（六）资产负债表日后事项1．熟悉资产负债表日后事项的涵义2．熟悉资产负债表日后调整事项的主要内容3．熟悉资产负债表日后调整事项的账务处理方法4．熟悉资产负债表日后非调整事项的主要内容（七）财务报表附注1．熟悉财务报表附注的主要内容2．熟悉会计政策的主要内容3．熟悉会计政策变更的条件4．熟悉会计政策变更的追溯调整法5．熟悉会计政策变更的未来适用法6．熟悉会计政策变更处理方法的选择7．熟悉会计估计变更的主要内容8．熟悉前期差错更正的主要内容【初级资格考试要求】（一）财务报告概述了解财务报告的结构和编制要求（二）资产负债表1．熟悉资产负债表的结构2．熟悉资产负债表的编制方法（三）利润表1．熟悉利润表的结构2．熟悉利润表的编制方法（四）所有者权益变动表1．熟悉所有者权益变动表的构成2．熟悉所有者权益变动表的编制方法十、合并财务报表【审计师资格考试要求】（一）合并财务报表概述1．熟悉合并财务报表的性质2．熟悉合并财务报表的合并范围3．熟悉合并财务报表的合并程序（二）内部投资业务的抵销处理1．熟悉同一控制下内部投资业务的抵销处理2．了解非同一控制下内部投资业务的抵销处理（三）内部债权债务的抵销处理1．熟悉内部债权项目与债务项目的抵销处理2．了解内部应收账款坏账准备的抵销处理（四）内部购销业务的抵销处理熟悉内部购销业务的抵销处理。
企业财会知识点总结归纳
企业财会知识点总结归纳一、财务会计知识点1. 会计基础知识会计是指以货币为计量单位，运用一定的方法和程序，对企业的经济活动进行记录、分析、报告和监督的一门学科。
主要包括会计的定义、目的、作用、对象等方面的基础知识。
2. 会计要素和会计等式会计要素是构成会计基础的各个基本要素。
主要包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
会计等式是反映了企业财务状况和经营成果的基本等式，即资产=负债+所有者权益。
3. 会计核算会计核算包括资产、负债、所有者权益、成本、损益等方面的核算，其目的是为了捕捉、记录和分析企业的财务活动。
4. 财务报表财务报表是对企业财务状况和经营成果的定期公开披露的一种财务报告。
主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
5. 会计准则和会计政策会计准则是制定会计处理和报告的规范，会计政策是在遵循会计准则的前提下，企业根据自身特点和经营需要制定的具体会计处理和报告的选择。
6. 财务分析财务分析是利用企业财务报表和其他相关信息，对企业的财务状况和经营业绩进行分析和评价的一种方法。
主要包括财务比率分析、现金流量分析、垂直分析和水平分析等。
二、管理会计知识点1. 成本核算成本核算是对企业产品或服务的成本进行计算和核定的过程。
主要包括直接成本和间接成本的确定、成本分配和成本计算方法等内容。
2. 预算管理预算是企业在一定时期内，根据经营目标和计划，对收入、支出、利润等方面进行的计划和安排。
预算管理是通过预算编制、执行、控制和修订等环节，对企业经营活动进行管理和控制。
3. 绩效评价绩效评价是对企业各项活动和业绩进行评估和考核的过程。
主要包括绩效衡量指标的确定、绩效考核方法、绩效改进和奖惩机制等方面的内容。
4. 投资决策投资决策是指企业对资本项目的投资进行决策和分析，以确定投资的可行性和效益。
主要包括资本预算、投资评价方法、风险分析和投资组合等内容。
5. 管理会计制度管理会计制度是企业为了实现管理目标，而对会计核算、财务报告和内部控制等方面的各项制度和规定。
CPA2020审计必背考点
审计必背考点考点1：审计定义及理解要点考点2：专业服务与保证程度相关服务商定程序不涉及保证程度不涉及独立性要求代编财务信息税务咨询管理咨询会计服务考点3：审计的前提条件（一）审计的前提条件审计的前提条件包含两个必不可少的“条件”，即：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础（简称条件A，后同）；（2）就管理层的责任达成一致意见（简称条件B，后同）。
（二）管理层责任（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
考点4：实际执行的重要性（一）考虑因素（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
（二）选择经验值通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。
经验值（较低或较高）的影响因素归纳如下表。
（三）在审计中的运用实际执行的重要性在审计中的运用主要体现在两大环节，即选取测试项目时和确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，归纳如下表。
考点5：审计证据特征审计证据的充分性和适当性的含义及其影响因素考点6：询证函发出时的控制措施注册会计师发出询证函的方式主要包括邮寄、跟函、电子方式（电子询证函平台）以及通过直接访问被询证者网站四种形式，要求归纳如下表。
考点7：评价回函的可靠性注册会计师需要保持职业怀疑验证不同方式下回函的可靠性，并加强对审计项目组成员所做工作的指导、监督和复核。
验证的内容和要求，归纳如下表。
审计师考试《企业财务会计》章节知识点：第一章
审计师考试《企业财务会计》章节知识点：第一章第一章概述
知识点一会计目标与会计要素
(一)会计目标
1、为会计信息使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的重要信息
2、反映企业管理层受托责任的履行情况
3、为会计信息使用者进行经济决策提供参考
(二)会计要素
1、资产负债表要素：资产、负债、所有者权益——反映企业财务状况
2、利润表要素：收入、费用、利润——反映企业经营成果
知识点二会计核算的基本前提
即会计基本假设，指会计人员根据长期的会计实践对各种会计环境作出的公认的合理判断。
会计核算的基本前提包括：会计主体;持续经营;会计分期;货币计量;权责发生制
知识点三会计信息质量要求
要求：客观性、相关性、可比性、及时性、明晰性、重要性、谨慎性、实质重于形式
例题：(2013 中)企业不应低估负债或费用、高估资产或
收益，体现的会计信息质量要求是：
A.重要性
B.谨慎性
C.可理解性
D.实质重于形式
【答案】B。
2020审计师考试《审计专业相关知识》习题强化班--第三部分 企业财务会计
2020审计师考试《审计专业相关知识》习题强化班第三部分企业财务会计第一章概论知识点：会计要素【例题·多项选择题】下列会计要素中，用于反映企业财务状况的有（）。
A.资产B.费用C.收入D.负债E.所有者权益『正确答案』ADE『答案解析』资产、负债、所有者权益是反映企业财务状况的三大指标。
【例题·多项选择题】资产的特征包括（）。
A.价值能够可靠地计量B.必须拥有所有权C.与该资源有关的经济利益很可能流入企业D.预期能够给企业带来的经济利益E.过去的交易或事项形成『正确答案』DE『答案解析』资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【例题·多项选择题】下列各项中，符合资产定义的有（）。
A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.计划购买的某项设备D.已销售的库存商品E.待处理的财产损失『正确答案』AB『答案解析』选项C（）。
计划购买的某项设备，该行为尚未发生，不符合资产定义；选项DE预期不会给企业带来经济利益。
【例题·多项选择题】下列属于负债的特征的有（）。
A.负债是过去已发生的交易或事项产生的结果B.负债是企业的现时义务C.负债是企业的潜在义务D.负债会导致经济利益的流出E.负债＝资产－所有者权益『正确答案』ABD『答案解析』负债是企业的现实义务，而不是潜在义务；所有者权益＝资产－负债。
【例题·单项选择题】下列项目中，使负债增加的是（）。
A.发行公司债券B.用银行存款购买公司债券C.发行股票D.支付现金股利『正确答案』A『答案解析』选项B，资产内部科目的一增一减，不涉及负债；选项C增加的是资产和所有者权益；选项D，减少资产和负债。
【例题·单项选择题】下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。
A.分派股票股利B.提取盈余公积C.资本公积转增资本D.其他债权投资公允价值增加『正确答案』D『答案解析』选项A、B、C均未使企业所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部结构发生变化；其他债权投资公允价值增加，将使资产增加、其他综合收益增加，从而使所有者权益总额增加。
审计财务会计的知识点
审计财务会计的知识点审计是指对企业或组织的财务报表和财务业务进行全面、系统的检查和核实，以确定其真实性、合法性和准确性的一种专业活动。
而财务会计是记录、分类、总结和报告企业经济活动的一种方法。
审计财务会计是将审计与财务会计相结合，通过审计的手段和方法，对财务会计进行核查、评估、分析和提升。
首先，审计财务会计的目的是为了保证企业财务信息的真实性和准确性。
审计师通过对企业的财务报表、账目和凭证进行核查，确认财务信息是否真实、准确、规范。
通过审计，可以发现财务会计中的错误和漏洞，防止企业的财务信息被篡改，对投资者和利益相关方提供可信的财务信息。
其次，审计财务会计还可以发现企业经营风险和财务风险。
审计师在对企业财务会计信息进行审查和分析的过程中，可以发现企业的经营风险和财务风险。
比如，发现企业存在重大账目错误或虚假数据，提示企业存在财务风险；或者发现企业的经营成本过高，盈利能力不足，提示企业存在经营风险。
审计财务会计可以为企业提供及时、准确的财务信息，帮助企业及时发现和应对经营风险和财务风险。
此外，审计财务会计还可以提升企业的财务管理和内部控制。
审计师通过对企业财务会计的审查和评估，可以发现企业财务管理和内部控制的问题，提出改进建议和意见。
比如，发现企业内部控制制度不完善，存在风险管理漏洞；或者发现企业财务管理存在缺失，导致财务报表的真实性和准确性受到影响。
审计财务会计可以帮助企业完善财务管理和内部控制，提高财务报表的可靠性和准确性。
此外，审计财务会计还可以为企业提供决策支持。
审计师在审计财务会计过程中，可以提供中立、客观的审计意见和建议，为企业的决策提供参考。
比如，在企业收购、合并、上市等重大决策中，审计财务会计可以帮助企业评估风险和价值，提供决策的依据。
总之，审计财务会计是审计和财务会计相结合的一种专业活动，其目的是保证财务信息的真实性和准确性，发现经营风险和财务风险，提升财务管理和内部控制，为企业提供决策支持。
审计师考试企业财务会计知识点
2021年审计师考试?企业财务会计?知识点第一章概论会计目标：为会计信息使用者提供企业财务状况、经营成果、现金流量的重要信息，反映管理层的受托责任履【例题1—多】(2007)以下资产中，属于非流动资产的有( )【答案】BDE【例题2—单】根据资产定义，以下各项中不属于资产特征的是( )【答案】D【例题3—单】以下属于利得的有( )【答案】D【例题4—多】以下工程中，能同时引起资产与负债变动的工程有( )发放现金股利【答案】CD★考点二会计核算的根本前提(掌握)会计核算的根本前提——根本假设1.会计主体(界定空间范围)会计主体不同于法律主体。
一般来说，法律主体往往是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
(1)按公历日期划分会计期间【答案】C【例题6-单】企业将融资租赁方式租入的资产确认为承租企业的资产所遵循的会计信息质量是( )【答案】A考点四会计计量属性(熟悉)第二章流动资产考点一货币资金(掌握)包括库存现金、银行存款、其它货币资金。
一、库存现金1.使用范围：▲总结：发给职工的，1000元以下的，差旅费，收购款2.限额：开户行核定3-5天量3.管理：当日送存;不得坐支现金;提取现金，应当由本企业会计部门负责人签字盖章;现金需要日清日结。
二、银行存款1.开户管理：分为根本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户。
(1)根本存款账户：只能选择一家银行的一个营业机构开立一个根本存款账户，主要用于办理日常的转账结算与现金收付。
(2)一般存款账户：用于办理借款转存、借款归还与其他结算的资金收付。
该账户可办理转账结算与存入现金，但不能支取现金。
不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
(3)专用存款账户：企事业单位因特定用途需要可以开立专用存款账户。
(4)临时存款账户：存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户。
2.结算方式：(1)银行汇票(其它货币资金)-异银行汇票是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。
2020审计师考试《企业财务会计》复习资料(1)
2020审计师考试《企业财务会计》复习资料(1)业务循环中的主要文件1.资本投入的相关凭证、账簿(1-12)(1)企业申请成立报告、可行性研究报告、投资方的营业执照、法人代表的资格证明、自然人的身份证明、股东名册;(2)企业章程、合同、协议;(3)政府主管部门的批准证书、准予开业的营业执照副本或准予组建筹委会的临时营业执照等;(4)外商投资企业外方进口材料、设备的商检证明、中方财产转移申请表;(5)货币资金投资清单及股票、债券、债权合同、债券存根簿、承销协议等;(6)实物投资清单及相关凭证;(7)无形资产投资合同、协议及相关凭证;(8)资产评估资产及确认文件、验资报告;(9)土地管理部门出具的土地出让、场地使用文件或租赁文件;(10)股东会、董事会决议、会议文件;(11)决算日(或验资基准日)的财务报表、资本投入的相关账簿的凭证，如实收资本和资本公积明细账及总账;(12)股份制企业改造设立或发起设立的有限责任公司和股份有限公司过去三年的财务报表及审计报告;批准的募股文件;招股说明书;股票承销合同、协议和承销商募集股款有限凭证;个人股股东名册、认缴股本、实缴股款及相关凭证等。
2.举债筹资及其清偿的相关凭证、账簿(1-8)(1)企业管理部门相关举债筹资决议，借款合同或协议、债券契约和债券承销协议;(2)短期借款明细账与总账;(3)长期借款明细账与总账;(4)应付债券明细账与总账;(5)债券折价溢价摊销表;(6)长期应付款明细账与总账;(7)财务费用明细账与总账;(8)银行对账单。
3.盈余公积的相关凭证、账簿(1)利润表和利润分配表;(2)投资收益明细账和总账;(3)利润分配决议、分配方案;(4)利润分配明细账;(5)盈余公积明细账和总账。
4.投资的主要文件和记录(1)投资协议;(2)经纪人通知书;(3)股票或债券、债权合同;(4)相关记账凭证;(5)交易性金融资产明细账与总账;(6)可供出售金融资产明细账与总账;(7)持有至到期投资明细账与总账;(8)长期股权投资明细账与总账;(9)投资性房地产明细账与总账。
财务审计知识重点
财务审计知识重点财务审计是对企业财务报表进行核查、分析和评估的过程，旨在确认财务报表的真实性、准确性和可靠性。
财务审计知识是财务审计师必备的技能，本文将介绍财务审计中的几个重点知识。
一、财务报表的基本要素财务报表主要由资产、负债、所有者权益、损益四个基本要素构成。
审计师在进行财务审计时，首先需要对财务报表的基本要素进行核实。
1. 资产：包括公司的各种资源，例如现金、应收账款、存货和固定资产等。
审计师需确认这些资产是否真实存在，并核实其价值和归属权。
2. 负债：指的是公司需要偿还的债务，如应付账款、长期借款等。
审计师需要核实这些负债的真实性以及债务的履行情况。
3. 所有者权益：指的是公司所有者对公司的所有权益，包括股东权益和利润留存等。
审计师需确认所有者权益的计量和披露是否符合相关会计准则。
4. 损益：反映了企业在一定期间内的收入、成本和利润情况。
审计师需要核实损益的计算是否准确，并检查是否有收入或支出未正确记录。
二、内部控制的评估内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列控制措施和管理制度。
审计师在财务审计中需要对企业的内部控制进行评估，以确定其可靠性和有效性。
1. 控制环境评估：审计师需要评估企业的管理层是否重视内部控制，并是否为其建立了相应的文化氛围。
2. 风险评估：审计师需要评估企业的风险管理体系，包括识别和评估各种风险，并建立相应的控制措施。
3. 控制活动评估：审计师需要评估企业的各项控制活动，包括授权程序、会计记录、财务报告等，以确定其是否有效。
4. 信息与沟通评估：审计师需要评估企业的信息系统和内外部沟通流程，以确保信息的准确性和完整性。
三、风险识别和应对财务审计中的风险识别和应对是审计师的重要工作内容之一。
审计师需要识别可能导致财务报表错误的风险，并建立相应的应对策略。
1. 欺诈风险：审计师需要警惕可能存在的欺诈行为，如虚报收入、夸大资产价值等，以减少审计风险。
2. 错误风险：审计师需要识别可能导致财务报表错误的内部错误，如制度缺陷、操作失误等，并采取相应的控制措施。
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2020年审计师考试知识点：企业财务会计（精选知识
点7）
本业务循环的性质
业务循环是指外部商品和劳务的购置及付款过程，所涉及的财务
报表项目主要是资产负债表项目，所涉及的利润表项目通常为管理费用。
业务循环综述
典型采购与付款循环的主要过程：
1、处理请购单;
2、编制订购单;
3、验收商品和业务;
4、确认债务;
业务循环中的主要文件
1、请购单;
2、订购单;
3、订货合同;
4、验收单;
5、卖方发票;
6、退货或折让通知单;
7、付款凭单;
8、支票;
9、采购日记账;10、现金和银行存款日记账;11、采购材料明细账和总账;12、原材料、包装物、
低值易耗品明细账和总账;13、应付账款明细账和总账;14、应付票据
明细账和总账;15、预付账款明细账和总账;16、卖方对账单。
业务循环中的内部控制
1、职责分工
(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便增强对采购的控制;
(2)批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;
(3)采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;
(4)验收部门与财会部门相互独立，保证真实收到的商品数额登记入账;
(5)应付款项记账员不能真实接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、准确性;
(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。
2、信息传递程序控制
(1)授权程序
(2)文件和记录的使用
(3)独立检查
3、实务控制
业务循环内部控制测评
测评步骤：
1、了解并描述该循环的内部控制
2、检查不相容职责的划分
(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责
(2)抽查销售退回或折让发票.查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员
(3)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
【例题5】(2007中)审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况实行检查时，可实施的审计程序有：( )。
A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C.审查相关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效
D.检查坏账准备的计提比例是否合理
E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
【答案】AE
3、测试制度执行情况——发票制度、发货制度、结算制度
4、审查销售合同
5、观察对帐单是否按期寄出
6、审查相关凭证上内部核查的标记
7、抽查账龄分析表
8、审查销货折扣与收款的合理性
9、审核坏帐损失的帐簿记录及相对应的手续
10、评价该循环内部控制
【例题6】(2005中)审计人员对销售与收款循环实行内部控制测试的内容有：( )。
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实观察不相容职务划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准
E.抽查验证营业收入账务处理的准确性
【答案】BCD
审计目标
1、营业收入的审计目标
(1)证实营业收入的真实性
尚未发货却已记作收入
营业收入重复记帐
向虚构的客户发货，并作为营业收入入帐
(2)证实营业收入计价与分类准确性
(3)证实营业收入的完整性
2、应收款项的审计目标
(1)证实应收款项的真实性
(2)证实应收款项计价与分类的准确性
(3)证实销售退回、折让与折扣的合法性
(4)证实应收款项纪录截至期的准确性
(5)确认坏账损失的真实性
(6)证实应收款项过账和汇总准确性
应付款项审计
应付款项包括应付账款、应付票据等，应付款项审计主要是为了查明债务入账的完整性，审查有无隐匿负债或利用应付账款隐匿利润的情况
使用分析性复核方法检查应付款项期末余额
揭示应付款项期末余额的变动是否合理，经过比较发现应付款项期末余额变动不合理，应在其他环节增强审核，具体措施：
1、将本期主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因
2、将本期外购货物或劳务成本费用账户金额与上年比较，判断应
付款项增减变动合理性
3、将应付款项占采购金额比率与应付款项占当年流动负债比率实
行对比，评价应付款项整体合理性
4、检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债水平，注意是否利用应付款项隐匿收入
抽查应付款项明细账
抽查样本量取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年
度审计结果、内部控制健全性、有效性。
出现下列情形之一，应审查总体所有项目：
1、应付账款账户数较少
2、抽样结果表明误差很大，无法接受总体
3、应付款项明细帐余额加总与总账余额不符，或发现有其他重大
错误
向债权人函证应付款项数额
1、内部控制健全，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
2、内部控制有缺陷，无卖方对账单可供审核，应实行函证。
函证重点：对应付账款金额较大、欠账时间较长.核对时发现账证
不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户。
【例题6】(2005中、2007初)审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款400万元，账龄2年以上但通过查阅凭证，询问
被审计单位相关人员，未能取得证据证实其存有性。
审计人员下一步理应：( )。
A.做出账实不符结论
B.向债权人实行询证
C.核对会计报表
D.直接调整账项
【答案】B。