财政与税收习题 附答案汇总

增值税练习题

1．上海市某服装厂（一般纳税人）11月份有关业务情况如下：（1）购进生产用原料（布匹）一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为210 000元、35 700元；该批货物已验收入库。（2）接受某单位捐赠的生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为10

000元，增值税税额为1 700元。（3）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款为40 000元、税款为6 800元，其余款以支票结算。（4）发出各式服装委托某商场代销，月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81 900元，服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8 190元。（5）向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200 000元，货款尚未收到。（6）为某客户加工服装100套，双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1 170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价格、税款分别为30 000元、5 100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。（7）赠送某学校运动服100套，实际成本7 000元，该批运动服无元。计18 500）上月未抵扣完的进项税额为8（同类产品

销售价格。．

算该厂本月应纳的增值税。

2.南京市某电脑生产企业12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台不含税出厂价为5 000元。（2）1 000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。（3）800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%。（4）150台采取以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。（5）发货给外省市分支机构500台。（6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中3万元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外7万元由本企业开普通发票收取。（7）本企业生产用于职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。（8）本月生产一批新型号电脑1 000台，每台成本价4 000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。（9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。（10）用本企业电脑1 200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。（11）委托电脑商店代销电脑2 000台，收到电脑商店代销清单1 500台，按每台不含税价4 800元结算，另支付每台代销手续费500元。（12）购入原材料2 500万元，已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费2万元，其中运输费1.5万元、装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万元。（13）购入配件400万，已付款但还未收到增值税发票。（14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。（15）万90购买材料

用于不动产基建工程，取得的专用发票注明价款为

元

3.某进出口公司进口一批应税货物，境外口岸离岸价格折算为人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，进口关税140万元，当月销售给国内企业销售额为3600万元。这批货物适用17%的增值税率，计算该公司进口和国内销售应缴增值税。

4.某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业10月份和11月份分别发生以下几笔购销业务：

（1）10月份报关离境出口一批货物离岸价300万美元；内销一批货物销售额5000万元；购进所需原材料等货物购货额8000万元。（2）11月份报关离境出口一批货物离岸价800万美元；内销一批货物销售额2000万元；购进所需原材料等货物购货额5000万元；进料加工进口免税原材料120万美元。

已知上述购销货物增值税率均为17%，退税率13%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率1:6.3，按“免、抵、退”法，分别计算该企业上述两个月应纳或应退增值税税额。

消费税练习题

1，某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂

月份购销情况如下：3元，95000不含税单价为每辆．

（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。

（2）向外地特约经销点销售50辆，另收取包装费和售后服务费每辆1000元，并支付给运输单位10000，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元。

（3）逾期仍未收回的包装物押金67000元。

（4）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。（5）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元。

（6）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专业发票。已知小轿车的消费税税率为5%。计算该企业应纳消费税、增值税。

2，某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产经营情况如下:

(1)期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注册支付货款金额1200万元，进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

(2)领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的增值税专用发票。

(3)领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱万

元。7500不含税销售额开具增值税专用发票，给某烟草批发公司，(4)经烟草专卖机关批准，签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算（烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%）。计算卷烟厂应纳消费税，增值税。

3、A酒厂2月份发生以下业务：（1）从农业生产者购入粮食支付收购价款30万元，委托B酒厂生产加工成白酒，酒厂收取加工费11.4万元。加工的白酒计30吨，当地无同类产品市场价格。（2）A酒厂将收回的白酒直接对外出售，取得不含税销售额60万元，销售粮食白酒收取包装物押金1万元。（3）向本市销售自制粮食白酒20吨，并向对方开具增值税专用发票，销售额30万元。另外，收取包装物押金0.234万元，并单独入帐核算，上述款项已收妥。（4）销售酒精10吨，取得不含税销售额10万元，货已发出，款项已收到。（5）销售啤酒100吨，取得不含销售额32万元。（6）从农业收购部门购入粮食、玉米等生产原料80万元。（7）支付给运输单位的购货运输费4万元。消费税税率：粮食白酒比例税率25%，定额税率0.5元/斤；酒精5%；啤酒250元/吨。计算B酒厂应代收购消费税、应纳增值税和A酒厂应纳消费税、增值税。

4、某外贸公司当月从日本进口280辆小轿车，每辆关税完税价格14万元，关税8.8万元，消费税税率5%，该外贸公司将进口小轿车当月全部出售，每辆售价（不含税价）为26万元，计算该外贸公司