2会计报表填报资料(资料二)

会计报表编制资料资料一：某制造业企业2009年11月30日资产负债表和科目余额表（见EXCEL表）资料二：企业为一般纳税人，增值税适用税率17%，购货能取得专用发票，销售价不含增值税，所得税率为25%。

资料三：该公司对存货采用永续盘存制，发出成本按先进先出法计价。

期初存货中，原材料账户明细构成如下：原材料名称单位数量单位成本金额A材料吨 5 16000 80000B材料吨 5 10000 50000低值易耗品 20000 合计 150000期初存货中，生产成本账户明细构成如下：品种数量直接材料直接人工制造费用金额甲 200件 16000 3000 3200 22200 乙 100件 9000 2000 1800 12800 合计 35000期初存货中，产成品账户明细构成如下：品种数量单位成本金额甲 400件 140 56000 乙 200件 170 34000合计 90000资料四：2009年12月发生如下业务：（一）1日，向银行借入期限3个月，年利率9%的短期借款60000元。

发生借款费用120元，直接从借款中扣除。

（二）2日，采购材料：A材料4吨，每吨18000元，B材料6吨，每吨9000元，取得增值税专用发票；另发生相关运费3225.81元，取得承运部门发票，运费可抵扣的增值税进项税为225.81元，按材料重量分配。

运费以现金支付，材料价款尚未支付，材料已验收入库。

（三）3日，生产车间领用A材料8吨用于甲产品生产，领用B材料4吨用于乙产品生产，领用低值易耗品共计8000元用于甲、乙两产品。

（四）4日，收到上月所欠的销货款100000元。

（五）5日，赊销甲产品250件，每件售价220元（不含增值税）。

（六）6日，以银行存款购买办公设备一台，价款30000元，进项税5100元。

（七）7日，销售乙产品100件，每件售价250元，（不含增值税）。

（八）7日，以现金支付上述甲、乙产品销售运费2500元，运输保险费800元。

（九）10日，发放本月职工工资114 000元，银行已转账。

（十）10日，按工资单结转工资费用，其中：生产甲产品的生产工人工资为61560元，生产乙产品的生产工人工资为29640元，车间管理人员工资为9120元，管理部门工资为13680元。

（十一）12日，销售甲产品150件，单价210元（不含增值税），对方开出商业承对汇票。

（十二）13日，收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承对汇票70000元。

（十三）14日，收到5日销售甲产品货款。

（十四）15日，向希望工程捐款3000元，已转帐付讫。

（十五）16日，将一台旧机器出售，收到价款20000元，已存入银行。

该机器原值45000元，已提折旧30000元。

（不考虑增值税）（十六）20日，收到7日销售乙产品价款，其中10件因质量问题每件给予销售折让50元。

折让部分按发票管理规定开具了红字专用发票。

（十七）22日，厂长出差回来报销差旅费共计1800元，冲销预借款。

（十八）25日，支付本月2日购买A、B两种材料的价款。

（十九）28日，本月话费共计2500元，直接从银行帐上划拨邮局，收到划款单据。

（二十）28日，偿还到期的短期借款50000元及利息1125元，其中应由本月负担的利息375元。

（其余利息已按月计提）（二一）28日，提取应计入本期损益的借款利息，其中短期借款利息1500元，长期借款利息4000元。

（二二）30日，计提固定资产折旧85000元，其中生产车间固定资产折旧为75000元，管理部门固定资产折旧6000元，销售部门固定资产折旧4000元。

（二三）30日，元旦补助发放现金，其中，管理部门为4500元，生产车间管理人员4000元，共计8500元已转账。

（二四）30日，本月发生水电费4000元，其中生产车间耗用3500元，管理部门耗用500元，已支付，取得普通发票。

（二五）30日，结转本月发生全部制造费用，按甲、乙产品直接人工工资比例分配。

（二六）30日，生产车间本月投产甲产品1400件，乙产品400件，本月完工甲产品1500件，乙产品全部未完工。

月末未完工甲产品的材料已投足，完工程度为50%。

该企业按完工百分比法计算并结转完工产品成本，保留到整数位（元）。

（二七）31日，结转当期已售产品成本。

（二八）月底，将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。

要求：对上述经济业务进行会计处理，编制12月份损益表及12月31日资产负债表、现金流量表和所有者权益变动表。

答案：1. 借：银行存款 60000-120=59 880财务费用 120贷：短期借款 60 0002. 借：原材料——A 72000＋3000×4/10=73 200——B 54000＋(3000－1200)=55 800应交税金——应交增值税（进项税额）(72000＋54000)×17%＋225.81=21 645.81 贷：现金 3 225.81应付账款 (72000＋54000)×(1＋17%)=147 4203. 借：生产成本——甲 134 900（期初5×16000＋本期3×18300）——乙 40 000（期初4×10000）贷：原材料——A 134 900——B 40 000 借：制造费用 8 000贷：低值易耗品 8 0004. 借：银行存款 100 000贷：应收账款 100 0005. 借：应收账款 64 350贷：主营业务收入——甲 55 000应交税金——应交增值税（销项税额） 9 3506. 借：固定资产 30 000应交税费——应交增值税（进项税）5100贷：银行存款 35 1007. 借：应收账款 29 250贷：主营业务收入——乙 25 000应交税费——应交增值税（销项税额） 4 2508. 借：销售费用 3 125应交税费——应交增值税（进项税额） 175贷：现金 3 3009. 借：应付职工薪酬——应付工资 114 000贷：银行存款 114 00010. 借：生产成本——甲 61 560——乙 29 640制造费用 9 120管理费用 13 680贷：应付职工薪酬——应付工资 114 00011. 借：应收票据 36 855贷：主营业务收入——甲 31 500应交税费——应交增值税（销项税额） 5 35512. 借：应付票据 70 000贷：银行存款 70 00013. 借：银行存款 64 350贷：应收账款 64 35014. 借：营业外支出 3 000贷：银行存款 3 00015. 借：固定资产清理 15 000累计折旧 30 000贷：固定资产 45 000 借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000 借：固定资产清理 5 000 贷：营业外收入——处置固定资产净收益 5 00016. 借：银行存款 28 665贷：应收账款 29 250应交税费——增值税（销项税额）主营业务收入17. 借：管理费用 1 800贷：其他应收款 1 80018. 借：应付账款 147 420贷：银行存款 147 420 19. 借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 50020. 借：短期借款 50 000财务费用 375应付利息（预提） 750贷：银行存款 51 12521. 借：财务费用 5 500贷：应付利息(预提) 1 500长期借款 4 00022. 借：制造费用 75 000管理费用 6 000销售费用 4 000贷：累计折旧 85 00023. 借：管理费用 4 500制造费用 4 000贷：应付职工薪酬——应付工资 8 500借：应付职工薪酬——应付工资 8 500贷：银行存款 8 50024. 借：制造费用 3 500管理费用 500贷：银行存款 4 00025. 制造费用合计=8000+9120+75000+4000+3500=99620（3、 10、 22、 23、 24）甲产品应分配制造费用=99620×[61560/（61560＋29640）]=67 244(10、 10、 10)乙产品应分配制造费用=99620－67244=32376借：生产成本——甲 67 244——乙 32 376贷：制造费用 99 620甲在产品应分摊直接材料=150900－141469=9431甲产成品应分摊直接人工=64560×1500/（1500＋100×50%）=62477甲在产品应分摊直接人工=64560－62477=2083甲产成品应分摊制造费用=70444×1500/（1500＋100×50%）=68172 甲在产品应分摊制造费用=70444－68172=2272本期完工甲产成品成本=141469＋62477＋68172=272118期末甲在产品成本=9431＋2083＋2272=13786借：库存商品 272 118 贷：生产成本——甲 272 11827. 结转已售甲、乙商品成本借：主营业务成本 73 000 贷：库存商品——甲（400件） 56 000——乙（100件） 17 000 28.将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。

借：主营业务收入 111000营业外收入 5000本年利润 2100贷：主营业务成本 73000销售费用 7125管理费用 28980财务费用 5995营业外支出 3000借：利润分配——未分利 2100贷：本年利润 2100直接分析法填列现金流量表销售商品提供劳务收到的现金=（4）100000＋（13）64350＋（16）28665=193015购买商品接受劳务支付的现金=（2）3225.81＋（12）70000＋（18）147420＋（24）3500+（8）175=224320.81 支付给职工以及为职工支付的现金=（9）114000＋（23）8500=122500支付的其他与经营活动有关的现金=（8）3125＋（19）2500＋（24）500＋（14）3000（捐赠暂算经营活动）=9125经营活动产生的现金净流量=193015－（224145.81＋122500＋9300）=193015－355945.81=－162930.81现金（2）3225.81（8）33006525.81银行存款（1）59880 （6）35100（4）100000 （9）114000（13）64350 （12）70000（15）20000 （14）3000（16）28665 （18）147420（19）2500（20）51125（23）8500（24）4000272985 435645现金流量表补充资料的填列净利润－2100加：一、未付现，却计入费用1、资产减值准备2、固定资产折旧（22）85000；3、无形资产摊销4、长期待摊费用摊销5、公允价变动损失（减收益）二、非经营活动，计入净利6、处置固定资产的损失（减收益）（15）－5000；7、财务费用（1）120＋（20）375＋（21）5500=59958、投资损失（减收益）三、未付现，却影响费用、影响净利9、递延所得税资产减少（减增加）10、递延所得税负债增加（减减少）四、付现或收款，未进费用11、存货的减少（减增加）=资产负债表存货年初数－年末数=275000－513820=－23882012、经营性应收项目的减少（减增加）=（应收票据年初数-年末数）＋（应收账款年初数-年末数）＋（其它应收款年初数-年末数）=（35000-71855）＋（497500-397500）＋（24000-22200）=6494513、经营性应付项目的增加（减减少）=（资产负债表应付票据年末数-年初数）＋（资产负债表应交税费年末数-年初数）=（80000-150000）＋（41949.19＋5100（业务6购进固定资产）-50000）=-72950.81五、其他14、其他调整的经营现金净流量=－2100净利＋85000折旧－5000处置固产收益＋5995财费－238820存货增＋64945应收减－72950.81应付减=－162930.81现金流量表工作底稿法调整分录（1）借：经现——销售 179 500应收票据 36 855贷：主营业务收入 110 000应交税金 5 355 （12）应收账款 100 000（3）借：主营业务成本 73 000存货 238 820应付票据 70 000贷：经现——购买商品 381 820（4）借：营业费用 7 300 [（8）3300+（25）4000] 贷：经现——支付其他 7 000（5）借：管理费用 28 980贷：经现——支付其他 28 980（6）借：财务费用 5 995贷：筹现——分配股利和偿付利息 5875——支付其他 120（7）借：投现——处置固产 20000累计折旧 30000贷：营业外收入 5000固定资产 45000（8）借：营业外支出 3000贷：筹现——其他 3000（8+）借：经现——支付其他 1800贷：其他应收款 1800 [调（5）]（9）借：经现——购买商品 4000 [调（3）]——其他 4500 [调（5）]贷：待摊费用 8500 [业务（26）] （10）借：固定资产 180000贷：投现——购建固产 30000资本公积 100500递延税款 49500（11）借：经现——购买商品 75000 [调（3）]——其他 10000 [调（5）]贷：累计折旧 85000 [业务（25）] （12）借：筹现——借款收到 60000 [业务（1）]贷：短期借款 60000（13）借：短期借款 50000 [业务（23）] 贷：筹现——偿还债务 50000（14）借：应付工资 100000贷：经现——支付给职工 100000生产工人甲乙车间管理人员（15）借：经现——购买商品 88000 （54000+26000 +8000）——其他 12000（管理费用）贷：应付工资 100000生产工人甲乙车间管理人员（16）借：经现——购买商品 12320 （7560+3640 +1120）——其他 1680贷：应付福利费 14000（17）借：应交税金 21420贷：经现——购买商品 21420 （已付现销项税）（18）借：经现——购买商品 13515 （18870-5355）贷：应交税金 13515 （已收现销项税）（19）借：预提费用 750贷：筹现——分配股利偿还利息 750（20）借：筹现——分配股利偿还利息 1500贷：预提费用 1500（21）借：筹现——分配股利偿还利息 4000 [调（6）]贷：长期借款 4000（22）借：利润分配——未分配利润2275贷：经利润 2275（23）借：现金净减少额 141450贷：货币资金 141450现金流量表还有T型账户法、分析填列法等。