2会计报表填报资料(资料二)

会计报表编制资料

资料一：某制造业企业2009年11月30日资产负债表和科目余额表（见EXCEL表）

资料二：企业为一般纳税人，增值税适用税率17%，购货能取得专用发票，销售价不含增值税，所得税率为25%。

资料三：该公司对存货采用永续盘存制，发出成本按先进先出法计价。

期初存货中，原材料账户明细构成如下：

原材料名称单位数量单位成本金额

A材料吨 5 16000 80000

B材料吨 5 10000 50000

低值易耗品 20000 合计 150000

期初存货中，生产成本账户明细构成如下：

品种数量直接材料直接人工制造费用金额

甲 200件 16000 3000 3200 22200 乙 100件 9000 2000 1800 12800 合计 35000

期初存货中，产成品账户明细构成如下：

品种数量单位成本金额

甲 400件 140 56000 乙 200件 170 34000

合计 90000

资料四：2009年12月发生如下业务：

（一）1日，向银行借入期限3个月，年利率9%的短期借款60000元。发生借款费用120元，直接从借款中扣除。

（二）2日，采购材料：A材料4吨，每吨18000元，B材料6吨，每吨9000元，取得增值税专用发票；另发生相关运费3225.81元，取得承运部门发票，运费可抵扣的增值税进项税为225.81元，按材料重量分配。运费以现金支付，材料价款尚未支付，材料已验收入库。

（三）3日，生产车间领用A材料8吨用于甲产品生产，领用B材料4吨用于乙产品生产，领用低值易耗品共计8000元用于甲、乙两产品。

（四）4日，收到上月所欠的销货款100000元。

（五）5日，赊销甲产品250件，每件售价220元（不含增值税）。

（六）6日，以银行存款购买办公设备一台，价款30000元，进项税5100

元。

（七）7日，销售乙产品100件，每件售价250元，（不含增值税）。

（八）7日，以现金支付上述甲、乙产品销售运费2500元，运输保险费800元。

（九）10日，发放本月职工工资114 000元，银行已转账。

（十）10日，按工资单结转工资费用，其中：生产甲产品的生产工人工资为61560元，生产乙产品的生产工人工资为29640元，车间管理人员工资为9120元，管理部门工资为13680元。

（十一）12日，销售甲产品150件，单价210元（不含增值税），对方开出商业承对汇票。

（十二）13日，收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承对汇票70000元。

（十三）14日，收到5日销售甲产品货款。

（十四）15日，向希望工程捐款3000元，已转帐付讫。

（十五）16日，将一台旧机器出售，收到价款20000元，已存入银行。该机器原值45000元，已提折旧30000元。（不考虑增值税）

（十六）20日，收到7日销售乙产品价款，其中10件因质量问题每件给予销售折让50元。折让部分按发票管理规定开具了红字专用发票。

（十七）22日，厂长出差回来报销差旅费共计1800元，冲销预借款。

（十八）25日，支付本月2日购买A、B两种材料的价款。

（十九）28日，本月话费共计2500元，直接从银行帐上划拨邮局，收到划款单据。

（二十）28日，偿还到期的短期借款50000元及利息1125元，其中应由本月负担的利息375元。（其余利息已按月计提）

（二一）28日，提取应计入本期损益的借款利息，其中短期借款利息1500元，长期借款利息4000元。

（二二）30日，计提固定资产折旧85000元，其中生产车间固定资产折旧为75000元，管理部门固定资产折旧6000元，销售部门固定资产折旧4000元。

（二三）30日，元旦补助发放现金，其中，管理部门为4500元，生产车间管理人员4000元，共计8500元已转账。

（二四）30日，本月发生水电费4000元，其中生产车间耗用3500元，管理部门耗用500元，已支付，取得普通发票。

（二五）30日，结转本月发生全部制造费用，按甲、乙产品直接人工工资比例分配。

（二六）30日，生产车间本月投产甲产品1400件，乙产品400件，本月完工甲产品1500件，乙产品全部未完工。月末未完工甲产品的材料已投足，完工程度为50%。该企业按完工百分比法计算并结转完工产品成本，保留到整数位（元）。

（二七）31日，结转当期已售产品成本。

（二八）月底，将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。

要求：对上述经济业务进行会计处理，编制12月份损益表及12月31日资产负债表、现金流量表和所有者权益变动表。

答案：

1. 借：银行存款 60000-120=59 880

财务费用 120

贷：短期借款 60 000

2. 借：原材料——A 72000＋3000×4/10=73 200

——B 54000＋(3000－1200)=55 800

应交税金——应交增值税（进项税额）(72000＋54000)×17%＋225.81=21 645.81 贷：现金 3 225.81

应付账款 (72000＋54000)×(1＋17%)=147 420

3. 借：生产成本——甲 134 900

（期初5×16000＋本期3×18300）

——乙 40 000

（期初4×10000）

贷：原材料——A 134 900

——B 40 000 借：制造费用 8 000

贷：低值易耗品 8 000

4. 借：银行存款 100 000

贷：应收账款 100 000

5. 借：应收账款 64 350

贷：主营业务收入——甲 55 000

应交税金——应交增值税（销项税额） 9 350

6. 借：固定资产 30 000

应交税费——应交增值税（进项税）5100

贷：银行存款 35 100

7. 借：应收账款 29 250

贷：主营业务收入——乙 25 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 4 250

8. 借：销售费用 3 125

应交税费——应交增值税（进项税额） 175

贷：现金 3 300

9. 借：应付职工薪酬——应付工资 114 000

贷：银行存款 114 000