建筑工程全面预算管理应用研究

建筑工程全面预算管理应用研究摘要：本文将全面预算管理理论与建筑工程管理对接起来，构建建筑工程全面预算管理系统。

文章以某建筑工程为对象，分析论述了构建建筑工程全面预算管理的基础工作、全面预算管理制度设计等内容，并给出了在建筑工程中全面预算管理的具体编制方法。

关键词：建筑工程；全面预算管理；应用研究abstract: this paper integrates the theory of mbm (master budgetary management) to construction project and designs mbm system in construction project. targeted to a construction enterprise, analyzes the basis business of mbm in construction project management, the design of comprehensive mbm. specific methods are given mbm in construction project management.key words: construction project; mbm; applied research. 中图分类号：tu198文献标识码：a 文章编号：2095-2104（2013）1 引言近年来，国内企业逐步引入全面预算管理(master budgeting management，mbm) [1]，但是，将全面预算管理引入建筑行业还处于初始阶段。

长期以来，我国建筑工程受计划经济影响，同其他许多企业一样，存在“企业老，包袱重，困难多”等特点，但如此同时，我国建筑市场又面临面向世界开放的挑战。

在内外因素影响下，我国建筑市场竞争越来越激烈，利润空间越来越小。

因而，探讨、研究全面预算管理的应用对我国建筑工程来说，不仅具有紧迫性、必要性，而且具有现实意义和推广价值[2]。

本文从全面预算管理制度入手，把全面预算管理应用到我国建筑工程管理中，讨论全面预算管理在我国建筑工程管理中的应用。

2 全面预算管理制度设计建筑工程的全面预算管理制度，包含基本规定、预算组织体系、预算体系、预算循环等内容。

基本规定：主要界定设计管理制度的目的、范围、模式和预算期及编制期等内容；预算组织体系：主要界定如何构建全面预算管理机构，以便贯彻执行全面预算管理；预算体系：主要指预算分类，如何编制预算业务流程问题；预算循环：主要包含编制与审批、执行与控制、反馈与调整、分析与考核等内容[3]。

2.1 基本规定2.1.1 全面预算管理制度的目的确定了建筑工程实施全面预算管理的目的。

即主要是为了配合公司实施总体战略和经营计划的实现，不断加强公司对各项目的管理与指导，努力提高公司效益。

2.1.2 全面预算管理的范围从时间上，事前编制、事中控制、事后分析考核进行全面考虑。

因为预编制过程就是事前控制过程，预算执行过程是事中控制过程，而预算分析与考核不仅是事后控制过程，也是为下一步事前控制提供支撑和依据。

从空间上公司的所有单位、所有员工及其工作活动全面纳入，充分体现全面预算的系化管理思想。

2.1.3 全面预算管理体系模式的选择全面预算管理体系模式很多，不同历史阶段、不同情况的工程，采取不同的体系模式。

建筑工程发展己比较成熟稳定，任务饱满，而成本费用开支居高不下故采用以目标成本为核心的全面预算管理模式。

它以主营业务收入目标为依据来确定一定的利润空间，进而规划公司的总预算成本。

再以总预算成本为基础进一步进行分解，形成各预算单位的分预算成本。

2.1.4 规定全面预算期和预算的编制期全面预算期，是指预算编制覆盖的经营期间和预算实际执行期，建筑工程全面预算期为每年的1月l日至12月31日；预算的编制期，指编制下一年度全面预算的时间，公司全面预算编制期为每年的10月——12月初次编制预算，可从前一年的9月份开始，以便顺利完成编制任务。

2.2 全面预算管理组织机构实施全面预算管理，首先要成立相应的组织机构。

根据建筑工程实际情况设置全面预算管理审批机构、预算管理委员会、算管理办公室及各责任部门等机构。

同时，制定各部门的主要职责，以便提高预算管理效率。

2.2.1 预算管理审批机构全面预算管理的审批机构的职能由总经理兼任，预算管理委员会审议草案，负责审批全面预算方案、预算外调整方案等。

2.2.2 预算管理委员会既是全面预算的审议机构，也是决策的参谋机构。

由经营副总经理担任主任，其他副职领导、副总会计师、副总经济师担任副主任，委员由财务部及各职能部门负责人、各项目经理、各下属单位负责人组成。

其主要职责如下：（1）负责组织制定全面预算管理制度、方法及有关流程。

（2）审议、确定预算目标，并下达正式预算。

（3）负责审核公司年度财务预、决算报告及中长期财务规划与预算。

（4）研究制定实现预算管理目标的重要措施，并安排落实。

（5）在预算编制和执行的过程中，对各单位之间可能发生或已经发生的重大分歧进行协调。

（6）定期检查和分析预算执行情况，听取预算管理办公室及其他部门的汇报，提出改进意见，督促预算管理目标的实现。

（7）根据预算执行中遇到的问题，及时组织对预算进行调整。

（8）审议决算报告，提出奖罚意见。

2.2.3 预算管理办公室预算管理办公室是全面预算的执行机构，挂靠财务部。

主任由财务部长担任，副主任由经营发展部、工程造价部部长担任，成员由财务部、经营发展部、工程造价部相关人员组成，其主要职责如下：（1）具体制订预算管理办法和政策，报预算管理委员会主任和总经理审批。

（2）传达预算的编制方针、程序，具体指导各部门、各子公司预算的编制。

（3）分解下达各项预算指标。

（4）根据预算编制方针，对各单位编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡，负责汇总全面预算草案，送交预算管理委员会进行审议。

（5）参加预算会议，介绍预算的编制情况，对有关问题提出质询，接受各单位的质询，明确预算修改方向，跟踪预算的修改，重新汇总。

（6）在预算执行过程中，监督、控制各单位的预算执行情况；每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异调整分析报告，交预算管理委员会审议。

（7）遇有特殊情况时，向预算管理委员会提出预算修正建议。

（8）协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。

2.2.4 各责任部门（指机关各职能部门、各项目部）（1）根据预算管理委员会下达的预算目标，将公司整体预算编制要位的实际情况相结合，具体制定本单位年度的预算计划。

（2）对预算依据、测算基础和计划控制措施进行详细的说明。

（3）在日常经营活动中执行综合平衡后的预算，促进生产经营完成预算，加强预算自律，严格控制预算外行为。

（4）定期提供预算实际执行数据，并及时上报预算冲突。

3 建立全面预算体系建立经营、财务、投资、战略等全方位的般企业全面预算管理体系，包括生产经营预算、销售广告预算、成本费、资本支出预算、现金预算、目标利润预算、战略预算等内容[4]。

根据建筑行业特征，设计了如图1所示的全面预算体系。

图1 项目全面预算管理体系图3.1 构建全面预算管理体系建筑工程预算涉及的业务活动领域分类，包括业务预算、财务本支出预算三大类。

（1）业务预算，包括主营业务收入预算、完成工作量预算、人工费预算、材料费预算、机械费预算、其他直接费预算、间接费预算、分包单位成管理费用预算等。

主要涉及收入、成本、费用及业务量方面的预算。

（2）财务预算，是关于资金筹措和使用的预算，包括现金预算、预表(总预算)等，与制造业一致。

（3）资本支出预算，主要包括固定资产购置预算、资本投资预算等。

3.2界定分类预算之间的关系首先，根据建筑工程业主方的总体发展战略、业主在建、拟建、拟签工程分析，以及项目部施工能力、国家宏观政策及外部市场的预测分析，编制长期战略规划。

以此为依据，进而确定本年度的主营业务收入预算和本年度的资本支出预算。

其次，根据主营业务收入预算，确定其他各项业务预算，并汇总出现金预算。

主营业务收入预算是整个全面预算编制的起点，并在此基础上确定工程的完成工作量预算、确定各分包单位的完成业务量预算、确定工程管理费用预算及其他相关费用预算。

再根据各项目部完成工作量预算来确定人工费预算、材料费预算、机械费预算、其他直接费预算、间接费预算、分包单位成本预算等，从而汇总出整个工程成本预算。

在日常业务预算（短期）和资本支出预算（长期）的基础上，汇总出现金预算。

最后，编制总预算，在主营业务收入预算、工程成本预算、其他成本预算等的基础上，编制总预算，即预计利润及利润分配表、预计资产负债表等。

4 全面预算的编制与审批预算的编制与审批，涉及到各个单位、部门的职责，划分各自职责，有利于提高预算编制和审批效率。

4.1 分类预算的职责划分根据预算责任范围和关联程度，将编制单位分为主要编制单位和辅助编制单位。

主要编制单位，负责预算的具体编制或审编工作，辅助编制单位做好具体编制的各种配合工作，同时参与工程建设相关单位和个人都应全力配合预算的编审工作。

4.2 全面预算的编制方法建筑工程应针对不同的业务板块内容，采用不同的预算编制方法。

目前合适宜采用固定预算和零基预算等多种方法，根据实际情况再行调整，在选择编制方法应坚持先进性和现实性相结合的原则。

机关管理费用和项目部间接费的预算，主要采取零基预算的编制方法，即对此两项费用的支出均以零为出发点，从根本上研究、分析和判断每项预算支出是否具有支出的必要性和支出数额的大小来进行预算的编制。

资本支出预算，包括固定资产购置预算、资本投资预算等采取固定预算的编制方法，即按公司对项目支出的预期目标来进行编制，具体操作上可按照历史数据上下浮动一定的比例并结合实际确定。

其他各项业务预算(收入、成本、费用)：在内部定额还不完善和健全的情况下，可暂采用零基预算的编制方法，同时根据项目实际结合采用其他编制方法，并在新的合同签定后进行调整。

在进行零基预算编制时，必须综合参考相关的数据或资料。

例如，影响预算的因素：与甲方签定的承包合同、与分包单位签定的分包单位合同、同一地区的先进项目部相关资料、先进生产设备工具的使用、员工技能及综合素质的提高、前期工程的相关数字资料等因素；其他外部因素：同行业相关指标、相关性行业的相关指标等。

财务预算，包括现金预算、预计利润表及利润分配表、预计资产负债表等，根据各项业务预算和资产支出预算进行汇总分析编制而成。

4.3 年度全面预算管理编制流程应坚持“上下结合、分级管理”的原则来编制全面预算，编制流程见公司图2。

下年预算的编审工作在每年度的10月份开始进行。

图2 项目全面预算编制流程图5 结语本文将全面预算管理的基本理论运用到我国建筑工程管理，为我国建筑工程运用全面预算管理开辟了新途径。