2020小微企业免税政策

2020小微企业免税政策

2016小微企业免税政策

(一)从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万

元以下(含本数，下同)的以外的纳税人，年应税销售额在80万元以

下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务的销售额

占年应税销售额的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件规定的小范围纳税人可适用财税[2013]52

号文件规定的免税优惠政策。

小微企业免征增值税，需要备案吗?

答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小范围纳税人

中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。因此，小范围纳税人只要符合上述文件规定范围，可以免征增值税，暂无需备案就可以享受此优惠。

符合财税[2013]52号文免税的小范围企业申报表如何填写?

答：增值税应税项目的销售额包括小范围纳税人申请代开专用

fa票的不含税销售额，纳税人填写申报表“应征增值税不含税销售额”后，如销售额不超过2万元，需要在“本期应纳税额减征额”

处填入免征的税额。同时，在文件实行后，纳税人有到税务机关申

请代开fa票，当期未退还的，填入“应征增值税不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用fa票不含税销售额”对应栏次;当期

已退还的，填入“免税销售额”对应栏次。

小范围纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，销售额是否填写零?

答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额”这时您点击

确定后，减征额会自动生成，这时应纳税额就自动生成零。

小范围纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，如果前期向税务局代开专用fa票，税款已经预缴了，销售方fa票也已经认证了，无法退回，还可以申请退税吗?

答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额?”这时点击

“确定”后，不需要输入减征额。

小微企业月销售额低于2万元免征增值税，其中月销售额是指每月平均销售额吗?

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)规定，

月销售额或营业额不超过2万元是指月销售额或营业额在2万元以

下(含2万元)，月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳

增值税或营业税。因此，月销售额指的是每月实际发生的销售额。

也就是说，此前年销售额不超过24万元的纳税人，才可以享受

免征增值税和营业税优惠;现在年销售额不超过36万元的纳税人，

都能够享受到这一优惠政策，小微企业、个体户的受惠面进一步扩大。

税收优惠力度不断加码，享受优惠户与优惠额增长明显

近年来，国家出台了一系列财税政策，支持小微企业发展。特别是今年在经济面临下行压力的情况下，税收优惠政策力度不断加码，小微企业受惠范围明显扩大。

比如，国家对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业

所得税;将增值税小规模纳税人的征收率由6%和4%统一降至3%;将

个体工商户和其他个人增值税和营业税的起征点统一提高到月销售

额5000至2万元。实际执行中，各地均从高选择适用了2万元的上限;比照起征点政策，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税

小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税;将享受减

半征收企业所得税政策的小型微利企业范围，由年应纳税所得额低

于3万元扩大至低于6万元，后又进一步扩大至低于10万元。

这么多税收优惠政策，具体执行情况怎样?

“现在小微企业办理税收优惠，确实比以前简单多了。只要符合条件到税务局备案就行，不需要审批。”敖建民深有感触地说。

作为成都30多家小微企业的兼职财务人，敖建民从事财会工作

20多年，常年替企业报税，与税务部门没少打交道。“就拿减半征

收企业所得税的优惠政策来说，按照以前的规定，核定征收的小微

企业不能享受优惠。现在核定征收的企业也纳进了政策范围，受惠

的小微企业就增加了三成。”

“正因为有了这些支持政策，不少小微企业顶住了经济下行压力，较好地发挥了吸纳就业主战场的作用。”财政部财科所副所长白景

明说。

数据显示，今年工商登记制度改革实施以来，新设立企业数量大幅增长，3月—8月，全国新登记注册市场主体659.59万户，其中

企业192.7万户，同比增长61%。

白景明认为，通过扶持小微企业，让它们更好地生存发展，就能更大程度地鼓励大众创业、万众创新，进一步增强市场活力和经济

发展的内生动力，并带动中国新一轮经济“破茧成蝶”。