企业内部控制现状及应用研究

企业内部控制的现状及应用研究

中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02

摘要随着我国的经济体制改革进程不断推进，企业的经营管理模式也随着变化，加强和完善企业内部控制键具有重要的现实意义。本文针对当前我国企业普遍存在内部控制执行不力，风险管理意识薄弱等等的现状，提出了有效应用内部控制制度的对策，以供参考。

关键词企业内部控制现状对策

企业内部控制是企业全体员工共同参与为实现企业长期经营目标而对企业经营活动、资产安全完整、财务会计信息真实可靠等进行监督和控制的过程。在企业执行内部控制制度，能够帮助企业全面提高经营效率和效果，促进企业长期战略目标的实现。近年来，越来越多的企业开始关注内部控制建设问题，在市场经济体制下逐步建立和实施企业内部控制制度，但内部控制制度的应用效果却并不显著。由于我国社会经济处于转型期，企业经营治理所面临的环境以及企业管理水平与发达国家企业还存在一定的差距，严重制约了我国企业发展战略的实现和整体实力的提升。因此，如何加强企业内部控制制度的落实和有效应用，使其更加适合我国企业自身经营特点，是当前企业内部控制有待解决的重要瓶颈问题。

一、现代企业内部控制建设的现状

（一）企业内部控制体系架构不合理。企业内部控制体系的组织

结构可能与企业已有的职能部门设置重复，分工不明确，造成多头领导，业务交叉混杂，企业会计核算工作不实，会计信息失真；企业未单独设立独立的内控管理部门，对职务和授权审批制度缺乏监控，内部控制职责与各部门的业务职能划分不够明确，导致企业内控管理面临严峻的挑战。

（二）企业内部控制制度不健全。我国中小企业的性质多为个体民营，企业的投资者同时也是企业经营者，这就导致企业领导集权现象严重，企业的内部控制制度制约领导的财务大权，对内部控制制度重视不足，因此，在中小企业中推行普遍受阻。企业内部控制制度不健全完善或仅是停留在书面上，实际执行内部控制得不到配合和认可，因而内部控制对企业的经营管理改善、促进战略目标实现等无法发挥应有的作用。

（三）对内部控制制度的认识淡薄，风险意识弱。随着企业间的竞争不断加剧，企业的经营管理风险也在逐步增加，当前我国中小企业投资者的抗风险能力相对薄弱，风险管理意识没有得到应有的重视，企业的经营者也缺乏防范和规避经营风险的意识和方法，更缺乏内部控制对风险全面管理的认识。因此，中小企业抗风险能力较差。

（四）监督机制执行力不强。在一些企业当中，会计的日常监督代替了应有的内部监督审计工作，管理者对会计工作的干预，也影响会计监督职能的发挥。部分企业尚未建立起内部审计部门或监督机构流于形式，对事前监督、事中控制、事后稽核缺乏执行，监督

职能弱化，特别是一些中小企业，外部管理一直比较缺乏，导致企业内部控制不力，建立的内部控制制度无法发挥作用。

（五）内部控制实施人员的素质需要进一步提高。企业实施内控工作的人员缺乏对内控管理制度的专门培训，缺少对工作的专业训练和业务素质，造成对业务内容的不熟悉，对内部控制制度缺乏更加深入的认识和了解，直接影响内控工作的推广和执行。一些财务管理人员只对自己的专业领域业务熟悉，在职责职能划分不明确的情况下，容易造成重复财务工作，对内控工作的无法落实。

二、企业有效应用内部控制制度的对策

（一）优化内控组织结构，营造良好的内控环境。结合企业经营特点，建立职能完善的内控工作管理机构，明确划分各岗位职责，使内控工作人员与企业各部门员工能够更好的衔接工作，有效协调各部门工作业务沟通，是企业生产经营活动能够高效有序地顺利进行，优化企业的业务流程，全面提高企业经营效率和效益。同时，营造良好的内部控制环境，注重培养内控意识的企业文化。在企业日常经营管理过程中，要求员工积极树立内部控制意识，加强内控责任，不断规范业务操作流程，执行内控制度，标准化工作提高效率；明确企业发展战略目标与各人工作职责的密切联系，促进企业战略目标和个人价值的共同实现。

（二）积极健全企业内控制度。首先，明确职责职能划分，不相容职务分离的问题，即不相容职务分别由不同部门或成员来处理。特别是在中小企业中无法实现专职专员情况下，加强不相容职务的

分离控制，有助于企业建立职权明确的岗位设置安排，例如，会计岗位的设置要充分考虑职务的不相容性，避免出现会计舞弊等行为，确保各个环节都有两个或两个以上的部门或工作人员分工处理负责，使办理业务的人员能够形成相互监督、相互制约的机制。其次，建立资产安全保障体系，合理分配资金的使用用途，提高资金的使用效率。加强资金分配的财务预算管理，对资金分配使用的过程进行监督和控制，减少资金的流失。特别是企业对重大工程项目的投资，一定要进行科学全面的调研，充分考察项目执行可行性和分析资金回收周期等重要影响因素，监督控制收回账款的时间，防止发生坏账。

（三）强化企业风险意识，提高企业抵御风险的能力。随着经济全球一体化形成，我国社会经济环境不断发生激烈的变化，企业必须具有经营风险意识，提高企业抗风险能力，抵制外部环境影响因素，如原材料价格的不断上涨，买方市场需求不稳定，以及不可预见的自然因素等都会给企业生产经营带来风险。企业应根据自身发展方向和经营特点，建立适应企业内部风险评估体系，确定企业抗风险能力，设定企业可能面临的各种风险因素，包括内部风险因素和外部风险因素；分析潜在风险发生的概率和可能产生的影响，并制定相应的防范应对措施。管理者必须提高风险意识，通过风险识别、评估、防范等措施，尽可能减少或规避这些风险，提高企业抵御风险能力。

（四）建立企业内部监督体系。一方面要加强企业的内部监督审

计控制。内部监督审计部门是对企业领导层负责，保持相对独立性，其主要职能就是对企业各项经营管理活动和财务活动进行监督和

评价，包括企业经营模式的贯彻执行、管理人员的绩效水平、会计信息的真实可靠、各部门的协调能力等情况。另一方面，强化企业外部监督控制，督促企业不断完善自身的内部控制制度。财务、审计等各部门要分工明确，协调配合，加强各部门间的信息共享和交流，并形成相互监督和制约机制，加强对内部控制执行力度，监督各职能部门的职责落实情况。通过外部审核机构对企业内部控制的测试、检查和评价，发现企业内部控制执行的不足，不断健全和完善企业内部控制。

（五）提高企业内控相关人员的业务素质。企业内控管理人员和财务工作人员的素质直接影响到内控制度执行情况，进而影响到企业内控管理的效率和效果。提高企业管理人员和财务人员的业务素质和职业道德，加强内控管理工作人员的专业培训和技能学习，强化员工激励和约束的措施，充分调动员工的积极性和主动性。树立良好的内控管理意识，使员工明确自身的内控责任，将内控工作效益与企业战略目标实现对接起来，建立责权明确的内控机制，保证企业的可持续发展。

三、结束语

总之，企业内部控制作为现代企业经营管理的重要手段，其健全并完善将成为影响企业可持续发展的关键。企业应遵循“合法合规、全面科学、成本效益、战略引导”等原则，加强企业内部控制建设，