增值税专用发票填制

例题展示
• P108【例5-1】
填制实践
• 实验资料 • 胜利工厂是增值税一般纳税人：地址：平安市幸福 路77号；开户行：工商银行幸福路支行 ，账号： 258379；税务登记号：130203111234567.电话号码： 6667561。会计主管：王诚，会计：林娜，出纳：刘 莉。 • 2008年10月3日，向大治市耀华公司销售甲产品176 件，单价400元；乙产品100件，单价300元，货已发 出。收到对方开来转账支票一张，当日填写进账单 送存银行。（耀华公司地址是文明路3号，纳税人登 记号130203117562351.开户行：工行大治市分行，账 号：658252.） • 要求：填写增值税专用发票（第四联 记账联）
转账支票的办理流程
• 1、出票：客户根据本单位的情况，签发转账支票， 并加盖预留银行印鉴。 • 2、交付票据：出票客户将票据交给收款人（也可 直接到开户银行办理付款手续）。 • 3、票据流通使用：收款人或持票人根据交易需要， 将转账支票背书转让。 • 4、委托收款或提示付款：收款人或持票人持转账 支票委托自已的开户银行收款或到出票人开户行 提示付款。收款人提示付款时，应做成委托收款 背书，在转账支票背面“背书人签章”处签章， 注明委托收款字样。挂失止付：转账支票丧失， 失票人需要挂失止付的，应填写挂失止付通知书 并签章，挂失止付通知书由银行提供，同时按标 准交费。
收料单
收料单的内容
• 收料单 • 主要项目有：供应商名称、单据编号、 材料类别、材料编号、材料名称、规格、 单位、数量、单价、总价等；企业根据 实际收到的原材料进行记录，最后由相 关人员进行签字或盖章。
报税附单
• 报税附单是出于以下税法考虑： • 1、工业生产企业购进货物，必须在购进 的货物验收入后，才能申报抵扣进项税 额，没有到达企业或尚未验收入库的不 得作为当期进项税额抵扣。 • 2、商业企业购进货物必须在购进的货物 物验收入和付款后，才能申报抵扣进项 税额，尚未付款或尚未开出承兑汇票的， 不得作为当期进项税额抵扣
各联的作用
• 发票联，作为购买方核算采购成本和增值 税进项税额的记账凭证； • 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认 证和留存备查的凭证； • 记账联，作为销售方核算销售收入和增值 税销项税额的记账凭证。 • 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
专用发票与普通发票的区别：
• 1．发票的印制要求不同： • 根据新的《税收征管法》第二十二条规 定：增值税专用发票由国务院税务主管 部门指定的企业印制；其他发票，按照 国务院主管部门的规定，分别由省、自 治区、直辖市国家税务局、地方税务局 指定企业印制。未经前款规定的税务机 关指定，不得印制发票。
• 5．发票的作用不同： • 增值税专用发票不仅是购销双方收付款 的凭证，而且可以用作购买方扣除增值 税的凭证；而普通发票除运费、收购农 副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣 外，其他的一律不予作抵扣用
增值税专用发票填写要求
• (一)字迹清楚。
• (二)不得涂改。 • (三)项目填写齐全。 • (四)票、物相符，票面金额与实际收取 的金额相符。 • (五)各项目内容正确无误。 • (六)全部联次一次填开，上、下联的内 容和金额一致。 • (七)发票联和抵扣联加盖发票专用章。
• 4．发票的联次不同： • 增值税专用发票有四个联次和七个联次 两种，第一联为存根联(用于留存备查)， 第二联为发票联(用于购买方记账)，第三 联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四 联为记账联(用于销售方记账)，七联次的 其他三联为备用联，分别作为企业出门 证、检查和仓库留存用；普通发票则只 有三联，第一联为存根联，第二联为发 票联，第三联为记账联。
增值税专用发票填写要求
• • • • (八)按照规定的时限开具专用发票。 (九)不得开具伪造的专用发票。 (十)不得拆本使用专用发票。 (十一)不得开具票样与国家税务总局统一 制定的票样不相符合的专用发票。 • 开具的专用发票有不符合上列要求者， 不得作为扣税凭证，购买方有权拒收
规 定
• 1.项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的 内容和金额一致。 • 2.字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具 专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废” 四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废 票的，也应按填写有误办理。 • 3.发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或发票专用 章，不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用 发票,财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发 票的左下角或右下角，覆盖“开票单位”一栏。财 务专用章或发票专用章使用红色印泥。 • 4.纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货 单位栏戳记。不得手工填写“销货单位”栏，用手 工填写的，属于未按规定开具专用发票，购货方不 得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记用蓝色 印泥。
例题展示
• P108【例5-2】
• 支票的填写： • 1、 出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 • 举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日 • 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 • 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 • （1）壹月、贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不 写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月 (前面多写了“零”字也认可，如零壹拾壹月)。 • （2）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾X 日,如壹拾月、壹拾壹月（前面多写了“零”字也认可，如 零壹拾伍日，下同），贰拾壹日至贰拾玖日必须写成贰拾X 日，叁拾壹日必须写成叁拾壹日。
二、转账支票的特点
• • • • 1、无金额起点的限制； 2、转账支票只能用于转账，不得支取现金； 3、转账支票可以背书转让给其他债权人； 4、客户签发的转账支票可直接交给收款人， 由收款人到其开户银行办理转帐； • 5、转账支票的收款人名称、金额可以由出票 人授权补记，未补记的不得背书转让和提示付 款
规 • 定
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5.开具专用发票，必须在“金额”、“税额”栏合 计(小写)数前用“￥”符号封顶，在“价税合计(大 写)”栏大写合计数前用“ ”符号封顶。 购销双方单位名称必须详细填写，不得简写。如果 单位名称较长，可在“名称”栏分上下两行填写， 必要时可出该栏的上下横线。 6.发生退货，销售折让收到购货方抵扣联、发票的 处理方法。 7.税务机关代开专用发票，除加盖纳税人财务专用 章外，必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票 章，专用章加盖在专用发票底端的中间位置，使用 红色印泥。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得 作为抵扣凭证。 8.不得拆本使用专用发票。
一、转账支票概述
• （一）转账支票是出票人签发的，委托 办理支票存款业务的银行在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或持票人的 票据；在银行开立存款账户的单位和个 人客户，用于同城交易的各种款项，均 可签发转账支票，委托开户银行办理付 款手续。转账支票只能用于转账。
• （二）、转账支票是一种最基本的同城 支付结算业务品种，只能用于本地。
转账支票的填制
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1. 转账支票的填写： 完整的支票需要填好日期、收款人、金 额（大小写要相符）。日期的填写必须大写， 日期大写时如果是一个数字的月份必须要在前 面加个零。支票正面加盖银行预留印鉴（财务 专用章和法人章) 2.有效期： 10天从出票的当天算起，遇 到法定假期顺延。
转账支票示例
• 3.背书：第一收款人如不进账，可以将支票
• 2．发票使用的主体不同： • 增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人 领购使用Байду номын сангаас小规模纳税人需要使用的，只能经 税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通 发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记 的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳 税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。
• 3．发票的内容不同： • 增值税专用发票除了具备购买单位、销 售单位、商品或者服务的名称、商品或 者劳务的数量和计量单位、单价和价款、 开票单位、收款人、开票日期等普通发 票所具备的内容外，还包括纳税人税务 登记号、不含增值税金额、适用税率、 应纳增值税额等内容。
支付（转）给别人，这就叫背书。在支票的 背面的粘贴处粘贴银行专用的粘贴单，附加 信息一栏不能填写任何资料，被背书人在收 款人后的方框内盖上单位合法的财务印件 （财务章、法人章），在收款人盖章的上面 的小方框内填写上被背书单位的全称。
• 4.进账：分正进账和倒进账两种。正进 账是出票单位直接填好支票去本公司的 开户行给收款人通过银行付款。不过， 得事先问好收款人的开户行和账号，填 写好进账单才行。倒进账是收款人从付 款方得到填写正确的支票，在盖好自己 单位的财务印件，填好进帐单去本公司 的开户行进账，并注明“**银行委托收 款”字样，银行在第一张进帐单上盖上 受理章，拿回公司交给财务人员就行了。
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2、 收款人： 转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收 款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章 和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托 银行收款。 3、 付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，例 如：开户银行名称：工行高新支行九莲分理处 4、 人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、 捌、玖、亿、万、仟、佰、拾、整（正）。 注意：“万”字不带单人旁。 举例： （1）289,546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 （2）7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写. （3）532.00 伍佰叁拾贰元正 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分” （4）425.03 肆佰贰拾伍元零叁分 （5）325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。
增值税专用发票的填制
• 增值税专用发票是增值税改革中很关键 的一步，它与普通发票不同，不仅具有 商事凭证的作用，由于实行凭发票注明 税款扣税，购货方要向销货方支付增值 税，它具有完税凭证的作用。
增值税发票的构成
• 增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他 联次构成，基本联次为两联：发票联和记账联。 • 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他 联次构成，基本联次为三联： • 各联的作用： • 第一联：存根联，销货方留存备查。蓝色 • 第二联：发票联，购货单位作付款的记账凭证。棕 • 第三联：税款抵扣联，购货方作扣税凭证。绿 • 第四联：记账联，销货方作销售的记账凭证。黑色
收料单概念和各联作用
• 概念：收料单是一次性的自制原始凭证，是 购货方对供应商送料或送检时提供的货品所 进行描述（名称、数量、来源）的单据，以 便于购货方后期对货物分拣、入库、上架管 理。收料单既是交接完成的证明，也是报税 的依据。 • 收料单一般为一式多联：一联验收人员留存， 一联交仓库保管人员据以登记明细账，一联 连同发票交财会部门办理结算。
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• P108【例5-2】
课堂练习
• 2010年10月20日从邯郸钢铁公司购进10mm 钢材150吨，增值税专用发票注明价款 300000元，增值税51000元，运杂费11558 元，款项已支付。所购钢材于10月25日运 达南海公司并验收入库，实收149.5吨，短 缺0.5吨，经查明属于运输途中合理损耗。
材料入库单
供应单位 发票号码 入库单编号（略） 收料仓库：一号库
材料名称 及规格
数量 实际成本 计 单位成 本 量 单 应收 实收 发票 运杂 合计 位 价格 费
收料 人员：
检验 人员：
填单 人员：
发料单的填制
• 10月7日，向本市红星工厂（地址：泰山路93好号， 开户行：工行泰办，账号：3679452，税务登记号 110102621879321） • 购进A材料200kg，单价90元，B材料400kg，单价 75元，材料已验收入库，货款开出庄张支票支付。 材料按实际成本核算。 • 要求1.填制收料单（采购员：赵勇，仓库收料： 钟凯，仓库验收：吴鹏） • 2.填写转账支票
缺单处罚
• 这两种类型的企业，都规定了材料或商品必须验收 入库，也就是说: • （1）如果没有验收入库的收料单，当月购入的进 项税额当月不能抵扣，也就是说不能报税，进项税 额就减少了；根据应交增值税=销项税额—进项税 额的公式来看，当月的销项税额如果不变的情况下， 如果进项税额减少，当月的应交增值税就相应增加。 • （2）我们在认证进项税额时，一定要记住，要附 一张收料单，千万别把收料单忘了或漏了。如果这 样的话，那问题就大。 • （3）当税务局人员在查账的时候，如果发现进项 税额发票没有附收料单的话，就算是已经报税，甚 至报税成功，也会被进项税额转出，补交增值税。