中财金融企业会计第四章转帐结算业务的核算PPT课件
合集下载
银行会计讲座--转帐结算业务的核算-PPT课件
25
理汇票。
2、收款人开户行受
收款人即持票人在汇票到期前，填制“委托收 款凭证”连同汇票一并交开户行。银行经审核无误 后，在“委托收款凭证”上加盖“商业承兑汇票” 戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证 有关联次和汇票交付款人开户行。
26
3、付款人开户行收到汇票。 付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经审
21
商业承兑汇票的核算
商业承兑汇票是由收款人（或付款人）签发、经 付款人承兑的商业汇票。
22
商业承兑汇票处理程序（收款人开出汇票）
（1）发出商品
收款人 （2）签发商业汇票 付款人
（3）表示承兑
（
期（
9
时4
（
（
6
7
） 通 知 收
委 托 收 款
） 汇 票 将
账
到
）
）
通
到
知
期
付
付
款
款
开户行 （5）传递结算凭证和汇票 开户行
借：贴现 贷：活期存款——贴现申请人户 利息收入——贴现利息收入
贴现凭证第四联加盖转讫章交给贴现申请人作收帐通 知；第五联到期卡和汇票按到期日顺序排列，专夹保 管。
41
例： 4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到 期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街 口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现 时的银行会计分录。
42
解答： 贴现天数＝2×30－15=45 贴现利息=20000×45×6‰÷30＝180元 实付贴现金额＝20 000－180＝19820元 会计分录为：借：贴现 20000
贷：活期存款——某企业户 19820 利息收入——贴现利息收入户180
理汇票。
2、收款人开户行受
收款人即持票人在汇票到期前，填制“委托收 款凭证”连同汇票一并交开户行。银行经审核无误 后，在“委托收款凭证”上加盖“商业承兑汇票” 戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证 有关联次和汇票交付款人开户行。
26
3、付款人开户行收到汇票。 付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经审
21
商业承兑汇票的核算
商业承兑汇票是由收款人（或付款人）签发、经 付款人承兑的商业汇票。
22
商业承兑汇票处理程序（收款人开出汇票）
（1）发出商品
收款人 （2）签发商业汇票 付款人
（3）表示承兑
（
期（
9
时4
（
（
6
7
） 通 知 收
委 托 收 款
） 汇 票 将
账
到
）
）
通
到
知
期
付
付
款
款
开户行 （5）传递结算凭证和汇票 开户行
借：贴现 贷：活期存款——贴现申请人户 利息收入——贴现利息收入
贴现凭证第四联加盖转讫章交给贴现申请人作收帐通 知；第五联到期卡和汇票按到期日顺序排列，专夹保 管。
41
例： 4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到 期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街 口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现 时的银行会计分录。
42
解答： 贴现天数＝2×30－15=45 贴现利息=20000×45×6‰÷30＝180元 实付贴现金额＝20 000－180＝19820元 会计分录为：借：贴现 20000
贷：活期存款——某企业户 19820 利息收入——贴现利息收入户180
金融企业会计课件。第4章
第四章 往来业务的核算
本章重点： ¡ 系统内资金及电子汇划清算 ¡ 跨系统结算转汇、票据交换的处理 ¡ 异地结算的流程 ¡ 再贴现和转贴现
第一节 商业银行系统内联行 往来业务核算
一、商业银行系统内联行往来业务及其组 织体制 Ø 商业银行系统内联行往来业务 u同一银行系统内部各行、处由于办理支 付结算，以及内部资金调拨而发生的资 金账务往来。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u 超过法定准备金的准备金叫做超额准备 金(国内习惯于称其为备付金)。超额准 备金的大小和超额准备率的高低由商业 银行根据具体情况自行掌握。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u 吸收的存款包括财政性存款（商业银行 代办的中央预算收入、地方金库存款和 代理发行债券的款项等）、企事业单位 存款和城乡居民储蓄存款。其中财政性 存款全额缴存中央银行，其他两类存款 以存款准备金的形式按规定比例缴存中 央银行。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u “存放中央银行款项”账户为法定存款准 备金和备付金二者合一 账户，法定存 款准备缴存后在该账户内部调整，超过 法定存款准备金部分的金额为备付金。 如果余额不足，则由中央银行计收欠缴 罚金。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 核算 u 缴存时限为每旬调整一次，旬后5日内 办理。按旬初和旬末的余额增减数进行 调整，计算应缴存金额。缴存金额以千 元为单位，千元以下四舍五入。 u 法定存款准备金余额 = 存款余额×存款 准备金率（100%&规定比率）
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
本章重点： ¡ 系统内资金及电子汇划清算 ¡ 跨系统结算转汇、票据交换的处理 ¡ 异地结算的流程 ¡ 再贴现和转贴现
第一节 商业银行系统内联行 往来业务核算
一、商业银行系统内联行往来业务及其组 织体制 Ø 商业银行系统内联行往来业务 u同一银行系统内部各行、处由于办理支 付结算，以及内部资金调拨而发生的资 金账务往来。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u 超过法定准备金的准备金叫做超额准备 金(国内习惯于称其为备付金)。超额准 备金的大小和超额准备率的高低由商业 银行根据具体情况自行掌握。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u 吸收的存款包括财政性存款（商业银行 代办的中央预算收入、地方金库存款和 代理发行债券的款项等）、企事业单位 存款和城乡居民储蓄存款。其中财政性 存款全额缴存中央银行，其他两类存款 以存款准备金的形式按规定比例缴存中 央银行。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 相关规定 u “存放中央银行款项”账户为法定存款准 备金和备付金二者合一 账户，法定存 款准备缴存后在该账户内部调整，超过 法定存款准备金部分的金额为备付金。 如果余额不足，则由中央银行计收欠缴 罚金。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
四、缴存存款准备金的核算 Ø 核算 u 缴存时限为每旬调整一次，旬后5日内 办理。按旬初和旬末的余额增减数进行 调整，计算应缴存金额。缴存金额以千 元为单位，千元以下四舍五入。 u 法定存款准备金余额 = 存款余额×存款 准备金率（100%&规定比率）
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
中财金融企业会计第四章 联行往来的核算PPT课件
• 二）分行辖内往来
• 适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之 间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处， 由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行 专用章，由管辖分行负责监督结清。
11.08.2020
金融企业会计
4
• 三）支行辖内往来
适用于同一市县范围内不同行处之间的 资金账务往来。参加支行辖内往来的行 处，由管辖支行发给支行辖内往来行号 和专用章，由支行管理并负责监督结清。
第四章 联行往来的核算
11.08.2020
金融企业会计
1
整体概述
概述一
点击此处输入
相关文本内容
概述二
点击此处输入
相关文本内容
概述三
点击此处输入
相关文本内容
2
第一节 联行往来的组织和管理
• 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办 理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂 欠款项的资金账务往来。P143
• 贷：活期存款——宇星公司
60，000
• 再填发借方报单，连同原报单一起划给珠海工商 行。
• 珠海工商行收到两份报单，办理转帐：
• 借：存放联行款项—来账户 60，000
• 贷：活期存款——收款人户 • 收到借方报单时，应反映在联行有关科目的贷
方，会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项— 来账户
11.08.2020
金融企业会计
12
• 例3：某经办行收到同系统外省某市支行营 业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四 联，金额38，000元，款项系汇给本行开户 单位汇丰公司，审核后处理。
11.08.2020
金融企业会计
15
• 例5：广州工商行收到上海工商行某营业处 划来的贷方报单和汇兑凭证一份，要求汇 给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所 列行号是本行的，但据附件内容判断，正 确的收报行应是深圳工商行。
• 适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之 间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处， 由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行 专用章，由管辖分行负责监督结清。
11.08.2020
金融企业会计
4
• 三）支行辖内往来
适用于同一市县范围内不同行处之间的 资金账务往来。参加支行辖内往来的行 处，由管辖支行发给支行辖内往来行号 和专用章，由支行管理并负责监督结清。
第四章 联行往来的核算
11.08.2020
金融企业会计
1
整体概述
概述一
点击此处输入
相关文本内容
概述二
点击此处输入
相关文本内容
概述三
点击此处输入
相关文本内容
2
第一节 联行往来的组织和管理
• 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办 理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂 欠款项的资金账务往来。P143
• 贷：活期存款——宇星公司
60，000
• 再填发借方报单，连同原报单一起划给珠海工商 行。
• 珠海工商行收到两份报单，办理转帐：
• 借：存放联行款项—来账户 60，000
• 贷：活期存款——收款人户 • 收到借方报单时，应反映在联行有关科目的贷
方，会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项— 来账户
11.08.2020
金融企业会计
12
• 例3：某经办行收到同系统外省某市支行营 业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四 联，金额38，000元，款项系汇给本行开户 单位汇丰公司，审核后处理。
11.08.2020
金融企业会计
15
• 例5：广州工商行收到上海工商行某营业处 划来的贷方报单和汇兑凭证一份，要求汇 给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所 列行号是本行的，但据附件内容判断，正 确的收报行应是深圳工商行。
《金融企业会计》课件——第4章 银行业金融机构往来的核算-(2)
●利息的处理。资产负债表日、结息日及销户时，商业银行应计提利息收入。会计分录为： 借：应收利息——××行 贷：利息收入——存放同业利息收入
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
结息日次日及销户，实际收到存放同业款项利息，会计分录为： 借：存放同业——存放××行××款项 贷：应收利息——××行
●支取款项的处理。商业银行支取款项，在收到划来的资金后进行账务处理。会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：存放同业——存放××行××款项
（拆入资金的本金）
应付利息——××行
（已计提未支付的利息）
利息支出——拆入资金
（借贷方差额）
贷：存放中央银行款项——准备金存款
（实际归还的金额）
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
●中央银行的处理。大额支付系统国家处理中心收到同业拆借支付报文后，逐笔确认无误，提
交支付系统的清算账户管理系统，由清算账户管理系统代理中央银行进行账务处理。
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
◎清算账户管理系统代理拆入行开户的中央银行进行账务处理，会计分录为： 借：大额支付往来——××拆入行开户央行
贷：××存款——××拆入行 ●拆入行的处理。 拆入行收到清算成功同业拆借支付报文后，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款
贷：拆入资金——××行 ②利息的处理。
结息日次日及销户时，实际支付同业存放款项利息，会计分录为： 借：应付利息——××行 贷：同业存放——××行存放××款项
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
●同业支取款项的处理。同业支取款项，商业银行在资金划拨后进行账务处理。会计分录为： 借：同业存放——××行存放××款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
结息日次日及销户，实际收到存放同业款项利息，会计分录为： 借：存放同业——存放××行××款项 贷：应收利息——××行
●支取款项的处理。商业银行支取款项，在收到划来的资金后进行账务处理。会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：存放同业——存放××行××款项
（拆入资金的本金）
应付利息——××行
（已计提未支付的利息）
利息支出——拆入资金
（借贷方差额）
贷：存放中央银行款项——准备金存款
（实际归还的金额）
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
●中央银行的处理。大额支付系统国家处理中心收到同业拆借支付报文后，逐笔确认无误，提
交支付系统的清算账户管理系统，由清算账户管理系统代理中央银行进行账务处理。
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
◎清算账户管理系统代理拆入行开户的中央银行进行账务处理，会计分录为： 借：大额支付往来——××拆入行开户央行
贷：××存款——××拆入行 ●拆入行的处理。 拆入行收到清算成功同业拆借支付报文后，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款
贷：拆入资金——××行 ②利息的处理。
结息日次日及销户时，实际支付同业存放款项利息，会计分录为： 借：应付利息——××行 贷：同业存放——××行存放××款项
金融企业会计
模块B 商业银行业务核算
●同业支取款项的处理。同业支取款项，商业银行在资金划拨后进行账务处理。会计分录为： 借：同业存放——××行存放××款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款
金融企业会计第四章支付结算业务
•4.1 结算业务概述
•三、支付结算业务的核算特点 •（一）核算程序必须以相关法律为依据 •（二）支付结算业务处理与会计处理步骤完全 一致 •（三）支付结算业务的凭证格式由银行统一制 订
PPT文档演模板
金融企业会计第四章支付结算业务
•四、结算的种类
•同城结算
•支付结算
•异地结算
•支票 •银行本票
•（6）不得签发与其预留签章不符的支票。 •（7）签发空头支票或密码错误的支票有相应的惩罚。 •（8）存款人领用票据，要登记“领用单”。
PPT文档演模板
金融企业会计第四章支付结算业务
•（二）支票流程图
•4.2 票据结算
•付款人 •①付款人签发支票
•②
•付款人 •开户银行 •④传递凭证，划拨款项
•收款人
• •
③ 银 行 退 回 进 账 单 回
单 连 同 支 票 送 交 银 行
② 填 制 进 账 单 ， 将 进
单
账
•收款人 •开户银行
PPT文档演模板
金融企业会计第四章支付结算业务
•（三）支票的会计核算
•4.2 票据结算
•1、持票人与出票人不在同一行处开户 •（1）收款人开户行受理支票业务的核算 •借：存放中央银行款项 • 贷：xx存款——收款人户 •（2）签发人开户行受理支票业务的核算 •借：xx存款——付款人户 • 贷：存放中央银行款项
PPT文档演模板
金融企业会计第四章支付结算业务
•二、支票的核算
•4.2 票据结算
•（一）支票的定义及有关规定
•1、支票：支票是出票人签发的，委托办理支 票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。
中级财务会计第4章金融资产PPT课件
24
实际利率是使持有至到期投资未来收回的 利息和本金的现值恰等于持有至到期投资 取得成本的折现率。
计算方法：插值法估算
例4-13～4-16
25
四、持有至到期投资的处置与重分类
处置持有至到期投资时，应将所取得 的价款与该投资账面价值之间的差额 计入投资收益。
企业将某金融资产划分为持有至到 期投资后，可能会发生到期前将该 金融资产予以处置或重分类的情况
可单设“可供出售金融 资产减值准备”核算减 值。
取得金融资产的初始确认金额 处置金融资产的账面余额 利息调整的摊销额
到期一次还本付息计提的利息 到期一次还本付息收到的利息
公允价值高于账面余额的差额 公允价值低于账面余额的差额 可供出售金融资产的公允价值 明细账： 可供出售金融资产——XX投资（成本） 可供出售金融资产——XX投资（利息调整） 可供出售金融资产——XX投资（应计利息） 可供出售金融资产——XX投资（公允价值变动）
贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实 际利率计算。
企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得 的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差 额计入当期损益。
29
（一）应收账款
1.应收账款概述 销售商… 经营活动引起 提供劳务 与确认收入相关
30
2.应收账款的计价（解决计量问题）
（1）正常销售按应收的全部款项入账
例4-17
27
第四节
贷款和应收款项
一、贷款和应收款项概述 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没 有报价、回收金额固定或可确定的非衍 生金融资产。贷款和应收款项泛指一类 金融资产，主要是指金融企业发放的贷 款和其他债权，但不限于金融企业发放 的贷款和其他债权。
28
二、贷款和应收款项的会计处理
银行会计-支付结算业务的核算PPT课件
4．银行本票退款和超过提示付款期付款的处理
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
31
三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
31
三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
最新第4章支付结算业务 银行会计PPT课件
第4章支付结算业务 银 行会计
支付结算业务的 主要内容
概述（支付结算原则、纪律、体系等） 票据结算业务业务的核算（支票、汇票等） 结算方式结算业务的核算（汇兑、委托收款等） 信用卡业务的核算
1)转账支付工具 汇兑、委托收款、托收承付、借记卡
、定期借记、定期贷记、 电子钱 包（IC卡）等。
转账支票遗失能挂失吗?
支票的核算
现金支票的核算 转账支票的核算 送存现金 支取现金
3001 清算资金往来
一、本科目核算银行间业务往来的资金清算款项。 二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据
清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 三、同城票据清算业务的主要账务处理。 （一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他
[例2]:开户单位模具厂签发转账支票,支 付在同一银行的开户单位机械厂货款 4000元, 经审核无误办理转账.
出票人开户行
借：吸收存款--活期存款——模具厂 4 000
贷:吸收存款--活期存款——机械厂 4 000
[例3]:开户单位模具厂签发转账支票,支 付不在同一银行开户的机械厂货款 14000元, 经审核无误办理转账.
空头汇款；
（6）不准在支付结算制度之外规定附加条 件，影响汇路畅通；
（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；
（8）不准拒绝受理、代理他 行正常结算 业务；
（9）不准放弃对企事业单位和个人违反结 算纪律的制裁。
扣款顺序
不足以支付多种款项时，遵循以下扣款 顺序：
异地托收承付逾期付款滞纳金（赔偿金）、 工资、应缴纳税款、到期贷款、应偿货 款、应上缴利润
借： 吸收存款--活期存款——出票人户 贷：吸收存款--活期存款—— 收款人户
出票人
持票人
支付结算业务的 主要内容
概述（支付结算原则、纪律、体系等） 票据结算业务业务的核算（支票、汇票等） 结算方式结算业务的核算（汇兑、委托收款等） 信用卡业务的核算
1)转账支付工具 汇兑、委托收款、托收承付、借记卡
、定期借记、定期贷记、 电子钱 包（IC卡）等。
转账支票遗失能挂失吗?
支票的核算
现金支票的核算 转账支票的核算 送存现金 支取现金
3001 清算资金往来
一、本科目核算银行间业务往来的资金清算款项。 二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据
清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 三、同城票据清算业务的主要账务处理。 （一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他
[例2]:开户单位模具厂签发转账支票,支 付在同一银行的开户单位机械厂货款 4000元, 经审核无误办理转账.
出票人开户行
借：吸收存款--活期存款——模具厂 4 000
贷:吸收存款--活期存款——机械厂 4 000
[例3]:开户单位模具厂签发转账支票,支 付不在同一银行开户的机械厂货款 14000元, 经审核无误办理转账.
空头汇款；
（6）不准在支付结算制度之外规定附加条 件，影响汇路畅通；
（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；
（8）不准拒绝受理、代理他 行正常结算 业务；
（9）不准放弃对企事业单位和个人违反结 算纪律的制裁。
扣款顺序
不足以支付多种款项时，遵循以下扣款 顺序：
异地托收承付逾期付款滞纳金（赔偿金）、 工资、应缴纳税款、到期贷款、应偿货 款、应上缴利润
借： 吸收存款--活期存款——出票人户 贷：吸收存款--活期存款—— 收款人户
出票人
持票人
中财金融企业会计(全套课件)
2015-5-2
课件Leabharlann 5第二节 金融企业会计核算方法
2015-5-2
一、会计科目 1.定义 P18 会计科目是对会计对象的具体内容进行分 类核算的标志或项目。 2.会计科目的分类 P20 根据我国《企业会计准则》和《金融企业 会计制度》，金融企业会计科目分为资产 类，负债类，所有者权益类和损益类。 会计科目表见:P22-24
课件
18
2、单位存款帐户按照存取款方式分为支 票户和存折户。 （1）支票户 支票户是使用支票办理存取手续的存款户。 按照有关制度的规定，全民所有制的各单 位和规模较大、生产经营正常、财务制度 健全的集体所有制企业，一般均应开立支 票户。
19
2015-5-2
课件
（2）存折户 存折户是使用存折办理存取手续的存款户。 对规模较小，经济往来较少，或生产经营 不正常和财务制度不健全的集体所有制企 业，以及持有营业执照的个体摊贩等开立 存折户。
课件
3
第一节 金融企业会计核算的对象与特点
一、金融企业会计核算的对象 金融企业会计核算的对象可以表述为： 反映和监督金融企业业务和财务活动中 资产、负债和所有者权益增减变化的过 程及其结果。
2015-5-2
课件
4
二、金融企业会计核算的特点
1.反映国民经济活动的综合性 P6 2.业务处理和会计核算的统一性 3.监督和服务的双重性 4.会计核算方法的独特性及多样性
课件 6
二、记账方法
1.借贷复式记账法 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 P26 1）资产、费用类账户，增加记借方，减 少记贷方 2）负债、所有者权益、收入类账户，增 加记贷方，减少记借方
金融会计支付结算业务的核算PPT课件
借：吸收存款——出票人户
支票
贷：吸收存款——持票人户 进（2）
.
26
2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人不在同行开户的
（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处 理
持票人
进 账 单
① 支 票
及
两
联
③ 进 账 单 三
持票人
出票人 出票人
开户行 ②将支票提出交换 开户行
.
27
2.转帐支票账务处理
• 持票人开户行的会计分录： 票据提出交换： 借：清算资金往来（同行） 或：存放中央银行款项（跨行）
.
20
二、支票业务的核算手续
• 持票人、出票人在同一银行机构开 户
• 持票人、出票人不在同一银行机构 开户
.
21
1.会计凭证
• 转账支票（存根、正本）
• 转账进账单（一式三联） 第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
.
22
.
23
.
24
.
25
2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人在同行开户的：
.
29
2.转帐支票账务处理
（2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理
持票人
出票人
⑥ 进 账 单 三
开户行
④进账单二、三 提出交换
③ 进 账 单Leabharlann 一进① 账支 单票及 叁 联
开户行
⑤借:清算资金往来
② 借：吸收存款-出票人户
或：存放中央银行款项
贷:清算资金往来
贷：吸收存款-持票人户 或：存放中央银行款项
.
30
三、支付结算种类
1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共8种 。即
金融企业会计第4章往来业务的核算
贷：存放中央银行款项-存款准备金 285 000
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
二、 全国联行往来 异地系统内汇划
分行辖内往来 支行辖内往来 （≥50万元） （＜50万元）
业务代码 业务代码041 031、032、033
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
1、联行往来
B地农业银行 （汇入行）
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
（2）、汇出地为单设机构地区的汇划款项流程
A地工商银行
（汇出行）
系联
统行
（ 直） 内往
来
B地工商银行 同城票据交换 B地农业银行
（转汇行）
（横）
（汇入行）
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
（3）、汇入汇出地均为单设机构的汇划款项流程
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
2、提入票据的核算： 提入贷方票据：
借：清算资金往来-同城票据清算 686 000 贷：吸收存款-单位活期存款-各收款人户 686 000
提入借方票据： 借：吸收存款-单位活期存款-各付款人户1 677 000
贷：清算资金往来-同城票据清算 1 677 000 3、资金清算的核算 应收金额合计=1 360 000+686 000= 2 046 000 应付金额合计=654 000+1 677 000= 2 331 000 应付差额=2 331 000-2 046 000=285 000 其分录为 借：清算资金往来-同城票据清算 285 000
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
一、 同城票据清算
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
二、 全国联行往来 异地系统内汇划
分行辖内往来 支行辖内往来 （≥50万元） （＜50万元）
业务代码 业务代码041 031、032、033
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
1、联行往来
B地农业银行 （汇入行）
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
（2）、汇出地为单设机构地区的汇划款项流程
A地工商银行
（汇出行）
系联
统行
（ 直） 内往
来
B地工商银行 同城票据交换 B地农业银行
（转汇行）
（横）
（汇入行）
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
（3）、汇入汇出地均为单设机构的汇划款项流程
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
2、提入票据的核算： 提入贷方票据：
借：清算资金往来-同城票据清算 686 000 贷：吸收存款-单位活期存款-各收款人户 686 000
提入借方票据： 借：吸收存款-单位活期存款-各付款人户1 677 000
贷：清算资金往来-同城票据清算 1 677 000 3、资金清算的核算 应收金额合计=1 360 000+686 000= 2 046 000 应付金额合计=654 000+1 677 000= 2 331 000 应付差额=2 331 000-2 046 000=285 000 其分录为 借：清算资金往来-同城票据清算 285 000
PPT文档演模板
金融企业会计第4章往来业务的核算
一、 同城票据清算
金融会计支付结算业务核算50页PPT
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
金融会计支付结算业务核算
11、不为五斗米折腰。 12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此 贞秀姿 ，卓为 霜下杰 。
13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。 14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。 15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
金融会计支付结算业务核算
11、不为五斗米折腰。 12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此 贞秀姿 ，卓为 霜下杰 。
13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。 14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。 15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• “手续费收入”科目，用于核算银行在办理各项 银行业务时所收取的手续费。
11.08.2020
金融企业会计
14
2.账务处理
• 1)商业承兑汇票的账务处理 • （1）商业承兑汇票的签发和承兑 • 商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，
无论是收款人还是付款人签发，都要由付 款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵 涉到银行，无须进行账务处理。
• 转账结算是指通过银行将款项从付款人存 款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、 费用等的货币收付行为。
• 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分 都通过银行转账结算来完成。
11.08.2020
金融企业会计
3
我国银行现行的转账结算方式有汇票、本 票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、 信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账 结算业务的会计核算。
• 贷：活期存款——收款人户
11.08.2020
金融企业会计
17
2)银行承兑汇票的账务务处理
• （1）承兑银行办理汇票承兑的核算
• 承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票， 向银行提出承兑申请时，承兑银行信贷部门按照 支付结算办法和有关规定审查同意后，与承兑申 请人签署银行承兑协议 。同时按照规定向承兑申 请人收取承兑手续费。会计分录为：
11.08.2020
金融企业会计
5
第二节 票据结算的核算
• 一、银行汇票
• 银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项 交存当地银行，由银行签发给汇款人持往 异地办理转帐结算或支取现金的票据 。
• (有关银行汇票的规定见P76)
• 1.会计科目
• 1）“汇出汇款”科目，用于核算银行受单 位或个人的委托汇往外地的款项。
11.08.2020
金融企业会计
15
（2）付款人开户行收到商业承兑汇票的核算
• 付款人开户行接到持票人开户行寄来的商 业承兑汇票及委托收款凭证时，对有关内 容进行认真审查后，付款人确在本行开户， 而且其银行帐户有足够票款支付的，办理 转账时其会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项——往账户
第四章 转账结算业务的核算
11.08.2020
金融企业会计
1
标题添加
点击此处输入相 关文本内容
前言
点击此处输入 相关文本内容
标题添加
点击此处输入相 关文本内容
点击此处输入 相关文本内容
2
• 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨 等经济活动引起的货币收付行为。按支付 方式的不同，可以分为现金结算和转账结 算。
11.08.2020
金融企业会计
7
• 4）“应解汇款”科目，用于核算银行汇款 业务中收到的待解付的款项以及异地采购 的单位或个人的临时性存款和其他临时性 存款。
• 2.帐务处理
• 1)银行汇票出票的核算
• 申请人办理银行汇票时，应向银行填写一 式三联的汇票委托书
11.08.2020
金融企业会计
8
签发行经审核同意签发银行汇票时,会计分录为： • 借：活期存款（或现金）——汇款人户 • 贷：汇出汇款 • 2)银行汇票付款的核算（兑付行兑付） • 银行汇票在兑付时有两种情况： • （1）收款人在兑付行开户 • 会计分录为： • 借：存放联行款项——往账户 • 贷：活期存款——收款人户
11.08.2020
金融企业会计
6
2）“存放联行款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而存放联行的 往来款项。该科目下设“来账户”和“往 账户”两个明细科目。
3）“联行存放款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而产生的联行 存放本行的往来款项。该科目下设“来账 户”和“往账户”两个明细科目。
11.08.2020
金融企业会计
16
• 付款人银行账户不足支付的，银行应填制 付款人未付票款通知，备注栏注明“付款 人无款支付”字样，加盖银行业务章后， 连同汇票退回收款人开户行。
• （3）持票人开户行收到划回票款的核算
• 持票人开户行接到付款人开户行寄来的联 行贷方报单和委托收款凭证，分录为：
• 借：存放联行款项——来账户
11.08.2020
金融企业会计
10
• 3)签发行结清银行汇票的核算
• （1）全额结清，即银行汇票全额解付，应 在银行汇票卡片的“实际结算金额”栏内 填入全部金额，在多余款收款通知的“多 余金额”栏内填写“—0—”,其会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
11.08.2020
金融企业会计
• 借：汇出汇款
• 贷：活期存款——申请人户
• （或现金）
11.08.2020
金融企业会计
13
二、商业汇票
商业汇票是由收款人或付款人签发，由承兑人承 兑，到期日向收款人或被背书人无条件支付确定 款项的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。
• 1.会计科目
• 商业汇票核算，除了使用前面列示的会计科目外， 新出现的会计科目有“手续费收入”。
11.08.2020
金融企业会计
9
• （2）收款人未在兑付行开户,会计分录：
• 借：存放联行款项——往帐户
• 贷：应解汇款——XXX
• 如收款人需要支取现金的，经审查，银行 汇票上填写的申请人和收款人确为个人并 按规定填明“现金”字样，可办理现金支 付手续，其分录为：
• 借：应解汇款——XXX
• 贷：现金
《中华人民共和国票据法》 /detail.asp?col=3
10&ID=532
11.08.2020
金融企业会计
4Leabharlann 第一节 转账结算业务的原则和纪律
• 一、转账结算业务的原则 • 1、恪守信用，履约付款 • 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 • 3、银行不垫付 • 二、结算纪律 • （一）单位和个人应遵守的结算纪律 • （二）银行应遵守的结算纪律
11
• （2）余款退回，即银行汇票金额大于实际 结算金额，余数自动退回，会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
• 贷：活期存款——申请人户
• 如申请人未在银行开立账户，则多余金额 转入“其他应付款”
11.08.2020
金融企业会计
12
• 4)银行汇票退回的核算
• 申请人由于银行汇票超过付款期限或其他 原因要求退款时，应交回银行汇票和解讫 通知，并按照支付结算办法的规定提交证 明或身份证件。审核无误后，办理转账， 其会计分录为：
11.08.2020
金融企业会计
14
2.账务处理
• 1)商业承兑汇票的账务处理 • （1）商业承兑汇票的签发和承兑 • 商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，
无论是收款人还是付款人签发，都要由付 款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵 涉到银行，无须进行账务处理。
• 转账结算是指通过银行将款项从付款人存 款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、 费用等的货币收付行为。
• 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分 都通过银行转账结算来完成。
11.08.2020
金融企业会计
3
我国银行现行的转账结算方式有汇票、本 票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、 信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账 结算业务的会计核算。
• 贷：活期存款——收款人户
11.08.2020
金融企业会计
17
2)银行承兑汇票的账务务处理
• （1）承兑银行办理汇票承兑的核算
• 承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票， 向银行提出承兑申请时，承兑银行信贷部门按照 支付结算办法和有关规定审查同意后，与承兑申 请人签署银行承兑协议 。同时按照规定向承兑申 请人收取承兑手续费。会计分录为：
11.08.2020
金融企业会计
5
第二节 票据结算的核算
• 一、银行汇票
• 银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项 交存当地银行，由银行签发给汇款人持往 异地办理转帐结算或支取现金的票据 。
• (有关银行汇票的规定见P76)
• 1.会计科目
• 1）“汇出汇款”科目，用于核算银行受单 位或个人的委托汇往外地的款项。
11.08.2020
金融企业会计
15
（2）付款人开户行收到商业承兑汇票的核算
• 付款人开户行接到持票人开户行寄来的商 业承兑汇票及委托收款凭证时，对有关内 容进行认真审查后，付款人确在本行开户， 而且其银行帐户有足够票款支付的，办理 转账时其会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项——往账户
第四章 转账结算业务的核算
11.08.2020
金融企业会计
1
标题添加
点击此处输入相 关文本内容
前言
点击此处输入 相关文本内容
标题添加
点击此处输入相 关文本内容
点击此处输入 相关文本内容
2
• 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨 等经济活动引起的货币收付行为。按支付 方式的不同，可以分为现金结算和转账结 算。
11.08.2020
金融企业会计
7
• 4）“应解汇款”科目，用于核算银行汇款 业务中收到的待解付的款项以及异地采购 的单位或个人的临时性存款和其他临时性 存款。
• 2.帐务处理
• 1)银行汇票出票的核算
• 申请人办理银行汇票时，应向银行填写一 式三联的汇票委托书
11.08.2020
金融企业会计
8
签发行经审核同意签发银行汇票时,会计分录为： • 借：活期存款（或现金）——汇款人户 • 贷：汇出汇款 • 2)银行汇票付款的核算（兑付行兑付） • 银行汇票在兑付时有两种情况： • （1）收款人在兑付行开户 • 会计分录为： • 借：存放联行款项——往账户 • 贷：活期存款——收款人户
11.08.2020
金融企业会计
6
2）“存放联行款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而存放联行的 往来款项。该科目下设“来账户”和“往 账户”两个明细科目。
3）“联行存放款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而产生的联行 存放本行的往来款项。该科目下设“来账 户”和“往账户”两个明细科目。
11.08.2020
金融企业会计
16
• 付款人银行账户不足支付的，银行应填制 付款人未付票款通知，备注栏注明“付款 人无款支付”字样，加盖银行业务章后， 连同汇票退回收款人开户行。
• （3）持票人开户行收到划回票款的核算
• 持票人开户行接到付款人开户行寄来的联 行贷方报单和委托收款凭证，分录为：
• 借：存放联行款项——来账户
11.08.2020
金融企业会计
10
• 3)签发行结清银行汇票的核算
• （1）全额结清，即银行汇票全额解付，应 在银行汇票卡片的“实际结算金额”栏内 填入全部金额，在多余款收款通知的“多 余金额”栏内填写“—0—”,其会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
11.08.2020
金融企业会计
• 借：汇出汇款
• 贷：活期存款——申请人户
• （或现金）
11.08.2020
金融企业会计
13
二、商业汇票
商业汇票是由收款人或付款人签发，由承兑人承 兑，到期日向收款人或被背书人无条件支付确定 款项的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。
• 1.会计科目
• 商业汇票核算，除了使用前面列示的会计科目外， 新出现的会计科目有“手续费收入”。
11.08.2020
金融企业会计
9
• （2）收款人未在兑付行开户,会计分录：
• 借：存放联行款项——往帐户
• 贷：应解汇款——XXX
• 如收款人需要支取现金的，经审查，银行 汇票上填写的申请人和收款人确为个人并 按规定填明“现金”字样，可办理现金支 付手续，其分录为：
• 借：应解汇款——XXX
• 贷：现金
《中华人民共和国票据法》 /detail.asp?col=3
10&ID=532
11.08.2020
金融企业会计
4Leabharlann 第一节 转账结算业务的原则和纪律
• 一、转账结算业务的原则 • 1、恪守信用，履约付款 • 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 • 3、银行不垫付 • 二、结算纪律 • （一）单位和个人应遵守的结算纪律 • （二）银行应遵守的结算纪律
11
• （2）余款退回，即银行汇票金额大于实际 结算金额，余数自动退回，会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
• 贷：活期存款——申请人户
• 如申请人未在银行开立账户，则多余金额 转入“其他应付款”
11.08.2020
金融企业会计
12
• 4)银行汇票退回的核算
• 申请人由于银行汇票超过付款期限或其他 原因要求退款时，应交回银行汇票和解讫 通知，并按照支付结算办法的规定提交证 明或身份证件。审核无误后，办理转账， 其会计分录为：