中财金融企业会计第四章转帐结算业务的核算PPT课件
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《中华人民共和国票据法》 http://www.pbc.gov.cn/detail.asp?col=3
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11.08.2020
金融企业会计
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第一节 转账结算业务的原则和纪律
• 一、转账结算业务的原则 • 1、恪守信用，履约付款 • 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 • 3、银行不垫付 • 二、结算纪律 • （一）单位和个人应遵守的结算纪律 • （二）银行应遵守的结算纪律
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• （2）收款人未在兑付行开户,会计分录：
• 借：存放联行款项——往帐户
• 贷：应解汇款——XXX
• 如收款人需要支取现金的，经审查，银行 汇票上填写的申请人和收款人确为个人并 按规定填明“现金”字样，可办理现金支 付手续，其分录为：
• 借：应解汇款——XXX
• 贷：现金
• 转账结算是指通过银行将款项从付款人存 款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、 费用等的货币收付行为。
• 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分 都通过银行转账结算来完成。
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我国银行现行的转账结算方式有汇票、本 票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、 信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账 结算业务的会计核算。
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（2）付款人开户行收到商业承兑汇票的核算
• 付款人开户行接到持票人开户行寄来的商 业承兑汇票及委托收款凭证时，对有关内 容进行认真审查后，付款人确在本行开户， 而且其银行帐户有足够票款支付的，办理 转账时其会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项——往账户
• “手续费收入”科目，用于核算银行在办理各项 银行业务时所收取的手续费。
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2.账务处理
• 1)商业承兑汇票的账务处理 • （1）商业承兑汇票的签发和承兑 • 商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，
无论是收款人还是付款人签发，都要由付 款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵 涉到银行，无须进行账务处理。
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• （2）余款退回，即银行汇票金额大于实际 结算金额，余数自动退回，会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
• 贷：活期存款——申请人户
• 如申请人未在银行开立账户，则多余金额 转入“其他应付款”
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• 4)银行汇票退回的核算
• 申请人由于银行汇票超过付款期限或其他 原因要求退款时，应交回银行汇票和解讫 通知，并按照支付结算办法的规定提交证 明或身份证件。审核无误后，办理转账， 其会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：活期存款——申请人户
• （或现金）
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二、商业汇票
商业汇票是由收款人或付款人签发，由承兑人承 兑，到期日向收款人或被背书人无条件支付确定 款项的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。
• 1.会计科目
• 商业汇票核算，除了使用前面列示的会计科目外， 新出现的会计科目有“手续费收入”。
第四章 转账结算业务的核算
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• 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨 等经济活动引起的货币收付行为。按支付 方式的不同，可以分为现金结算和转账结 算。
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• 3)签发行结清银行汇票的核算
• （1）全额结清，即银行汇票全额解付，应 在银行汇票卡片的“实际结算金额”栏内 填入全部金额，在多余款收款通知的“多 余金额”栏内填写“—0—”,其会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
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• 付款人银行账户不足支付的，银行应填制 付款人未付票款通知，备注栏注明“付款 人无款支付”字样，加盖银行业务章后， 连同汇票退回收款人开户行。
• （3）持票人开户行收到划回票款的核算
• 持票人开户行接到付款人开户行寄来的联 行贷方报单和委托收款凭证，分录为：
• 借：存放联行款项——来账户
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2）“存放联行款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而存放联行的 往来款项。该科目下设“来账户”和“往 账户”两个明细科目。
3）“联行存放款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而产生的联行 存放本行的往来款项。该科目下设“来账 户”和“往账户”两个明细科目。
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• 4）“应解汇款”科目，用于核算银行汇款 业务中收到的待解付的款项以及异地采购 的单位或个人的临时性存款和其他临时性 存款。
• 2.帐务处理
• 1)银行汇票出票的核算
• 申请人办理银行汇票时，应向银行填写一 式三联的汇票委托书
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签发行经审核同意签发银行汇票时,会计分录为： • 借：活期存款（或现金）——汇款人户 • 贷：汇出汇款 • 2)银行汇票付款的核算（兑付行兑付） • 银行汇票在兑付时有两种情况： • （1）收款人在兑付行开户 • 会计分录为： • 借：存放联行款项——往账户 • 贷：活期存款——收款人户
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第二节 票据结算的核算
• 一、银行汇票
• 银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项 交存当地银行，由银行签发给汇款人持往 异地办理转帐结算或支取现金的票据 。
• (有关银行汇票的规定见P76)
• 1.会计科目
• 1）“汇出汇款”科目，用于核算银行受单 位或个人的委托汇往外地的款项。
• 贷：活期存款——收款人户
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2)银行承兑汇票的账务务处理
• （1）承兑银行办理汇票承兑的核算
• 承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票， 向银行提出承兑申请时，承兑银行信贷部门按照 支付结算办法和有关规定审查同意后，与承兑申 请人签署银行承兑协议 。同时按照规定向承兑申 请人收取承兑手续费。会计分录为：
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第一节 转账结算业务的原则和纪律
• 一、转账结算业务的原则 • 1、恪守信用，履约付款 • 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 • 3、银行不垫付 • 二、结算纪律 • （一）单位和个人应遵守的结算纪律 • （二）银行应遵守的结算纪律
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• （2）收款人未在兑付行开户,会计分录：
• 借：存放联行款项——往帐户
• 贷：应解汇款——XXX
• 如收款人需要支取现金的，经审查，银行 汇票上填写的申请人和收款人确为个人并 按规定填明“现金”字样，可办理现金支 付手续，其分录为：
• 借：应解汇款——XXX
• 贷：现金
• 转账结算是指通过银行将款项从付款人存 款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、 费用等的货币收付行为。
• 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分 都通过银行转账结算来完成。
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我国银行现行的转账结算方式有汇票、本 票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、 信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账 结算业务的会计核算。
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（2）付款人开户行收到商业承兑汇票的核算
• 付款人开户行接到持票人开户行寄来的商 业承兑汇票及委托收款凭证时，对有关内 容进行认真审查后，付款人确在本行开户， 而且其银行帐户有足够票款支付的，办理 转账时其会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
• 贷：联行存放款项——往账户
• “手续费收入”科目，用于核算银行在办理各项 银行业务时所收取的手续费。
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2.账务处理
• 1)商业承兑汇票的账务处理 • （1）商业承兑汇票的签发和承兑 • 商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，
无论是收款人还是付款人签发，都要由付 款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵 涉到银行，无须进行账务处理。
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• （2）余款退回，即银行汇票金额大于实际 结算金额，余数自动退回，会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
• 贷：活期存款——申请人户
• 如申请人未在银行开立账户，则多余金额 转入“其他应付款”
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• 4)银行汇票退回的核算
• 申请人由于银行汇票超过付款期限或其他 原因要求退款时，应交回银行汇票和解讫 通知，并按照支付结算办法的规定提交证 明或身份证件。审核无误后，办理转账， 其会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：活期存款——申请人户
• （或现金）
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二、商业汇票
商业汇票是由收款人或付款人签发，由承兑人承 兑，到期日向收款人或被背书人无条件支付确定 款项的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。
• 1.会计科目
• 商业汇票核算，除了使用前面列示的会计科目外， 新出现的会计科目有“手续费收入”。
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• 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨 等经济活动引起的货币收付行为。按支付 方式的不同，可以分为现金结算和转账结 算。
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• 3)签发行结清银行汇票的核算
• （1）全额结清，即银行汇票全额解付，应 在银行汇票卡片的“实际结算金额”栏内 填入全部金额，在多余款收款通知的“多 余金额”栏内填写“—0—”,其会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行存放款项——来账户
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• 付款人银行账户不足支付的，银行应填制 付款人未付票款通知，备注栏注明“付款 人无款支付”字样，加盖银行业务章后， 连同汇票退回收款人开户行。
• （3）持票人开户行收到划回票款的核算
• 持票人开户行接到付款人开户行寄来的联 行贷方报单和委托收款凭证，分录为：
• 借：存放联行款项——来账户
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2）“存放联行款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而存放联行的 往来款项。该科目下设“来账户”和“往 账户”两个明细科目。
3）“联行存放款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而产生的联行 存放本行的往来款项。该科目下设“来账 户”和“往账户”两个明细科目。
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• 4）“应解汇款”科目，用于核算银行汇款 业务中收到的待解付的款项以及异地采购 的单位或个人的临时性存款和其他临时性 存款。
• 2.帐务处理
• 1)银行汇票出票的核算
• 申请人办理银行汇票时，应向银行填写一 式三联的汇票委托书
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签发行经审核同意签发银行汇票时,会计分录为： • 借：活期存款（或现金）——汇款人户 • 贷：汇出汇款 • 2)银行汇票付款的核算（兑付行兑付） • 银行汇票在兑付时有两种情况： • （1）收款人在兑付行开户 • 会计分录为： • 借：存放联行款项——往账户 • 贷：活期存款——收款人户
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第二节 票据结算的核算
• 一、银行汇票
• 银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项 交存当地银行，由银行签发给汇款人持往 异地办理转帐结算或支取现金的票据 。
• (有关银行汇票的规定见P76)
• 1.会计科目
• 1）“汇出汇款”科目，用于核算银行受单 位或个人的委托汇往外地的款项。
• 贷：活期存款——收款人户
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2)银行承兑汇票的账务务处理
• （1）承兑银行办理汇票承兑的核算
• 承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票， 向银行提出承兑申请时，承兑银行信贷部门按照 支付结算办法和有关规定审查同意后，与承兑申 请人签署银行承兑协议 。同时按照规定向承兑申 请人收取承兑手续费。会计分录为：