预收房款账务处理
房地产企业预售和收入业务的会计处理
房地产企业预售和收⼊业务的会计处理房地产企业是以房地产为经营对象的企业。
在销售⽅式上⼀般的⼯业企业以现销、赊销为主要⽅式，房地产企业的销售⽅式则包括现售、预售、分期收款⽅式销售等，其中以预售⽅式为主。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
对于房地产企业预售和收⼊的处理，《企业会计准则》和税法的规定有所不同，致使房地产企业的预售和收⼊的结转在会计处理和税务处理上存在着很⼤的差异。
房地产企业预售和收⼊业务的会计处理根据《企业会计准则》规定，房地产企业预售业务的会计处理为：当企业收到预售款项时，由于不符合收⼊的确认原则，不确认收⼊，⽽是作为负债计⼊预收账款，待房屋交给购买⽅时，再确认收⼊。
对于预售收⼊，按规定应缴纳的营业税及⼟地增值税等，房地产企业直接在应交税费的借⽅反映，销售收⼊实现时，再将预缴税费转⼊营业税⾦及附加。
例：甲房地产公司2008年开始在⼄地级市开发A地块，A地块共计兴建A1、A2房产。
A1房产于2008年8⽉起开始预售，2009年10⽉份完⼯;A2房产于2009年2⽉开始预售，2009年未完⼯。
2008年共计取得A1房产预售房款4000万元，当年发⽣管理⼈员⼯资⽀出50万元、业务招待费⽀出90万元、⼴告宣传费⽀出300万元;2009年销售A1房产取得收⼊2000万元(假定为完⼯后实现的销售收⼊)，预售A2房产取得预售房款5000万元，A1房产完⼯开发成本共计4000万元，当年发⽣管理⼈员⼯资⽀出55万元、业务招待费⽀出60万元，⼴告宣传费⽀出200万元(营业税及城建税和教育费附加5.55%，⼟地增值税按1%预缴，预计⽑利率10%.例中未涉及因素假设不考虑)。
甲房地产公司对上述业务进⾏会计处理，编制会计分录如下(单位：万元)：2008年度会计处理：(1)2008年度收到预售房款借：银⾏存款4000贷：预收账款——A1房产4000.(2)预缴营业税、城建税和⼟地增值税借：应交税费——应交营业税——A1房产200应交税费——应交城建税——A1房产14应交税费——应交教育费附加——A1房产8应交税费——应交⼟地增值税——A1房产40贷：银⾏存款262.(3)⽀付管理⼈员⼯资、业务招待费和⼴告宣传费借：管理费⽤——⼯资50管理费⽤——业务招待费90销售费⽤——⼴告宣传费300贷：银⾏存款440.(4)年末对预收账款根据账⾯价值与计税基础的差异进⾏递延所得税处理，即[4000×10%-4000×(5.55%+1%)]×25%=34.5.借：递延所得税资产34.5贷：所得税费⽤34.5.2008年度按企业会计准则计算的税前会计利润为-440万元。
房地产公司取得预售收入的账务处理
房地产公司取得预售收入的账务处理《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部完工、办理结算后再进行清算，多退少补。
《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函［2008]299号）规定,房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月）计算出预计利润额,计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再进行调整。
预计利润率暂按以下规定的标准确定：（一）非经济适用房开发项目1、位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20%。
2、位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15％。
3、位于其他地区的，不得低于10％。
(二）经济适用房开发项目经济适用房开发项目符合《建设部、国家发展和改革委员会、国土资源部、中国人民银行关于印发〈经济适用房管理办法>的通知》（建住房[2004］77号）等有关规定的,不得低于3%.那么，房地产开发企业取得预售收入应如何进行会计处理？笔者认为，可以在不增设会计科目的情况下，对预收账款应缴纳税费,根据其纳税环节，分别通过“预付账款"（开发建设周期预计超过1年时也可通过“长期待摊费用”科目)、“递延所得税资产”科目来核算。
因为房地产开发企业在收到客户预付的款项时,不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。
按照税法的规定，房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的,其当期取得的预售收入应先按规定的预计利润率计算出预计利润，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税,待开发产品完工时再进行结算调整。
新收入准则预收房款会计分录
新收入准则预收房款会计分录我们需要明确什么是预收房款。
预收房款是指房地产公司在销售房产时，买方预先支付的房款。
根据新收入准则，预收房款不能被立即确认为收入，而是需要根据销售合同的履约进度进行相应的确认。
根据新的收入准则，预收房款的会计处理需要分为两个阶段：确认预收房款和确认实际收入。
我们来看确认预收房款的会计分录。
当房地产公司收到预收房款时，应该按照以下方式进行会计记录：借：预收账款（资产类科目）贷：预收收入（负债类科目）这样，房地产公司就将预收房款记录为资产，并将相应的预收收入记录为负债。
这样的会计分录能够准确地反映公司的财务状况，同时也符合新的收入准则的要求。
接下来，我们来看确认实际收入的会计分录。
根据销售合同的履约进度，房地产公司应该按照以下方式进行会计记录：借：预收收入（负债类科目）贷：房地产销售收入（收入类科目）在房地产项目的不同阶段，公司应该根据实际的履约进度，将相应比例的预收收入转化为实际的销售收入。
这样的会计分录能够准确地反映公司的实际销售收入，同时也符合新的收入准则的要求。
需要注意的是，如果在销售合同履约过程中发生了合同解除或者其他变更，房地产公司需要根据实际情况进行相应的调整和处理。
例如，如果合同解除导致无法实现预收房款，房地产公司应该将之前确认的预收房款进行冲销。
根据新的收入准则，房地产公司还需要披露相关的信息，例如预收房款的金额、预计转化为实际收入的时间等。
这样可以使外部用户更好地了解公司的财务状况和经营情况。
总结起来，根据新的收入准则，预收房款的会计分录需要分为确认预收房款和确认实际收入两个阶段。
在确认预收房款阶段，房地产公司需要将预收房款记录为资产，并将相应的预收收入记录为负债。
在确认实际收入阶段，公司需要根据销售合同的履约进度，将预收收入转化为实际的销售收入。
同时，公司还需要根据实际情况进行相应的调整和披露相关信息。
通过正确地处理预收房款的会计分录，房地产公司能够更好地遵循新的收入准则，准确地反映公司的财务状况和经营情况，提高财务报告的可靠性和透明度。
预收账款会计处理
预收账款会计处理
预收账款是指企业在销售商品或提供服务前收到的款项，属于企业的资产。
预收账款的会计处理需要根据具体情况而定，主要包括以下几个方面：
1. 收到预收款后，需要及时确认收入，并将收到的款项计入预收账款科目中。
2. 在商品或服务提供后，需要将预收账款转移至应收账款科目中，并计入当期收入。
3. 如果在商品或服务提供前客户要求退款，需要将预收账款科目中对应的金额转回至现金账户，并将当期收入相应减少。
4. 如果预收账款的金额较大，需要根据实际情况进行调整，以确保财务报表的真实性和准确性。
5. 需要注意的是，在处理预收账款时，要遵守会计准则和税法规定，避免出现违规行为或税务纠纷。
同时，也需要加强内部控制，确保资金使用的安全和合理性。
总的来说，预收账款的会计处理需要根据企业的实际情况进行具体分析和操作，以确保财务报表的准确性和规范性。
- 1 -。
房地产账务处理会计分录
房地产账务处理会计分录房地产账务处理会计分录详解房地产行业是国家的关键支柱产业之一，其处于经济物资流通和资金流动的中心位置，与国民经济的发展密切相关。
经过多年的快速发展，房地产行业的账务处理也变得越来越复杂，会计分录在房地产行业中显得尤为重要。
下面，我们将详细介绍房地产行业中常见的账务处理会计分录。
预售房款会计分录房地产开发商在开发房地产项目时会进行预售房款的操作，此时需要进行以下的会计分录：借：银行存款 100,000贷：预收账款 100,000其中，银行存款账户记录收到的预售房款，预收账款账户则记录预售房款的未实现收益。
收到首付款会计分录房地产开发商在签订购房合同时会收到购房者的首付款，此时需要进行以下的会计分录：借：银行存款 50,000贷：首付款收入 50,000开发商在收到首付款后需要进行确认，将收到的首付款记入银行存款账户，并记录首付款收入，这笔收入属于开发商的预先收入，属于短期负债。
工程款支付会计分录在房地产开发商进行项目建设，在施工阶段需要支付相应的工程款，此时需要进行以下的会计分录：借：工程施工成本 80,000贷：银行存款 80,000开发商在支付工程款时需要将支付的款项记入工程施工成本账户中，并从银行存款账户中转出相应金额的资金。
土地使用权出让金会计分录房地产开发商在拿到土地使用权时需要缴纳土地使用权出让金，并进行以下的会计分录：借：土地使用权出让金 300,000贷：银行存款 300,000土地使用权出让金是指国家为了让地产开发商获取土地使用权而向其收取的一笔费用，开发商需要将此笔费用记入土地使用权出让金账户，并从银行存款账户中转出相应金额的资金。
销售款收入会计分录在购房合同签订后，房地产开发商会收到购房款的支付，此时需要进行以下的会计分录：借：银行存款 300,000贷：房地产销售收入 300,000开发商在收到购房款后需要将收到的款项记入银行存款账户中，并记录房地产销售收入。
预收账款合同负债账务处理流程
预收账款合同负债账务处理流程
1. 签订合同，当公司与客户签订合同并收到预付款时，需要记
录这笔预收账款。
通常会生成应收账款和预收账款两笔账务。
2. 会计处理，公司会计部门需要将收到的预付款记录在负债方面，通常是在负债表中的预收账款项目下。
同时，在资产方面，将
这笔款项记录为应收账款。
3. 确认收入，当公司提供货物或服务时，需要确认收入并相应
地处理预收账款。
这通常涉及将预收账款转移为实际收入，同时在
资产方面减少应收账款。
4. 财务报表，在每个会计期间结束时，公司需要编制财务报表，其中包括负债表和利润表。
在负债表中，预收账款会被列示为公司
的负债，而在利润表中，确认的收入会被计入公司的营业收入。
5. 审计和调整，在年度审计过程中，会计师会对预收账款进行
审计，以确保账务处理的准确性。
如果有必要，会计师可能会建议
调整预收账款的数额。
总的来说，预收账款合同负债账务处理流程涉及记录预收款项、确认收入、编制财务报表以及接受审计和调整等步骤。
这些流程需
要严格依照会计准则和公司内部控制规定进行，以确保财务信息的
准确性和透明度。
新准则预收账款的会计处理
新准则预收账款的会计处理新准则中规定，企业预收账款应当按照实际货物或者服务交付进程进行计入收入，未交付的预收账款应当计入负债；预收的会员折扣、积分等奖励应当分别计入收入。
下面是预收账款的会计处理分析：一、预收账款计提预收账款是指企业已经收到的、但是尚未提供相应的货物或者服务的款项。
企业在实际销售过程中，可能会遇到顾客或者客户提前付款或者预付款的情况，这就会形成预收账款。
会计处理上，企业需要计提预收账款，在未销售相应的商品或者提供服务之前，将预收账款计入负债。
预收账款=销售价格/税后毛利率×未交付货物或者服务的金额其中，税后毛利率是企业在销售过程中所得的毛利率（销售收入减去销售成本和税金后的利润），未交付货物或者服务的金额是指企业已经收到的，但是尚未提供相应货物或者服务的金额。
1.预收账款的借贷记账处理：预收账款的会计处理时，需要用借方记录货币资金增加的金额，用贷方记录预收账款增加的金额。
会计分录如下：借：货币资金贷：预收账款当企业提供相应的货物或者服务后，需要将预收账款转化为销售收入。
此时，需要将货物或者服务的成本和应交税金从销售收入中扣除，将净收入计入收入账户。
会计分录如下：贷：收入借：成本借：税金还有一种情况，就是企业销售商品或者提供服务时为顾客提供储值卡、优惠券、积分等，这些商品或者服务对应的收入是在顾客使用这些卡、券、积分等消费时获取的。
在这种情况下，企业可以计提预收账款，但是需要将会员折扣、积分等奖励分别计入收入。
会计分录如下：三、预收账款的调整企业在销售货物或者提供服务的过程中，可能会发生如下情况：2.企业向顾客或者客户提供了免费赠品或者免费服务。
此时，企业需要将免费赠品或者免费服务的成本计入其他费用或者销售成本中。
3.企业向顾客或者客户提供了延迟折扣。
此时，企业需要计入应收账款中的账款金额，从而扣除销售收入。
四、总结新准则要求企业将预收账款按照实际货物或服务交付进程进行计入收入，这一要求与旧准则的差异较大。
房地产开发企业预收款的会计处理与税务处理
房地产开发企业预收款的会计处理与税务处理摘要：在房地产企业开发产品时，需要应用大量资金，而“预收款”与“金融贷款”恰恰就是极为关键的资金来源。
预收款属于卖家向买家提前收取的部分资金，即“定金”。
预收款可保障房地产企业后期开发项目时具备充足资金。
本文先进一步分析了房地产企业预收款在会计及税法上的不同处理方法，最后结合现实案例展开详细解读，希望能为相关人士研究房地产开发企业预收款相关问题带来借鉴意义。
关键词：房地产；开发；预收款；会计处理；税务处理一、引言房地产在开发产品过程中，需要得到自有资金、预收款以及金融贷款的支持。
预收款主要就是房地产企业用来开发项目时需要应用到的一笔资金，可在一定程度上保障项目开发后期工作有效落实。
房地产企业销售未完工商品房时，需要收付预收款，参照有关会计制度规定，这并不符合确认收入条件，但依据税收法相关规定，则需要申报缴纳增值税、附加税以及土地增值税等有关税费。
在我国新企业会计准则内，严格规范了企业会计核算行为，并指出了具体原则，在经济业务符合收入确认条件下，可以被确认为收入。
二、房地产企业预收款在会计及税法中不同处理方式（一）预收款会计处理方式房地产行业具有高资本特点、高负债特点，而且开发产品时，需要耗费大量的周期时间。
预收款能在一定程度上保障房地产企业后期开发的项目稳定落实，为后期项目提供充足的资金，能够在一定程度上帮助房地产企业减轻自身资金压力，避免出现资金链断裂等问题。
政府早已规定在建设商品房时，如果商品房达到了预售条件，房地产企业则可以通过预售方法，向受众销售商品房。
购房的人与企业签订商品房预售合同，在购房的人支付部分预售款时，实际未得到控制房屋商品的权利。
当企业收到了预售款，由于无法满足企业会计准则中关于“收入”的要求，所以不能在会计上将其确认为“收入”，这就需要企业单独设置预收账款核算方案，针对相关的预收账款加以核算，需精准区分“预收账款”与“货币资金”[1]。
房地产开发企业“预收账款”涉税处理
般 工 商 企 业 中 ．预 收 账 款 在 转 为 收 入 时 才 会 涉 及 到
有关税 费 ． 房地产企 业的预收账 款则会涉及 到营业 税 、 而 城
建 税 、 育 费 附 加 、 花 税 、 业 所 得 税 等 税 费 。 为 一 项 流 教期 或 一 年 内 转 为 收 入 ． 预 不 允许 长期挂账 ． 则将 面临税法 的惩罚 。 否 案 例 ：创 恒 房 地 产 开 发 有 限 公 司 ２ ０ 、 ０ ７年 分 别 开 ０６２０
收 入 并 结 转 相 关 税 金 ： ： 收 账 款 １０ 借 预 ５ ０万 ． ： 营 业 务 贷 主
收 入 １０ ５ ０万 ； 时 结 转 税 金 ， ： 营 业 务 税 金 及 附 加 ７ 同 借 主 ５
于 当 期 的 收 入 和 费 Ｊ ． 使 款 项 已 经 在 当期 收 付 ． 不 作 为 ｆ 即 ＿ ｝ ｊ 均
有 预 收 账 款 和 主 营 业 务 收 入 ． 务 处 理 亦 有 两 种 方 式 账 涉 税 账 务 处 理 一 ： 、 到 预 售 房 款 ： ： 行 存 款 （ 现 ｌ收 借 银 或
金 ）５ ０万 ， ： 收 账 款 １０ １０ 贷 预 ５０万 ； 、 纳 营业 税 ： ： 交 ２缴 借 应
当 期 的 收 入 和 费 用 因此 ． 收 账 款 而 发 生 的 营 业 税 及 附 加 预 不 允 许 列 入 当 期 费 用 ． 实 际 确 认 收 入 时 ． 将 预 收 账 款 产 待 再 生 的税费结转 到营业税金 及附加科 目． 涉 税 账 务 处 理 二 ： 、 到 预 售 房 款 ： ： 行 存 款 （ 现 １收 借 银 或
细 则 》 二 十 八 条 规 定 ： 税 人 转 让 土 地 使 用 权 或 者 销 售 不 第 纳
“预收账款”的财税处理与账务处理分析
“预收账款”的财税处理与账务处理分析通常情况下“预收账款”科目记录企业向购货方预收的购货订金或部分货款。
企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。
预收账款是以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。
不同交易情形下，预收账款的处理是不一样的，今天我们就来学习不同情形下“预收账款”的处理与风险防范。
一、租赁服务发生预收账款时处理增值税：根据财税2016（36）号文规定，纳税人销售（有形动产和不动产）租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
另据国税函[2010]79号的规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
也就是说，是否分期均匀计入相关年度，可以由纳税人进行选择：纳税人可选择分期均匀计入相关年度收入，也可选择按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
并且选择分期均匀计入相关年度租金收入必须是"租金提前一次性支付"，对于合同约定分期支付的，即使租赁期限跨年度，仍应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
二、房地产和建筑收到预收账款时处理1、房地产企业增值税：根据国家税务总局公告2016年第18号规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。
适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
2019年4月1日起一般计税方法计税的，税率改为9%。
预收账款的账务处理-收到预收账款会计分录
预收账款的账务处理-收到预收账款会计分录预收账款的发生与归还的核算(1)预收账款就是常言说的销货定金，会计业务中的预收账款指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，这笔款项构成企业的一项流动负债。
它之所以成为流动负债，是因为企业须在收款后的一定日期内向预付货款单位发送商品或提供劳务。
如果到期企业无法履行合同，则应该如数退还原预收款。
预收账款一般是在三种情况下产生的：一是企业的产品或劳务在市场上供不应求；二是购货单位的信用不佳；三是生产周期长的企业为解决生产资金不足而向购货单位收取定金。
预收账款核算的基本要求是：正确反映预收账款的情况；及时用有关的产品或劳务清偿债务；按期结清预收账款。
一、核算方法对预收账款的核算应视具体情况而定。
按现行会计制度规定，可以采用两种核算方法：一种是企业预收款项比较多的，可单独设置“预收账款”科目核算，待用商品或劳务偿付了此项负债后，再进行结算。
这种方法能完整地反映这项负债的发生及偿付情况，并且便于填列会计报表；另一种是企业预收款项不多，可以不设“预收账款”科目，将企业预收的货款直接作为应收账款的减项，反映在“应收账款”科目的贷方，待发出商品或提供劳务后而发生的应收账款，再在“应收账款”科目进行结算。
这种方法在“应收账款”科目中能够完整地反映与购货方结算的情况，但在填列会计报表时需要根据“应收账款”科目的明细科目余额进行分析填列。
二、核算使用的主要科目需单独设置“预收账款”科目的企业，设置的“预收账款”科目属于负债类，其贷方登记已预收的货款和购货单位已补付的货款；其借方登记产品销售实现时应收的货税款和已退回购货单位多付的货款；期末余额一般在贷方，反映尚未结清的预收货款数；如果出现借方余额，则反映应收的货款数。
该科目应按购货单位开设明细账进行明细分类核算。
不单独设置“预收账款”科目核算的企业，在“应收账款”科目核算。
三、发生与归还的主要账务处理单独设置“预收账款”科目的企业，按合同规定向购货单位预收款项时，按所收金额借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。
预收房屋租金如何财税处理
预收房屋租金如何财税处理来源：税屋综合作者：税屋综合时间：2022-01-22摘要：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
换句话说，无论租赁服务是否发生，也不论合同约定的承租人应付租金的当日是否实际收到租金收入，均应按照合同约定的承租人应付租金的日期按应收金额确认租金收入。
一、增值税方面，根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第四十五条第(二)项：“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
因此，企业出租房屋只要预收了房租，增值税纳税义务就发生了!与是否开票无关!即使没有开具发票，也要按规定作为无票收入申报缴纳增值税。
二、房产税方面，房产税是按年征收、分期缴纳。
但对一次性收取的租金，房产税是否需要一次性缴纳，需要看各地税局规定，各地不一样。
比如《湖南省地方税务局关于房产税有关政策问题的批复》(湘地税函〔2000〕5号)规定，房屋产权单位将房屋使用权限期转让，不论采取何种形式，均属房屋出租行为，应按租金收入计征房产税。
应征税款原则上应按租金收入金额一次性全额征收：一次性缴纳确有困难的，经县(市、区)税务机关批准后，可分次缴纳。
《湖北省地方税务局关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知》(鄂地税发〔2010〕176号)规定，对纳税人出租、出借房产应纳房产税的纳税义务时间规定为自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
房产税按年征收、分期缴纳的规定，仅适用于依照房产原值计算缴纳房产税的情况。
对于一次性预收取的房屋租金收入，不能按照租赁期分摊缴纳房产税，必须按照国税发〔2003〕89号文件的规定，以一次性收取的全额租金为计税依据计征房产税。
三、企业所得税处理。
根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
换句话说，无论租赁服务是否发生，也不论合同约定的承租人应付租金的当日是否实际收到租金收入，均应按照合同约定的承租人应付租金的日期按应收金额确认租金收入。
预收账款的账务处理收到预收账款会计分录
预收账款的账务处理 - 收到预收账款会计分录一、什么是预收账款？预收账款是指企业在收款前收到的客户支付的款项。
这些款项预先收取，但尚未履行相应的服务或交付产品。
预收账款通常在按合同约定的条件满足后，将其转为应收账款。
二、预收账款的会计处理预收账款的会计处理需要通过进行会计分录来记录收到预付款项和将其转化为应收账款。
1. 收到预收账款当企业收到客户的预付款时，需要进行以下会计分录记录：借：银行存款（资产类账户） xxx（金额）贷：预收账款（负债类账户） xxx（金额）借方的银行存款账户将收到的预付款项记录为增加，贷方的预收账款账户将预收款项记录为增加。
这样可以反映出企业的资金流入和预收账款的增加。
2. 转化为应收账款预收账款在履行相应的服务或交付产品后需要按合同约定将其转化为应收账款。
在此过程中，需要进行以下会计分录：借：应收账款（资产类账户） xxx（金额）贷：预收账款（负债类账户） xxx（金额）借方的应收账款账户将预收账款转化为应收账款记录为增加，贷方的预收账款账户记录为减少。
这样可以清除预收账款，同时将其转化为应收账款以反映企业的实际应收款项。
三、预收账款的重要性预收账款在企业的经营中发挥着重要的作用。
预收账款不仅可以提前收取一部分款项，帮助企业缓解资金压力，还可以提前预判企业的营收情况。
通过合理处理预收账款，企业可以更好地规划和管理自己的资金运营。
然而，预收账款的会计处理也需要密切注意，确保会计记录的准确性和一致性。
特别是在转化为应收账款的过程中，需要确保按合同约定及时转化，避免出现滞后或遗漏。
四、预收账款的会计处理示例作为示例，假设某企业收到客户A的预付款 5000 元，预计将于一个月后提供服务并转化为应收账款。
以下是相应的会计处理示例：1. 收到预收账款借：银行存款 5000贷：预收账款 50002. 转化为应收账款假设一个月后提供服务并转化为应收账款。
借：应收账款 5000贷：预收账款 5000五、小结预收账款是企业在收款前收到的款项，预收账款的会计处理需要进行借贷方账户的会计分录。
房地产开发企业预收账款征收企业所得税
房地产开发企业预收账款征收企业所得税开办房地产企业，除了企业股东要缴纳个人所得税外，企业本身需要交纳企业所得税。
今天小编就给大家讲讲下房地产开发企业预收账款征收企业所得税问题，欢迎大家阅读。
房地产企业所得税预收账款是企业按照合同规定向购货方或劳务接受方预先收取的款项。
要用以后的商品或劳务偿付。
房地产开发企业具有周期长、投资大的特点，通常采用的是预收商品房款项的方式(包括预收定金)从事其项目的开发与经营。
正是由于经营活动的特殊性。
使房地产开发企业形成了一些有别于一般工商企业特殊的经济活动，并由此带来了一些涉税方面的特殊处理。
一般工商企业中，预收账款在转为收入时才会涉及到有关税费。
而房地产企业的预收账款则会涉及到营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税等税费。
作为一项流动负债。
预收账款应在一个营业周期或一年内转为收入，不允许长期挂账。
否则将面临税法的惩罚。
案例：创恒房地产开发有限公司2006、2007年分别开发义国春天、大夏庭院2个居民住宅小区，其中义国春天小区于2007年7月开发完毕。
已交付使用.实现收入6000万元。
大夏庭院小区于2007年4月开工建设，分三期开发，一期工程开发商住综合楼3栋。
其中商业店铺32套，住宅96套.计划2008年7月完工并交付使用。
2007年已签订预售房屋销售合同80份，合同金额为4000万元，已预收售房款1500万元，2007年度公司损益表显示公司利润总额为300万元。
假设该地区的计税毛利率为10%，企业所得税税率各年均为33%。
该公司2007年度预收账款涉税处理如下：一、营业税(附加税费略)根据《营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的。
其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
据此.计算房地产企业营业税涉及到的会计科目有预收账款和主营业务收入。
账务处理亦有两种方式。
涉税账务处理一：1、收到预售房款：借：银行存款(或现金)1500万，贷：预收账款1500万;2、缴纳营业税：借：应交税费一营业税75万，贷：银行存款(或现金)75万。
【税会实务】预收账款常见的账务处理
【税会实务】预收账款常见的账务处理
1、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所
有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
浅谈房地产开发企业“预收帐款”计税的帐务处理
3研究与探讨浅谈房地产开发企业“预收帐款”计税的帐务处理◆董巍房地产开发企业(以下简称“房开企业”),在销售房屋时,采用预收款方式,按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条“纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
”的规定,必须对预收帐款计征营业税。
房开企业“预收帐款”的贷方反映按照购房合同规定预收的购房款,借方反映实现了销售收入结转的预收帐款,余额为尚未结转收入的预收帐款。
在审计中笔者发现,目前各房开企业对预收帐款计税有两种作法:第一种是预收帐款从不计提税金,每每被审计、税务部门查处;第二种是有的房开企业按年末预收帐款余额计提营业税,分录为“借:预收帐款,贷:应交税金”。
在这里,笔者要探讨的是第二种作法的正确与否。
首先,我们来看看,能否以企业的年末预收帐款的余额作为计税的基数。
年末预收帐款的余额的形成有两种情况:一是本年的预收帐款余额含上年结转的余额;二是本年预收帐款余额均是有本年的经济业务形成的。
在第一种情况下,存在重复计税的问题。
只有在第二种情况下才能以年末预收帐款余额作为计税的基数。
其次,对预收帐款计提税金,借记“预收帐款”、贷记“应交税金”,笔者认为此帐务处理值得商榷。
计提税金作为预收购房款的抵减项目,记入“预收帐款”,使得预收帐款不能反映预收房款的全貌,并且在预收帐款转为收入时,已提税金应由预收帐款分摊进入“商品销售税金及附加”,而企业常常遗漏此笔分录,极易造成重复计提税金。
那么,对预收帐款计征营业税如何进行帐务处理呢?一方面,我们要对每笔预收帐款进行分析,以发生额即贷方预收的购房款—借方结转收入数作为计税的基数;另一方面,笔者认为房地产开发企业应设置一个占用科目“待摊费用———待摊税金”来全面反映预收帐款计税业务。
当企业计提营业税时,借:待摊费用———待摊税金、贷:应交税金,当预收帐款结转为收入时,按结转收入数计算出已提的税金,借:销售税金及附加、贷:待摊费用———待摊税金,“待摊费用———待摊税金”的余额为未结转收入的预收帐款已提的营业税金及附加。
新收入准则预收房款会计分录
新收入准则预收房款会计分录新收入准则下的预收房款会计处理在新收入准则下，企业在收到预收房款时需要按照规定的会计原则进行准确的会计处理。
预收房款是指房地产企业在销售商品房或出租房屋时，客户提前支付的房款金额。
预收房款作为一种预收收入，需要在一定条件下确认为实现收入。
本文将介绍预收房款的会计处理及相关的会计分录。
当企业收到预收房款时，应该将其暂时记为负债，即预收账款。
预收账款属于企业的负债，表示企业欠客户一定金额的商品或服务。
预收房款需要在一定条件下确认为实现收入。
根据新收入准则，预收房款确认为实现收入需要满足以下两个条件：一是企业已经完成了与客户签订的销售合同或租赁合同的主要履约义务；二是客户已经支付了与合同约定的大部分或全部房款。
当满足了以上两个条件后，企业就可以确认预收房款为实现收入。
确认为实现收入后，企业需要将预收账款转化为应收账款。
应收账款是企业已经完成了销售或租赁合同的履约义务并有权收取款项的权利。
因此，在确认预收房款为实现收入后，企业需要将预收账款减少，同时在资产负债表中增加应收账款的科目。
下面是预收房款的会计分录示例：1. 收到预收房款：借：银行存款（资产类科目）贷：预收账款（负债类科目）2. 确认预收房款为实现收入：借：应收账款（资产类科目）贷：预收账款（负债类科目）通过以上两个会计分录，企业可以准确地处理预收房款。
这样的会计处理能够确保企业按照新收入准则的要求进行准确的会计核算，同时也能够更好地反映企业的财务状况和经营成果。
值得注意的是，预收房款的会计处理需要根据企业的具体情况和新收入准则的要求来确定。
不同企业可能会有不同的会计处理方法，但需要保证会计处理的准确性和合规性。
新收入准则下的预收房款会计处理是企业在收到预收房款时需要按照规定的会计原则进行准确处理的重要环节。
通过适当的会计分录，企业可以准确地反映预收房款的财务状况，同时也能够更好地满足客户的需求和管理企业的风险。
因此，企业在进行预收房款的会计处理时需要严格按照新收入准则的要求进行操作，确保准确性和合规性。
预收购房款合同负债
在房地产市场，预收购房款是一种常见的交易方式。
它指的是购房者在签订购房合同后，提前支付的一部分房款。
这种支付方式对于开发商来说，不仅能够缓解资金压力，还能够为项目的开发提供一定的资金保障。
然而，从财务会计的角度来看，预收购房款在会计处理上被归类为“合同负债”，这背后涉及到一系列的会计原则和法规。
一、合同负债的定义根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。
具体到预收购房款，它指的是开发商在销售房产过程中，已收取的购房者款项，但尚未完成商品（即房产）交付的义务。
二、预收购房款合同负债的会计处理1. 确认条件根据会计准则，预收购房款只有在满足以下条件时，才能确认为合同负债：（1）企业已与购房者签订具有法律约束力的销售合同；（2）购房者已支付部分房款；（3）企业已承担向购房者交付房产的义务。
2. 账务处理在会计处理上，预收购房款合同负债的账务处理如下：（1）购房者支付预收购房款时，借记“银行存款”等科目，贷记“合同负债——预收购房款”科目；（2）当企业完成房产交付后，借记“合同负债——预收购房款”科目，贷记“主营业务收入”科目。
三、合同负债与预收账款的关系预收购房款合同负债与预收账款在本质上是一致的，都是企业提前收取的款项。
但两者在会计处理上有所区别：1. 合同负债强调的是企业在交付商品前，对客户承担的义务；2. 预收账款则侧重于企业已收取的款项，不考虑未来的交付义务。
四、合同负债对房地产企业的意义1. 提高资金周转率：预收购房款合同负债能够帮助企业缓解资金压力，提高资金周转率。
2. 优化财务报表：通过将预收购房款作为合同负债处理，企业可以更加真实地反映其财务状况，提高财务报表的透明度。
3. 风险控制：合同负债要求企业在交付商品前，承担一定的法律责任。
这有助于企业加强风险控制，确保项目顺利实施。
总之，预收购房款合同负债是房地产企业在销售过程中常见的一种财务处理方式。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、预收房款、定金
A、预收房款、定金应及时进行账务处理：
借：银行存款/其他货币资金/财务费用－手续费/库存现金
贷：预收账款-预收售房款
凭证附件主要包括：商品房认购书、商品房预定单（定金）、交款核对单、购房款金额构成表、收据、各类银行单据等。
现金流：退钱的时候做流入的负数。
B、换房、更名时的账务处理：
贷：预收账款-预收售房款（红字）
贷：预收账款-预收售房款
凭证附件主要包括：收据、变更申请单（更名/换房）、商品房预定单（换房新单）等。
C、收到面积补差款的账务处理：
借：银行存款/其他货币资金/财务费用－手续费
贷：预收账款-预收售房款
凭证附件主要包括：面积确认书、收据、各类银行单据等。
D、收据换发票的账务处理：
贷：预收账款-预收售房款（红字）
贷：预收账款-预收售房款
凭证附件主要包括：全款收据、发票存根等。
“预收账款-预收售房款”这个科目，只有在收入确认结转时才会出现借方发生额，退房、退面积补差等请在贷方用红字反应。
二、收入
A、一般收入确认标准是按照风险及回报转移的原则来确认的，如：综合竣工备案/商品房交付许可证，新建商品房房地产权证（大产证），寄发收楼通知书，签署房屋交接书（有些合同明确规定购房人应在书面通知后xx天内收楼，否则视同已交付，未明确规定，一般签署交接通知书），交付钥匙，产权分割/商品房房地产权证（小产权）；我们在确认收入时必须同时满足下列条件：
1、开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；
2、开发产品已办理完成交付手续；
3、销售合同已签订；
4、收齐全部房款的，以交房公告截止日为确认房地产商品销售收入的时点。
销售的房屋应在满足收入确认条件后按期确认收入。
所有收入均应通过预收账款核算。
这里想提下的是已确认收入的客户换发票：
贷：主营业务收入-房地产销售收入（红字）
贷：主营业务收入-房地产销售收入
凭证附件主要包括：销售清单（已换票）、全款收据、发票存根联等。
B、其他收入
（1）租金收入：来自经营租赁的物业租金收入以直线法按租约年限确认。
（2）酒店经营收入：酒店经营收入于提供该等服务时确认。
（3）装修服务：装修服务收益于提供服务的会计期间确认。
（4）股息收入：股息收入于确定获得收取股息的权利时确认。