出纳实务操作课件

出纳实务操作第一章出纳的工作内容与程序认识出纳出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。

出纳这个词，作为会计名词，运用在不同的场合是有着不同的涵义的。

在企业的财务工作中，出纳既可以指出纳工作，也可以指从事出纳工作的人员，也就是出纳人员。

1、出纳工作出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。

具体来说，出纳的主要工作是根据有关的规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，同时还要负责保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。

出纳工作有广义与狭义之分。

从狭义上来说，出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位或人员的各项工作。

从广义上来说，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。

2、出纳人员从狭义上来说，出纳人员仅指会计部门的出纳人员。

从广义上来说，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括各单位业务部门的各类收款员（收银员）。

在实际工作中，参与企业货币资金管理的，除了会计机构专职设立的出纳人员外，通常还有一类人员――收款员（收银员）。

可以这么说，收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，是各单位出纳队伍中的出纳人员与收款员的关系共同点都要直接与货币打交道，主要工作都是办理有关货币资金和各种票据的收入与支出，保证自己经手的货币资金和票据的安全性与完整性，并负责填制和审核相关的原始凭证；都需要具备过硬的出纳业务知识和良好的职业道德修养。

不同点（1）收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们经手后再转交给专职出纳人员的。

（2）收款员（收银员）一般只是负责款项的收入、保管、核对与上交，而不用专门设置账户进行会计核算；而出纳不但要负责款项的收付与保管，还需要进行相关的会计核算。

出纳的主要工作内容商品社会里，企业的经济业务总是不可避免地需要通过货币资金的收付、结算进行，比如购买材料、销售商品、发放工资、报销费用等。

因此，出纳已经成为企业运作的一个不可或缺的组成部分。

1、出纳的职能（1）收付职能企业在经营活动中会涉及到有关款项的收付、各种有价证券和金融业务往来的办理，而所有这些业务往来的现金、银行存款、票据、金融证券的收付和办理，都必须经过出纳人员之手。

（2）反映职能出纳要根据国家规定的统一的货币计量单位，通过其持有的现金日记账与银行存款日记账、各种有价证券的明细分类账，对所在单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。

（3）监督职能出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监2、出纳的日常工作出纳是会计工作的重要环节，它涉及到企业的现金收付、银行结算等活动，直接关系到个人、单位乃至国家的经济利益，一旦出现差错，就会造成不可挽回的损失。

为此，《会计法》、《会计基础工作规范》等国家3、出纳工作内部控制要求我们知道，出纳人员是与钱打交道的，责任重大。

要想做好出纳并不容易，她需要有较高的职业道德修养，较高的法纪水平和守法意识，有较强的安全意识，同时还需要具有扎实的财会基本知识与技能，工作认真仔细。

没有规矩不成方圆，企业也需要按规定建立出纳工作的内部控制，主要包括：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专设出纳人员负责，其他人员不得接触。

会计部门内部，总账会计、明细账会计不得兼管出纳工作。

（2）出纳人员不能同时负责总账的登记和保管。

（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。

即出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。

（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。

即出纳人员不得保管专用于货币资金收付的企业财务专用章。

（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。

（7）出纳人员应与负责现金清查人员和银行对账人员相分离。

（8）建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。

出纳的基本工作程序出纳人员的工作关系到企业货币资金的安全与完整。

为避免出差错而给企业带来经济损失，出纳人员要严格按照规定的程序办理相关业务。

1、资金支出的基本程序办理资金支出是出纳的一项重要业务，也是出纳最容易出问题的地方。

为此，在办理资金支出时，出纳2、资金收入的基本程序根据规定，企业收入的现金应于当日送存开户银行，如果收进的现金是银行当天停止收款以后发生的，也应在第二天送存银行。

当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

实际工作中，资金收入的基本程（三）出纳的账务处理程序在企业里，出纳通常也是需要负责一部分账务处理的。

大体上来说，出纳的账务处理程序与会计的账务处理程序基本一致，但相对而言会较为简单些。

它的具体账务处理流程是这样的：第二章出纳的账务处理如何核算“现金”业务现金的核算主要包括现金收支的日常核算和现金清查的核算两个部分，其中日常会计核算包括现金收入的核算和现金支出的核算两部分。

1、科目设置为了总括地反映库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”总账科目。

“库存现金”科目的借方登记现金的增加额，贷方登记现金的减少额；期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金。

2、现金收支的账务处理现金收支的基本账务处理为：收入现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

【例2－1】3月1日，企业签发现金支票从银行提取现金15 000元。

根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：库存现金 15 000贷：银行存款 15 000【例2－2】3月9日，企业将多余的现金5 000元送存银行。

根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：银行存款 5 000贷：库存现金 5 000【例2－3】3月12日，职工李洋出差预借差旅费6 000元，以现金支付。

3月15日，李洋出差回来报销差旅费4 800元，退回剩余现金1 200元。

根据上述经济业务，应作如下账务处理：（1）3月12日支付出差借款时：借：其他应收款――李洋 6 000贷：库存现金 6 000（2）3月15日报销差旅费时：借：库存现金 1 200管理费用 4 800贷：其他应收款――李洋 6 000【例2－4】3月21日，职工黄涛出差预借差旅费4 000元，以现金支付。

3月28日，黄涛出差回来报销差旅费4 800元，补付现金800元。

根据上述经济业务，应作如下账务处理：（1）3月21日支付出差借款时：借：其他应收款――黄涛 4 000贷：库存现金 4 000（2）3月28日报销差旅费时：借：管理费用 4 800贷：其他应收款――黄涛 4 000库存现金 800【例2－5】企业销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明货款1 000元，增值税170元，共计收入现金1 170元。

根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：库存现金 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税金――应交增值税（销项税额） 170【例2－6】企业以现金收取出租包装物租金500元。

根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：库存现金 500贷：其他业务收入 500【例2－7】收取职工李峰因过失造成的损失赔偿金300元。

根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：库存现金 300贷：其他应收款――李峰 300【例2－8】以现金支付职工培训讲课费780元。

根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：管理费用 780贷：库存现金 780【例2－9】职工李成报销由其个人垫支的购买办公用品费用458元。

根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：管理费用 458贷：库存现金 4583、现金清查的账务处理为了保证资产安全，确保账实相符，企业应按规定进行现金清查。

所谓“现金清查”，就是对企业库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了进行的账款核对和企业财产清查时进行的定期清查和不定期清查。

根据《小企业会计准则》的规定，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：（1）如为现金短缺，应按照实际短缺的金额借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢贷：库存现金按照管理权限经批准后处理时借：其他应收款（按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿）营业外支出（按借方差额）贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢（按现金短缺的金额）〔例2－10〕某日，企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额少了800元。

经批准后，其中300元系出纳人员张三工作失误造成，应由其赔偿，其余500元计入营业外支出。

根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：（1）盘亏时借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800贷：库存现金 800（2）批准处理时借：其他应收款――张三 300营业外支出 500贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800（2）如为现金溢余，按照实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢按照管理权限经批准后处理时，应按实际溢余的金额借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢贷：营业外收入〔例2－11〕某日，企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额多出800元。

经批准后列入营业外收入。

根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：（1）盘盈时借：库存现金 800贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800（2）批准处理时借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800贷：营业外收入 8004、备用金的账务处理备用金是指企业为了便于内部各部门和个人的日常零星开支，如市内差旅费、误餐费、不足转账起点的零星采购等以及预付给企业内某些单位或职工个人的备用现金。

为了合理有效的使用资金，加强备用金的管理，企业应建立和健全备用金的预借、使用和报销制度。

有关部门和职工领取备用金时，应填写借款单，经有关负责人批准，并按规定用途支出，不得挪作他用。

支用后，应在规定期限内填写报销单，随附原始凭证，经有关负责人核准，向财务部门报销。

单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经办人填写借款凭证。

借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字后作为借款结算及交回借款的收据。

经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，送有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记账凭证。