出纳岗位实训

支票使用管理
程 序
领取支票，先填写《支票领用审批单》，注明 用途、金额，由部门负责人批准签字，再到出 纳处领取支票，并登记“支票领用登记薄”。
1．用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写； 2．不准签发远期支票和空头支票； 使 用 要 求 3．不准将支票出租、出借或转让给其他单位和个人 使用，不准将支票做抵押； 4．支票的内容如有更改，必须由签发人加盖预留银 行印鉴，但金额、签发日期、收款人名称不准更改； 5．作废支票不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同 存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。
3
第二节 出纳岗位核算程序
业务部门经手人
银 行 ① 持有关凭证提示付款
出纳员
②办理结算手续 ③
原始凭证（原始凭证汇总表）
④
收款凭证 付款凭证
科目汇总表 核对 总分类账
⑤
现金日记账 银行存款日记账
4
第三节 出纳岗位实训要求
1. 开设现金和银行存款日记账
2. 补填有关原始凭证，熟悉各种银行结算凭证的填 写。 3. 根据所列经济业务编制记账凭证。 4. 登记现金和银行存款日记账。 5. 将银行存款日记账与银行对账单进行核对，编制 银行存款余额调节表。 6. 进行试训总结。
存款保密原则
银行账户的开立
存款人自主选择银行提出申请，领取”开立单位 银行结算账户申请书“ 填写上交”开立单位银行结算账户申请书“
申请
开 设 程 序
填写
提交
提交有关的证明文件
+
填制并提交印鉴卡片
审查 查询
人民银行审查 存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息
开户所需要的书面材料
• 基本存款账户
7
现金支票的填写
中国工商银行 现金支票存根
中国工商银行 现金支票
收款人: A公司
IV VI0025469
8306613
百 十 元 角 分
出票日期(大写)贰零零柒年 叁 月 零贰日 付款行名称: 襄樊市建行民主路分理处 出票人账号:
附加信息
亿 千 百 十 万 千
人民币 叁仟伍佰元整 (大写)
出票日期 2007年3 月2日
会计分岗实训
出 纳
讲师：刘梦佼 QQ号：247700616
第二章 出纳岗位实训
出纳岗位实训目标：
1、全面熟悉出纳岗位的基本职责、业务流程； 2、掌握货币资金收付结算与核算的内容和操作技能；
3、了解货币资金的管理制度；
2
第一节 出纳岗位职责
1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现 金收付和银行结算业务。 2、审核原始凭证，并据此编制收付款凭证，然后根据收付 款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3、按照国家外汇管理规定和结汇制度，办理外汇出纳业务。 4、管理库存现金，掌握银行存款余额，加强账户管理。 5、保证有价证券的安全与完整。 6、负责与银行之间的各种往来。 7、保管有关印章、空白支票等票据。 8、取得银行存款对账单，编制银行存款余额调节表。
• 因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银 行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借 款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办 理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该 账户开立数量没有限制。
• 临时存款账户： • 存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的 账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定 办理现金收付。 • 专用存款账户：
• 1.企业法人，应出具企业法人执照正本； • 2.非法人企业，应出具营业执照正本；
• 3.个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；
• 4.均应出具税务登记证正本 • 5.均应出具组织机构代码证正本
银行存款的清查
银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，其方法是对账单法，即 逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。
备查账簿及登记技能
• 备查簿是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项 进行补充登记的账簿。 • 支票领用登记簿 • 应收票据登记簿 • 应付票据登记簿 • 基本格式由企业根据内部管理的需要自行决定
支票领用登记簿
一般应包括：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款 单位、限额、批准人、销号等。 登记注意事项： 签发时： 填写签发时间、支票号码、收款单位、用途和使 用限额，并由领用人在登记簿“领用人”栏签名或盖章。 报销时： 领用人将支票的存根或未使用的支票交回时，应 填写实际用款金额，在 “销号”栏销号并注明销号日期。 支票领用登记簿不必每年更换； 每次买回来支票，都要在登记簿中写清支票号码，按流水 号记下； 作废的支票要在登记簿中标明作废
补充部分 出纳管理技能
库存现金的管理技能
收付合法原则 来源、使用、收付范围合法
现 金 管 理 的 原 则
钱账分管原则
现金 管理
不得 兼管
收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案
收付两清原则
收付现金要当面点清，并复核
日清月结原则
当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符
9.收款单位或收款人凭现金支票从银行提取现金时，应在支票背面背书 出示 身份证，否则不予支取。
银行汇票的填写
贰零零柒 零贰 零柒 A公司 8306613 伍万伍仟捌佰元整
民发公司 工行
货款
托收凭证的填写
托收凭证（受理回单）
委托日期：2007年3月10日 星苑公司 9534318 建行 伍万玖仟伍佰元整 ¥ 59 5 00 0 0 货款 发票 A公司 8306613 建行
处 理 双方各自查找原因并予以更正 编制银行存款余额调节表 1．企业已收，银行未收； 2．企业已付，银行未付； 3．银行已收，企业未收； 4．银行已付，企业未付。
银行存款余额调节表的编制
编制方法：在企业与银 行双方的账面余额的基 础上加上对方已收而本 单位未收的款项，减去 对方已付而本单位未付 的款项。
• 存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的 账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改 造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户
• 临时存款账户： • 存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的 账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定 办理现金收付。 • 专用存款账户：
• 存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的 账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改 造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户
各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出
同银行确定需要付现的其他支出
库存现金的限额
• 由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位 3~5天日常零星开支所需现金确定。 • 距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超 过15天。
库存现金清查
主要形式
定期 清查小组清查 不定期
形式
3.“出票人账号”为出票人存款户的代号，由开户银行在开立账户时设置。 4.“收款人”为支票持有人，单位、个人均可。 5.“金额”需要大小写一致，大写金额最高位数前不留空格。 6.小写金额最高位数前加填人民币符号。 7.“用途”按实际填写，不能虚构。 8.“签章”包括出票人的财务专用章和单位法人章，与银行预留印鉴相符。
支票（现金与转账） 托收承付结算凭证 委托收款结算凭证 汇兑结算Biblioteka Baidu证 银行汇票委托书
其 他 类
费用报销单 借款单 ……
用笔要求
银行汇票
必须记载事项
用圆珠 笔填写
银行承兑汇票VS银行汇票
• 银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款帐户 的存款人签发，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之 五的手续费。 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行 签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、 兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品 交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
第三部分 出纳票证处理技能
原始凭证认识技能
发票类
专用发票：增值税专用发票的简称 普通发票 专业发票
凭 证 类 型
是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证； 国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有 铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输 企业的客票、货票等。
结 算 类
银行账户的管理技能
• 银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的 账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金 收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经
济活动的作用。
• 种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专 用存款账户
• 基本存款账户： • 各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的 主要账户，用于办理日常转账结算和现金收付，企业 只能有一个基本存款账户。 • 一般存款账户：
• •
• • • •
应收票据备查登记簿
• 定义：是用以记录和反映在商业汇票结算方式下，销货单 位在收到购货单位承兑的商业汇票和汇票到期日收回货款 或退回商业汇票以及将商业汇票贴现和转让等情况的一种 账簿。 • 登记： • 单位、合同号码、商业汇票记录栏：根据收到的商业承兑 汇票填列。 • 产品发出记录栏： 根据发货时间和发票填列。 • 收款、贴现、转让记录栏：根据委托收款凭证收款通知联、 贴现凭证收款通知联和票据转让时间、金额填列。
银行存款日 银行已收 银行已付 记账余额 ＋ 企业未收 － 企业未付
＝
银行对账 企业已收 企业已付 单余额 ＋ 银行未收 － 银行未付
支票与印鉴的管理技能
• 支票（Cheque，Check）是出票人签发，委 托办理支票存款业务的银行或者其他金融 机构在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或持票人的票据。
清查流程
按业务发生的先后顺序，对凭证的种类、编号、摘 要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷金额 错位核对，凡内容相同的划“√”标识。
若有未达账项，编制银行存款余额调节表进行调 节。
银行存款账单不符的原因及处理
原 因 双方账目有记录或计算错误 存在未达账项 未达账项：指同一业务因企 业与银行双方取得凭证的时 间差异，造成一方已入账， 而另一方尚未入账的款项。
支票的管理
由专人（一般是出纳）负责支票的购买及使用， 购买时带上印鉴章去基本存款开户银行，填写一 式三联票据和结算凭证领用单，并在第二联上加 盖预留银行印鉴，交给银行购买支票。收到银行 的凭证回单，据以入账. 借：财务费用 贷：银行存款
购买支票
空白支票管理
专人保管，票印分管；不得预盖印鉴和随意 外带，更不得出租、出借或转让给其他单位 和个人。单位撤并时交回银行注销。
出纳日常清查
内容：账实是否相符；是否违规管理
方法 实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
清查结果的处理
违规管理的现金
及时予以纠正 计入“待处理财产损益”
查因前
账实不符的现金
报批后
现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“
现金短款： 由赔偿的，计入”其他应收款“ 无法查明原因的增加管理费用
¥ 3
5
0
0
0
0
收款人: A公司
金 额: 3500.00 用 途: 备用金 单位主管 会计
用途 备用金
上列款项请从 我账户内支付 出标人签章
专公襄 用司樊 章财市 务 A
姚 霍 利
复核
记账
处理流程
•
•
•
签发现金支票
支票填制要求如下：
1.“出票日期”必须大写。
2.“付款行名称”为出票人开户银行的名称。
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第四节 实训指导
实训耗材： 记账凭证 5张 现金日记账 1页 银行存款日记账 1页 银行存款余额调节表 1页 自备黑色签字笔，红色签字表，剪刀，固体 胶，直尺等
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实训提示： 本岗位实训重点是掌握出纳岗位职责，现金和银 行存款的收付手续，银行结算方式的种类、程序 及其相关结算凭证样式；通过查阅： 现金管理暂行条例及实施细则.doc 银行账户管理办法.doc 支付结算办法.doc 中华人民共和国票据法.pdf 内部会计控制规范货币资金(试行).pdf
现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账 是否相符
现金的使用范围
职工工资、工资性津贴
现金结算的起点规定是 1000元，超过要用银行转账
出差人员必须随身携带的差旅费
个人劳务报酬
现金的 使用 范围
结算起点以下的零星支出
向个人购买农副产品和 其他物资的价款
根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金
银行账户管理的基本原则
一个基本账户原则
存款人只能在银行开立一个基本存款账户
银 行 账 户 管 理 原 则
自愿选择原则
存款人可以自主选择银行，银行业可以自 愿选择存款人开立账户 银行为存款人保密，维护其资金的自主支 配权，不代任何单位和个人查询、冻结、 扣划存款人账户内存款（国家法律规定 和国务院授权中国人民银行总行的监督 项目除外）