建筑业会计科目及核算

建筑行业会计科目及其核算说明目录一、建筑行业会计科目一览表………………………………………………………………………2二、建筑行业会计科目核算说明 (17)2.1、工程物资的管理与核算 (17)2.1.1“工程物资”的核算容 (17)2.1.2工程物资的计价 (18)2.1.3明细科目设置 (18)2.1.4日常管理 (18)2.1.5工程物资的核算 (18)2.2、在建工程的管理与核算 (19)2.2.1在建工程核算的容 (19)2.2.2在建工程的计价 (20)2.2.3明细科目设置 (20)2.2.4在建工程的日常管理 (20)2.3、建筑安装工程的核算 (20)2.3.1建筑工程的核算容： (20)2.3.2安装工程的核算容 (21)2.3.3发包建筑安装工程的核算 (21)2.3.4企业自营建筑安装工程的核算 (22)2.4、设备购建的管理与核算 (23)2.4.1设备购建核算的容 (23)2.4.2设备购建的核算 (23)2.5、待摊工程费用的核算 (23)2.5.1待摊工程费用的核算容 (23)2.5.2待摊工程费用的管理 (24)2.5.3待摊工程费用的科目设置 (24)2.5.4待摊工程费用的核算 (24)2.6、其他投资的管理与核算 (26)2.6.1其他投资核算的容 (26)2.6.2其他投资科目的设置 (26)2.6.3其他投资的核算 (26)2.7、工程完工的管理与核算 (27)2.7.1建设项目完工的确认 (27)2.7.2建设项目的竣工决算 (27)2.8、在建工程报废毁损的核算 (29)三、会计报表编制说明 (29)3.1、资产负债表 (29)3.2、资产负债表补充资料 (29)3.3、建设项目债权债务情况表 (29)3.4、建设项目投资完成情况表 (30)3.4.1分单位表 (30)3.4.2 分项目表 (30)3.4.3工程概算表： (30)3.4.4工程支出： (30)3.4.5本年交付 (30)3.4.6期末未完工程支出 (30)3.5、待摊工程费用及其他投资明细表 (31)3.6、固定资产及累计折旧明细表 (31)3.7、建设项目资金拨付情况表 (31)3.7.1 建设项目资金拨付情况表（本月） (31)3.7.2建设项目资金拨付情况表（累计） (32)3.8、施工单位工程结算情况表 (32)3.9、预付设备款明细表 (32)3.10、固定资产增建变动明细表 (32)3.11、在建工程支出明细表 (33)3.12、建设项目计划超支情况分析表 (33)一、建筑行业会计科目一览表二、建筑行业会计科目核算说明2.1、工程物资的管理与核算2.1.1“工程物资”的核算容“工程物资”科目核算包括为工程建设准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、在仓库存放的不需安装的设备，以及预付设备款和建设期间根据项目概算购入为生产准备的工器具等的实际成本。

工程用材料、设备不论是先进入仓库存放还是直接运抵施工现场使用，均应办理验收手续，通过本科目进行核算。

公司物资部直接供给施工单位用于工程建设的材料不通过本科目核算。

2.1.2工程物资的计价企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的价款核算。

实际支付的价款包括：买价、相关税金、运输费、保险费、设备检验费等相关费用。

2.1.3明细科目设置工程物资按照各种物资的种类进行明细核算。

本科目应设置以下明细科目①工程材料；②工程设备；③预付设备款；④为生产准备的工具。

2.1.4日常管理工程物资的管理法与存货相同，各单位应建立格的采购、保管、领用制度，确保工程物资的安全完整。

物资保管部门应按类别、品种和规格设置保管账，详细登记各项物资的增减变动情况，财务部门必须对保管账进行定期稽核，保证记录正确无误。

2.1.5工程物资的核算2.1.5.1工程物资购入核算企业购入为工程准备的物资，应按增值税发票上注明的价款及增值税额，加上运输费、保险费等相关费用作如下会计分录：借：工程物资—工程材料（工程设备、工具器具）—XXX贷：银行存款、应付账款、应付票据等科目。

2.1.5.2购置设备预付款的核算企业为购置设备而预付款时，依据供货的收款凭证作如下分录：借：工程物资—预付设备款—××单位贷：银行存款（部长期借款—非某借款）收到设备并具备上报完成条件时，按设备的实际成本、预付的价款作如下分录。

借：在建工程—XX项目—需安装设备—XXX设备贷：工程物资—预付设备款—××单位2.1.5.3委托物资部（国际贸易部）代购设备的核算项目建设所需购置的设备，凡委托物资部及国际贸易部购置的，项目建设单位持设备购置合同或协议，向财务处办理设备资金付款手续，财务部将款项直接付给物资部或国际贸易部。

1)财务部代付设备款时项目建设单位根据借款合同、物资部（国际贸易部）开具帐单，以及本单位向财务部开具的【预付设备款明细表】，作借：工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—XX设备贷：部长期借款—非某借款2)2、代购设备到货，具备报完成条件时：借：在建工程—XX项目—XXX设备贷：工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—设备项目建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账，及时办理实物交接、凭证传递和款项清算手续，全面反映设备到货及其投资发生情况。

2.1.5.4工程物资领用的核算1)工程建设领用工程物资，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：借：在建工程—XX工程—XXX贷:工程物资—工程材料等—XXX2)工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作借：低值易耗品—XXX贷：工程物资—为生产准备的工器具—XXX低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理。

2.1.5.5工程剩余物资的核算1)工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。

如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。

借：原材料—XX类—XXX应交税金——应交增值税（进项税额）贷：工程物资—工程材料等—XXX2)工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。

借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：工程物资—工程材料—XXX物资出售时，应根据发票等确认收入借：银行存款（应收账款等）贷：其他业务收入应缴税金—应缴增值税（销项税额）结转相应成本时，依据出库单、汇总表等。

借：其他业务支出贷：工程物资—工程材料—XXX材料2.1.5.6工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理工程物资应进行定期清查，对清查中发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况应分别参照存货的处理程序和法进行处理，清查中发生的损失减去保险公司、过失人赔偿部分后，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。

2.2、在建工程的管理与核算企业应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算工作。

2.2.1在建工程核算的容企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设备购置、其他工程支出等。

工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。

在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。

2.2.2在建工程的计价2.2.2.1自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费计价。

2.2.2.2出包工程：按照应当支付的工程价款以及所应分摊的工程管理费计价。

2.2.2.3设备安装工程：按照所安装设备的价值、工程安装费用，工程试运转等所发生的支出等计价。

2.2.3明细科目设置本科目应当按项目名称设置二级科目。

三级科目按“建筑工程”、“安装工程”、“需安装设备”、“不需安装设备”、“待摊工程费用”、“其他投资”设置。

三级以下按照工程计划所列明细项目设置，其中待摊工程费用按照费用性质分别设置明细科目进行核算。

一个单位若存在一个以上建设项目，可以根据本单位实际情况，选择采用一套或多套总账。

2.2.4在建工程的日常管理2.2.4.1建设项目必须格按照公司项目管理的有关规定，履行项目申报、调研、论证、立项、设计、审查、招标等管理程序。

2.2.4.2各单位按照公司批复意见确定的投资规模、根据项目实际情况，制定工程建设支出计划。

2.2.4.3各项目工程支出计划需经公司业务管理部门审查、并经分管领导批准后执行。

在执行过程中不得随意扩大规模、提高标准，突破资金总额。

2.2.4.4按照统一领导、分级归口管理和权责结合的原则，项目建设单位负责工程项目的日常管理工作。

项目财务部门与设计管理、计划统计、工程合同、预算造价、工程管理、质量监督、物资供应等部门密切配合，积极参与工程立项、合同签订及工程验收划线。

积极办理工程价款的结算，参与项目竣工决算、清理在建工程项目。

2.3、建筑安装工程的核算2.3.1建筑工程的核算容：建筑工程是指建设单位按项目概算容发生的建造房屋、建筑物、构筑物等土建工程所发生的实际成本支出（不包括按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款）。

主要包括：1)各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装饰油饰工程，列入建筑工程预算的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。

2)设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程等。

3)地下建筑等特殊工程等。

2.3.2安装工程的核算容安装工程是指建设单位按项目概算容发生的在建设期间进行设备安装所发生的人工、材料、机械作业等费用（不包括被安装设备本身的价值）。

主要包括以下容：1)生产、动力、起重、运输、传动、传导、通讯和实验等各种需要安装设备的装置、装配工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。

2)为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出（投料试运行所发生的支出不包括在）。

2.3.3发包建筑安装工程的核算1)工程结算的处理工程开工后，项目建设财务部门应根据建安合同的约定，格按工程实际进度办理结算，一般每月结算一次。

每次工程结算应以计划统计部门提供的工程形象进度统计报表、工程进度结算单和有关单位填列的、经监理工程师签证的、项目建设单位施工管理负责人审查的工程价款结算账单为依据，确认完工工程成本。

借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—XXX贷：其他应付款—××施工单位2)支付工程进度款的处理月度工程进度款的拨付一般以不超过实际工程进度80%为限，由施工单位开立发票，经项目建设单位分管付款的负责人审查批准后，办理付款手续。

对与施工单位的工程结算款，即使是在工程结算时是直接付款，也应通过“其他应付款—××施工单位”科目处理，以便全面反映与各有关施工单位的工程价款结算情况。