小规模纳税人减免税分录怎么做【2018年最新会计实务】
小规模纳税人增值税会计分录怎么做
小规模纳税人增值税会计分录怎么做
做为一个会计人来说，会计分录的编制是非常重要的，所以应该掌握各种类型的会计分录的编制，下面小编为大家提供小规模纳税人增值税会计分录怎幺做，希望对大家有所帮助。
取得资产或接受劳务等业务的账务处理1．小规模纳税人采购等业务的账
务处理。
小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
2．购买方作为扣缴义务人的账务处理。
按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理
费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。
实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
小规模纳税人增至税减免的会计分录2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策，财政部会计司就及时跟进，颁布了：财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会[2013]24号）
该规定明确指出：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确。
小规模纳税人不到10万不交增值税减免的税怎么记账
小规模纳税人不到10万不交增值税减免的税怎么记账
1、取得收入时:知
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-减免税道额
2、月底结转免版缴的增值税:
借:应交税费-应交增值税-减免税额
贷:营业外收入
一般纳税人转为小规模,留底的进项税额,账务要怎么处理
月末或权季末时不计提城建税和教育费附加.
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率.
考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法.自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%.
小规模纳税人主要的三种征收方式
小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收.
查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式.这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位.
查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式.这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位.。
税收优惠政策下减免税费的账务处理
一、账面已全额计提，之后优惠政策出台该如何调账？（一）房产税、土地使用税的减免之前已全额计提，后续优惠政策出台可在缴纳时做对应账务处理：借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税贷：银行存款税金及附加/营业外收入/其他收益等（减免金额）提醒：小企业会计准则中无“其他收益”科目。
（二）企业统筹社保部分减免，此前已全额计提该如何调账？分两步骤走：1、已经全额计提但未缴纳的，需要将减免金额的计提分录红冲处理：借：管理费用、生产成本等（红字，减免金额）贷：应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤（红字，减免金额）2、若是已经按计提的全额缴纳的，那么需要根据当地部门规定的退、抵方法确定处理：（1）用于抵减以后期间的，无需账务处理，“应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医保”自然抵减即可。
（比如可抵减减征后剩余的单位缴费部分）小贴士：自然抵减是因为“应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医保”借方科目反映的是实际缴纳的社保，多缴了该科目借方金额会大于贷方，以后期间少缴即可抵减。
（2）当地部门确定退还的，在实际收到时：借：银行存款借：应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医疗（红字，退还金额）小贴士：收到退还社保款项时冲销多支付的“应付职工薪酬”科目时，应借方红冲该科目。
因为该科目贷方核算的是计入成本费用的薪酬情况。
二、尚未进行账务处理，如何正确入账？（一）房产税、土地使用税的减免1、免征无需账务处理；若为减征，则按减征后的金额入账：借：税金及附加等贷：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税2、缴纳时：借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税贷：银行存款（二）企业统筹社保部分减免1、免征无需账务处理；若为减征，则按减征后的金额入账计提社保、工资时：借：管理费用、生产成本等贷：应付职工薪酬——工资（含个人承担保险部分）应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤等（单位承担部分按减征后的金额入账）2、缴纳社保时：借：其他应付款——养老、医疗、失业、工伤等（个人承担社保部分）应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤等（单位承担部分按减征后的金额入账）贷：银行存款提醒：注意当前疫情期社保减免优惠政策涉及的是养老、工伤、失业及医保的单位缴纳部分。
国家减免一税六费会计处理
国家减免一税六费会计处理一税六费减免的账务处理一、“一税六费”减免政策重点提炼2022年3月1日，财政部税务总局公告2022年第10号关于“财政部税务总局关于进一步实施小微企业“一税六费”减免政策的公告，其主要内容如下：1、“一税六费”针对的税种：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加2、“一税六费”减免的方式：可以在50%的税额幅度内减征，也就是我们常说的减半征收3、“一税六费”针对的主体范围扩大：由小规模纳税人变为：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户二、退税与减免如何做账因此，4月份我们很多公司收到了税务局关于1-2月份的退费，这个费用，如何做账让很多会计头疼不已。
中小企业会计做账遵循以下原则。
1、“实质重于形式”，这项业务实质是企业减少负担资产增加。
形式是，到底应该是冲减“税金及附加”用减少债务来增加资产，还是通过“营业外收入——政府补贴”来增加资产。
严格来说，这属于政府补贴范畴，法理(税法)上征税并未减少，而是政府通过补贴形式返回，和返回增值税一个道理。
2、中小企业的会计特点。
中小企业对会计的要求并不严格，会计的记账，更偏于实用性。
结合以上两点，我们不难看出，退税减免计入”营业外收入“是正确的做法。
但是如果想简化记账，直接冲减税金及附加，在中小企业记账的原则下是允许的。
这样就有了两种记账形式，且两种形式都被允许，都对。
三、会计分录退税处理方法1：冲减税金及附加1、收到返税款时借：银行存款（收到的退税金额）贷：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税2、冲减税金及附加借：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税贷：税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税PS：冲减”税金及附加“时，一定要通过应交税费过度，要不然会发现明细账有问题。
资源税的会计处理比较特殊，在资源税计入成本的情况下，冲减税金及附加的分录，需要变更为冲抵对应的成本。
企业会计准则的税收减免会计分录
企业会计准则的税收减免会计分录哎呀，税收减免这回事，说白了就像是相关部门给企业发了张打折券，能省不少钱。
咱们今天说的就是在企业会计准则里，怎么处理这些税收减免的会计分录。
你知道的，很多企业都是靠这块减免来喘口气，能省一笔不小的开销，特别是那些小微企业，减免一部分税费简直是“救命稻草”。
不过，说到怎么在账本里反映这些减免，咱们可得琢磨琢磨了，毕竟账本上做个小小的手脚，也能给公司带来很大的帮助。
先说说，税收减免到底是怎么回事。
相关部门为了鼓励企业发展，特别是一些符合条件的企业，就会给这些企业一定的税收减免。
比如说，企业做得特别好，符合环保、科技创新的要求，相关部门就会给你一些税费减免。
这么一来，企业少交了税，那是不是就能多点资金投入到生产、研发或者员工福利上？这不就是相关部门想要的效果嘛。
可是，减免虽然省钱，但会计上咋处理这些账目可不是小事。
咱们说会计分录，其实就是把这些税收减免的变化记录下来，不然可就乱套了。
比如，相关部门给企业一个“减免税收”的，企业就少交了税。
通常情况下，税费减免的账目要先通过“应交税费”这个科目进行记录。
看似简单，实则这里的分录里可是有大文章可做呢。
比如，企业原本应该交的增值税、企业所得税等税种，突然有了一部分的减免。
按理说，减免部分就得从税费支出里扣除，然后让它减少到实际交税金额里。
怎么扣？这就要用会计分录来安排了。
具体来说，如果企业收到税收减免了，首先得把这部分应交税费减去。
在会计上，咱就把“应交税费—应交增值税”这类科目的借方进行相应的减少。
比如，原本公司需要交50万税，相关部门给减免了10万，那就得在账本里做个10万的减免调整。
记得，是减免后的那部分，咱要记在“应交税费”科目的借方。
用通俗点的话说，就是“少交了税，账上就得少写点数字”。
所以，这个账目得减去，给自己减轻点负担。
然后，减免的金额就得反映到利润表里。
说白了，企业少交了税，那个少交的部分不就直接影响了公司的“利润”吗？本来税收支出就会减少，那当然利润表里的“税金及附加”这一项就得少了。
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做小规模纳税人增值税的会计分录怎么做1小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。
在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
1.销售实现收入时计提增值税：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费：应交增值税2.计提附加税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加贷：应交税费——地方水利建设基金3.缴纳税费时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款4.同时做：借：应交税费——应交城建税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加借：应交税费——地方水利建设基金贷：银行存款5.缴纳印花税时，不用计提，直接计入管理费用：借：管理费用——税金贷：银行存款小规模纳税人增值税的会计分录怎么做21、依据开具的发票做帐时借：银行存款6000贷：主营业务收入5825.24(6000/1.03)贷：应交税金应交增值税174.76(6000/1.03x3%)2、还要做结转销售本钱的分录借：主营业务本钱贷：库存商品3、月末，根据应交的增值税做提取税金附加分录借：主营业务税金及附加20.97贷：应交税金城建税12.23贷：其他应交款教育费附加5.24贷：其他应交款地方教育费附加3.54、提取堤围费借：管理费用堤围费5.83贷：其他应交款堤围费5.835、月末在金蝶软件中点击结转损益,到4月收到银行缴税凭证做借：应交税金应交增值税174.76贷：银行存款174.76小规模纳税人增值税的会计分录怎么做3 1、注册资金交存验资户借：银行存款验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款基本户贷：银行存款验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。
借：长期盼摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。
借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。
借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。
酒店业财务：小规模纳税人酒店增值税账务处理【2017-2018最新会计实务】
酒店业财务：小规模纳税人酒店增值税账务处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】1、购进食材等酒店用品例1、某酒店6月购进食材2060元，则：借：原材料 2060贷：银行存款2060小结：小规模纳税人酒店购进货物或接受应税劳务所支付的增值税，不管是取得增值税专用发票还是普通发票，都必须与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本。
2、销售餐饮、住宿服务例2、接上例，该酒店6月取得餐饮、住宿服务收入25750元借：银行存款 25000贷：主营业务收入 25000应交税费-应交增值税750小结：应纳税额一律按照计税销售额（包括向购买者收取的全部价款和价外费用，不包括其应纳税额）和3%的征收率计算。
3、税局代开增值税专用发票例3、接上例，该酒店6月份去税局申请代开增值税专用发票（住宿服务）5150元，上交增值税150元借：应交税费-应交增值税150贷：银行存款 1504、上交增值税例4、接上例，该酒店7月初纳税申报时：借：应交税费-应交增值税600贷：银行存款 600小结：对于小规模纳税人来说．在上缴增值税时，应按实际缴纳的税款借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
5、减免税例5、接上例，该酒店7月初纳税申报时，因当月收入未达到3万元：借：应交税费-应交增值税750贷：营业外收入-政府补助或税收减免款750后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
小规模纳税人基本会计分录汇总
•小规模纳税人基本会计分录汇总1、购买：借：原材料票面上的价税合计数贷：银行存款2、销售：借：银行存款贷：主营业务收入不含税收入应交税费—应交增值税不含税收入3%小规模纳税人基本会计分录汇总1、注册资金交存验资户借：银行存款----验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款----基本户贷：银行存款----验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同,交租金;借：长期待摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产;借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品;借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用;借：营业费用贷：现金银存8、预存税款借：银行存款----纳税户贷：银行存款----基本户9、采购商品,增值税直接记入产品成本中;借：库存商品贷：银行存款10、因汇款而产生的费用,及购支票等工本费;借：财务费用贷：银行存款11、发生销售收入,款项收回;借：银行存款贷：主营业务收入应交税金----应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12、月未预提本月工资、福利费;借：管理费用----工资营业费用----工资贷：应付工资借：管理费用----福利费营业费用----福利费贷：应付福利费工资总额13、本月利息收入;借：银行存款贷：财务费用14、计提本月应负担的折旧费;本月增加的固定资产,本月不计提折旧借：管理费用---折旧费贷：累计折旧15、本月应摊销的房屋租金;借：管理费用---租金贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加 .贷：应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加17、交纳本年印花税;购销合同%；借款合同%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积%；营业账簿、权利、许可证照每本5元借：管理费用----印花税贷：银行存款----纳税户18、计算本月应交所得税为每季度交一次;借：所得税贷：应交税金---应交所得税主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用25%19、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税借：主营业务收入贷：本年利润20、结转利润分配;借：利润分配---未分配利润贷：本年利润因为是小规模纳税人所以增值税不能抵扣,统一按3%的税率上次增值税。
减免增值税全套会计分录
一、一般纳税人（一）关于销项税额1、直接减免（1）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（销项税额）借：应交税费——应交增值税（减免税金）贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）（1）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（销项税额）（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。
1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；借：原材料等（价税合计）贷：银行存款等2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。
借：原材料等（不含税金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料等（即：票面增值税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）二、小规模纳税人小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。
1、直接减免（1）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益借：应交税费——应交增值税贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）（1）正常计提增值税额，申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等。
六税两费减免会计分录
六税两费减免会计分录
1.退税处理：冲减“税金及附加”
收到返税款时
借：银行存款（收到的退税金额）
贷：应交税费——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税借：应交税费——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税贷：税金及附加—城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
说明：冲减“税金及附加”时，一定要通过应交税费过度，要不然会发现明细账有问题。
资源税的会计处理比较特殊，在资源税计入成本的情况下，冲减税金及附加的分录，需要变更为冲抵对应的成本。
2.减免方法：直接少计提（以资源税为例）
（1）对外销售应税的矿产品，应缴纳的资源税计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税（减半计提）
（2）企业自产自用的应税矿产品，根据用途不同，借记不同的科目借：生产成本、制造费用等
贷：应交税费——应交资源税（减半计提）
（3）企业收购未税矿产品
借：材料采购等
贷：银行存款
对于代扣代缴的资源税
借：材料采购等
贷：应交税费——应交资源税（减半计提）
政策依据
1.《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）
2.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）。
小企业会计准则计提汇算清缴所得税分录
小企业会计准则计提汇算清缴所得税分录
一、小规模计提所得税的会计分录
1、小规模企业计提所得税时，会计分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2、小规模企业缴纳所得税时，会计分录为：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
其中：
小规模企业发生以前年度所得税，会计分录为：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
适用《企业会计准则》的小规模企业，会计分录为：借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
同时：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
适用《小企业会计准则》的小规模企业，会计分录为：借：利润分配——未分配利润
贷：应交税费——应交所得税
小规模企业所得税，应当通过“所得税费用”科目以及“应交税费——应交所得税”科目进行核算;小规模企业需调整以前年度所得税的，应当视适用的企业准则类型进行相应的账务处理。
二、小规模纳税人缴纳所得税的会计分录
1、计提分录：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
2、交税时，分录如下：
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
3、月底结转时，分录如下：
借：本年利润
贷：所得税费用。
加计扣除减免税的会计分录
加计扣除减免税的会计分录会计学堂陈媛老师 2019-08-13 17:38:47【导读】：加计扣除减免税的会计分录怎么做？一般高新技术企业的研发费用作为企业所得税税收优惠政策的项目之一，只要符合条件并适用于研发费用的可以申请享受减免税收优惠的，具体的会计分录可以参考下文。
加计扣除减免税的会计分录税收返还是指实际收到税务机关(或财政)退的税，高新技术企业的所得税减免及所得税加计扣除减免的所得税，不属于税收返还。
一、如果退的是当年的借：银行存款贷：所得税费用二、如果退的是以前年度的1.收到退税款借:：银行存款贷：应交税费--应交所得税。
2.结转借：应交税金--应交所得税贷：以前年度损益调整同时借：以前年度损益调整贷：利润分配--未分配利润企业研发费用加计扣除退税怎么算？从2016年1月1日起，首先，放宽享受加计扣除政策的研发活动和费用范围。
除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠。
在原有基础上，外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费及合作或委托研发发生的费用等可按规定纳入加计扣除。
其次，允许企业追溯过去3年应扣未扣的研发费用予以加计扣除。
同时，简化审核，对加计扣除实行事后备案管理。
对可加计扣除的研发费用实行归并核算。
技术创新由研究开发活动来实现，研发活动具有高投入、高风险、高收益的特点。
为支持企业技术创新，国家实施加计扣除政策。
简单来讲，就是在实际发生研发费用数额的基础上，对税法规定允许加计扣除的研发费用，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
也就是说，企业开发新产品，按规定允许实行加计扣除的研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。
加计扣除减免税的会计分录怎么处理？整体上来说，高新技术企业的所得税减免及所得税加计扣除减免的所得税，不属于税收返还。
所以对于高新技术企业的加计扣除的退税可以参考上文小编老师汇总的资料，看完后如果你还有什么问题的话，可以来会计学堂网找老师进行提问，会有专业的老师给你解答的。
小规模纳税人基本会计分录
小规模纳税人基本会计分录汇总1、购买：借：原材料（票面上的价税合计数）贷：银行存款2、销售：借：银行存款贷：主营业务收入（不含税收入）应交税费—应交增值税（不含税收入*3% ）小规模纳税人基本会计分录汇总1、注册资金交存验资户借：银行存款 ---- 验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款 ---- 基本户贷：银行存款 ---- 验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。
借：长期待摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。
借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。
借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。
借：营业费用贷：现金（银存）8、预存税款借：银行存款 ---- 纳税户贷：银行存款 ---- 基本户9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。
借：库存商品贷：银行存款10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。
借：财务费用贷：银行存款11、发生销售收入,款项收回。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税金 ----应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12、月未预提本月工资、福利费。
借：管理费用 ---- 工资营业费用 ----工资贷：应付工资借：管理费用 ---- 福利费营业费用 ----福利费贷：应付福利费工资总额13、本月利息收入。
借：银行存款贷：财务费用14、计提本月应负担的折旧费。
（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）借：管理费用--- 折旧费贷：累计折旧15、本月应摊销的房屋租金。
借：管理费用 --- 租金贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加.贷：应交税金 ---- 城市建设维护税其它应交款 ---- 教育税附加17、交纳本年印花税。
（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积 0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本 5 元）借：管理费用 ---- 印花税贷：银行存款 ---- 纳税户18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。
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为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自 2013年 8 月 1 日起，对增
值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收 增值税；对营业税纳 税人中月营业额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会 计分录如下，只供参考： 1、平常收入和增值税处理 借：银行存款 10,300.00 贷：主营业务收入 10,000.00
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问：增值税小规模纳税人月收入小于 2 万的，减免税的分录怎么做？免税政策 是从今年 8.1开始的，以前的会计没跟我交接清楚，前几个月的收入就 1W
多，所以说不需要交增值税，但是凭证上面已经计提了，从 8 月开始每个月都
计提的，其实那个钱都没有扣的，这该怎么做？ 应交税金的明细账该怎么登记？ 答 1：建议先跟专管员沟通，然后反冲回来。 答 2：增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业或非企业性单 位，暂免征收增值税。会计处理目前没有统一规定，考虑享受该优惠政策有前 提条件的，即在月终时统计当月销售额不部超过 2 万，才免征增值税。 补充相关： 小规模纳税人月销售额不超过 2 万元的账务处理 财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税[2013]52号发文日期：2013年 07月 29日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务 局，新疆生产建设兵团财务局：
3、减免增值税
借：应交税费--应交增值税 300.00 贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 300.00 4、减免附加地税 借：应交税费-城市建设维护税 21.00 应交税费-教育费附加 9.00 应交税费-教育费附加 6.00 贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 36.00 注：有人说直接减免不是营业外收入-政府补助，那就增加一个明细科目营 业外收入-税收减免款即可。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
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应交税费--应交增值税 300.00 2、计提地税附加 借：营业税金及附加 36.00（21+9+6） 贷：应交税费-城市建设维护税 300*7%=21.00 应交税费-教育费附加 300*3%=9.00 应交税费-教育费附加 300*2%=6.00