小规模纳税人减免税分录怎么做【2018年最新会计实务】

小规模纳税人会计业务

小规模纳税人09年做账应注意哪些 一、关于小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳增值税，值得注意的是含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3% 即：销售额=含税销售额/（1+3%） 二、关于企业所得税核定征收的问题。 核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本（费用）支出额来确定的，从税务实践来看主要是以应税收入额确定。 而应税收入无非是看发票开具金额是多少，或者你在账务上做了多少，但一定会与你开具发票比对，也许还会与你取得的发票、进货单之类的进行比对来确定你的应税收入额。 核定征收所得税的计算公式是： （1）应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率 （2）应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 因此，你根据主管税务机关核定你的所得率，（会以“核定所得率通知书”的形式送达给你公司。）计算缴纳所得税。 三、关于申报表的问题 国税 1、申报按月小规模纳税人增值税申报表 2、按季申报中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类） 地税： 3、按月申报城建税、教育费附加、地方教育费附加应该是采取综合申报表的方式。(即一个申报表申报多个税种) 4、按月个人所得税纳税申报表和扣缴个人所得税报告表。主要是代扣代缴员工的个人所得税用。 四、关于建帐的问题 所得税采取核定征收有六个条件，其中有一条就是“依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的”应当采取核定征收。所以你有义务做好财务会计人员应当且必须要做好建账建制工作。当然，税务机关也应当推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

小规模纳税人会计分录大全

小规模纳税人会计分录大全http: 小规模纳税人会计分录大全 1、注册资金交存验资户借： 银行存款----验资户贷： 实收资本 2、由验资户转入基本户借： 银行存款----基本户贷： 银行存款----验资户 3、取备用金借： 现金贷： 银行存款 4、签定租房合同，交租金。借： 长期待摊费用贷： 银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借： 固定资产贷： 银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品。借： 管理费用贷： 现金

7、支付与销售有关和各项费用。借： 营业费用贷： 现金（银存） 8、预存税款借： 银行存款----纳税户贷： 银行存款----基本户 9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借： 库存商品贷： 银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷： 银行存款 11、发生销售收入,款项收回。借： 银行存款贷： 主营业务收入 应交税金----应交增值税=发票金额/（1+4%）*4% 结转成本借： 主营业务成本贷： 库存商品 12、月未预提本月工资、xx。借： 管理费用----工资营业费用----工贷：

应付工资借： 管理费用----福利费营业费用----福利费贷： 应付xx工资总额 13、本月利息收入。借： 银行存款贷： 财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借： 管理费用---折旧费贷： 累计折旧 15、本月应摊销的房屋租金。借： 管理费用---租金贷： 长期待摊费用 16、计算本月应交的税金借： 主营业务税金及附加.贷： 应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加 17、交纳本年印花税。（购销合同 0.03%；借款合同 0.005%； 财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同

小规模纳税人账务处理流程及凭证要点

增值税小规模纳税人 账务处理流程及凭证要点 1、缴税凭证处理 借：应交税金-增值税3% -城建税 其他应交款-教育费附加 贷：银行存款 2、费用凭证 借：管理费用-明细 贷：现金或银行存款 打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等办公费 餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票）招待费食品、小额餐费福利费电费、水费水电费房租、场地租赁费、租车费租赁费过路过桥费、油费、汽车修理费汽车费用汽车保险、财产保险保险费印花税、房产税、土地使用税、车船税税金 3、社保及住房公积金 借：管理费用-社保类 住房公积金 其他应收款-社保类 住房公积金 贷：银行存款 若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做

调整 4、工资 （1）计提 借：管理费用-工资 贷：应付工资 （2）发放工资 借：应付工资 贷：其他应收款-社保等 应交税金-个人所得税 现金 营业外收入（单位内部罚款）应附：工资表两张凭证可以合并 5、计提折旧 学会使用财务软件中的固定资产模块 借：管理费用-折旧 贷：累计折旧 6、往来收款 借：银行存款或现金 贷：应收账款–明细或其他往来明细设置要点 经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称（简称） 7、往来付款 借：应付账款–明细或其他 贷：银行存款或现金 往来明细设置要点 经常采购客户建立明细 非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称（简称） 8、进货 借：库存商品-明细 贷：银行存款 现金 应付账款-明细或其他 公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据）。 借：库存商品-明细 贷：应付账款-暂估入库 9、销货 借：现金 银行存款 应收账款-明细或其他

会计分录案例_会计学堂

会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（主营销售）【副业销售为：其他业务收入】 应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】 或应交税费—应交增值税【小规模纳税人】 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款【一般是企业员工借款，例如预借差旅费】 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金

3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金、银行存款 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢【思考：二级科目？】 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢【思考：二级科目？】 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）【思考：小规模纳税人涉税科目】

3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款【建议：根据不同的借款行、使用项目设置 二级科目】 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）【思考：小规模纳税人是 否有涉税科目？】 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款

小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理

小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理 为进一步扶持小微企业发展，经批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考： 1、平常收入和增值税处理 借：银行存款 10,300.00 贷：主营业务收 入 10,000.00 应交税费--应交增值 税300.00 2、计提地税附加 借：营业税金及附加36.00（21+9+6） 贷：应交税费-城市建设维护税300*7%=21.00 应交税费-教育费附加 300*3%= 9.00 应交税费-教育费附加300*2%= 6.00 3、减免增值税 借：应交税费--应交增值税300.00

贷：营业外收入-政府补助或税收减免款300.00 4、减免附加地税 借：应交税费-城市建设维护税21.00 应交税费-教育费附加9.00 应交税费-教育费附加 6.00 贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 36.00 ------------------------------------------------------------------------------------------- 注：有人说直接减免不是“营业外收入-政府补助”，那就增加一个明细科目“营业外收入-税收减免款”即可。 ------------------------------------------------------------------------------------------- 小规模纳税人怎样做账 我公司是新成立的小规模纳税人，第一个月没有收入，按照税务局规定，交了6 50元的增值税，现在进入第二个月，我上个月交的税款该怎么样计账，需要交所得税吗？应该为0吧？ 一。你们是核定征收的小规模纳税人企业，与其他企业一样：每月上交增值税，按季预交所得税； 二，增值税方面，如果当月没有发生任何销售收入，也必须按核定的最低营业额上交增值税，这种情况下所交纳的增值税就与销售收入无关了，它相当于企业的一种其他费用类开支，个人认为，它只能记入“主营业务税金及附加”科目； 三，具体账务处理： 有无发生销售或少于定税营业额时，均作如下分录： 借：应交税金--增值税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：银行存款 同时计提税：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--增值税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 当发生销售时，“主营业务收入”按实际反映，若销售大于定额时，按实际销售额计提应交的税费。并作相应的会计分录。

所有业务最基本的会计分录大全

分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）

（2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益

小规模会计分录大全

1、注册资金交存验资户 借：银行存款----验资户 贷：实收资本 2、由验资户转入基本户 借：银行存款----基本户 贷：银行存款----验资户 3、取备用金 借：现金 贷：银行存款 4、签定租房合同，交租金 借：长期待摊费用 贷：银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。 借：固定资产 贷：银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品 借：管理费用 贷：现金 7、支付与销售有关和各项费用。 借：营业费用 贷：现金（银存） 8、预存税款

借：银行存款----纳税户 贷：银行存款----基本户 9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。 借：库存商品 贷：银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。 借：财务费用 贷：银行存款 11、发生销售收入,款项收回。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金----应交增值税 =发票金额/（1+4%）*4% 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 12、月未预提本月工资、福利费。 借：管理费用----工资 营业费用----工 贷：应付工资 借：管理费用----福利费 营业费用----福利费 贷：应付福利费工资总额

13、本月利息收入。 借：银行存款 贷：财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借：管理费用---折旧费 贷：累计折旧 15、本月应摊销的房屋租金。 借：管理费用---租金 贷：长期待摊费用 16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加. 贷：应交税金----城市建设维护税 其它应交款----教育税附加 17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%； 货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%； 营业账簿、权利、许可证照每本5元） 借：管理费用----印花税 贷：银行存款----纳税户 18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。 借：所得税

小规模纳税人的租赁收入税率是多少

小规模纳税人的租赁收入税率是多少 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。那么小规模纳税人的税率是多少？下面就为大家解开小规模纳税人的租赁收入税率是多少，希望能帮到你。 一、小规模纳税人的增值税征收率3%. 所得税税率： 一般企业所得税的税率为25%, 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 二、企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润(应税所得额)25%征收. 1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。 2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率 应税所得率各地各行业不同在5%至15之间 3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 计算公式：

应交所得税=利润总额*所得税税率 小规模纳税人的基本概述小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 增值税暂行条例实施细则第二十八条对小规模纳税人的界定如下： (一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含)(2009年以前为100万)。 (二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下(含)(2009年以前为180万)。 视同小规模纳税人 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 增值税小规模纳税人目前主要有两种征收方式：一是查账征收，另一种是核定征收。两种征收方式的征收率一样，区别在于前者需要建账，按实际发生的经营销售额自行申报，后者是由主管税务机关根据纳税人的实际经营情况核定定额，定期按照定额向税务机关进行纳税申报。

会计分录汇总大全

一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借:银行存款 贷:应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理: 如为现金短缺, 属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金 贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢

如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票 —信用卡 贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款 12、向证券公司划出资金时 借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款 购买股票、债券等时借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金—存出投资款

小规模纳税人税率

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 增值税暂行条例实施细则第二十八条对小规模纳税人的界定如下： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含)（2009年以前为100万）。 （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含）（2009年以前为180万）。 视同小规模纳税人 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 增值税小规模纳税人目前主要有两种征收方式：一是查账征收，另一种是核定征收。两种征收方式的征收率一样，区别在于前者需要建账，按实际发生的经营销售额自行申报，后者是由主管税务机关根据纳税人的实际经营情况核定定额，定期按照定额向税务机关进行纳税申报。 应纳税计算方法 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。按照销售额（不含税）和规定的6%和4%计算应纳税额（现在为3%不区分工业商业），不得抵扣进项税额、可以开具增值税专用发票。其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率) 小规模纳税人认定标准的变化 2008年颁布的增值税暂行条例实施细则第二十八条规定：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”

(完整版)小规模纳税人月度实操会计分录

小规模纳税企业月度实操会计分录 1、从银行提现一笔钱 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、从供应商处购买一批产品a，且包装另外收费 借：库存商品 周转材料-包装 贷：银行存款 4、次日销售该批商品a，钱未收回 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：销售费用-包装材料 贷：周转材料-包装 借：应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费-应缴增值税-销项税额 5、收回商品a的款 借：银行存款 贷：应收账款 6、赠送一款产品给客户体验 借：销售费用-业务宣传费 贷：库存商品 7、客户退回一批商品，需要退款 借：主营业务收入 应缴税费-应缴增值税-销项税额 贷：银行存款 借：库存商品 贷：主营业务成本

8、政府税务优惠，免部分增值税 借：应缴税费-应缴增值税 贷：营业外收入-补贴收入 9、发放工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款 10、分配工资到销售部门，管理部门 借：销售费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 11、向银行新借一笔短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 12、计提原来的短期借款产生的利息 借：财务费用 贷：应付利息 13、季度支付短期借款产生的利息 借：应付利息（前两个月计提的利息） 财务费用（这个月产生的利息） 贷：银行存款 14、归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 15、购买固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 16、计提固定资产折旧 借：管理费用（管理部门使用的固定资产） 贷：累计折旧 17、清理固定资产时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 18、发生清理费用时

借：固定资产清理 贷：银行存款 19、变卖固定资产取得的收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 20、清理固定资产取得了收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 21、结转损益 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 22、所有者权益，提取公积，分配利润给股东 借：利润分配-提取法定盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配-应付现金股利 贷：应付股利 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-应付现金股利 利润分配-提取法定盈余公积

小规模纳税人纳税金额计算完整版

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增值税小规模纳税人的计算，小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。在购进货物时： 一、小规模纳税人的计算 销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 其计算公式为：应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。 【例5－17】某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款万元（含增值税）。 计算该企业当月的应纳增值税税额。 当月的应纳增值税税额＝÷（1＋3%）×3%＝万元 【例5－18】某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去，计算该商店当月销售这批童装应纳增值税税额。 当月的应纳增值税税额＝128÷（1＋3%）×3%×280＝元 二、一般纳税人有时也可以按简易办法征收增值税，此时也不得抵扣进项税额。 具体规定如下： 1、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 （5）自来水。 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 按下列公式确定销售额和应纳税额：（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋6%） 应纳税额＝（不含税）销售额×6% 2、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； （2）典当业销售死当物品； （3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 按下列公式确定销售额和应纳税额：（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋4%） 应纳税额＝（不含税）销售额×4% 3、纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定应纳税额：

小规模纳税人的账务处理注意事项

小规模纳税人的账务处理事项 一般为小规模纳税人的公司，财务处理需要注意的细节比较多，这是很多初创业公司由于没有经验很难解决到的，接下来我们一起学习一下，关于小规模纳税人的账务处理事项。 一、征收率减按3%计算 小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳，在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%，即：销售额=含税销售额/(1+3%) 二、企业所得税核定征收 核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本(费用)支出额来确定的，从税务实践方面来看主要是以应税收入额来确定；而应税收入无非是看发票所开具金额数目，或在账务上面做账多少，会与开具发票做比对，也有可能还会与取得的发票、进货单据之类的凭证进行比对来确定你的应税收入额。 核定征收所得税的计算公式是： （1）应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额 =成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率 (2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 因此，根据主管税务机关核定的所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司)，计算缴纳所得税。 三、小规模的纳税申报表 1、国税： （1）按月申报：《小规模纳税人增值税申报表》；

（2）按季申报：《中华人民共和国企业/公司所得税月（季）度预缴纳税申报表》文件（B类）； 2、地税： （1）按月申报：城建税、教育费附加、地方教育费附加应当是以综合申报表的方式，（即一个申报表申报多个税种）； （2）按月申报：《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》；主要是代扣代缴员工的个人所得税用。 四、建账 所得税采取核定征收有六个规定，其中有一条则是“依照法律、行政法规的规定应当设置而未设置账簿的”应当采取核定征收的方式。所以，建账建制工作是每个财务人员的必须做好的义务。税务机关应当推进纳税人的建账建制的工作。税务机关应当积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制，引导纳税人向查账征收方式过渡，改善经营管理。对符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收的方式，实行查账征收。 小规模纳税人的评定标准 一年内的销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按照相关规定报送有关税务资料的增值税纳税人我们通常称之为“小规模纳税人”。而会计核算不健全是指不能正确核算增值税的进项税额、销项税额以及应纳税额。小规模纳税人和一般纳税人的认定标准是不一样的。今天我们就重点说说小规模纳税人的认定标准。

小规模纳税人账务处理流程及凭证要点

小规模纳税人账务处理流程及凭证要点 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

增值税小规模纳税人 账务处理流程及凭证要点 1、缴税凭证处理 借：应交税金-增值税3% -城建税 其他应交款-教育费附加 贷：银行存款 2、费用凭证 借：管理费用-明细 贷：现金或银行存款 打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等办公费餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票）招待费 食品、小额餐费福利费 电费、水费水电费 房租、场地租赁费、租车费租赁费 过路过桥费、油费、汽车修理费汽车费用 汽车保险、财产保险保险费 印花税、房产税、土地使用税、车船税税金 3、社保及住房公积金 借：管理费用-社保类 住房公积金 其他应收款-社保类

住房公积金 贷：银行存款 若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整4、工资 （1）计提 借：管理费用-工资 贷：应付工资 （2）发放工资 借：应付工资 贷：其他应收款-社保等 应交税金-个人所得税 现金 营业外收入（单位内部罚款） 应附：工资表两张凭证可以合并 5、计提折旧 学会使用财务软件中的固定资产模块 借：管理费用-折旧 贷：累计折旧 6、往来收款 借：银行存款或现金 贷：应收账款–明细或其他 往来明细设置要点 经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称（简称） 7、往来付款 借：应付账款–明细或其他 贷：银行存款或现金 往来明细设置要点 经常采购客户建立明细 非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称（简称） 8、进货 借：库存商品-明细 贷：银行存款 现金 应付账款-明细或其他 公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据）。 借：库存商品-明细 贷：应付账款-暂估入库 9、销货 借：现金 银行存款 应收账款-明细或其他 贷：商品销售收入-明细 应交税金-增值税3% 计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03

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小规模纳税人的账务处 理 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】

小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 小规模纳税人： 一、进货时 借：原材料（库存商品） 贷：银行存款（或应付帐款等） 二、生产时 1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即： 借：生产成本 贷：应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品） 贷：生产成本 三、销售时 1、销售时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税金--增值税 2、结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品（或产成品） 四、月末损益结转 1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转

借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润 2、如果亏损 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 一般纳税人： （1）购进货物时 借：原材料（或库存商品） 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）销售货物时 借：银行存款（或应收帐款） 贷：主营业务收入（或商品销售收入） 应交税金--应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本 借：主营业务成本（或商品销售成本） 贷：库存商品 （4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额（5）实际交纳税款时 借：应交税金-应交增值税（已交税） 贷：银行存款（或现金） （6）如果有销售退回时： 收到货物时： 借：库存商品 贷：商品销售成本（或主营业务成本） 收到红字发票时： 借：应交税金--应交增值税（销项税额） 主营业务收入（或商品销售收入） 贷：银行存款（或应收帐款）

商业企业会计分录(完整)汇总

商业企业会计分录 一、流动类 1. 收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2. 收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项（非现金结算） 借：银行存款 贷：应收账款（企业辅助） 应收票据（企业辅助） 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款（人员辅助） 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得

6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款-备用金 贷：其他应收款-其它 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入- 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 12、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 13、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 14、支付购入材料的价款和运杂费 采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：库存商品（可分类） 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金（外地采购） 支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款

最新整理小规模纳税人企业所得税计算方法

小规模纳税人企业所得税计算方法 对于小规模纳税人企业所得税要如何计算呢?有什么计算方法?下面学习啦小编带你了解小规模纳税人企业所得税计算方法。 小规模纳税人企业所得税计算方法一、自20**1月1日至20**12月31日，对年应纳税所得额低于20**的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 上述计算方法自20**1月1日起执行，《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔20**度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2小微企业认定条件中的从业人数以及资产总额如何确定?

根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔20**的季度平均值确定。 具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 如果年度中间开业或者终止经营活动的，则以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 3小微企业所得税优惠政策的具体内容是什么? 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款规定，符合条件的小微企业，减按20**1月1日至 20**12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20**1月1日至20**12月31日，对年应纳税所得额低于20**10月1日起至20**12月31日，对年应纳税所得额在20**第61号)规定： 一、自20**10月1日至20**12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔20**第17号)第二条规定：二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，

小规模纳税人账务处理

小规模纳税人账务处理 2010-07-20 17:12 小规模纳税人账务处理 我公司（小规模定税的）这几个月卖了考勤机、软件等，可是买进来都没开发票，卖出去都开了销售发票了。请问进货和销售帐务应怎么处理？补开到进货发票后应怎么处理？ 进货时无发票（暂估入账）： 借：库存商品 贷：应付账款 销售时： 借：现金（银行存款或应收帐款） 贷：主营业务收入 应缴税费 发票过来（冲销以前暂估的会计封路） 借：应付账款 贷：库存商品 在做一笔新的（更具发票上金额） 借：库存商品 贷：现金 同时结转已售产品成本 借：主营业务收入 贷：库存商品 一、征收率减按3%计算 小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳，在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%，即：销售额=含税销售额/（1+3%） 二、企业所得税核定征收 核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本（费用）支出额来确定的，从税务实践来看主要是以应税收入额确定。 而应税收入无非是看发票开具金额是多少，或者在账务上做了多少，但一定会与开具发票比对，也许还会与取得的发票、进货单之类的进行比对来确定你的应税收入额。 核定征收所得税的计算公式是： （1）应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额

=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率 （2）应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 因此，根据主管税务机关核定的所得率（会以“核定所得率通知书”的形式送达公司），计算缴纳所得税。 三、纳税申报表 国税： 1、按月申报：《小规模纳税人增值税申报表》 2、按季申报：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（B类） 地税： 1、按月申报：城建税、教育费附加、地方教育费附加应该是采取综合申报表的方式。（即一个申报表申报多个税种） 2、按月申报：《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》。主要是代扣代缴员工的个人所得税用。 四、建账 所得税采取核定征收有六个条件，其中有一条就是“依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的”应当采取核定征收。所以，财务人员有义务做好应当且必须要做好建账建制工作。当然，税务机关也应当推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。 问一下小规模纳税人，收加盟费1000元，赠800元的产物怎么样做账务处置惩罚，如何结转成本？产物促销买一赠一，是不是视同发卖？怎么样较量争论所得税、库存商品、成本结转？感谢 一、收加盟费1000元，可以计入“其他营业收入”科目。 二、赠800元的产物怎么样做账务处置惩罚，如何结转成本？ （1）收到赠品 借：库存商品 800

小规模纳税人与一般纳税人的账务处理

小规模纳税人： 一、进货时 借：原材料（库存商品） 贷：银行存款（或应付帐款等） 二、生产时 1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即： 借：生产成本 贷：应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品） 贷：生产成本 三、销售时 1、销售时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税金--增值税 2、结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品（或产成品） 四、月末损益结转 1、结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润 2、如果亏损 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 一般纳税人： （1）购进货物时 借：原材料（或库存商品） 应交税金--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等 （2）销售货物时 借：银行存款（或应收帐款） 贷：主营业务收入（或商品销售收入） 应交税金--应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本 借：主营业务成本（或商品销售成本） 贷：库存商品 （4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额（5）实际交纳税款时 借：应交税金-应交增值税（已交税） 贷：银行存款（或现金） （6）如果有销售退回时： 收到货物时： 借：库存商品 贷：商品销售成本（或主营业务成本） 收到红字发票时： 借：应交税金--应交增值税（销项税额） 主营业务收入（或商品销售收入） 贷：银行存款（或应收帐款） （7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：借：应付福利费等

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2012年最新的会计分录大全 前言介绍： 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益； 收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。 但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少； 其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的一些例子将作介绍） 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款

贷：股本（实收资本） 资本公积 注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金

注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。。。） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现