[精品]第4章资产负债表分析

2．“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。
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第三节现金流量与利润综合分析
一、经营活动现金流量与利润关系分析
（一）经营活动现金流量与经营活动利润对应关系分析
利润表是按照权责发生制来归集企业的收入和支出，而现金流量表是按照收付实现制来归集企业的收入和支出。它们所反映的经济活动是相同的，只是反映的角度不同。
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发现变动幅度较大或对权益总额变动影响较大的重点类别和重点项目，为进一步分析指出方向。
注意分析评价表外业务的影响。
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三、资产变动的合理性与效率性分析评价
对总资产变动情况进行分析，不仅要考察其增减变动额和变动幅度，还要对其变动的合理性与效率性进行分析。特别是企业经营者进行分析时，更要注意到这一点。
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资产负债表水平分析除了要计算某项目的变动额和变动率外，还应计算出该项目变动对总资产或负债和所有者权益总额的影响程度。计算公式为：
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二、资产负债表变动情况的分析评价
企业通过举债，或吸收投资人投资来满足对企业资产的资金融通，从而产生了债权人、投资人对企业资产的两种不同要求权，即权益。
资产、权益分别列示在资产负债表左右两方，反映出企业的基本财务状况，对资产负债表变动情况的分析评价也应当从这两大方面进行。
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现金及现金等价物
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
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第一节现金流量表分析目的与内容
二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系
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第一节现金流量表分析目的与内容
4．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
6．投资支付的现金
7．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
8．收到其他与投资活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金
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第二节现金流量表分析
四、现金流量表主要项目分析
（三）筹资活动现金流量项目分析
对资产变动合理性与效率性的分析评价，可借助企业产值、营业收入、利润和经营活动现金净流量等指标。
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通过资产变动与产值变动、营业收入变动、利润变动及经营活动现金净流量变动的比较，对资产变动的合理性与效率性作出评价。
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四、资产负债表变动原因的分析评价
前面所做的分析，仅限于某项目本身变动，以及该项目变动对资产负债表中资产、权益总额影响的分析，是同类项目相互关系的一种分析。
二、现金流量表与资产负债表利润表的关系
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第一节现金流量表分析目的与内容
三、现金流量表分析的目的
1．从动态上了解企业现金变动情况和变动原因
2．判断企业获取现金的能力
3．评价企业盈利的质量
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第一节现金流量表分析目的与内容
四、现金流量表分析的内容
1．现金流量表Hale Waihona Puke Baidu析
2．现金流量与利润综合分析
这种分析着重说明发生了哪些变化，还不能解释资产负债表变动的深层次原因。
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第六章现金流量表分析
第一节现金流量表分析目的与内容
第二节现金流量表分析
第三节现金流量与利润综合分析
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第一节现金流量表分析目的与内容
一、现金与现金流量表
现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。
1．吸收投资收到的现金
2．取得借款收到的现金
3．偿还债务支付的现金
4．分配股利、利润或偿付利息支付的现金
5．收到其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活动有关的现金
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第二节现金流量表分析
四、现金流量表主要项目分析
（四）汇率变动对现金的影响分析
1．企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额；
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第二节现金流量表分析
一、现金流量表一般分析
进行现金流量表的一般分析，就是要根据现金流量表的数据，对企业现金流量整体情况进行分析与评价。
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第二节现金流量表分析
二、现金流量表水平分析
现金流量表水平分析，目的在于通过对比不同时期的各项现金流量变动情况，揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量管理的水平与特点。
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第二节现金流量表分析
三、现金流量表结构分析
现金流量表结构分析，目的在于揭示现金流入量和现金流出量的结构情况，从而抓住企业现金流量管理的重点。
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第二节现金流量表分析
四、现金流量表主要项目分析
（一）经营活动现金流量项目分析
1．销售商品、提供劳务收到的现金
2．收到的税费返还
3．收到其他与经营活动有关的现金
注意考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全性。
注意分析会计政策变动的影响。
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（二）从筹资或权益角度进行分析评价
筹资或权益角度的分析评价主要从以下几方面进行：
分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况，揭示出权益总额变动的主要方面,从总体上了解企业经过一定时期经营后权益总额的变动情况。
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（一）从投资或资产角度进行分析评价
投资或资产角度的分析评价主要从以下几方面进行：
分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况，揭示出资产变动的主要方面,从总体上了解企业经过一定时期经营后资产的变动情况。
发现变动幅度较大或对总资产变动影响较大的重点类别和重点项目。
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要注意分析资产变动的合理性与效率性。
4．购买商品、接受劳务支付的现金
5．支付给职工以及为职工支付的现金
6．支付的各项税费
7．支付其他与经营活动有关的现金
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第二节现金流量表分析
四、现金流量表主要项目分析
（二）投资活动现金流量项目分析
1．收回投资所收到的现金
2．取得投资收益收到的现金
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
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第二节 资产负债表水平分析
资产负债表水平分析表的编制
资产负债表变动情况的分析评价
资产变动的合理性与效率性分析评价
资产负债表变动原因的分析评价
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一、资产负债表水平分析表的编制
资产负债表水平分析的依据是资产负债表，通过采用水平分析法，将资产负债表的实际数与选定的标准进行比较，编制出资产负债表水平分析表，在此基础上进行分析评价。