会计理论考试题(上海理工大学)

会计理论考试题（上海理工大学）

会计 2011-01-07 21:38:32 阅读182 评论0 字号：大中小订阅

1．会计的发展过程经历了几个阶段？各个阶段的主要特征是什么？

1）古代会计：①它是社会发展到一定阶段的产物。②它同其他的计算活动、财政收支活动、财政保管工作混在一起，尚未确立自己独特的职责和对象。③在记录方法上，它广泛采用文字叙述的方法，后来也逐渐完善了单式记账的方法。④那时会计记录的主题不够明晰和确定，在会计上是“家国不分”的。⑤它有两个主要服务方面：一是确立财产保管责任关系：二是协调经济利益分配关系。2）近代会计：复式簿记系统的产生是一个划时代的革命，是会计发展史上的一个里程碑。它不仅提供了一系列科学的会计概念，更重要的是它还创造出资本主义“企业”的概念，会计主体的概念由此慢慢确定。除了封建皇室、资本主义国家的政府会计得到发展之外，工商企业会计代表了近代会计发展一个最主要的潮流。工商企业会计的发展不仅促进了工商企业的快速成长，也成为当时资本主义社会发展的一项基础性的工具。

3）现代会计：①会计的工艺与现代电子计算和信息技术相结合，会计由手工簿记系统发展为电子数据处理系统和网络系统。②会计的理论、、方法随着企业内部和外部对会计信息的不同要求而分化为两个子系统：一是财务会计，二是管理会计。还有许多新的发展领域，如公允价值会计、人力资源会计、通货膨胀会计、现值会计、资本成本会计和国际会计等。

2．什么是规范会计理论？它有哪些特点？

规范会计理论就是试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念，并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。规范会计理论并不完全满意于现有的会计惯例和做法，而是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。

规范会计理论是一套关于会计“应该是什么”的系统知识体系，旨在通过一系列基本会计原则、会计准则的规范要求，从逻辑高度上概括或指明最优会计实务是什么，进而指导会计实务，实现会计实务的规范化。它一般包括采用归纳法形成的描述性理论和采用演绎法形成的指导性理论。

3．实证会计研究的基本程序有哪些？

①观察会计现象

②文献述评

③确定研究问题

④构筑理论架构

⑤提出假设

⑥进行研究设计

⑦搜集数据统计分析

⑧解释预测

4．对财务报告目标有哪两种观点？

受托责任观和决策有用观。

受托责任观认为，财务报告目标就是向资源所有者（股东）如是反映资源的受托者（企业管理当局）对受托资源的管理和使用的情况，财务报告应主要反映企业历史的、客观的信息，即强调信息的可靠性。

决策有用观认为，财务报告目标就是向会计信息的使用者（主要包括现有的、潜在的投资者和信贷人以及企业管理当局和政府等）提供对他们进行决策有用的信息，而对决策有用的信息主要是关于企业现金流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息。财务报告应主要反映现时的信息，即更强调信息的相关性。

5．什么是财务报表要素？国外和我国对财务报表要素各自是如何划分的？有何异同？

财务报表要素就是构成财务报表的必要因素，是构成财务报表的“材料”，也就是财务报表所包含的各类项目。财务报表要素指的是大类，诸如资产、负债等，各大类所包含的各个特定经济事项是项目。FASB把财务报表要素划分为十项，即资产、负债、业主权益、业主投资、派给业主款、全面收益、收入、费用、利得和损失。

IASC将其划分为两类五项，即资产、负债、产权、收益、费用，并明确指出，收益的定义包括了收入和利得，费用的定义包括了损失，也包括了那些在企业日常活动中发生的费用。

我国则划分为两类六项，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

我国会计要素与美国会计要素的区别主要是我国会计要素中没有利得和损失两个要素，二是把利得和损失的内容作为所有者权益要素的构成部分。

6．按照FASB第5号概念公告的论述，确认任何一个财务报表项目，都必须同时满足哪4个基本确认标准？应如何理解它们？

按照FASB第5号概念公告的论述，确认认为一个项目，都必须同时沐足4个确认标准，即：

①符合要素定义，指所确认的项目要符合财务报表某一要素的定义

②可计量性，是指所确认的项目要具有一个相关的可计量属性，要能可靠地予以货币量化。

③相关性，是指因所确认的项目生成的信息，应对使用者的决策有足够的影响。

④可靠性，是指所确认的项目应该是真实的、可核查的和中立的。

7．对资产的概念有哪些不同的观点？你认为哪种观点最符合资产的本质？1）未来劳务观点：资产指任何货币心态的未来劳务或任何可转换为货币的未来劳务（对那些由合同而产生的未来劳务要扣除合同双方都为履行的部分），这种劳务只有对某人或某批人有用时才是资产。

2）借余观点：凡是根据会计标准正确地结转下期的借方余额或理所当然地应该结转的借方余额（应该认为是负债项目的那些偶尔出现的借方余额例外）都是资产，因为它们反映了已取得的财产权或财产价值，或者代表为取得财务权或有益于未来所发生的费用支出。

3）成本观点：将资产的性质强调为未好用的成本或应结转至未来期间的数额。

4）经济资源观点：资产是按照公认会计原则确认和计量的企业经济资源，也包括某些虽不是资源但按公认会计原则确认和计量的递延借项。

5）现行资产定义：资产是预期的未来经济利益，这种经济利益已经由企业通过现在或过去的交易的结果而获得。

资产定义应包括两个要义：(1)资产的经济属性即能够为企业提供未来经济利益，这也是资产的本质所在。也就是说，不管是有形的还是无形的，要成为资产，必须具备能产生经济利益的能力，这是资产的第一要义。 (2)资产的法律属性即必须是为企业所控制，也就是说，资产所产生的经济利益能可靠地流入本企业，为本企业提供服务能力，而不论企业是否对它拥有所有权，这是资产的第二要义。

8．资产的计量模式有哪些？财务会计中主要采用什么计量模式？为什么？【名义货币单位下的资产计价模式：

1)历史成本

2)现行成本

3)现行价值

4)未来现金流量的现值

5)公允价值

不变购买力货币单位下的资产计量模式：

1）历史成本

2）现行成本】

现行的会计计量属性包括：1.历史成本；2.重置成本；3.可变现成本；4.现值；5.公允价值；6.摊余成本。目前，主要运用的会计计量模式主要有四种：历史成本、重置成本、公允价值、现值。

计量模式以资本保全概念为基础，认为只有在资本保全完整无损后，才确认收益：1）、2）是以财务资本保全概念为基础3）、4）是以实物资本保全概念为基础。

9．会计收益与经济收益的差别主要表现在哪些方面？

经济收益概念以实物资本保全概念为依据，它强调收益是企业所有财富的增加，是在实物资本得到保持的前提下，企业本期可以消费的最大金额，具有以下特征：①以现行成本（实际生产能力）为计量属性②反对币值稳定的假设③既包括营业所得，也包括意外收获和其他活动所得。经济收益概念将是收益表反映企业的所有收益，为信息使用者提供决策有用的信息，但由于意外收获和其他活动所产生的收益已经为实现的收益难以合理地确认与计量，因此，经济收益概念的主观性较强，不利于反映受托责任的履行情况。

传统会计收益概念假定企业处于静态的外部经济环境之中，即假定没有物价变动、没有任何不确定性、不存在交易之外的各种潜在风险与报酬。在理论上，它以财务资本保全概念为依据，并具有以下主要特征：①以会计分期、币值稳定和权责发生制为基础②强调收益必须与交易相联系，认为收益是企业实际发生经济业务的结果，不必考虑物价变动的影响③强调收入实现原则④以历史成本为计量属性⑤强调费用配比原则⑥适当运用稳健原则

与经济收益概念相比，传统会计收益概念也存在一定的缺点：①在物价上涨时，所确定的收益将会高于企业真是财富的增长，企业如果按照这种虚增了的收益上缴税金、支付股利，就会逐渐丧失市场竞争力，甚至不能继续经营。投资者如果格局这种虚增了的收益增加对企业的投资，就可能蒙受损失。反之，在物价下跌时，所确定的收益将会偏低，不能充分反映企业所增加的财富。②以现时价格计量收入，而以历史成本计量费用，使得成本未能得到真正的回收，不能从实物形态或使用效能上保全实物资本。③使收益表上所反映的收益只是企业已实现的收益，并非企业的全部收益。④由于同一种资产在不同时期

的历史成本并不相同，因为所耗用的同一种资产的历史成本也不相同，与收入配比后所确定的各年度收益就缺乏可比性。⑤由于以历史成本计价，资产负债表上的资产只不过是尚未分摊的资产成本余额，而不是资产的真是经济价值，也难以准确地反映企业在市场好哦在那个可能遇到的各种风险和不确定因素。

10. 收益与资本之间有什么样的关系？

资本和收益两个概念有着密切的关系。从经济理论上讲，资本是某一特定试点存在的财富，收益是某一特定期间内由财富产生的利益流动。收益来自资本货物，而收益的价值并非来自资本货物的价值。会计学和经济学的观点认为只有收益才能用于费用，而为了计量收益必须保持资本完整。

11. 什么是资本保全？会计学上的资本保全主要有哪些种类？

资本保全是指在资本得到保持或成本得以补偿之后，多余的部分才可确认为收益。

目前主要有三种资本保全的概念：①财务资本保全：主张应以名义货币所表示的资本的保全为基础来确定企业收益。②不变购买力资本保全：主张在不改变会计计量标准但改变会计计量单位的前提下来确定收益，即企业的收益确定必须保持原有资本的购买力不变。③实物资本保全：主张企业的生产经营活动必须保持原有的实物资产或原有的生产经营能力。这一资本保全概念引入了重置成本，即企业在生产经营过程中所发生的费用，必须以重置成本而不是历史成本来计量，在企业已消耗的实物资本未得到重置前，不能确定企业的收益。

12. 什么是本期经营收益观？什么是全面收益观？两者之间的区别表现在什么地方？

本期经营收益观主张企业的收益应只反映本期的经营（活动的）收益，而非常项目的收益则不包括在内。其强调“本期”和“经营”，主张损益表中所计列的收益额应该仅反映企业管理人员能够控制的业务活动和本期经营管理人员能够控制的业务活动和本期及供应管理决策所获得的成果。

全面收益观亦称总括收益观，主张企业的收益即包括经营收益，也包括非经营收益。

本期经营收益观与全面收益观的主要区别是：两者报告收益的目标不同。本期经营收益观强调反映本期的经营管理成果，并且以它来预测企业的未来收益能力；全面收益观则认为应从几个年度，而不是一个年度预测企业的收益能力。

13. 财务报告体系由哪些要素构成？

财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

基本财务报表（表内）

财务报表

报表附注

财务报告

辅助（补充）信息

其他财务报告

财务报告的其他手段（方式）

14. 财务报表和其他财务报告有哪些区别？

①财务报表项目及其金额来自账簿（主要是分类账），并需在报表中再确认。确认需遵循会计准则，符合工人会计原则（GAAP）。其他财务报告的资料不必全来自会计系统，且无需经过会计确认，也不必符合公认会计原则。

②财务报表内项目属于财务信息，报表项目连同金额是文字说明与数字（倾向于金额）描述相结合的整体，却以不可；而其他财务报告没有这种要求，可以既有文字说明也有数字描述，也可以只是文字说明。

③财务报表中的项目有小计、合计和总计，其金额必须相符，且存在既定的勾稽关系。相比之下，其他财务报告中则不一定存在特定的数字勾稽关系

④与其他财务报告不同，财务报表作为一个信息的整体，彼此之间还有勾稽关系。

⑤财务报表及其附注因来自过去的交易和事项，有可靠的凭证作为原始证据并遵守GAAP进行确认、计量和报告。因此，它的真实性与公允性应由注册会计师进行审计；而其他财务报告因不具备上述条件，所以一般只请注册会计师或企业以外的专家进行审阅。

15. 表外披露的范围如何界定？表外披露的具体内容和方法有哪些？

相关性、重要性与成本效益原则是会计信息是否予以披露的前提条件。进入会计信息系统的信息，只有既满足表内反映的基本标准，又满足表内反映的具体标准，才最终进入财务报表表内；否则只能在表外披露。财务报告中的表外披露具有较大的自由度。

表外披露的内容可大致归纳如下：⑴报表项目注释⑵会计政策及其变更揭示⑶重大事件⑷预测信息⑸环境信息⑹人力资源信息⑺增值信息⑻或有事项⑼期后（资产负债表日后）事项⑽会计差错更正⑾会计估计变更⑿分布信息⒀管理当局的讨论与分析⒁关联方关系及交易⒂衍生金融工具⒃物价变动信息等等。

表外披露的内容有公司简介、公司采用的主要会计政策、会计报表主要项目的注释、异常报表项目的解释、关联方及其交易的披露、或有事项和承诺事项、期后事项、分部信息、重大事件、其他重要的信息。方法：既可以采用数据与文字结合形式，也可只采用文字说明形式，还可采用图标形式（如采用坐标图或者柱形图说明有关项目的变动趋势，用圆形图说明有关项目的结构分布等）。目前，使用较为普遍的表外披露方法主要有两大类：一是报表附注，二是其他财务报告。

16. 现行财务报表有哪些局限性？

①现行财务报表没有很好地满足财务报表目标或财务会计目标。

它能较好地完成报告与解脱受托责任的目标，但不能直接满足变化后的财务报表目标——为信息使用者的决策提供有用的信息。

②通用财务报表难以满足不同使用者的信息需求。

现行财务报表是通用型的，它假定能够满足所有使用者的信息需要，但不同使用者的具体决策及其模式千差万别，它们所需要的信息也必然各不相同，通用财务报表显然难以同时满足所有使用者的个性化信息需要。

③财务报表的技术性削弱了其信息的有用性。

财务报表项目的分类、汇总与排列，本来是为了更有效地实现其沟通只能，让使用者能理解明白，然而它们逐渐演变成纯技术工作，以致只有精通会计与报表规则的使用者才能理解财务报表所提供的信息。同时，许多会计数据正式在分类、汇总、确认和计量过程中丧失了其本身的含义，从而也削弱了财务报表信息的有用性。

④财务报表没有完全体现实质重于形式原则。

财务报表经常把重点放在法律形式上，而不是交易或事项的经济实质上。这种按法律或其他形式来确认、计量的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利得和损失不能完全反映经济真是，甚至有些资产与负债完全被忽略。

⑤财务报表的可比性和一贯性仍需增强

财务报表信息是基于单一（个别）会计主题的，而不同会计主体均可在会计规范之内确定自己的会计政策，导致用不同会计政策“生产”出来的信息内涵是不相同的，因而财务报表信息在不同企业之间往往不可比。