预算管理、资金管理、财务核算与报告

集团管控案例----辽宁成大集团
1、集团概况 辽宁省国资委第一大企业 整体A股上市（沪市全流通） 2、产业板块 外贸进出口 农资连锁 医药连锁 生物制药 钢铁贸易 矿产及生产 证券
辽宁成大集团管控模式
集团总部定位： 1、战略管理与投资管理 2、财务集中管理、资金集中管理、人力资源集中管理 3、控制各产业板块的发展战略、业务策略、资源部署和 资源利用、下属企业风险控制 4、各产业板块业绩考核 5、共享服务：税务、外汇结售汇、法律事务 集团管控模式： 战略管控型-----财务管控型向资源管控型过度 管控主线： 基于年度战略执行计划的资源部署、资源利用效果的 “预算管理” 业绩管理模式： 基于年度战略执行计划的“平衡计分卡”考核模式 核心产业管控模式： 业务经营型
辽宁成大预算管理模式----总部的预算管理组织
1、组织构成 组织名称：战略与预算工作委员会，它是总裁办公会下 设机构，总裁办公会授权它全权履行预算方面工作职责。 上级组织：公司董事会 主任：总裁 副主任：分管财务的副总裁、分管规划发展的副总裁 委员：分管人力资源副总裁、各分管业务的副总裁、集 团财务总监、规划发展部部长、投资与资产管理部部长、 风险管理部部长、人力资源部部长、财务会计部部长、 预算部部长。 下设机构：规划发展部和预算部作为战略与预算工作委 员会预算管理的日常工作管理部门和办公室。
3、集团财务核算与报告
问题
如何理解资金管理的核心目标？
资金管理的目标
维持企业资金流-----资金平衡 降低资金占用
提高资金使用效率，降低资金使用成本
充分利用商业银行的金融服务 监控业务运作过程 防止资金体外循环 防止企业内部犯罪
常见的资金管理模式
1、狭义的资金管理 重视货币状态的资金管理 借助银行网银和现金集合库，集中银行账户管理 1）利用收支两条线进行管理 2）资金监控 3）内部资金结算 4）内部有偿借贷 2、广义的资金管理 重视资金运动的管理----从现金流的源头开始 1）资金计划管理模式-----基于资金占用预算 2）银行账户管理模式 3）票据管理模式 4）和业务的衔接与配合
成大资金管理方案
成大股份资金管理方案(定稿）.doc
流程： 计划编制、应收票据、应付票据、信用证、远期结售汇 资金运行的各种报表1.xls
案例---神华集团资金管理方案（简介）
资金管理系统整体运行原理图
资金管理系统内部运行原理图
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资金管理系统核心功能（1/3）
(1)统一建立各级资金计划模板； (2) 统一建立各级资金计划的生成、上报、审批流程和审批 规则； (3)依据审批后的各级资金计划自动生成从上到下的资金下 拔单；
7、年度目标考核的补充----组织绩效评价
年度目标---经营目标、管理目标 组织绩效考核---不完整、欠缺
钢性目标----欠缺
组织绩效评价指标
发展指标的落地
8、预算的格式化
经营指标 管理指标 分解、细化、转化 发展指标
预算指标
预算编制样表
9、预算的数字化
预算样表中 预算定额数据 预算指标数据 的确定
预算 ห้องสมุดไป่ตู้制
间接控制
12、预算调整
钢性预算模式 基于预算的 组织绩效管理模式
预算的基本不调整
年度内的组织调整 市场的重大变化
局部调整预算
13、预算的关键制度
预算岗位责任制度-----预算经理制度 预算外审批制度 预算报告制度 定期预算工作会议制度
14、典型的预算样表
详见附件文档
主要内容
1、预算管理模式与方案 2、资金管理模式与方案
各责任单位的 预算样表下发
各责任单位的 预算表编制 汇总、上报
各责任单位的 预算审批、 下发
预算编制、审批过程（流程）
10、预算执行过程的掌握
业务执行数据
核算体系 核算模式 的建立 充分考虑 预算管理 的要求
财务核算数据
财务报告
预算执行 过程报告
11、预算控制
费用控制 直接控制 人员编制控制、 岗位编制控制 其他资源占用控制----库存 控制、设备增加控制、资金 占用控制、投资规模控制、 筹资规模控制等 1）周期性分析预算执行情况 2）发现问题，解决问题 组织绩效评价
年度目标
管理指标
所有指标要求 财务可计量
发展指标
2、年度目标的确定模式
总目标 集团
产业 目标
产业 板块 1 产业 板块 2 产业 板块 3
审批 确定
各产业目标 分 解 落 实
分子 公司 1
分子 公司 2
分子 公司 3
3、年度目标落实的商业模式（业务模式）保障
现有商业模式的欠缺分析 商业 模式 （业务 模式）
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资金管理系统核心功能（2/3）
(1)按业务类型、结算模式分别建立各类收款的业务流程、收款 1 资金 单据模板、账期控制规则，并按上述流程、模板和规则实现委 计划管理 托收款和直接收款； 3 资金业务 4 (2)按业务类型、结算模式和付款金额分别建立各类付款业务的 银企 管理 资金 业务流程、付款单据模板、付款审批流程，并按上述流程和模 互联与现 2 台账管理 板实现委托付款和直接付款 ； 金池管理 (3)分别建立付款方发起和收款方发起的内部结算业务流程、单 据模板、审批流程和结算争议仲裁规则，并按上述流程、模板 和规则实现内部结算业务 ； (4)在综合授信、分别授信管理模式下，分别建立各类贷款的审批流程、计息方式、 还本付息模式，并按上述流程和模式实现银行贷款的业务管理； (5) 按应收票据的类型，分别建立应收票据贴现、转让、抵押的业务流程、审批流程， 并按上述流程实现应收票据的业务管理； (6)按应付票据的类型，分别建立应付票据使用审批的业务流程，并按上述流程实现 应付票据的业务管理； (7) 按企业存款类型分别建立存款业务的审批流程、计息方式，实现存款业务管理； (8) 通过和核算与报告系统的数据共享，提供按银行账户、会计核算单位的资金流量、 流向和存量的资金监控报表、异动资金报表和长期未达资金报表； (9) 上述各类业务形成的资金业务单据通过会计平台自动生成会计核算所需要的数据 和台账管理所需要的数据。 38
1
资金 计划管理
3 资金业务 4 银企 管理 资金 互联与现 2 台账管理 金池管理
(4)统一建立资金计划周期和资金预测周期；
(5)通过和业务系统的数据集成，获取应收款和应付款数据，在对应付款项排程 的基础上，依据应收应付和费用管理数据，自动生成各级资金计划与资金预测; (6)通过动态会计平台实现和核算与报告系统进行数据共享，自动生成相关资金 业务的会计核算凭证，并自动生成资金计划的执行报表与统计分析报表。
辽宁成大预算管理模式—下属企业预算管理组织
1、组织构成 组织名称：预算工作小组 上级组织：总部的战略与预算工作委员会、本企业的 董事会 组长：总经理 成员：本企业总经理会成员加财务部负责人 下设机构：财务部
辽宁成大预算管理模式—下属企业预算管理组织职责
组织名称 预算工作小组 职责 1.依据成大股份的年度战略目标要求，编制本企业的 年度战略目标和年度预算目标； 2.依据年度战略计划模板的编制要求，编制本企业的 年度经营计划和经营管理策略及资源部署，并向总部 战略与预算工作委员会汇报； 3.定期向总部战略与预算工作委员会汇报阶段预算的 执行情况，分析预算执行中的问题和解决办法； 4.审批确定本企业的预算编制方案； 5.定期检查本企业的预算执行情况，控制预算执行中 的问题。 备注
辽宁成大预算管理模式—总部组织职责
组织名称 战略与预算工作委员会 职责 1.依据成大股份的总体发展战略，编制成大股份的年度战略目标和总体预算目标； 2.听取各成员企业年度战略、经营策略的汇报（按年度战略执行计划模版要求汇报）， 讨论确定各成员企业的年度战略、经营策略和具体战略计划； 3.讨论确定各成员企业年度预算目标和资源部署； 4.编制确定总部的预算目标和资源部署； 5.定期分析总体预算执行情况，及时发现问题、解决问题； 6.定期检查各成员企业预算的执行情况，控制预算执行中的问题。 备注
预算管理、资金管理、财务核算与报告
用友软件股份有限公司 唐肖鲁 20011年07月
主要内容
1、预算管理模式与方案 2、资金管理模式与方案
3、集团财务核算与报告
预算管理模式与方案
1、企业为什么要进行预算管理？
预算管理模式与方案
按照发展战略制定年度经营管理计划
按照年度经营管理计划部署资源
控制资源的调配与使用
目标市场的分析、客户分析、竞争 环境分析
业务策略设计-----市场、销售、服务、 产品、创新------业务计划
提出管理 组织、业 务组织优 化的要求
经营目标的落地
4、年度目标的资源保障----资源的部署和分配
人、财、物资源如何部署和分配？ 成本费用类定额指标 管理 基础 工作 管理效率类定额指标 资产占用类定额指标 管理 指标 要求
业绩考核的依据
预算管理模式与方案
2、常见的预算管理模式
（1）财务预算模式 重点是费用计划，部分资金计划 （2）和业务计划配合的财务预算 基于业务计划的财务计划（筹投资计划、资金计划、费用计 划）+三大表预算 （3）基于战略落实和执行的预算管理模式 分两个层次： 1）年度经营管理计划+资源部署计划+利润表预算 2）具体业务执行计划+详细的资源部署计划
预算部
1.编制本年度总体预算目标； 2.编制预算编制纲要； 3.组织编制总部的具体预算； 4.组织编制各下属企业的具体预算； 5.审批并备案各下属企业的具体预算； 6.组织各级预算执行情况、执行报告的及时提交； 7.按预算控制要求，控制资金使用和费用； 8.及时发现并报告其他超预算的事项； 9.对公司的预算及预算执行情况分析并提出建议。
辽宁成大预算管理模式----预算管理总体思路
1、依据企业战略定位和战略发展要求，以预算管理为工具，形成集团化 企业经营管理的主线和总体思路； 2、以成大股份总体年度战略执行计划为起点，确定成大股份的年度总体 经营管理策略和计划，投资策略和计划，以及配套的资源部署和分配， 从而确定预算目标和预算纲要； 3、以各成员企业的年度战略执行计划为起点，确定各企业的年度经营管 理策略和计划，以及资源部署，从而确定预算目标和预算纲要； 4、依据预算目标和预算纲要，编制确定企业具体预算； 5、以预算为依据，控制企业的资源占用和调配，监控企业的经营管理计 划的落实和执行，控制企业的资金和费用； 6、通过定期的预算执行分析报告，为各级经营管理者提供预算落实的详 细情况和经营管理计划的具体完成情况，为总部监控各下属企业的经 营管理奠定基础； 7、通过预算及预算实际执行情况的对比，为从总部到一线的各级组织绩 效管理提供基础。
财务部
1.编制本企业本年度预算目标； 2.组织本企业具体预算的编制； 3.编制本企业预算执行情况和执行报告； 4.按预算控制要求，控制资金使用和费用； 5.及时发现并报告其他超预算的事项。
辽宁成大预算管理模式—总体流程
辽宁成大预算管理模式 —具体方案核心内容
1、年度目标的构成
企业的年度经营目标通过什么方式进行描述？ 基于平衡计分卡的思路 经营指标
战略规划部
1.组织年度战略执行计划工作会议，并做会议纪要； 2.收集研究成大相关各产业的市场资料，宏观经济资料，进行宏观经济分析和市场分析 ； 3.收集研究成大各相关产业的竞争对手资料和同行业资料，进行行业分析和竞争对手分 析； 4.分析研究各下属企业的业务状况和经营管理情况； 5.组织落实战略与预算工作委员会安排的其他的有关年度战略目标的相关研究和资料收 集，并提供相关建议方案； 6.定期组织预算委员会要求的各类预算管理工作会议； 7.组织年度预算报告会。
案例----辽宁成大
资金管理情况简要介绍： 1、有相对独立的资金管理体系 2、投资业务需要大量资金 3、外贸业务占用资金量较大 4、医药连锁业务可以产生教大的资金流，并有较大 的资金运作空间 5、自由资金不足，和银行关系较好，全年流动资金 贷款总额度30亿（成本7%左右） 6、期望提高资金使用效率，降低资金占用 7、外汇业务、信用证等的资金量较大 8、有效的资金管理，会有比较大的直接效益
资源部署方案
管理目标的落地
5、年度目标的时间分解
钢性模式 年度 目标 的 时间 分解 模式 弹性模式
月度目标 简单 汇总 季度目标、半年目标
滚动模式
年度目标的时间落地
6、年度目标的责任保障----绩效管理
责任目标 资源配置
责任单位 （业务单位、职能部门） 组织绩效考核 绩效 管理 年度目标的责任落地 个人绩效考核 人力资源 管理问题