第21讲_经营预算的编制(2)、专门决策预算、财务预算的编制(1)
财务预算编制
财务预算编制财务预算是企业年度经营计划的重要组成部分，它是企业财务管理的核心工具之一。
财务预算编制是根据企业的经营目标和战略，结合市场环境和内外部因素，通过对各项预期经济业务活动进行计划和估算，制定预算数额的过程。
本文将介绍财务预算编制的基本步骤和方法。
一、确定预算编制的目的与范围在开始编制财务预算之前，首先需要明确财务预算的目的和范围。
财务预算包括资金预算、收入预算、支出预算和利润预算等方面，目的是为了规划企业的经营活动，提前做好财务准备。
二、收集与整理预算编制所需的信息和数据财务预算编制需要依靠大量的信息和数据作为基础，以保证预算的准确性和可靠性。
因此，需要收集和整理相关的财务报表、市场分析报告、经济指标等数据，进行分析和研究。
三、确定预算编制的时间周期财务预算编制的时间周期一般为企业的会计年度，即一年。
但在实际操作中，也可以根据需要进行季度、月度或其他时间段的预算编制，以满足企业的实际需求。
四、编制资金预算资金预算是财务预算的重要组成部分，它是企业资金筹措和运用的计划和控制。
编制资金预算需要对企业的资金流入和流出进行预测和测算，包括现金流量预算和资本预算。
现金流量预算是对企业现金收入和现金支出进行预测和控制的工具，通过估算预算期内的现金流入和流出，帮助企业合理安排资金运作。
资本预算则是对企业资本投资项目进行预测和评估，以确定投资的可行性和投资回报。
五、编制收入预算和支出预算收入预算是对企业销售和营业收入进行预测和计划的工具，它是企业经营目标的重要指标之一。
编制收入预算需要参考市场需求、销售计划和价格水平等因素，确定预算期内的销售量和销售收入。
支出预算是对企业各项支出进行预测和计划的工具，它包括生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等方面。
支出预算的编制需要考虑企业的经营规模、生产能力和管理水平等因素，制定相应的预算数额。
六、编制利润预算和财务报表利润预算是对企业经营利润进行预测和计划的工具，它是衡量企业经营绩效的重要指标之一。
财务预算的编制流程
财务预算的编制流程1. 引言财务预算是指企业在一个特定的时期内，按照经营目标和战略规划，对预计的收入、支出和财务状况进行预先规划和预测的过程。
财务预算的编制是企业财务管理的重要环节，它能为企业提供决策依据、控制经营风险、提高经营效率。
本文将介绍财务预算的编制流程，以帮助读者理解和掌握如何编制财务预算。
2. 确定预算编制时间和范围在编制财务预算之前，需要确定预算的编制时间和范围。
通常情况下，预算编制的时间周期为一年，同时需要确定预算的范围，包括预算所涉及的部门、项目和业务范围。
3. 收集基础数据财务预算的编制需要依据各种信息和数据，包括过去的财务报表、市场分析数据、行业数据等。
在此阶段，需要收集这些基础数据，以供后续分析和预测使用。
4. 制定预算目标在收集基础数据的基础上，需要制定预算目标。
预算目标应该与企业的战略规划和经营目标相一致，通常包括销售额、利润、现金流等指标。
5. 预测销售和收入在制定预算目标的基础上，需要进行销售和收入的预测。
这一步骤需要考虑市场需求、竞争环境、销售策略等因素，通过对过去销售数据和市场动态的分析，来预测未来的销售和收入情况。
6. 预测成本和费用在预测销售和收入之后，需要预测成本和费用。
这一步骤包括生产成本、人力成本、行政费用、销售费用等各项费用的预测。
需要根据过去的经验和数据，对这些成本和费用进行合理预测。
7. 编制预算表在完成销售和成本的预测之后，需要根据这些数据编制预算表。
预算表通常包括收入预算、成本预算、利润预算等内容。
预算表应该清晰明了，并且具有可操作性，以便管理层和决策者能够理解和使用。
8. 检查和审议预算方案编制预算后，需要对预算方案进行检查和审议。
这一步骤包括检查预算数据的准确性和合理性，审议预算目标的可行性和合理性。
需要确保预算方案能够满足企业的经营需求和目标。
9. 预算的执行和控制预算的编制并不是最终目的，还需要将预算付诸实施并进行控制。
在预算执行过程中，需要监控实际经营状况与预算计划的偏差，并及时采取相应的措施进行调整和纠正。
中级会计职称考试《财务管理》知识点：业务预算与专门决策预算
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中级会计职称考试《财务管理》知识点：业务预算与专门决策预算
一、业务预算的编制
（一）销售预算：本期收入×本期收入本期收现比率、编制全面预算的起点。
（二）生产预算：预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货，编制直接材料预算和产品成本预算的依据。
注：在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。
（三）直接材料预算：预计采购量=生产需要量＋期末存量－期初存量
以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料、存货水平。
（四）直接人工预算：以生产预算为基础编制，由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。
（五）制造费用预算：分为变动制造费用和固定制造费用。
现金支出不包括非付现部分。
（六）产品成本预算：产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
其主要内容是产品的单位成本和总成本
期末结存产品成本=期初结存产品成本＋本期产品生产成本－本期销售产品成本。
（七）销售及管理费用预算：现金支出不包括非付现费用。
二、专门决策预算的编制：
主要是长期投资预算，又称资本支出预算；要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
财务预算编制方法
财务预算编制方法财务预算是企业在一定时期内，根据经营目标和战略规划，编制的对财务状况和财务活动进行定量化预测的计划。
它是企业整体经营计划体系中的一个重要组成部分，具有指导企业决策、评价经营绩效和实现协调管理的作用。
财务预算编制方法主要包括下面几个步骤：1. 确定预算期间预算期间是指预算编制所涵盖的时间周期，可以是一个月、一个季度或者一年。
确定了预算期间，有助于企业对经营活动进行有效的时间安排和资源配置。
2. 确定编制财务预算的范围财务预算的范围一般包括资产预算、负债预算、收入预算、成本预算和利润预算。
企业需要根据其经营特点和需求确定所需编制的各项预算，并明确各个预算之间的关联和依赖关系。
3. 收集和整理信息收集和整理信息是编制财务预算的前提和基础工作。
企业需要收集和整理与预算相关的数据，包括历史财务数据、预测市场需求和竞争环境的信息等。
通过对信息的分析和研究，可以为财务预算提供可靠的依据。
4. 制定预算假设和目标预算假设是指在编制预算过程中，对于一些不确定因素的假设和设定。
比如，预测销售量时可以假设市场需求增长率为10%。
目标是指企业希望达到的财务指标，如销售收入、净利润等。
5. 编制预算表根据以上步骤确定的预算范围、假设和目标，可以开始编制各项预算表。
例如，编制资产预算可以包括固定资产投资计划和流动资金需求计划，编制负债预算可以包括融资计划和还款计划等。
6. 审核和调整预算编制完成后，需要对预算进行审核和调整。
这一步骤主要包括对预算的合理性、可行性和一致性进行评估，以确保预算符合企业的实际情况和战略目标，并进行必要的调整和修正。
7. 实施和监控预算预算的实施和监控是财务预算编制的最后一步。
企业需要制定预算执行计划，明确责任人和执行时间，并建立预算监控机制，及时发现偏差并采取相应的调整措施，确保预算的有效执行。
总结：财务预算编制方法是企业进行财务管理和决策的重要工具。
按照以上步骤进行预算编制，可以帮助企业对财务状况和财务活动进行科学规划和控制，提高经营效益和竞争力。
全面预算的编制：财务预算的编制
全面预算的编制：财务预算的编制财务预算是企业在方案期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，主要由现金预算、估计利润表和估计资产负债表组成。
1.现金预算现金预算也称现金收支预算，它是以业务预算和特地决策预算为基础而编制的反映现金收支状况的预算。
实际上，现金预算是其他预算有关现金收支部分的汇总以及收支差额平衡措施的详细方案。
所以，在编制现金预算时，须先编制其他预算，为现金预算供应数据预备。
现金预算是由现金收入，现金支出，现金多余或不足，资金的筹集与运用四部分组成。
（1）现金收入。
现金收入是指预算期内估计发生的现金收入，包括期初的现金余额和预算期的现金收入。
销货现金收入是现金收入的主要来源，这些数据可从销售预算附表中获得。
（2）现金支出。
现金支出是指预算期内发生的各种现金支出，如支付材料选购款、支付职工薪酬、支付制造费用、支付销售及管理费用、偿还应付款项、缴纳税金、支付股利及购置设备等。
这些资料可从相关的业务预算及特地决策预算中取得。
（3）现金多余或不足。
现金多余或不足是指现金收入合计与现金支出合计的差额。
差额为正，说明收大于支，现金有多余；差额为负，说明支大于收，现金不足。
（4）资金的筹集与运用。
企业应依据现金收支差额和有关资金管理的政策，确定筹集或运用资金的数额。
资金不足，则确定筹集资金；资金多余，除可用于偿还借款外，还可考虑进行短期投资等，以提高资金的使用效益。
2.估计利润表估计利润表是用来综合反映企业在预算期内经营活动成果状况，是在各项经营预算的基础上，依据权责发生制的原则进行编制的。
估计的利润表与实际的利润表内容与格式基本相同，但估计利润表供应的是预算数据。
通过估计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。
假如预期利润与企业的目标利润有较大的差异，就需要调整预算，设法达到目标，或者经过领导同意后修改目标利润。
3.估计资产负债表估计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的总括性预算。
编制估计资产负债表应以期初的资产负债表为基础，依据预算期内各项预算的有关资料做必要的调整。
全面预算的编制：专门决策预算的编制
全面预算的编制：专门决策预算的编制特地决策预算是为企业不常常发生的长期投资项目或一次性特地业务所编制的预算。
它包括资本支出预算和一次性特地业务预算。
1.资本支出预算资本支出预算是指企业在投资项目可行性讨论的基础上，编制的反映长期投资项目的时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容的预算。
由于长期投资项目涉及金额较大、时间较长，对企业的生产经营有持续的影响，所以资本支出预算的预算期往往在一年以上，并在整个项目寿命周期内发挥掌握资本支出和检查投资效果的作用。
如企业添置固定资产或对有关固定资产进行改建、扩建等项目投资，都必需事先编制好预算，确定什么时间投资、投资多少、资金来源渠道是什么、何时可获得收益以及何时收回投资等。
对于资本支出预算的格式和内容，各企业不尽相同，可按需要自行设计。
2.一次性特地业务预算一次性特地业务预算是为财务部门在日常理财活动中发生的一次性特地业务而编制的预算。
企业为了满意正常的业务经营和资本支出需要，同时也为了提高资金的使用效益，往往对库存现金制定出最低和最高的限额。
库存现金过低，简单发生债务到期不能清偿而影响企业信誉的状况；反之，库存现金过高，则会使资金得不到充分利用，失去更多的获利机会。
一次性特地业务一般包括以下几项。
（1）资金筹措。
假如企业预算期间估计现金余额低于现金最低限额，即消失现金短缺，企业应准时筹措资金。
筹措的方式通常有向银行借款、发行股票或债券、出售有价证券等。
（2）资金投放。
假如企业预算期间估计现金余额高于现金最高限额，即消失现金溢余，企业应准时投放和运用有利机会，以提高资金使用效益。
企业投放和运用资金的途径通常有归还借款本息、购买有价证券、收回企业发行的股票或债券等。
（3）其他财务决策。
如发放股息红利预算、缴纳所得税预算等。
一次性特地业务预算与资本支出预算一样，其没有统一的预算格式，由企业依据需要自行设计。
8.2 全面预算的编制
全面预算综合案例
表1-4 直接人工预算表
Ｔｈｅ Ｐａｒｔ Ｏｎｅ
摘要
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
预计生产量/件
2050
2550
3050
3550 11200
单位产品工时定额（小时/件） 5
5
5
5
5
需用直接人工小时
10250 12750 15250 17750 56000
小时工资率（元/小时）
制造费用和固定制造费用，并据此两部分内容分别编制。对于变动
性制造费用而言，可以根据预计生产量和预计变动制造费用分配率
确定预计的变动性制造费用；对于固定性制造费用而言，可以采用
零基预算的方法确定预计的固定性制造费用。
预计变动性制造费用的计算公式为：
预计变动性制造费用＝预计生产量×变动制造费用预算分配率
现金收入合计
230,000 450,000
元 第三季度
3,000 200
600,000
250,000 300,000
550,000
Ｔｈｅ Ｐａｒｔ Ｏｎｅ
第四季度 3,500 200
700,000
300,000 350,000 650,000
全年 11,000
200 2,200,000
30,000 400,000 500,000 600,000 350,000 1,880,000
经营预算的编制
Ｔｈｅ Ｐａｒｔ Ｏｎｅ
销售收入预算表
元
摘要
数据计算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
预计销售量/件
（1）
预计销售单价
（2）
预计销售收入 （3）=（1）×（2）
中级会计师《财务管理》要点：专门决策预算的编制
中级会计师《财务管理》要点：专门决策预算的编制专门决策预算的编制专门决策预算主要是长期投资预算(又称资本支出预算)，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
编制专门决策预算的依据是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。
专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
留存收益(一)留存收益的性质从性质上看，企业通过合法有效地经营所实现的税后净利润，都属于企业的所有者。
企业将本年度的利润部分甚至全部留存下来的原因很多，主要包括：第一，收益的确认和计量是建立在权责发生制基础上的，企业有利润，但企业不一定有相应的现金净流量增加，因而企业不一定有足够的现金将利润全部或部分派给所有者。
第二，法律法规从保护债权人利益和要求企业可持续发展等角度出发，限制企业将利润全部分配出去。
《公司法》规定，企业每年的税后利润，必须提取10%的法定盈余公积金。
东奥中级职称频道小编“娜写年华”整理发布。
第三，企业基于自身扩大再生产和筹资的需求，也会将一部分利润留存下来。
(二)留存收益的筹资途径1.提取盈余公积金盈余公积金，是指有指定用途的留存净利润。
盈余公积金是从当期企业净利润中提取的积累资金，其提取基数是本年度的净利润。
盈余公积金主要用于企业未来的经营发展，经投资者审议后也可以用于转增股本(实收资本)和弥补以前年度经营亏损，但不得用于以后年度的对外利润分配。
2.未分配利润未分配利润，是指未限定用途的留存净利润。
未分配利润有两层含义：第一，这部分净利润本年没有分配给公司的股东投资者;第二，这部分净利润未指定用途，可以用于企业未来的经营发展、转增资本(实收资本)、弥补以前年度的经营亏损及以后年度的利润分配。
(三)利用留存收益的筹资特点1.不用发生筹资费用企业从外界筹集长期资本，与普通股筹资相比较，留存收益筹资不需要发生筹资费用，资本成本较低。
财务预算的编制方法课本
财务预算的编制方法课本1. 引言财务预算是企业的决策和控制工具之一，通过对未来一定期间内资金的计划和安排，帮助企业实现经营目标和战略。
财务预算的编制方法对企业的发展和运营至关重要。
本课本将介绍财务预算的基本概念、编制步骤、常用方法和实践案例，帮助读者了解和掌握如何编制一个有效的财务预算。
2. 财务预算基本概念2.1 财务预算定义财务预算是企业在一定时间期限内，对预计的各项财务指标进行预测和计划的过程。
它通过对收入、支出、资本需求和资金流动的估计，为企业提供了资金安排的基础，以实现企业的经营目标。
2.2 财务预算的作用财务预算在企业经营中具有以下重要作用：•确定企业的经营目标和战略方向；•平衡企业资源的配置；•提供决策依据和风险评估；•引导企业控制成本和降低风险；•监控和评估企业的绩效。
3. 财务预算的编制步骤3.1 确定目标和指标财务预算的第一步是确定企业的经营目标和相关的财务指标。
这些目标和指标应该与企业的战略和市场环境相一致，并具备可行性和可衡量性。
3.2 收集和分析数据在编制财务预算之前，需要收集和分析相关的数据，包括历史财务数据、市场研究报告和行业趋势分析等。
这些数据将成为编制预算的依据，帮助预测未来的经营情况。
3.3 制定预算计划根据目标和数据分析的结果，制定具体的预算计划。
这包括预计的收入、成本、资本需求和资金流动等方面的计划。
预算计划应该与企业的经营目标相一致，并考虑到不同变量的影响。
3.4 编制预算报告在编制预算计划之后，需要将其整理成预算报告。
预算报告应该清晰明了，包括各项财务指标的计划值和偏差值，以及相关的分析和解释。
3.5 审核和调整预算审核和调整预算是保证预算的有效性和可行性的重要环节。
在预算编制完成后，需要对预算进行审核，检查是否存在错误或不合理的地方。
如果需要，可以进行合理的调整，以提高预算的准确性和可信度。
4. 财务预算的常用方法4.1 静态预算法静态预算法是最常用的预算编制方法之一，它根据一定时间期限内的预计收入、成本和资金流动情况，制定一个固定的预算计划。
经营预算管理制度
经营预算管理制度一、引言经营预算管理是企业决策和控制的基础，对于企业的经营和发展至关重要。
本文将从预算编制、执行、监控等方面，介绍经营预算管理制度的相关内容。
二、预算编制1.预算编制的目的经营预算编制的目的是为了对企业未来一定期间的经营活动进行计划和安排，确定收入和支出的预期目标，为企业决策提供依据。
2.预算编制的原则（1）公平公正原则：预算编制应公平公正，确保各部门的权益平衡，避免单一部门过度追求自身利益。
（2）可行性原则：预算应根据企业实际情况制定，具有可行性和可操作性。
（3）全面性原则：预算应涵盖企业各方面的经营活动，全面反映企业的经营状况。
3.预算编制的程序（1）收集资料和信息：收集和整理与预算编制相关的资料和信息，包括历史财务数据、经营分析报告等。
（2）制定预算指标：根据企业的经营目标和战略规划，确定预算的指标和目标。
（3）编制预算方案：根据预算指标和目标，编制预算方案，并进行内部审批。
（4）公示和调整：将编制好的预算方案进行公示，并根据实际情况进行调整和修订。
三、预算执行1.预算执行的目标预算执行的目标是实现预算的控制和监督，确保企业能够按照预算方案有序开展经营活动，实现经营目标。
2.预算执行的要求（1）预算分解：将总预算按照部门和项目进行分解，并分配给具体的责任人。
（2）预算控制：通过制定预算控制措施，对每个部门和项目的预算执行情况进行监督和控制。
（3）预算调整：根据实际情况，及时对预算进行调整，确保预算的灵活性和适应性。
3.预算执行的方法（1）预算执行会议：定期召开预算执行会议，对预算执行情况进行沟通和交流。
（2）预算执行报告：责任人应定期向上级报告预算执行情况，包括达成的目标、存在的问题和改进措施等。
四、预算监控1.预算监控的目的通过对预算执行情况的监控，及时了解经营活动的进展情况，发现问题和风险，并采取相应的措施进行调整和改进。
2.预算监控的内容（1）定期核对预算执行情况：通过核对实际的收入和支出与预算的差异，了解预算执行的情况，并进行分析和评估。
编制财务预算
谢谢大家！
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.12.2520.12.25Friday, December 25, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。10:25:2010:25:2010:2512/25/2020 10:25:20 AM
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做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2510 :25:201 0:25De c-2025 -Dec-2 0
例题分析
5. 制造费用预算 制造费用预算是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以 外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。制造费用可按 变动制造费用和固定制造费用两部分内容分别编制。 变动制造费用以生产预算为基础来编制，如果有完善的标准成本资料， 用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如果没有标 准成本资料，就需要逐项进行预计。主要计算公式为：
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例题分析
4. 直接人工预算 直接人工预算是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水 平和人工成本水平而编制的一种经营预算。其主要内容有预计 生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工 总成本。其中预计生产量来自生产预算，单位产品工时和每小 时人工成本数据来自标准成本资料，人工总工时和人工总成本 可通过前几项计算得到。 其计算公式为： 预计人工总工时＝预计生产量×单位产品工时 预计人工总成本＝预计人工总工时×每小时人工成本
经营预算编制
–销售构成法 销售构成法
（三）业务单元编制经营预算
1、销售价格计划 、 2、销售量计划 、 3、新客户开发计划 、 4、应收账款计划 、 5、库存计划 、
（四）汇总业务单元预算
财务类目标：利润、销售数量、 财务类目标：利润、销售数量、应收账 库存。 款、库存。 市场类目标：新客户开发数量、 市场类目标：新客户开发数量、关键行 动措施。 动措施。
六、销售费用预算
1、自上而下，自下而上，全员编制 、自上而下，自下而上， 2、以责任中心为单位，以销售为起点， 、以责任中心为单位，以销售为起点， 确保经营目标的实现。 确保经营目标的实现。 3、管理费用、费用开支变动。 、管理费用、费用开支变动。 4、预算内支出、外支出控制流程。 、预算内支出、外支出控制流程。
四、经营预算的编制方法
1、各部门确定经营目标 、 2、各部门进行经营目标分解 、 3、制定业务单元经营预算 、 4、编制部门经营预算 、 5、编制财务预算 、
五、经营预算制定的工具
（一）确定销售目标 1、销售目标的确认程序 、 2、销售预测的三种方法 、
– 经营负责人意见推测法 – 销售人员意见推测法 – 移动平均法
经营预算编制
一、经营预算编制原则
全员参与 层层分解 积极参与
二、编制步骤
1、确定本年度经营目标 2、经营目标的分解 3、业务单元制定经营预算计划 4、编制部门经营预算 5、财务预算
三、参与经营预算的部门和分工
监督者， 1、总经理——监督者，负责战略贯彻。 总经理 监督者 负责战略贯彻。 企管部——参与者，提供市场预测 参与者， 2、企管部 参与者 分析、公司战略要求及具体战略措施。 分析、公司战略要求及具体战略措施。 财务部——参与者，提供财务目标， 参与者， 3、财务部 参与者 提供财务目标， 财务数据， 财务数据，针对预算年度经营目标提供 财务分析和要求。 财务分析和要求。 各部门——制定者，具体制定经营 制定者， 4、各部门 制定者 计划，进行销售预测，确定目标额， 计划，进行销售预测，确定目标额，销 售分配和财售目标分解原则 、
第19讲_经营预算的编制(2)、专门决策预算的编制、资金预算的编制
【销售及管理费用预算】为了实现销售预算所需支付的费用预算知识点——专门决策预算的编制【专门决策预算】主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
习题【判断题】经营预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以经营预算为依据。
（）。
（2017年）【答案】×【解析】专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。
知识点——资金预算的编制【分析问题思路】习题【单选题】某公司2019年第四季度预算生产量为100万件，单位变动制造费用为3元/件，固定制造费用总额为10万元（含折旧费2万元），除折旧费外，其余均为付现费用。
则2019年第四季度制造费用的现金支出预算为（）万元。
（2019年）A.292B.308C.312D.288【答案】B【解析】2019年第四季度制造费用的现金支出=（10-2）+100×3=308（万元）。
【单选题】下列预算中，一般不作为资金预算编制依据的是（）。
（2018年）A.管理费用预算B.直接人工预算C.生产预算D.直接材料预算【答案】C【解析】资金预算只涉及价值量指标，不涉及实物量指标，而生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算一般不作为资金预算的编制依据。
【多选题】编制资金预算时，如果现金余缺大于最佳现金持有量，则企业可采取的措施有（）。
（2017年）A.销售短期有价证券B.偿还部分借款利息C.购入短期有价证券D.偿还部分借款本金【答案】BCD【解析】当现金余缺大于最佳现金持有量时，现金有多余，那么企业可以偿还部分借款的本金和利息，并购入短期有价证券使现金余缺回归到最佳现金持有量以内。
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（四）直接人工预算
直接人工预算以生产预算为基础编制。
由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需另外预计现金支出，可直接参加资金预算的汇总。
直接人工预算
项目各季度全年
预计生产量
单位产品工时
人工总工时
每小时人工成本
人工总成本
（五）制造费用预算
项目各季度全年
变动制造费用：
间接人工
间接材料
固定制造费用：
修理费
折旧
管理人员工资
合计
减：折旧
现金支出的费用
【应用举例】
【例题·2019年单选题】某公司2019年第四季度预算生产量为100万件，单位变动制造费用为3元/件，固定制造费用总额为10万元（含折旧费2万元），除折旧费外，其余均为付现费用。
则2019年第四季度制造费用的现金支出预算为（）万元。
A.292
B.308
C.312
D.288
【答案】B
【解析】制造费用的现金支出=100×3+（10-2）=308（万元）。
注意，折旧费属于非付现费用，不需要支付现金。
（六）产品成本预算
其主要内容是产品的单位成本和总成本
产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
产品成本预算
项目单位成本生产成本期末存货销货成本
直接材料
直接人工
变动制造费用
固定制造费用
合计
【提示1】本表中“期末存货”是“预计资产负债表-存货”项目的数据来源之一；“销货成本”是“预计利润表-销售成本”项目的数据来源。
【提示2】产品成本预算不涉及现金项目，所以该预算不是资金预算的编制依据。
【应用举例】
【例题·2019年多选题】在全面预算体系中，编制产品成本预算的依据有（）。
A.制造费用预算
B.生产预算
C.直接人工预算
D.直接材料预算
【答案】ABCD
【解析】产品成本预算的编制依据包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算。
（七）销售及管理费用预算
销售费用预算以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，即利用本量利分析法安排销售费用。
管理费用多属于固定成本，所以是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。
【应用举例】
【例题·2016年判断题】在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。
（）
【答案】×
【解析】“销售与管理费用”不计入“产品成本”。
二、专门决策预算
三、财务预算的编制
（一）资金预算
【应用举例】
【例题】某公司理想现金余额为3000元，如果资金不足，可以取得短期借款，新增借款发生在季初（借款额必须是1000元的整数倍，短期借款年利率为10%。
），归还借款发生在季末。
如果需要归还借款，先归还短期借款再归还长期借款，归还的数额为100元的整数倍。
该公司年初长期借款余额120000元，本年第一季度借入30000元,第四季度借入60000元，长期借款年利率为12%。
（借款利息按季支付）
单位：元
季度一二三四
期初现金余额8000***
现金收入18200260003600037600
现金支出680002114024220112450
现金余缺A*F-71810
现金筹措与运用：
借入长期借款取得短期借款归还短期借款短期借款利息长期借款利息30000
B
*
C
D
*
*
G
*
*
60000
I
*
*
*
期末现金余额E3060H J 注：上表*表示省略的数据
要求：根据资料确定表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
【参考答案】
A=-41800 B=20000 C=500 D=4500
E=3200 F=14840 G=6800 H=3040 I=22000 J=3010
【解析】
1.第一季度有关数据计算如下：
现金余缺A=8000+18200-68000=-41800（元）
理想期末现金余额
=现金余缺+借入长期借款+取得短期借款-短期借款利息-长期借款利息
其中:
短期借款利息C=取得短期借款×10%×1/4
长期借款利息D=（120000+30000）×12%×1/4=4500（元）
3000=-41800+30000+取得短期借款-取得短期借款×10%×1/4-4500
由此可得，
取得短期借款=19794.88（元），由于短期借款必须是1000元的整数倍，所以:
短期借款B=20000元
短期借款利息C=20000×10%×1/4=500（元）
第一季度期末余额E=-41800+30000+20000-20000×10%/4-4500=3200（元）
2.第三季度数据计算如下：
期初余额=第二季度期末余额=3060（元）
现金余缺F=3060+36000-24220=14840（元）
理想期末现金余额3000=14840-偿还短期借款-短期借款利息-长期借款利息4500
其中，短期借款利息=短期借款20000×10%/4=500（元）
所以，3000=14840-偿还短期借款-500-4500
可得，偿还的短期借款=6840（元），由于还款是100元的倍数，所以:
偿还的短期借款G=6800元
期末余额H=14840-6800-500-4500=3040（元）
3.第四季度数据计算
理想期末现金余额=现金余缺+取得长借+取得短借-短借利息-长借利息
其中，现金余缺=-71810元
短借利息=取得短借×10%×1/4+（20000-6800）×10%×1/4
长借利息=（120000+30000+60000）×12%×1/4=6300（元）
3000=-71810+60000+取得短借-取得短借×10%×1/4-（20000-6800）×10%×1/4-6300
由此可得，取得短期借款=21989.74（元），由于短期借款必须是1000元的整数倍，所以:
取得短期借款I=22000元
第四季度期末余额J
=-71810+60000+22000-22000×10%×1/4-（20000-6800）×10%×1/4-6300=3010（元）。
【例题·2015年计算题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。
该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。
假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而
注：表中的×表示省略的数据
要求：确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）
【参考答案】
A=508 B=52 C=2545 D=23 E=1700
【解析】
A=-7500+6000+2600-52-540=508（万元）
B=2600×8%/4=52（万元）
C-1450-52-540=503，得出C=2545万元。
D=（2600-1450）×8%/4=23（万元）
-450+E-690-E×8%/4=理想期末现金余额500
可得：E=1673.47。
因为借款为100万元的倍数，故应借款1700万元，所以，E=1700万元。
【例题·2018年单选题】下列预算中，一般不作为资金预算编制依据的是（）。
A.管理费用预算
B.直接人工预算
C.生产预算
D.直接材料预算
【答案】C
【解析】生产预算均为实物量指标，不能作为现金预算的编制依据。
【例题·2017年多选题】编制资金预算时，如果现金余额大于最佳现金持有量，则企业可采取的措施有（）。
A.销售短期有价证券
B.偿还部分借款利息
C.购入短期有价证券
D.偿还部分借款本金
【答案】BCD
【解析】现金余额大于最佳现金持有量，说明现金多了，需要运用多余的现金，本题中选项B、C、D均属于运用现金的方式。