发票知识培训

(1)丢失前已认证相符 的，可使用增值税专用 发票发票联复印件留存 备查; (2)丢失前未认证的， 可使用增值税专用发票 发票联认证，增值税专 用发票发票联复印件留 存备查。
将增值税专用发票 抵扣联作为记账凭 证，增值税专用发 票抵扣联复印件留 存备查。
发票丢失处理
普通发票
根据《中华人民共和国发票管理 办法实施细则》（国家税务总局 令第25号）第三十一条规定，使 用发票的单位和个人应当妥善保 管发票。发生发票丢失情形时， 应当于发现丢失当日书面报告税 务机关。
教育辅助服务
教育部考试中心及其直 属单位代为收取并支付 给境外单位的考试费， 不得开具增值税专用发 票，可以开具增值税普 通发票。
住宿业 小规模纳税人自开专 票
部分现代服务
向委托方收取并代为发放 的工资和代理缴纳的社会 保险、住房公积金，不得 开具增值税专用发票，可
个人出租住房，应按照5%的征收率 减按1.5%计算应纳税额。
购买方未抵扣，但发 票联或抵扣联无法退 回
购买方填开《信息表》 时应填写相对应的蓝 字增值税专用发票信 息。 尚未交付/购买方未抵扣 可退回
销售方可在新系统 中填开并上传《信 息表》。销售方填 开《信息表》时应 填写相对应的蓝字 增值税专用发票信 息。
红字普通发票
条件
01
开具要求
纳税人需要开具红字增值税普通 发票的，可以在所对应的蓝字发 票金额范围内开具多份红字发票。 红字机动车销售统一发票需与原 蓝字机动车销售统一发票一一对 应。
纳入新系统推行范围的小规模纳税人
1
增值税普通发票
2
机动车销售统一发票
3
增值税电子普通发票
纳入自开增值税专用发票试点的小规 模纳税人
1
增值税专用发票
2
增值税普通发票
3
增值税电子普通发票
销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票 的，仍须向地税机关申请代开。
发票由谁开具？
销售商品、提供服务以及从事其
空白专用发票
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第三 十一条规定：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时， 应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
另根据《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》（国家 税务总局公告2016年第50号）规定：为方便纳税人，税务总局决定取消纳税人的 ， 增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明” 的规定。
纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税 的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣 员工工资、福利和为其办理社会保险及住
房公积金的费用，不得开具增值税专用发
票，可以开具增值税普通发票。 纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣 服务政策执行。
交通运输服务
开具发票时应将起运地、到 达地、车种车号以及运输货 物信息等内容填写在发票备 注栏中，如内容较多可另附 清单。
01
会计核算不健全，不能向税务机关 准确提供增值税销项税额、进项税 02 额、应纳税额数据及其他有关增值 税税务资料的。上列其他有关增值 税税务资料的内容，由省、自治区、 直辖市和计划单列市国家税务局确 定。
应当办理一般纳税人资 格登记而未办理的。
03
有《中华人民共和国税收 征收管理法》规定的税收 违法行为，拒不接受税务
发票专项培训
CONTENTS
01
发票使用基本规定
04
发票使用特殊规定
05
发票相关政策
06
开票软件操作
1
发票的定义
发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及 从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
—《中华人民共和国发票管理办法》第三条
2
发票种类
发票种类
A 增值税专用发票
他经营活动的单位和个人，对外
发生经营业务收取款项，收款方 应当向付款方开具发票；特殊情 况下，由付款方向收款方开具发
票。
所有单位和从事生产、经营活动 的个人在购买商品、接受服务以 及从事其他经营活动支付款项， 应当向收款方取得发票。取得发 票时，不得要求变更品名和金额。
什么时候开具发票？
纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。
不得开具专用发票的情形
销售货物、提供应税劳务或 者发生应税行为适用增值税 免税规定的，法律、法规及 国家税务总局另有规定的除 外；
1
向消费者个人销售货物、 提供应税劳务或者发生应 税行为的；
2
3
部分适用增值税简易征收 政策规定的：
4
法律、法规及国家税务总 局规定的其他情形。
1.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。 2.纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。 3.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按 2%征收增值税政策的。 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2% 征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增 值税，并可以开具增值税专用发票。
04
有下列行为之一，经税 务机关责令限期改正而 仍未改正的：
机关处理的。
有上列情形的，如已领取增值税专用发票， 主管税务机关应暂扣其结存的增值税专用发 票和税控专用设备。
1.虚开增值税专用发票； 2.私自印制增值税专用发票； 3.向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票； 4.借用他人增值税专用发票； 5.未按《增值税专用发票使用规定》第十一条开具增值税专用发票 6.未按规定保管增值税专用发票和专用设备； 7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； 8.未按规定接受税务机关检查。
金融商品转让，不得开具增值 税专用发票。 代收车船税并开具增值税发票时，应 在增值税发票备注栏中注明代收车船 税税款信息。具体包括：保险单号、 税款所属期（详细至月）、代收车船 税金额、滞纳金金额、金额合计等。 该增值税发票可作为纳税人缴纳车船 税及滞纳金的会计核算原始凭证。
生活服务业
旅游服务 选择差额征税的向旅 游服务购买方收取并 支付的上述费用，不 得开具增值税专用发 票，可以开具增值税 普通发票。
已开具的专用发票丢失如何处理
发票联和 抵扣联 抵扣联 发票联
（1)丢失前已认证相符的，购 买方可凭销售方提供的相应增 值税专用发票记账联复印件及 销售方主管税务机关出具的 《丢失增值税专用发票已报税 证明单》作为增值税进项税额 的抵扣凭证； (2)丢失前未认证的，购买方凭 销售方提供的相应增值税专用 发票记账联复印件进行认证， 认证相符的可凭增值税专用发 票记账联复印件及销售方主管 税务机关出具的《证明单》， 作为增值税进项税额的抵扣凭 证。增值税专用发票记账联复 印件和《证明单》留存备查。
（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。
专用发票汇总开具
汇总开具增值税专用发票的， 同时使用新系统开具《销售 货物或者提供应税劳务清 单》，并加盖发票专用章。
增值税普通发票要求
• 个人消费者不需要向销售
方提供纳税人识别号、地 址电话、开户行及账号信 息，也不需要提供相关证 件或其他证明材料。
纳入新系统发票开具要求
01 02
联网开具
离线开具（限 时限额）
03
离线开具（不 受限）
72小时， 月领购量*30%*最高开票限额 不同票种分别计算
虚开发票
1
为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
2
让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的 发票
3
介绍他人开具与实际经营业务情况不符的 发票。
发票开具要求
单位和个人在开具发票时， 必须做到按照号码顺序填 开，填写项目齐全，内容 真实，字迹清楚，全部联 次一次打印，内容完全一 致，并在发票联和抵扣联 加盖发票专用章。 开具发票应当使用中文。 民族自治地方可以同时使 用当地通用的一种民族文 字。
专用发票要求
• 购买方须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号或统一社 会信用代码、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记 证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件 或其他证明材料。 • 增值税专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖发票专用章；
• 自2017年7月1日起，购买方
为企业的，索取增值税普通 发票时，应向销售方提供纳
税人识别号或统一社会信用
代码；销售方为其开具增值 税普通发票时，应在“购买
方纳税人识别号”栏填写购
买方的纳税人识别号或统一 社会信用代码。不符合规定 的发票，不得作为税收凭证。
纳入新系统发票开具要求
使用新系统的增值税纳税人， 应使用新系统选择相应的商 品和服务税收分类与编码开 具增值税发票。
以开具增值税普通发票。
发票开具：纳税人自行开具或者税
务机关代开增值税发票时，通过新 系统中征收率减按1.5%征收开票功 能，录入含税销售额，系统自动计 算税额和不含税金额，发票开具不 应与其他应税行为混开。 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方 收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自 来水水费后的余额为销售额，按照简易计税 办法依3%的征收率计算缴纳增值税。 发票开具：纳税人可以按3%向服务接受方 开具增值税专用发票或增值税普通发票。
红字专用发票
发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件， 或者因销货部分退回及发生销售折让，
购买方已抵扣
购买方填写《开具红字 增值税专用发票信息 表》。 不填写相对应的蓝字增 值税专用发票信息，应 暂依《信息表》所列增 值税税额从当期进项税 额中转出，待取得销售 方开具的红字增值税专 用发票后，与《信息表》 一并作为记账凭证。