销售与收款流程控制矩阵
销售和收款循环内部控制制度和流程
一、参考文件：
一、信用管理措施。
二、使用形式：
1 、客户基本资料表（业务部）。
2.客户基本信息表（财务部）。
3.申请超出信用额度发货。
【部控系统】
文件类
销售和收款周期
工作项
做行业程序序列和控制系统重的观点
参考文件/使用表格
订单处理作业程序
一、操作程序：
1.订购：
2预付信用证：
(1)业务助理收到信用证后，会先审核其内容，如有不符，通知客户修改信用证，然后按《CS-5交货程序》准备相关单证发货.
(2)与信用证开票有关的相关单证（包括发票、汇票、承兑申请、保险单、提单、INVOICE、PACKINGLIST等）由业务助理编制并转交出纳处理。经银行审核无误后，银行将资金转入公司存款账户。
工作项
做行业程序序列和控制系统重的观点
参考文件/使用表格
客户授信操作流程
一、操作程序：
1.当新客户申请信用交易时，销售人员会收集客户资料和银行账户资料，然后填写《客户基本信息表（营业部）》，估算客户每月交易金额后，信用交易金额拟定申请书，报业务部负责人审批。
2.财务部门进行征信调查。部门）”，请负责的主管批准其信用交易金额。
【部控系统】
文件类
销售和收款周期
页第二次评价
工作项
做行业程序序列和控制系统重的观点
参考文件/使用表格
交货程序
二、控制重点：
1.订单是否受客户订单状态列表控制，发货是否准时。逾期提交的，应审查原因并提出改进措施。
2、仓库人员核对发货种类、数量是否与《销售（发货）单》及发票内容一致。
3.只有批准的“销售（交货）订单”才能发货。
公司内部控制制度之销售与收款
公司内部控制制度之销售与收款销售与收款是公司中极为重要的环节，良好的内部控制制度可以确保销售与收款的安全、合规和高效。
下面将从销售与收款流程、风险评估和内部控制制度三个方面进行阐述。
一、销售与收款流程销售与收款流程可以分为三个环节：订单确认、发货与收货和收款。
1. 订单确认在订单确认环节，销售部门会根据客户需求和合同内容对订单进行确认，并将订单信息录入ERP系统进行备案。
在录入过程中，ERP系统必须对订单信息进行严格的校验，保证订单信息的准确性和完整性。
2. 发货与收货发货与收货环节是销售与收款流程中最容易出现问题的地方。
发货前，仓库必须通过ERP系统对货物进行严格的检验和标记，确保货物的准确性和完整性，并检查发货单和订单是否一致。
收货时，必须对货物进行复核和签收，并及时录入ERP系统，保障收货信息的真实性和及时性。
3. 收款在收款环节，公司需要建立一个统一的收款账户，并将收款账户的信息告知客户，确保客户将款项存入正确的账户。
同时，财务部门需要建立一个完善的收款流程，及时核对和确认收款信息，防止错误收款和财务损失。
另外，公司可以结合现代化支付手段，如使用支付宝、微信等移动支付方式，从而实现更为高效、安全的收款流程。
二、风险评估在销售与收款流程中，存在的主要风险包括：订单出现错误、货物出现损坏/丢失、错误发货以及收款错误等问题。
针对这些风险，公司应当及时评估并制定相应的措施。
1. 订单出现错误该风险的主要来源是客户需求和合同内容与销售人员确认的订单信息不一致。
针对该风险，公司应当建立严格的订单确认制度，在确认订单时需要和客户核对订单信息，并将订单信息录入ERP系统进行备案。
2. 货物出现损坏/丢失该风险的主要来源是货物在运输过程中遭到损坏或丢失。
为避免该风险，公司应当选择正规、安全的物流公司进行货物运输，并在货物运输前对货物进行充分检验和标记，确保货物的完整性和准确性。
3. 错误发货该风险的主要来源是仓库或销售人员将货物交付给错误的客户或将错误的商品发给客户。
销售与收款循环内部控制制度与流程
2.发票作废：
2.仓库人员是否核对交货种类、数量应和「销货（送货）单」、发票上之内容一致。
3.需有核准之「销货（送货）单」始可出货。
4.仓库人员对于当日未及时送出之货物是否通知业务人员。
5.客户订单、「销货（送货）单」及「销货成品出库单」是否续号归档保存。
6.样品「销货(送货单)」是否备「Internal Sample Request Form」，并经权责主管核准。
(2)退回客户之预付款
A.由业务助理填写「退回预收(溢付)款申请书」，交由帐务人员核对应退回之金额，连同预收货款之「收款冲账单」转回业务助理并呈权责主管签核。
B.经权责主管核准后，业务助理将前述单据交由帐务人员，并由帐务人员于ERP《财务管理循环体系》制作「收款冲账单」冲转原收款分录。
C.出纳人员核对上述A.所附凭证据无误后，于ERP《财务管理循环体系》将「收款冲账单」抛转传票并呈权责主管核准后，办理退回溢收之预付款给客户。
4.销货退回是否及时查明原因并取得核准，并取回原统一发票或取得证明文件于存货帐上作冲转记录。
一、参考文件：
营业税法及相关法令。
二、使用窗体：
1.销货（送货）单。
2.单据修改通知书。
【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
页次
版次
1
文件编号
CS-7
发行日期
90年7月2日
销售管理流程-控制矩阵模板
销售部门根据上级单位规划要求及企 业自身发展战略和年度重点任务，结 合公司实际情况，制定《年度销售计 划》，依权限上报部门负责人、主管 领导、总经理、总经理办公会审批 （结合企业实际情况进行程序完善， 如企业对应销售计划最终纳入公司JYK 方案一同上报，具体程序需与“JYK一 体销化售”部流门程按进月行（衔频接次）按。照企业实际情 况考量其合理性）对各产品的销售额 、进销差价、销售计划与实际销售情 况等进行分析，结合生产现状及市场 环境，如遇特外部环境变化况或企业 整体战略进行重大调整等情况，需对 销售计划进行调整，由销售部门编制 《销售计划调整方案》，依权限上报 部门负责人、主管领导、总经理、总 经理办公会审议（具体审批程序按照 企业实际情况进行调整，并考虑企业 实销际售情人况员的（合需理明性确）岗。位名称）通过市 场调研、客户拜访、合同签订会议等 渠道收集客户信息，其他市场信息收 集人员通过高层互访、质量跟踪、技 术交流等渠道收集客户信息，销售部 门进行汇总（信息获取渠道需根据企 业实际情况进行调整或完善)。销售人 员在客户开发和客户关系维护过程中 分析客户需求并进行业务宣传，可根 据客户企业性质、信用情况以及过往 业务记录灵活运行销售折扣、信用销 售等方式开展业务。对于新客户、外 贸客户，根据实际情况进行实地考察 或销要售求部其们提XX供X岗保根证据金汇。总的市场信息建 立客户档案并定期更新，并按客户所 在行业、企业性质等对客户进行分类 。客户档案信息主要包括：客户基本 信息（企业性质、法定代表人、注册 资金、营业执照复印件、税务登记证 复印件、主要往来结算银行帐户）、 财务状况、企业信用、过往业务记录 （近三年在我公司的发货、回款情况 及企是业否根有据不战良略信要用求记、录市）场等行。情、客户 细分等内容，制定适用于企业自身的 销售政策（产品定价政策、销售方式 、销售人员管理、市场开发及客户管 理等内容），并结合规划内容及市场 细分，考虑不同客户群体的需求制定 销售策略，确保销售目标有效完成， 保证产品的市场占有率，并应根据市 场环境变化、公司战略调整等及时进 行调整（需根据企业实际情况完善XXX 起草XX审批的相关程序）。
销售与收款循环计划矩阵的目标和内容
销售与收款循环计划矩阵的目标和内容目标：销售与收款循环计划矩阵的目标是帮助企业优化销售与收款流程，提高销售效率和现金流回笼速度，实现企业的可持续发展。
通过制定合理的计划和安排，能够确保销售和收款的有序进行，减少销售和收款环节中的延误和错误，提升客户满意度，降低企业的坏账风险，促进业务的持续增长。
内容：销售与收款循环计划矩阵的内容包括销售计划和收款计划两个主要方面。
销售计划主要涉及销售目标的设定、销售策略的制定、销售团队的组织和销售活动的安排等内容；收款计划主要涉及收款目标的设定、收款策略的制定、收款方式的选择和收款周期的管理等内容。
下面将详细介绍销售计划和收款计划的具体内容。
销售计划：销售计划是制定销售目标和销售策略的重要依据。
在制定销售计划时，企业需要考虑以下几个方面：1. 销售目标设定：根据企业的发展战略和市场需求，确定销售目标。
销售目标应具体、可衡量，并与企业的整体目标相一致。
2. 销售策略制定：根据市场分析和竞争环境，确定销售策略。
销售策略包括市场定位、产品定价、渠道选择、促销活动等内容，旨在提高销售额和市场份额。
3. 销售团队组织：根据销售目标和策略，组建销售团队。
销售团队应包括销售经理、销售代表和销售支持人员等，各成员的职责和任务要明确。
4. 销售活动安排：根据销售目标和策略，制定销售活动的安排。
包括销售计划、拜访客户、跟进销售机会、参加展会和宣传推广等活动，以实现销售目标。
收款计划：收款计划是确保企业能够按时收回应收款项的重要工具。
在制定收款计划时，企业需要考虑以下几个方面：1. 收款目标设定：根据企业的资金需求和客户的付款周期，确定收款目标。
收款目标应具体、可衡量，并与企业的现金流管理相一致。
2. 收款策略制定：根据客户的信用状况和付款能力，制定收款策略。
收款策略包括付款方式的选择、信用期的设定、催款措施的采取等内容，旨在提高收款效率和减少坏账风险。
3. 收款方式选择：根据企业的实际情况和客户的需求，选择适合的收款方式。
销售与收款循环内部控制制度与流程
销售与收款循环内部控制制度与流程销售与收款是企业运营中非常重要的环节，对于企业来说建立健全的销售与收款循环内部控制制度与流程，能够确保销售和收款的准确性、及时性和安全性。
下面将从销售与收款循环内部控制制度的建立和流程的规范等方面进行详细介绍。
一、销售与收款循环内部控制制度的建立1.设立明确的销售与收款政策和目标：企业需要设立明确的销售与收款政策和目标，明确销售与收款的职责和权限，确保销售与收款过程中的责任明确。
2.确立合理的销售与收款流程：企业应该根据实际情况建立合理的销售与收款流程，包括销售订单的生成、审核和确认、发货、制作发票、收款核对等环节，确保销售与收款的流程规范和有序。
3.设置有效的内部控制制度：企业应该设置有效的内部控制制度，比如制定销售与收款的授权制度，确保销售与收款的授权职能被分配到具备相应权限和能力的人员手中，避免潜在的风险。
4.完善销售与收款的信息系统：企业可以建立销售与收款的信息系统，以提高销售与收款的管理水平，确保销售与收款数据的准确性和及时性，减少人为错误和漏洞。
5.建立健全的内部控制评估机制：企业应该建立健全的内部控制评估机制，对销售与收款的内部控制制度和流程进行定期或不定期的评估，发现问题及时进行整改，保持内部控制的有效性和可持续性。
二、销售与收款循环内部控制流程的规范1.销售流程规范：销售流程是销售与收款循环的起点，要求销售人员根据销售政策和目标，与客户进行充分的沟通和了解，制定合理的销售计划和方案，确保销售订单的准确性和及时性。
2.发货与制作发票：发货环节需要严格按照销售订单和合同要求进行，确保货物的品质和数量符合要求。
同时，要确保发货过程中发票的准确制作，以便于顺利完成收款和客户账务的结算。
3.客户的收款核实：企业应该建立客户的收款核实制度，对客户的付款方式进行核实，确保收款金额的准确性，避免错误和漏洞。
同时，要对不同客户的信用状况进行评估，对于一些信用不好的客户要加强收款核实的力度。
销售与收款循环内部控制制度与流程
(3)出纳人员确认入帐后，通知帐务人员及业务助理进行帐务及出货之相关作业。
二、控制重点：
1.确实注意付款条件，并于收到客户T/T或信用状时，详加核对其金额与条款是否与订单相符。
二、控制的重点：
1.预测是否考虑政治、文化、经济、市场动态及竞争者进入等因素。
2.预测是否包含短、中、长期预测，并适时修正之。
3.预测是否考虑历史及未来之各种变量之数据。
4.公司是否依规定定期举办营业会议并做成议事录。
一、参考信息：
1.预算管理办法
2.营业会议议事录
【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
二、控制重点：
1.订单之接受、涂改及变更是否经适当核准。
2.需订定合约者，其处理是否符合公司相关规定。
3.业务人员接受订单后是否适当处理并经核准。
4.业务人员与客户谈妥交易是否经客户确认并将交期列入控管。
一、使用窗体：
1.内部订单
2.订单变更单
【内部控制制度】
文件类别
销售及收款循环
作业项目
作业程序及控制重点
(5)会计人员开立发票后再将「销货（送货）单」之第一联（绿联）及第四联（蓝联）、发票（一式三联的第二、三联）及连同发票印出之”销货单”（一式三联）转交给仓库人员。
(6)仓库人员依「销货(送货)单」备料出货并打印销货成品(出库)单呈仓管主管签核，以确保库位及库存数量之正确性。
(7)销货单应经客户签收或取得托运业者之签收单具，并妥善保管。
(1)以往年度销售情况。
销售与收款内部控制制度（三篇）
销售与收款内部控制制度销售与收款是企业经营中不可或缺的环节，而内部控制制度则是保障企业运作正常、防范风险的重要手段。
下面将从销售与收款的流程、内控指标、风险及控制措施等方面，详细介绍销售与收款的内部控制制度。
一、销售与收款的流程销售与收款的流程主要包括以下几个环节：销售目标设定、销售订单、发货、收款等。
1. 销售目标设定：企业按照市场需求和自身实际情况设定销售目标，确定销售策略和计划。
2. 销售订单：客户下达销售订单后，销售部门将订单明细录入系统，并核实客户信息、产品信息、价格及付款方式等。
销售订单需要经过内部审批流程后才能确认。
3. 发货：根据销售订单，仓库将客户所需产品进行拣货、包装，并安排物流配送或安排客户自提。
发货前需要核实产品数量、品质及客户身份等。
4. 收款：客户收到货物后，按照协议支付货款，企业收到货款后进行核对和确认，并进行收款凭证的开具。
二、销售与收款的内控指标为确保销售与收款环节的正常运作，企业需要建立相应的内控指标，以及检查和评估机制。
常见的内控指标有：1. 销售追踪：追踪销售目标完成情况，分析产品销售量、销售额、销售渠道等指标，并与销售预算进行对比。
2. 销售订单准确性：检查销售订单的录入准确性和及时性，确保客户信息、产品信息、价格等准确无误。
3. 库存管理：监控库存信息，实时了解库存量、销售速度、库龄等情况，及时调整采购计划和销售策略。
4. 收款及时性：追踪收款情况，核对应收账款与实际收款金额是否一致，及时进行催收和跟踪。
5. 收款账务准确性：核对收款凭证、发票等是否齐全，确保收款账务的准确性和及时性。
三、销售与收款的风险及控制措施销售与收款环节存在一些风险，如销售目标不达预期、订单录入错误、发货错误、收款失败等。
下面将介绍一些常见的风险及相应的控制措施。
1. 销售目标不达预期风险：销售目标设定不合理，导致销售额无法达到预期，影响企业的经营状况。
控制措施：合理设定销售目标，制定详细的销售计划和策略，加强市场调研、客户分析和竞争对手分析，及时调整销售策略。
公司内部控制制度之销售与收款
公司内部控制制度之销售与收款一、背景介绍公司作为一个商业实体，销售与收款是其核心业务活动。
为确保销售与收款过程的合规性和高效性，公司需要建立完善的内部控制制度。
本文将对公司内部控制制度中销售与收款环节的要点进行详细介绍。
二、销售流程控制1. 销售计划在销售活动开始之前，公司应制定销售计划。
销售计划应包括销售目标、销售策略和销售预算等内容。
销售预算的制定需要结合市场需求、产品定价和销售渠道等因素进行核算和调整。
2. 销售合同签订销售合同是销售活动的法律依据，公司在签订销售合同时应严格遵守相关法律法规以及公司内部制度。
销售合同应明确产品数量、交付方式、付款方式、售后服务等关键条款，并由双方进行签署和盖章。
3. 销售订单处理公司在收到客户的销售订单后，应及时进行订单验证和处理。
验证过程包括对订单信息的准确性和合规性进行检查，确保订单内容和销售合同一致。
销售订单处理涉及产品配货、包装和交付等环节，公司应确保订单能够按时安全地送达客户。
三、收款流程控制1. 收款政策与流程公司应制定明确的收款政策和流程，确保收款行为的合规性和规范性。
收款政策包括收款时间、收款方式和收款限额等规定。
收款流程应包括销售人员与财务人员的协作，确保销售款项能够及时入账。
2. 发票管理公司在销售过程中应及时开具发票，确保客户能够获得法律有效的购销凭证。
发票管理涉及开票流程、发票编号管理和发票存档等环节，公司应建立发票管理制度，并保证发票的真实性和准确性。
3. 收款登记与核对公司在收到客户的付款后，应进行收款登记和核对。
收款登记涉及收款日期、收款金额和付款方式等信息的记录，核对过程包括与销售合同和发票进行比对，确保收款的准确性和合规性。
4. 资金归集与监控公司应建立健全的资金归集和监控机制。
资金归集涉及将收到的款项及时转入公司主账户，并进行适当的资金归集安排。
资金监控包括对应收账款和未到账款项的跟踪、计提坏账准备和异常收款的处理等环节，公司应建立专门的监控部门或岗位负责相关工作。
销售与收款内部控制制度(三篇)
销售与收款内部控制制度销售与收款是企业经营中不可或缺的环节，而内部控制制度则是保障企业运作正常、防范风险的重要手段。
下面将从销售与收款的流程、内控指标、风险及控制措施等方面，详细介绍销售与收款的内部控制制度。
一、销售与收款的流程销售与收款的流程主要包括以下几个环节：销售目标设定、销售订单、发货、收款等。
1. 销售目标设定：企业按照市场需求和自身实际情况设定销售目标，确定销售策略和计划。
2. 销售订单：客户下达销售订单后，销售部门将订单明细录入系统，并核实客户信息、产品信息、价格及付款方式等。
销售订单需要经过内部审批流程后才能确认。
3. 发货：根据销售订单，仓库将客户所需产品进行拣货、包装，并安排物流配送或安排客户自提。
发货前需要核实产品数量、品质及客户身份等。
4. 收款：客户收到货物后，按照协议支付货款，企业收到货款后进行核对和确认，并进行收款凭证的开具。
二、销售与收款的内控指标为确保销售与收款环节的正常运作，企业需要建立相应的内控指标，以及检查和评估机制。
常见的内控指标有：1. 销售追踪：追踪销售目标完成情况，分析产品销售量、销售额、销售渠道等指标，并与销售预算进行对比。
2. 销售订单准确性：检查销售订单的录入准确性和及时性，确保客户信息、产品信息、价格等准确无误。
3. 库存管理：监控库存信息，实时了解库存量、销售速度、库龄等情况，及时调整采购计划和销售策略。
4. 收款及时性：追踪收款情况，核对应收账款与实际收款金额是否一致，及时进行催收和跟踪。
5. 收款账务准确性：核对收款凭证、发票等是否齐全，确保收款账务的准确性和及时性。
三、销售与收款的风险及控制措施销售与收款环节存在一些风险，如销售目标不达预期、订单录入错误、发货错误、收款失败等。
下面将介绍一些常见的风险及相应的控制措施。
1. 销售目标不达预期风险：销售目标设定不合理，导致销售额无法达到预期，影响企业的经营状况。
控制措施：合理设定销售目标，制定详细的销售计划和策略，加强市场调研、客户分析和竞争对手分析，及时调整销售策略。
销售与收款循环内部控制制度与流程
销售和收款循环的内部控制一、销售及收款循环文件类别作业项目编号页次一、流程图销售及收款循环作业流程图1-2二、销售和收款循环内1-3 销售计划作业程序控作业程客户授信作业程序1-4 序订单处理作业程序1-5预收货款及签证押汇作业程序1-6交货作业程序1-7~8开立销货发票作业程序1-9应收帐款作业程序1-10客诉处理及销货退回作业1-11客诉处理及销货折让作业1-12收款作业程序1-131-1-销售及收款循环作业流程图销售计划作业订单作业客户授信作业预收账款交货作业销售退回作业是投诉处理作业收款作业是否发生客户投诉否销货折让作业开立销售发票应收账款作业1-2作业项目作业程序及控制重点参考文件／使用窗体一、控制的作业程序一、参考信息：销售计划作业1. 配合年度预算作业，预测未来一季乃至二或三年之销售变化情形。
2. 业务单位于制定销售目标前，应由下列各项基础着手：(1)以往年度销售情况。
(2)市场占有率及竞争者状况。
(3)国内外经济景气状况。
(4)产业状况。
(5)产品开发计划。
(6)售价政策及促销计划。
(7)其它可能影响销售预测之因素。
3.依据上述之基础了解后拟定未来方向。
1.预算管理办法2.营业会议议事录4. 未来方向确定后考虑自身资源及经营策略，提出销售预测目标。
5. 每月营业会议应定期检讨销售及预测差异原因。
二、控制的重点：1. 预测是否考虑政治、文化、经济、市场动态及竞争者进入等因素。
2.预测是否包含短、中、长期预测，并适时修正之。
3.预测是否考虑历史及未来之各种变量之数据。
4.公司是否依规定定期举办营业会议并做成议事录。
1-3作业项目作业程序及控制重点参考文件／使用窗体一、作业程序：客户授信一、参考文件：作业程序1.新客户要求信用交易时，由业务人员收集客户数据和银行往来账户数据后填入「客户基本资料表（业务部）」，并预1.授信管理办法。
估客户之每月交易金额后，拟定欲申请之信用交易金额，二、使用窗体：送业务部门主管签核。
销售与收款内部控制制度（2篇）
销售与收款内部控制制度销售与收款是企业经营中不可或缺的环节，而内部控制制度则是保障企业运作正常、防范风险的重要手段。
下面将从销售与收款的流程、内控指标、风险及控制措施等方面，详细介绍销售与收款的内部控制制度。
一、销售与收款的流程销售与收款的流程主要包括以下几个环节：销售目标设定、销售订单、发货、收款等。
1. 销售目标设定：企业按照市场需求和自身实际情况设定销售目标，确定销售策略和计划。
2. 销售订单：客户下达销售订单后，销售部门将订单明细录入系统，并核实客户信息、产品信息、价格及付款方式等。
销售订单需要经过内部审批流程后才能确认。
3. 发货：根据销售订单，仓库将客户所需产品进行拣货、包装，并安排物流配送或安排客户自提。
发货前需要核实产品数量、品质及客户身份等。
4. 收款：客户收到货物后，按照协议支付货款，企业收到货款后进行核对和确认，并进行收款凭证的开具。
二、销售与收款的内控指标为确保销售与收款环节的正常运作，企业需要建立相应的内控指标，以及检查和评估机制。
常见的内控指标有：1. 销售追踪：追踪销售目标完成情况，分析产品销售量、销售额、销售渠道等指标，并与销售预算进行对比。
2. 销售订单准确性：检查销售订单的录入准确性和及时性，确保客户信息、产品信息、价格等准确无误。
3. 库存管理：监控库存信息，实时了解库存量、销售速度、库龄等情况，及时调整采购计划和销售策略。
4. 收款及时性：追踪收款情况，核对应收账款与实际收款金额是否一致，及时进行催收和跟踪。
5. 收款账务准确性：核对收款凭证、发票等是否齐全，确保收款账务的准确性和及时性。
三、销售与收款的风险及控制措施销售与收款环节存在一些风险，如销售目标不达预期、订单录入错误、发货错误、收款失败等。
下面将介绍一些常见的风险及相应的控制措施。
1. 销售目标不达预期风险：销售目标设定不合理，导致销售额无法达到预期，影响企业的经营状况。
控制措施：合理设定销售目标，制定详细的销售计划和策略，加强市场调研、客户分析和竞争对手分析，及时调整销售策略。
2430 销售与收款流程应用程序控制矩阵
被审计单位：索引号：2430-1页次：项目：穿行测试－信息编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：(一)穿行测试基本情况(二)穿行测试程序执行情验证审计人员对控制的穿行测试序号子流程名称索引访谈对象123穿行测试具体情况描述(3)授权我们此重大流程的了解和穿行测试结论的说明(包括相关反舞弊程序):(1)穿行测试程序描述逐项描述各子流程已执行的穿行测试，记录交易从发起、授权、记录、处理和最终在总账中报告（或作为息的基础）的过程中的各个关键点，包括这些流程的手动和自动化步骤。
此处无需重复我们已在底稿中记录的“流程说明”中的描述性信息，仅需对此作出交叉索引，除非是那些有利于了解穿行测试程序的信息。
(2)职责分离描述针对各交易子流程在我们执行穿行测试程序时注意到的表明职责分离方面可能存在问题的情况。
如果可兼任的职责表明控制设计存在缺陷，而我们已识别出(实质性测试策略和依赖控制策略)和测试(依赖控制策略)的其他控制或管理层行为是无法充分减轻该缺陷影响的，则应提供进一步的文档，并说明其对我们的审计策略的影响。
描述针对各项交易子流程我们在穿行测试程序时注意到的可能表明存在可能表明授权方面的问题。
如果这问题表明控制设计存在缺陷，而我们已识别出(实质性测试策略和依赖控制策略)和测试(依赖控制策略)的其他控制或管理层行为是无法充分减轻该缺陷影响的，则应提供进一步的文档，并说明其对我们的审计策略的影响。
(4)管理层凌驾于控制之上描述我们在对各项交易子流程穿行测试程序中注意到的表明管理层可能凌驾于控制之上的迹象，或由于重流程或重大披露流程中的舞弊而导致的其他潜在重大错报(5)其他重要内容被审计单位：索引号：2430-1页次：项目：穿行测试－信息编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：(三)对结论的执行相"被审计单位：索引号：2430-1页次：项目：穿行测试－信息编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：出交叉索引，除非是那些有利于了解穿行测试程序的信息。
销售与收款业务流程设计的控制要点
销售与收款业务流程设计的控制要点学习销售与收款业务流程设计的控制要点这么久，今天来说说关键要点。
首先呢，我理解在销售环节，客户信用评估是个超重要的控制要点。
就好比咱们去银行借钱，银行得看看咱信用好不好才决定借不借一样。
公司得调查客户有没有钱、会不会按时给钱。
如果不做好这个，就像我之前看到的一个小公司，啥客户的单都接，有个信用特差的客户订了很多货，结果最后收不回款，公司亏大了！这就提醒我们，一定要有个严格的信用评估体系，怎么评估呢？可以查客户的财务报表，看看之前的交易记录啥的。
对了还有个要点，销售订单的审批。
这可千万不能马虎。
这个订单是谁都能接下的吗？肯定不是。
一定得有专门的人或者部门来审批。
我总结审批流程就像是个过滤网，把不合理的订单筛出去。
比如说，有个销售员为了多拿业绩，接了个单价特别低又不符合公司规定的订单，如果没有审批这一关，公司不就亏了嘛。
审批的人可以从订单的各个方面进行考量，像价格是否合理，交货期是否能达到等。
在发货这个地方，也有控制要点哦。
准确发货，得确保发出去的货和订单上的一摸一样啊。
而且得有严格的发货记录。
我觉得发货记录就像是个小账本，啥时候发的，发给谁，发了啥，都得清清楚楚。
就好比咱们在网上买东西，商家发货都有单号可以追踪。
有一次我收到一个包裹，里面的东西和我订的不一样，这就是发货环节没控制好的例子。
收款环节那就更重要啦。
应该及时去收款。
怎么叫及时呢？有个明确的收款政策最好了。
比如说，发货后一个月内必须付款。
我理解收款就像是收获果实，要是这步子慢了，果实可能就没了。
还有要严格核对收款的金额，防止少收或者多收的情况。
我之前就有疑惑，要是遇上那种老拖着不付款的客户咋办呢？这就需要有专门的催款措施，像是先发个友好的催款函，如果还不行就采取法律手段。
学习这个销售与收款业务流程设计的控制要点，真的不是件容易的事。
我还在不断摸索中。
不过觉得这些实际例子对理解和记忆都特别有帮助。
如果想要深入学习呢，可以看看一些企业管理的书籍，像《企业内部控制基本规范操作指南》里面就有很多这方面的知识介绍，还有一些财务管理的教程在网上也能找得到。
控制描述矩阵_A.销售与收款_测试步骤模板
3
ERP系统配置确保超出信用额度时，无法执行系统内的发货操作。
ERP系统 无
4 客户信用额 在每季度的销售例会上，营销系统销售部各业务人员结合客户的回款情况、账期等信息对客户的信 度、账期若 用等级及信用政策进行评估，营销系统合同管理部专员编制汇总的《客户信用评价表》。 未得到充分 营销系统总经理审阅评估结果，并在《客户信用评价表》上签字确认。合同管理部专员根据经过审 评估，有可 阅的《客户信用评价表》更新客户的信用评级。 能使公司在 后续的业务 中造成资产 损失
+控制编
2 客户信用政 新增客户时，营销系统销售部各业务人员针对客户的经营规模及实力、依照公司的《新客户信用管 策设置不适 理办法》填写《新客户评定表》并对新增客户进行申报审批。 当，有可能 使公司在后 销售系统总经理和审计部根据对新客户的评定，对《新增客户申报审批表》进行审核并在申请表上 续的业务中 签字确认该新客户的增加。 造成资产损 失
号No3。
4）设置实时计算的功能，实时按指标、权重及更新的信息进行计算，得出对客户的评价分数，并进
行排序。
5）建立明确的赊销额度与客户评价分数之间的对应关系，对于不同评分区间的客户，其赊销额度不
得大于该评分区间客户允许的最大赊销额度，具体赊销政策需要考虑的要素可以参照坏账计提政策
制定过程中主要考虑的要素，坏账计提政策参见“A.8 应收账款及期末对账”流程控制点编号No4。
2）各指标的权重
3）各指标原始数据的来源及信息更新的责任人、信息更新的频率。具体来说，
a.对于客户的经营规模及实力，可以由营销系统合同管理部，每季度从客户的官方网站或披露的财
务报告中搜集信息并更新。
b.对于客户已采购的数量、销售定价、支付方式（现汇或承兑）、回款情况，可由财务系统会计人
销售及收款循环主流程图
給付貨款
現金/支票/
電匯/LC…
收款及繳款作業流程圖電匯
客 戶財務單位
營業單位會計單位
電匯入銀行
電匯憑證
傳真電匯憑證
電匯單
1
應收帳款明細表
簽收取得“繳款單”
1
1
1
1
（注明沖帳明細）
1
繳款單
八、
確認銀行送達之“電匯憑
證”與“繳款單”相符
1
!正確
1
不符
1_J
復核
有誤
2
授信管理作業流程圖
副總經理總 經 理 董事长
客 戶 營 業 單 位
營
管
生產成品
營業管理
出貨運送管理作業流程圖包裝繳庫入庫一*不准
准
開立發票作業流程
成品課
營業單位
關務單位
應收帳款處理作業流程圖
客 戶
銷貨退回及折讓作業流程圖
客__營 業 單 位
總 經 理 董事長
成 品 課 技術/牛產單位會計單位
客訴
收款及繳款作業流程圖
銷售循環主流程圖
WAMCS-101
銷售預測及銷售計劃流程圖
營 業單位 經營分析
營業單位
營業人員擬定
*月銷售目標
訂單處理作業流程圖
營業單位客戶營
營管單位
業
生管單位
位
成品單位
會計單位關務單位
單
備注：現在的做法是：業務在報價時並沒有拿到經核准的《售價核定表》 次性補單，售價核定表的表單失去應有的作用，只是為了符合流程作業，
繳款單
繳款單
繳款單
應收帳款明細表
應收帳款明細表
销售与应收款流程关键控制点讲解
《免除回签客户设置 清单》
2
Yes 国际贸易事业部 总监审批 Yse No E
信息部维护入 OA SC传递给集团 生产计划采购部
将《对外销售合 同》发给客户
外销员在OA中 做回签确认
财务总监审批 yes 利润率是否 大于0 No 审批结束 集团总裁审批
No
E
SO、PO
〈生产订单〉
Yes
知会国际贸 易部总监
1、只有完整有效的销售订单可以被接受并准确过账。 2、订单要准确及时地被履行 （发货） 3、销售退回和折让要经过授权，准确并完整。
关键控制点：
1、外销员在OA中输入SO号，系统自动创建DN（Delivery Note）:DN由SO转化后显示该SO项下的所有产品项目和数量信息， 外销员根据实际出货需要和产品入库情况（手动检查）确认出货产 品和数量，将DN修改后在OA系统保存，获得一个DN号。创建DN 单后，由OA系统自动检查该客户的发货是否超出信用额度或客户 存在逾期未付货款，如是，则DN将被冻结，除非经过特别审批， 不能继续发货。 2、特别审批程序如下：超过信用额度小于150%，或逾期付款没 有超过5万美金，由国际贸易事业部总监经过OA系统批准；系统知 会业务经理； 超过信用额度大于150%，或逾期付款超过5万美金的，还需继 续发货的，部门经理审核，集团总裁在OA系统批准。 3、对于符合发货要求的，外销员在OA系统创建《托运货物装柜执 行表》。《托运货物装柜执行表》按照一个或多个SC挑选所有做 过DN的产品项目，外销员再录入装柜时间地点，货柜，装柜要求 等信息，保存提交运输部经理审核。运输部经理的审核要点为：装 柜日期/地点，目的港，体积，柜型，贸易条件，结算方式是否清 晰准确，确认无误，提交单证员审核体积，柜型和船期要求，确认 船务公司，并安排订舱。而后通过OA将《托运货物装柜执行表》 提交仓库备货。（国际贸易） 4、仓库根据《托运货物装柜执行表》的装柜时间，装柜产品和数 量安排发货。发货时仓库货柜监装人员及外销成品仓主管根据《托 运货物装柜执行表》复核装柜货物的数量、规格等并签字确认。
销售与收款流程控制矩阵
销售与收款流程控制矩阵-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One 1X公司销售与收款流程控制矩阵234（二）实施穿行测试穿行测试是确认注册会计师对内部控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行的有效方法。
由于一个业务流程山多个子流程构成，而某些子流程或控制只针对特定类型的交易，因此一笔交易可能不会经历业务流程所有的子流程或控制，所以，注册会讣师可能无法通过选取一笔交易涵盖某业务流程中的所有程序和控制。
例如对于销售流程，注册会计师一般针对订单处理、发货、开票与收款等子流程选取一笔销售实施穿行测试，再针对销售退回子流程另选取一笔销售退回交易实施穿行测试。
本例中，注册会计师从X公司9月份的应收账款收款记录中随意选取一笔销售交易，对该笔销售从订单生成到收款的交易过程实施穿行测试。
该笔交易涉及订单处理、发货、开票及收款四个子流程，注册会计师对每一个子流程可能实施的穿行测试程序以及可能检查的文件或记录举例如下：续表上述对所选取的一笔销售交易实施的穿行测试匸作底稿范例如下被审计单位：X公司业务流程：销售与收款账户:销售收入/应收账款在本例中注册会计师通过实施穿行测试，认为X公司的销售流程的控制设计是有效的而且得到了执行。
（三）选取拟测试的控制注册会讣师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制。
每个重要账户、认定和重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制。
在本例中，X公司管理层设计并执行了多个与销售收入的发生、准确性、完整性和截【卜•认定相关的控制。
注册会计师决定选取下列与上述四个认定相关的关键控制实施控制测试：X公司销售与收款流程控制测试汇总表（节选）账户及认定层次的固有风险：间接和监督性企业层面控制的影响：以前年度审计是否发现控制缺陷：评估与控制相关的风险程度（高/中/低）的依据：注1:本例未涉及销售收入的分类认定;注2：本例中假设控制测试均在基准日后实施，未涉及期中测试及前推程序。
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销售与收款流程控制矩
阵
Document serial number【LGGKGB-LGG98YT-LGGT8CB-LGUT-LGG08】
表1 x公司销售与收款流程控制矩阵
续表
(二)实施穿行测试
穿行测试是确认注册会计师对内部控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行的有效方法。
由于一个业务流程由多个子流程构成，而某些子流程或控制只针对特定类型的交易，因此一笔交易可能不会经历业务流程所有的子流程或控制，所以，注册会计师可能无法通过选取一笔交易涵盖某业务流程中的所有程序和控制。
例如对于销售流程，注册会计师一般针对订单处理、发货、开票与收款等子流程选取一笔销售实施穿行测试，再针对销售退回子流程另选取一笔销售退回交易实施穿行测试。
本例中，注册会计师从x公司9月份的应收账款收款记录中随意选取一笔销售交易，对该笔销售从订单生成到收款的交易过程实施穿行测试。
该笔交易涉及订单处理、发货、开票及收款四个子流程，注册会计师对每一个子流程可能实施的穿行测试程序以及可能检查的文件或记录举例如下：
续表
上述对所选取的一笔销售交易实施的穿行测试工作底稿范例如下被审计单位：x公司
业务流程：销售与收款账户：销售收入／应收账款
选取样本：销售订单编号——提货单编号——发票号码
在本例中注册会计师通过实施穿行测试，认为x公司的销售流程的控制设计是有效的而且得到了执行。
(三)选取拟测试的控制
注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制。
每个重要账户、认定和重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制。
在本例中，x公司管理层设计并执行了多个与销售收入的发生、准确性、完整性和截止认定相关的控制。
注册会计师决定选取下列与上述四个认定相关的关键控制实施控制测试：
x公司销售与收款流程控制测试汇总表(节选)
账户及认定层次的固有风险：
间接和监督性企业层面控制的影响：
以前年度审计是否发现控制缺陷：
评估与控制相关的风险程度(高／中／低)的依据：
注1：本例未涉及销售收入的分类认定；
注2：本例中假设控制测试均在基准日后实施，未涉及期中测试及前推程序。
在确定x公司与销售收入有关的控制是否为关键控制时，注册会计师主要考虑以不四个因素：
(1)控制是否不可缺少；
(2)控制是否直接针对相关认定；
(3)控制是否应对重大错报风险；
(4)控制运行是否精确。
续表
续表
（四）设计并实施控制测试
注册会计师在确定控制测试的性质、时间安排和范围时，需要考虑与控制相关的风险。
与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控
制无效，可能导致重大缺陷的风险。
与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多。
与控制相关的风险通常可以定义为高、中、低。
本例中，注册会计师将关键控制“订单一5”与“开票～6”的相关风险设定为“高”，主要是考虑到销售收入的发生认定具有特别风险(固有风险高，潜在错报对财务报表有重大影响)，同时也考虑到交易数量大。
因此在设计控制测试时，取最小样本规模表格中的最高值。
注册会计师将针对销售收入完整性和截止认定的关键控制“调整一8”的相关风险设定为“中”，在控制测试中取最小样本规模表格中的中间值。
注册会计师在确定控制测试的性质、时间安排和范围时，需要考虑与控制相关的风险。
与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险。
与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多。
与控制相关的风险通常可以定义为高、中、低。
本例中，注册会计师将关键控制“订单一5”与“开票～6”的相关风险设定为“高”，主要是考虑到销售收入的发生认定具有特别风险(固有风险高，潜在错报对财务报表有重大影响)，同时也考虑到交易数量大。
因此在设计控制测试时，取最小样本规模表格中的最高值。
注册会计师将针对销售收入完整性和截止认定的关键控制“调整一8”的相关风险设定为“中”，在控制测试中取最小样本规模表格中的中间值。
注册会计师在测试关键控制时，经常能够通过选取一组样本实施针对一个以上控制的测试程序，也可以设计并实施双重目的测试(适用于整合审计)。
例如，本例中对“订单一5”和“开票一6”两个控制实施的测试，注册会计师对所选取的测试样本可以同时测试两个控制的运行有效性，而且该测试能够直接为所选取的销售收入金额的发生认定和准确性认定提供审计证据，属于双重目的测试。
“订单一5”和“开票一6”的控制测试工作底稿参见附件二；“调整一8”的控制测试工作底稿参见附件三。
基本控制矩阵
子流程：订单处理
续表
续表
子流程：发货
续表
续表
子流程：开票
续表
续表
子流程：收款
续表
续表
续表
子流程：调整和帐目维护
续表
续表
子流程：常备数据维护
续表
附件二
控制测试工作底稿范例之一
控制编号# (为可选项)：
控制测试的类型：
拟实施的程序：
在此处列示拟实施的测试程序。
对于询问和观察，在本部分记录其结果：
1. 对总体进行定义
(1)控制的性质
(2)对总体进行定义
(3)总体的来源
(4)控制执行的频率 (期间):
(5 )总体中项目的总数：
2. 对偏差进行定义
3. 确定所测试项目的数量并选取项目
填入所测试项目的数量。
如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本
理由。
4. 实施测试并评估结果。