审计学-东北财经大学出版社 刘明辉主编
高级审计理论与实务
第10章 第11章 第12章 第13章 第14章 第15章 第16章 第17章 第18章 第19章
针对评估的重大错报风险实施的程序 控制测试及评价 实质性程序 审计期望差距 审计失败 审计质量控制 舞弊审计 保证服务概述 期中财务报表鉴证与预计财务报表鉴证 内部控制鉴证与风险评估
第1章 审计的供求分析
受托责任论
审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托 责任的发展而发展。当受托责任关系确立后， 客观上就存在授权委托人对受托人实行监督的 需要。
审计是降低风险的活动，即审计是一个把财务 报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风 险水平之下的过程，甚至认为审计是分担风险 的一项服务。 审计存在的根本原因在于人跟人之间存在的利 害。因为财务报表的提供者和使用者之间、使 用者和使用者之间的利益并不一致，这种实际 或潜在的利害冲突导致财务报表存在不实报道 的可能性，而审计是协调冲突的活动。
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三是提供经审计的财务报表。但是除了存在查证信息的成 本与其他限制条件外，管理者承担风险能力低也促使依靠审计 师来降低信息风险的做法日益普遍。 5）冲突理论 冲突理论认为，审计存在的根本原因就是 “人跟人之间存 在有利害冲突”，就是因为财务报表的提供者和使用者之间、 使用者和使用者之间的利益并不一致，他们之间存在实际或潜 在的利害冲突，正是因为存在利害冲突才导致财务报表存在不 实报道的可能性，而审计是协调冲突的活动。审计的本质在于 通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团的利益。 冲突理论认为利益冲突是普遍存在的： ⑪ 就财务报表的提供者和使用者来讲，他们之间存在着利 益冲突。因此，财务报表使用者期望外部独立专家对财务报表 实施独立的、客观、公正的鉴证，发表意见，以合理地保证财 务报表不受利害冲突的影响。
《审计学》教学大纲
《审计学》教学大纲（理论课程及实验课程适用）一、课程信息课程名称（中文）：审计学课程名称（英文）：Auditing课程类别：专业方向课课程性质：必修计划学时：32（其中课内学时：32，课外学时：0）计划学分：2先修课程：会计学原理、中级财务会计、财务会计学选用教材：《审计》，刘明辉、史德刚主编，东北财经大学出版社，2015年；非自编；非教育部规划教材开课院部：管理学院适用专业：财务管理、会计双学位课程负责人：蒋文定课程网站：无二、课程简介（中英文）审计学课程是一门研究审计产生和发展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题，为会计学专业主干课程。
本门课程主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术等内容。
通过本课程的教与学，要使学生系统地掌握审计学的基本理论与基本方法，对基本实务有一定理解，并培养审计业务操作技能，以适应未来实际工作的需要，缩短理论与实践的差距，为将来从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。
本课程综合性、应用性强，在会计专业中居于非常重要的地位。
The audit course is a discipline that studies the law of the development and production of auditing. It involves a series of theoretical issues, such as the nature of audit, audit relationship, auditing object and method, as well as the related practical problems. This course focuses on the basic theory and practice of auditing, including audit and certified accountant occupation, audit procedures and technology and so on. Through the teaching and learning of this course, it is necessary for the students to master the basic theory and basic methods of auditing systematically, to have a certain understanding of the basic practice, and to cultivate the audit business operation skills, to meet the needs of future practical work, shorten the theory and practice Gap, to lay a solid foundation in the audit theory research and practical work for the future. This course is comprehensive, practical, and occupies a very important position in the accounting profession.三、课程教学要求序号专业毕业要求课程教学要求关联程度1 经济管理知识能够将审计学知识与经济管理知识相结合解决复杂的经济管理问题。
高级审计研究教学课件PPT作者刘明辉审计假设、看
4.1审计假设概述
√ 4.1.1审计假设的含义与特点
• 审计假设有两层含义：一是指无需证明的“当然”之理， 可作为逻辑推理的出发点。二是指人们在已掌握的知识基 础上，对观察到的一些新现象作出理论上的初步说明的思 维形式，是有待于继续证明的命题。
• 审计假设具有以下三个方面的特点： - （1）审计假设是不证自明的公认的“当然”之理 - （2）审计假设是逻辑推理的出发点 - （3）审计假设来源于审计实践并用于指导审计实践
• （2）汤姆·李模式 - ① 审计依据假设 - ② 审计行为假设 - ③ 审计功能假设
4.2审计假设的研究回顾
• （3）尚德尔模式 - ①目的基本假设 - ②判断基本假设 - ③证据基本假设 - ④标准基本假设 - ⑤传输基本假设
4.2审计假设的研究回顾
• （4）费林特模式 - ①受托经济责任关系或公共责任关系是审计存在的首 要前提； - ②经济责任的内涵微妙、复杂、重要，以致如果没有 审计，该种责任的解除就无法证实； - ③审计必须具备的特征是其地位的独立性和摆脱调查 与报告方面的约束；
新世纪研究生教学用书 会计系列
东北财经大学出版社
第4章 审计假设
√ ［学习目标］ √ 4.1审计假设概述 √ 4.2审计假设的研究回顾 √ 4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建
［学习目标］
√ 1.了解审计假设的概念与性质； √ 2.熟悉不同的审计假设模式； √ 3.掌握风险导向战略系统审计模式下的审计假设体系
4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建
• （7）审计主体理性假设 • （8）内控有效性假设 • （9）风险可控性假设 • （10）认同一贯性假设 • （11）证据力差别假设 • （12）责任明确性假设
xxxx课程教学大纲
《审计学》课程教学大纲课程名称：Auditing课程编号：152072总学时数：64学时学分：4学分课程类别：专业必修先修课程：初级会计学、中级财务会计、管理会计和成本会计等教材：《审计》，东北财经大学出版社，刘明辉主编。
参考书目：《审计》中国注册会计师考试用教材《审计学》陈汉文主编厦门大学出版社《审计学》张龙平主编中国财经出版社《审计学》朱荣恩主编高等教育出版社《中国注册会计师执业准则2006》中国注册会计师协会经济科学出版社《中国注册会计师执业准则应用指南2007》中国注册会计师协会经济科学出版社《课程内容简介》本课程以民间审计为主要研究方向，系统介绍审计的基本理论、基本方法和财务报表审计实务操作技术。
本课程分为三部分：第一部分，审计与注册会计师职业。
主要介绍审计的概念、起源与发展、注册会计师执业准则、注册会计师职业道德和法律责任等内容。
第二部分，审计程序与技术，主要讲述审计目标、审计证据、审计程序、审计计划、审计重要性、审计风险的评估与应对、抽样审计等内容。
第三部分，财务报表审计实务，按照业务循环讲述各循环的内部控制测试与重要项目的实质性测试，以及审计报告的出具。
一、课程性质、目的和要求《审计学》是会计学专业专业基础课和必修课，是培养会计专业人才的重要专业课程之一。
通过本课程的讲授，使学生掌握审计的原理和方法，并初步掌握审计实务的操作能力。
基本要求：1、了解审计的概念、起源与发展、注册会计师执业准则、注册会计师执业道德和法律责任2、掌握审计目标，审计证据的获取程序、审计计划和工作底稿的编制3、理解并掌握审计风险理论，审计抽样技术和审计重要性概念4、初步掌握按循环审计的方法5、掌握编制审计报告的基本方法二、教学内容、要点和课时安排《审计学》授课课时分配表本课程的教学内容共分十五章。
第一章审计概论主要内容是：审计的产生与发展、审计的概念、审计的种类与动因、审计的社会角色、审计基本假设。
重点、难点：审计的概念与动因。
《审计学》课程标准 (2)
《审计学》课程标准一、课程性质与任务《审计学》是财务管理专业的专业选修课程，是在学习了《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《税务会计》等课程的基础上开设的一门课程，在学习这门课程的过程中，不仅对学生的会计知识是一个检验，同时也为日后从事审计工作奠定基础。
通过讲授使学生掌握审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等基本理论，掌握各个循环的业务审计，为编制审计报告奠定基础，同时，要能够通过《审计学》这门课的学习，掌握验资、资产评估、会计咨询、会计服务业务的程序和方法。
二、课程目标《审计学》作为财务管理专业选修课。
随着经济的发展，建立适应社会主义市场经济体制需要的、以注册会计师审计为主体的审计学，是我国审计理论，实践和教学的客观要求。
因此，本课程围绕注册会计师审计这一主线，结合我国会计、审计改革的新内容，借鉴国际审计惯例和经验，结合典型的审计案例，全面讲述注册会计师审计的基本理论，为培养适应社会主义市场经济建设所需要的会计审计专业人才奠定审计基础理论和知识。
(一)知识目标(支撑毕业要求2)(1)对审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系的构成、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等要有一定的理解和认识。
(2)掌握审计学的计量方法即审计抽样技术；(3)在技术方面，熟练掌握各循环业务的审计处理程序和方法。
(二)能力目标(支撑毕业要求3)(1)熟练运用审计方法解决审计过程中发现的问题(2)掌握编制审计报告、验资和提供会计咨询、会计服务业务的基本技能；(三)素质目标及课程思政目标(支撑毕业要求1、2)(1)掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力；(2)具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获得能力及分析和解决审计问题的基本能力；(3)用正确的立场、观点和方法分析问题，把学习、观察、实践同思考紧密结合起来，善于把握历史和时代的发展方向、把握社会的主流和支流、现象和本质，养成历史思维、辩证思维、系统思维和创新思维。
《审计学》教学大纲
《审计学》教学大纲课程号码：02113制定单位：会计学院制定人：张其镇审核人：谢盛纹制定时间：2012-11-12江西财经大学会计学院《审计学》课程教学大纲一、课程总述本课程大纲是以2012年会计学本科专业人才培养方案为依据编制的。
二、教学时数分配三、单元教学目的、教学重难点和内容设置第一章绪论【教学目的】通过本章学习，掌握审计产生与发展的动因、过程与方向；了解现代审计的社会需求、理解审计的定义、内涵以及审计和审计人员的分类；熟悉注册会计师行业的现状，了解会计师事务所的类型结构、业务情况。
【重点难点】审计产生与发展的动因；审计的定义与内涵。
【教学内容】第一节审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展（一）我国政府审计的产生与发展五个阶段：萌芽并产生时期：西周发展时期：秦汉唐宋演进时期：中华民国振兴时期：1979年以后（二）我国民间审计的产生与发展（三）我国内部审计的产生与发展二、国外审计的产生与发展（一）国外政府审计的产生与发展（二）国外民间审计的产生与发展1、起源：16世纪威尼斯2、产生：18世纪英国：南海公司事件3、发展：20世纪美国移植英国审计时期资产负债表审计时期财务报表审计时期4、国际会计师事务所：八大→ 六大→ 五大→四大（三）国外内部审计的产生与发展第二节审计的概念及其种类一、审计的概念（一）审计的定义（二）审计的功能与作用：即经济监督、经济鉴证和经济评价。
（三）审计与会计的区别二、审计的分类（一）按审计的内容分类：财务报表审计、经营审计和合规性审计。
（二）按审计主体或执行机构分类：政府审计、民间审计和内部审计。
（三）按审计的法律义务分类：法定审计和自愿审计。
（四）按审计所涉及的范围分类：全部审计与局部审计第三节鉴证业务的概念与类别一、鉴证业务的概念（一）鉴证业务的含义（二）鉴证业务的要素二、鉴证业务的类别（一）财务报表审计（二）财务报表审阅（三）其他鉴证服务第四节审计的基本过程一、审计准备阶段1．开展初步业务活动2．确定总体审计策略3．了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险4．制定具体审计计划二、审计实施阶段1．控制测试2．实质性程序三、审计报告阶段1．编制审计差异调整表和试算平衡表2．实施分析程序对财务报表进行总体复核3．获取管理层声明4．完成审计工作底稿的复核5．评价审计结果6．与被审计单位治理层进行沟通7．出具审计报告四、审计基本过程图第二章注册会计师、会计师事务所及注册会计师协会【教学目的】通过本章学习，要求学生熟悉并掌握注册会计师的资格要求条件，会计师事务所的组织形式种类及特点，了解会计师事务所的设立与审批条件及程序，以及注册会计师协会的性质、职责等。
高级审计研究课后习题答案作者刘明辉高级审计研究(上网).docx
新世纪研究生教学用书会计系列I带格式的：字体：Times New Roman高级审计研究练习题参考答案刘明辉主编东北财经大学出版社大连第1章审计的供求分析，★讨论题参考答案：法定审计最早可以溯源到英国1844弁《公司法》，首先提出账冃审计的槪念, 1900年《公司法》全面建立强制审计制度。
英国的相关公司法明确了财务报表审计的目的、职能以及审计师的职责等。
当前，世界各国明确规范了注册会计师法定审计的相关法律，包括商法、证券法、会计法等不同形式。
各国关于法定审计范围的规定大体有两种模式：第一种是以英国、澳大利亚、新加坡等为代表的全而审计型，它们对公司法下的各种公司都实行强制审计。
第二种是以德、法等大陆法系国家和美国为代表的部分审计型，即只使部分公司负冇法定审计的义务。
对负有法定审计义务公司的范围确定大体冇公司的组织形式、公司营业的性质和公司的规模三个标准。
从组织形式來看，股份有限公司特别是其屮的匕市公司，在各国都被纳入法定审计的范围Z 内。
这类公司通常规模也比较大，对社会经济、政治牛活的彩响也比较大。
在冇限责任公司中，被列入法定审计范闱的通常是规模较大的企业以及从事金融类业务的企业。
此外，考虑到中小冇限责任公司股东Z间也可能存在的冲突，一些国家规定，当冇限责任公司屮一定股权比例的股东提出要求时，公司也必须聘请注册会计师来审计。
除了各国相关法律明确规定之外，各种社会经济主体可能存在自愿性的对于注册会计师审计服务的需求，这就是自愿性审计需求。
在我国的上市公司，除了进行强制性的中报市计外，部分上市公词还自愿进行了中报审计。
学术界先后对上市公司自愿进行中报审计的需求动机进行了多方面分析。
非上市公司出于某些目的，也有可能聘请注册会计师提供市计服务。
由于信息不对称以及企业所有权和经营权的分离，公司的股东和债权人不能直接参与经营，为了保护口身的经济利益，专门聘请独立于公司所有者和经营者的审计师对公司的账目进行审核，以查实公司提供的财务信息。
《审计学》课程教学大纲
《审计学》课程教学大纲一、课程情况1、课程中文名称：审计学2、课程英文名称：AUDITING3、课程性质：专业限选课4、适用专业及层次：财务管理本科5、总学时：51学时6、总学分：3学分7、选用教材：《审计学》（第八版）主编：秦荣生、卢春泉中国人民大学出版社2020年5月版1、制定计划前应考虑的问题2、进行盘点准备工作3、实施盘点4、进行抽点5、总结盘点结果6、其他注意事项第五节存货计价审计和截止测试1、存货计价审计2、存货截止测试第六节应付职工薪酬审计1、应付职工薪酬的审计目标2、应付职工薪酬的的实质性测试程序第七节其他相关账户审计1、物资采购的审计2、原材料的审计3、包装物的审计4、低值易耗品的审计5、材料成本差异的审计6、库存商品的审计7、存货跌价准备的审计第十二章筹资与投资循环审计【教学目的和要求】通过本章的学习，要求学生了解筹资与投资循环的主要凭证、会计记录以及涉及的主要业务活动，熟悉筹资与投资循环的控制测试，掌握对长短期借款、应付债券、财务费用、股本或实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资及其他有关账户的审计。
【教学重点与难点】1、借款审计；2、所有者权益审计；3、金融资产审计；【教学内容】第一节筹资与投资循环概述1、主要凭证和会计记录2、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动第二节筹资与投资循环的控制测试1、筹资活动的控制测试2、投资活动的控制测试第三节借款审计1、借款的审计目标2、借款的实质性测试第四节所有者权益审计1、所有者权益的审计目标2、所有者权益的实质性测试第五节金融资产审计1、交易性金融资产审计2、可供出售金融资产审计3、持有至到期投资审计4、长期股权投资审计第六节其他有关账户审计1、其他应收款审计2、其他应付款审计3、无形资产审计4、应付股利审计5、营业外收入审计6、营业外支出审计7、公允价值变动收益审计8、递延所得税资产审计9、递延所得税负债审计第十三章货币资金审计【教学目的和要求】通过本章学习，要求学生了解货币资金涉及的主要凭证、会计记录、货币资金与业务循环，熟悉货币资金的控制测试，掌握对库存现金、银行存款及其他货币资金的审计。
审计课教案
审计课教案
《审计学》
课程教案
2007 ～2008 学年第一学期
系（部) 会计系
教研室审计教研室任课教师王继红
职称副教授
长春税务学院
二○○七年八月
教案编写说明：
1、授课方式包括讲授、讨论、实验、上机、小测验等。
2、教法提示是指教学方法及教学手段具体运用的简要表述。
3、教案编写单元：
（1）内容和课时少的教学章，能够以章为单元编写。
（2）内容和课时多的教学章，一样以节为单元编写。
（3）按各章节内容的多少，也能够有的以章为单元写，有的以节为单元写。
（4）能够以（每）次为单元编写教案。
（5）能够以（每）教学周为单元编写教案。
4、不管教案编写单元如何安排，复习摸索题和教学参考资料均按章列示。
课程差不多信息
教学进度表
（2007 --2008 学年度第一学期）
课程名称审计学讲授72 学时任课教师签名
课程模块专业必修课讨论学时教研室主任签名
开课专业、班级会计专升本0614 课内实践学时2007 年8 月20 日
课内其它学时
总计72 学时
注：此表由任课教师按课程组集体讨论的规定认真填写，授课前一周填写完毕。
任课教师复印二份，一份交系部教学主任备查，一份交教务处备查。
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案。
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练习三：
（单项选择题） 下列针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是（ ）。
A.注册会计师应当实施细节测试 B.注册会计师应当实施控制测试 C.注册会计师应当实施实质性程序 D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
答案： C
本章主要内容
1.
总体应对措施
2.
进一步审计程序
3.
控制测试
4.
实质性程序
别
拟实施的进一步程序
பைடு நூலகம்性质
时间 安排
范围
应收账款 应收账款 坏账准备 （计价和 计提不足 分摊）
实质性分析程序 （账龄）、重新计 算（坏账准备）
财务报 表日后
全年应收账款
本期收入 营业收入
虚增
（发生）
营业收入虚增
实函检证质查（性（应分原析始收程单账序据款、））、财表务 日报 后
属于舞弊或特 别风险的事项， 如针对性选取 金额大、关联
第二节 进一步审计程序
二、进一步审计程序的性质
目的 ✓通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性 ✓通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
类型
询问、观察、检查、函证、穿行测试、重新计算、 重新执行、分析程序
选择程序与目的的关系
（1）控制测试通常更能有效应对完整性认定的风险； （2）实质性程序通常适用于发生、存在、计价认定。
第二节 进一步审计程序
三、进一步审计程序的时间
时间 选择
✓在期中或期末实施控制测试或实质性程序 ✓当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑 在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不 通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施 审计程序
期中实施进一步审计程序便于早计划、早发现、早协商、早 解决。但是，期中实施审计程序的三点局限：
方交易等
第二节 进一步审计程序
在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑 下列因素：
1.风险的重要性；（如是否舞弊等） 2.重大错报发生的可能性 3.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 4.被审计单位采用的特定控制的性质 5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控 制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
固定资产
对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行 测试，例如考虑实地盘查一些价值较低的固定资产，如汽车等
现金和 多选几个月的银行存款余额调节表进行测试 银行存款 对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法
练习二：
（多项选择题）
对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师
认为通常可以增加审计程序不可预见性的有（ ）
第一节 总体应对措施
特别地，针对控制环境缺陷导致的财务报表层次的 重大错报风险，总体修改审计程序的方法包括： （1）在期末而非期中实施更多的审计程序。 （2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。 （3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
练习一：
[单选]注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财 务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各 项措施中，错误的是（ ）。 A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用 B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员 C.修改财务报表整体的重要性 D.在确定审计程序的性质、时间安排或范围时，增加 审计程序的不可预见性
一、针对财务报表层次的重大错报风险的总体 应对措施
1. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑 态度的必要性
2. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的 工作
3. 提供更多的督导 4. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理
层预见或事先了解 5. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
第七章 风险应对
本章主要内容
1.
总体应对措施
2.
进一步审计程序
3.
控制测试
4.
实质性程序
第一节 总体应对措施 风险应对两条路线
了解整体层面的内控 （控制环境）
了解业务层面的内控 （控制活动）
财务报表层次 重大错报风险
认定层次的 重大错报风险
总体应对措施
进一步审计程序 （控制测试和实质性程序）
第一节 总体应对措施
A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存
放地点实施监盘
B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销
售情况
D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘
答案： ABC
第一节 总体应对措施
三、总体应对措施对进一步程序总体方案的影响 1、综合性方案：控制测试与实质性程序结合使用。选择： ➢通常情况下，选择综合性方案。 ➢必须实施控制测试时，须选择综合性方案。 2、实质性方案：进一步程序以实质性程序为主。选择： ➢如仅实施实质性程序，选择实质性方案； ➢如报表层重大错报风险高，倾向于实质性方案。
审计程序的不可预见性举例
审计领域
一些可能适用的具有不可预见性的审计程序
存货
向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问，例如采购、 销售、生产人员等
在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘 点地点进行存货监盘
如果以前未曾对应付账款余额普遍进行函证，可考虑直接向供应 商函证确认余额。如果经常采用函证方式，可考虑改变函证的范 采购和 围或者时间 应付账款 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进 行细节测试
第二节 进一步审计程序
一、进一步审计程序的内涵和要求
相对于风险评估程序而言的，指注册会计师针对 评估的各类交易、账户余额、列报层次重大错报 风险实施的审计程序 。
与风险评估出的“认定层次重大错报风险”应当 具备一一对应关系。
第二节 进一步审计程序
财务报表 项目及评 估的重大 错报风险
报表项目 及认定类
答案：C
第一节 总体应对措施
二、增加审计程序不可预见性的方法
1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余 额和认定实施实质性程序；（性质） 2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。 3.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以 前有所不同； 4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单 位所选定的测试地点。
（1）可能难以获取有关期中以前的充分适当的审计证据； （2）从期中到期末还会发生重大交易或事项； （3）管理层可能在期末调整甚至篡改期中以前的记录（即使 期中实施了进一步程序，还应当针对剩余期间获取审计证据） 。