【精编】退税疑点分析

退税疑点分析

附件3

出口退税审核系统计算机审核疑点处理操作指南

（供参考）

1.1审核疑点级别2

1.2疑点调整结果处理2

1.3外贸企业审核疑点的产生原因与处理方法2

1.3.1申报数据自身审核疑点2

1.3.2出口申报数据与海关数据对审疑点10

1.3.3出口申报数据与外管局核销数据对审疑点16

1.3.4出口申报数据与总局代理出口证明数据对审疑点17

1.3.5出口申报数据与远期收汇证明数据对审疑点21

1.3.6暂不退税出口申报数据疑点21

1.3.7进货申报数据与总局专用税票信息对审疑点22

1.3.8进货申报数据与总局专用发票信息对审疑点27

1.3.9函调数据审核疑点32

1.4生产企业审核疑点的产生原因与处理方法32

1.4.1海关登记手册部分疑点32

1.4.2进口明细部分疑点38

1.4.3出口明细部分疑点45

1.4.4接收前期单证不齐补齐部分疑点59

1.4.5前期信息不齐补齐部分产生的疑点65

1.1审核疑点级别

出口退税计算机审核系统审核疑点分为三类：

一、提示类疑点：错误级别代码为“空”，不设置错误标志，不影响审核结果，应进行疑点核实，核实后做申报数据调整、人工扣留或再次审核通过处理；

二、警告类疑点：错误级别代码为“W”，影响审核结果，应进行疑点核实，核实后做申报数据调整、人工扣留或人工挑过处理；

三、错误类疑点：错误级别代码为“E”，影响审核结果，应进行疑点核实，核实后做申报数据调整、人工扣留或人工挑过处理。

1.2疑点调整结果处理

针对审核疑点的处理，可以采取以下三种方式：

一、数据调整：核实后如发现属于申报数据错误的，可以进行申报数据调整处理；

二、人工扣留：核实后如发现属于不可调整错误的，可以进行人工扣留处理；

三、人工挑过：核实后通过，可以进行人工挑过处理。

1.3外贸企业审核疑点的产生原因与处理方法

1.3.1申报数据自身审核疑点

（一）部门码不在登记分部代码范围内，错误级别为“E”。

概述：部门码与出口企业登记的分部代码范围不相符。

1、产生原因：

（1）税务机关在建立出口企业代码库时，出口企业漏报部门码或税务机关漏录出口企业代码；

（2）出口企业申报退税时，部门码填报错误；

（3）其他原因。

2、调整方法：

（1）税务机关在建立出口企业代码库时，出口企业漏报部门码的，应由出口企业补充申报，然后由税务机关系统维护人员调整出口企业代码库；

（2）税务机关在建立出口企业代码库时，漏录出口企业代码的，由税务机关系统维护人员调整出口企业代码库；

（3）出口企业申报退税时，部门代码填报错误的，应调整原错误数据，然后重新填报正确的记录。

（二）不分部核算，部门码应为空，错误级别为“E”。

概述：出口企业注册登记表中的部门核算代码为空，表示出口企业不分部门核算时，退税申报表中的部门代码应为空。

1、产生的主要原因：

（1）不分部核算的出口企业申报退税时，误填部门代码；

（2）税务机关在建立出口企业代码库时，误将分部核算录成了不分部核算；

（3）其他原因。

2、调整方法：

（1）不分部核算的出口企业申报退税时，误填部门代码的，应调整录入正确数据；

（2）税务机关在建立出口企业代码库时，误将分部核算录成了不分部核算的，应由系统维护人员调整出口企业代码库；

（三）该商品不是基本商品，错误级别为“E”。

概述：出口退税申报表中的商品代码不是基本商品代码。

1、产生的主要原因：

（1）出口企业申报退税时，使用了大类或中类商品码；

（2）出口企业申报退税时，商品代码填报错误；

（3）税务机关在调整出口企业出口申报数据时，商品代码调整错误;

（4）其他原因。

2、调整方法：

（1）出口企业申报退税时，使用了大类或中类商品码的，应调整录入正确数据；

（2）出口企业商品代码填报错误的，应调整录入正确数据；

（3）税务机关调整错误的，应调整录入正确数据。

（四）申报计量单位（XXX）与商品码库中的（YYY）不符，错误级别为“E”。

概述：退税申报表中的商品计量单位与商品代码表中的计量单位不符。

1、产生的主要原因：

（1）出口企业申报退税时，计量单位填报错误；

（2）税务机关在添加商品扩展码时，计量单位录入错误;

（3）其他原因。

2、调整方法：

（1）出口企业申报退税时，计量单位填报错误的，应调整录入正确数据；

（2）税务机关在添加商品扩展码时，计量单位录入错误的，应由系统维护人员调整出口企业商品代码库。

（五）禁止出口商品或不退税商品，错误级别为“E”。

概述：出口退税申报表中的商品为禁止出口商品或不退税商品。

1、产生的主要原因：

（1）出口企业经营了禁止出口商品或不退税商品；

（2）出口企业申报退税时，使用了错误的商品代码；

（3）出口企业报关出口时，使用了错误的商品代码;

（4）税务机关在调整出口企业出口申报数据时，商品代码调整错误；

（5）其他原因。

2、调整方法：

（1）出口企业经营了禁止出口商品或不退税商品的，经核实无误，应用调整法冲回数据；

（2）出口企业申报退税时，使用了错误的商品代码的，应调整录入正确数据；

（3）出口企业报关出口时，使用了错误商品代码的，由出口企业与海关协商重新打印报关单并调整报关单电子信息；

（4）税务机关调整错误的，应调整录入正确数据。

（六）免税商品，错误级别为“E”。

概述：出口退税申报表中的商品为免税商品。

1、产生的主要原因：

（1）出口企业出口的免税商品；

（2）出口企业申报退税时，使用了错误的商品代码；

（3）出口企业报关出口时，使用了错误的商品代码；

（4）税务机关在调整出口企业出口申报数据时，商品代码调整错误;