行政单位年末结转账务处理(2014年)
2014新事业单位月末结转操作文档
R97 2013新事业单位月末结转操作步一、基础设置操作如下：1、打开功能----基础资料----账套参数设置，弹出账套参数设置界面，把“普通参数”中“按年结转期间损益”前对号去掉，然后系统重新注册一下，如下图所示2、打开功能----基础资料----会计科目----建立会计科目，把收入类和支出类科目的结转损益方向改成“自动转出”，同时把“同步修改下级科目的结转损益方向”前打上对号，然后点击√保存一下，如下图所示二、期末结转操作如下：1、打开账务处理系统，业务日期选择要结转月份的最后一天日期登陆账务处理系统，（注：结账前要对当月所有的凭证进行审核并记账）进入账务处理系统后点功能---期末处理---期末处理向导，如下图2、弹出期末处理界面，点击结账向导，如下图所示：3、点下一步4、先进行期末结转损益，点确定，再点下一步5、弹出如下界面说明：勾选后对自动结转生成的记账凭证自动审核并记账(制单、审核、记账为同一操作员时，可以勾选，如不是不需勾选，需手工对生成的记账凭证时行审核、记账)；此处选择收入支出对应的结转结余科目（净资产类科目）；单击选择“设置-----全部不结转”，然后再把需要结转科目的[是否结转]单击选择为“是”，然后点击结清，单击退出；注：如果此科目不需要结转则单击选择为“否”。
再次打开账务---凭证管理-凭证处理界面对结转收支的生成的记账凭证进行审核、记账。
注：如果勾选了，那么不需要再操作此步。
注意：如果还有收支未结转完成请重复以上步骤5进行操作。
财政补助收入事业收入上级补助收入附属单位上缴收入其他收入事业支出上缴上级支出对附属单位补助其他支出。
2014新会计制度--行政单位会计科目帐务处理说明详解
行政单位会计科目帐务处理说明一、资产类1001 库存现金一、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；将现金存入银行等金融机构，借记“银行存款”，贷记本科目；将现金退回单位零余额账户，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所借的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。
（三）因开展业务或其他事项收到现金，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务、商品或者其他事项支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
（四）收到受托代理的现金时，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理的现金时，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。
二、行政单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。
属于现金短缺，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
待查明原因后作如下处理：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目。
三、行政单位有外币现金的，应当分别按照人民币、外币种类设置“现金日记账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
2014年嘉定区A集中财务系统年末结转有关说明
2014年嘉定区A++集中财务系统年末结转有关说明各操作用户：根据《2014政府收支分类科目》及2014年嘉定区编制区本级部门预算有关文件精神，我们对2014信息应用系统中的支出功能分类科目及会计科目进行了部分修改。
另为了方便各基层预算单位年末结转工作，我们拟定了信息应用系统年末自动结转方案。
结合我区对区级财政性资金管理的要求，作以下具体说明：年末财务数据结转自动结转方案（辅助核算项的余额随会计科目余额一起自动结转）行政账套科目体系事业账套科目体系支出功能分类科目的修改见《2015政府收支分类科目》。
支出功能分类科目由各用户自行进行修改、新增等操作，操作流程见操作手册。
目录一、年终对账(2014年度)二、结账（第1至11会计期间）三、年底收支结转注意事项：1.在做年底收支结转凭证前，只需对第12会计期间的凭证进行审核、记账、对账的操作流程，不要对第12会计期间进行结帐操作。
2.第13会计期间（12月31日）是专为年底结转凭证使用的，对参照本操作手册第三部分年底收支结转的操作执行完成后，还需要进行的手工输入凭证操作（如：事业结余转事业基金等业务），需将工作环境调至12月31日，并且所生成的凭证，系统默认为13会计期间，这些凭证需要在第13会计期间内审核，记账；参照本操作手册第三部分年底收支结转操作所自动生成的凭证，需在第13会计期间内审核、记账。
3.各用户在2014年度所有业务完成后，请自行对所有账薄进行查询，确保收支科目都已转出无余额，各科目余额无误后，方可进行“生成新年度账”操作。
一、年终对账(2014年度)1—12会计期间的所有正常业务完成后，进行总帐与明细帐逐月对账操作步骤：1、以审核权限的操作员登陆，业务日期选择：2014-12-30，表套代码：‘CW表套’2、点击左侧功能树【财务处理系统】→【凭证处理】→【对账】，选择从1到12会计期间，点击【对账】按钮，进行总账与明细账对账操作，如下图：3、对账成功后弹出提示信息：“对账成功及详细信息”（如下图），点击【确定】按钮，对账完成。
行政事业单位年结会计账务处理流程
行政事业单位年结会计账务处理流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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1. 梳理账务资料。
财政部最新行政单位会计制度2014
行政单位会计制度第一章总则第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。
第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）。
第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。
行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。
第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。
第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。
第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。
会计期间至少分为年度和月度。
会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。
第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。
发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。
第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。
会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。
第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。
第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。
第二章会计信息质量要求第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。
第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
第十四条行政单位应当将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映行政单位的财务状况和预算执行情况等。
行政事业单位会计实务案例答案2014.09.17
《行政事业单位会计实务》习题答案学习领域一学习行政事业单位会计基础知识学习情境1 行政事业单位会计概述案例分析要点：1.会计岗位设置不符合要求。
有的行政事业单位因为人员编制缺乏和领导对会计基础工作重要性认识不够等原因，不按规定设置专职会计人员，或由其他人员兼任，或使用无会计从业资格的人员。
2.会计核算不规范。
会计科目设置不规范，有些科目未设置明细科目、进行明细核算，如有的单位经费支出、暂存款、暂付款未设二级明细科目核算；会计科目使用不正确，如：有的单位将收入款项计入暂存款科目核算；会计报表、总账、明细账之间存在账表、账账不相符情况。
3.对原始凭证审核把关不严，凭证填制的内容不完整。
对原始凭证的合法性没有按规定审核，有的单位报销的原始凭证没在按规定的内容填写，如发票未注明具体货物品名、规格、数量、单价、时间等，也未附相应的明细清单；报销手续不完备，存在没有经办人、证明人签字就报销现象。
这样就无法确定原始单据的真实性。
4.固定资产管理不完善。
不少单位未建立固定资产明细账，不能如实、全面、完整地反映单位现有固定资产的价值、数量、质量及增减变化，且很多单位未严格执行固定资产定期盘存制度，实物管理与财务管理相脱节，容易造成国有资产流失。
5.票据管理不规范。
不少单位没有建立健全票据管理办法，未建立票据领购、使用、保管、缴销登记制度，有的单位收款收据和已用完的收款收据长期存放在经办人手上，未及时到财务部门办理缴销登记手续。
票据使用不合规，一些收费项目没有使用规定的行政事业性收费票据，且存在使用外购收据的现象；收据存根未妥善保管，存在遗失、不连号现象。
上述票据管理不规范行为给会计核算和财务管理造成很大的漏洞。
6.会计报表设置单一。
对外报送的财务报表只有两张主表，却没有详细的附表或附注等等。
学习情境2 预算管理案例分析要点：本案例（1）账务处理不正确。
该业务属于采用分期付款方式购入固定资产。
对这项业务进行会计处理，关键在于确定购置固定资产当期和以后还款期间的事业支出，以及确定固定资产的入账价值。
新《行政单位会计制度》年终结帐分录
新《行政单位会计制度》年终结帐分录财政部于2013年12月18日发布，2014年1月1日开始实施的新的《行政单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政拨款结转、结余账务处理（一）年末，结转本年度财政拨款收入和支出1、基本支出结转（1）年末，将“财政拨款收入—基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的贷方。
借：财政拨款收入—基本支出拨款—人员经费借：财政拨款收入—基本支出拨款—日常公用经费贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的借方。
借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费贷：经费支出—财政拨款支出--基本支出—人员经费贷：经费支出—财政拨款支出--基本支出—日常公用经费2、项目支出结转（1）年末，将“财政拨款收入—项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的贷方。
借：财政拨款收入—项目支出拨款—XX项目贷：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的借方。
借：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目贷：经费支出—财政拨款支出--项目支出—XX项目（3）年末，将完成项目的结转资金转入“财政拨款结余—结余转账—项目支出结余”科目的贷方。
借：财政拨款结转—结余结转—项目支出结转—XX项目贷：财政拨款结余—结余转账—项目支出结余（4）年末，冲销有关明细科目，将各明细科目余额转入“剩余结余”明细科目的贷方。
浅析事业单位年末结转、结余及分配的核算
变相旅游 ； 严 禁异地部 门间无实 质 内容 的学 习交
流和考察调研 。
强化监督 和问责是确保会议 费管理各 项措施
全面贯彻落实 的重要手段 ， 有 利于更好 地加强 自 治区差旅 费监督 管理 。 （ 一） 强化各单位管理 。明确规定各单位应建
立 健 全 出差 审 批 制 度 ，从 严 控 制 出差 人 数 和 天
数， 同时 ， 规定 工作人 员 出差必 须按 规定 经单 位
负责人批准 ， 未 经批准 的 ， 不得 出差 ， 不 予 报 销 差
５ ８ ／ 新／ 疆／ 财／ 会
默
ｅ ２ ０ １ ４ ／ ５ ￣
【 财务管理 】
（ 一） 财政 补 助 收 支类结 转
元转入 “ 财政补助结转 一 基本支出结转”贷方 ； 将 “ 事业支出一财政补助支出（ 基本支出） ” ２ ２ ０ ， ０ ０ ０ 元 转入“ 财政补助结转 一 基本支出结转” 借方。 年末 ， “ 财政补助结转 ”贷方余额合计 ５ ０ ， ０ ０ ０ 元 ，其中： “ 财政补助结转一基本支出结转 ” ４ ０ ， ０ ０ ０ 元， “ 财政补助结 转 一项 目支 出结 转 ”１ ０ ， ０ ０ ０ 元。 “ 财政补助结余” 贷方余额 ３ ０ ， ０ ０ ０ 元。 按照规定 ， 财政可要求单位上缴结转及结余资 金， 上缴时 ， 按照实 际核销 的数额或上缴的资金数
一
（ 一） 收 入 类科 目的特 殊要 求 对“ 事 业 收入 ” 、 “ 上 级 补助 收 入 ” 、 “ 附属 单 位 上
缴 收入 ” 除按《 政府收支分类科 目》 中“ 支出功能分
类” 相关科 目等进行 明细核算外。特别强调如有专 项资金收入 ， 还应按具体项 目进行 明细核算 。
行政事业单位预算会计年结处理流程
行政事业单位预算会计年结处理流程一、预算收入科目及结转过程图预算收入科目结转过程科目6001 财政拨款预算收入行政/事业基本支出/项目支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入)6101 事业预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入)非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6201 上级补助预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余——结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6301 附属单位上缴预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6401 经营预算收入事业单位结营结余非财政拨款结余分配/如为经营亏损，则为借方余额，不结转6501 债务预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转——本年收支结转非财政拨款结转——累计结转/非财政拨款结余——结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6601 非同级财政拨款预算收入行政/事业专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余—累计结余（行政单位）非财政拨款结余分配（事业单位）6602 投资预算收益事业单位其他结余非财政拨款结余分配6609 其他预算收入行政/事业专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余—累计结余（行政单位）非财政拨款结余分配（事业单位）二、预算支出科目及结转过程图预算支出科目结转过程科目7101 行政支出行政单位财政拨款支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入)非财政专项资金（非财政专项资金支出）非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入)非财政非专项其他结余非财政拨款结余—累计结余7201 事业支出事业单位财政拨款支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入)非财政专项资金（非财政专项资金支出）非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入)非财政非专项其他结余非财政拨款结余分配7301 经营支出事业单位结营结余非财政拨款结余分配/如为经营亏损，则为借方余额，不结转7401 上缴上级支出事业单位其他结余非财政拨款结余分配7501 对附属单位补助支出事业单位其他结余7601 投资支出事业单位其他结余7701 债务还本支出事业单位其他结余7901 其他支出行政/事业财政拨款支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入)非财政专项资金（非财政专项资金支出）非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入)非财政非专项资金（其他资金支出）其他结余非财政拨款结余—累计结余（行政单位） 非财政拨款结余分配（事业单位）三、预算收入科目的年末结转 （一）软件操作 图11、登录日期2020.12.31；“账务处理→凭证处理”下完成所有凭证的“审核”与“记账”/完成财务会计的月结/完成财务会计的年结2、“账务处理→自动转账”JZ005年末预算收入结转 “选择”图1右侧方框下打钩点上方“执行” 结转成功，则生成1张凭证号：记账凭证GA 记账**号退出3、账务处理→余额表预算会计年结JZ005后，在“账务处理—余额表”下，看预算会计的收入科目余额情况；此时所有的预算收入类科目借贷双方应相等，期末余额为0。
行政事业单位会计账务处理
行政事业单位会计账务处理方法会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。
一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。
行政单位：借：银行存款贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行事业单位：借：银行存款贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费与其他收入行政单位：借：银行存款贷：预算外收入事业单位：借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借：银行存款贷：上级补助收入5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金行政单位借：银行存款贷：暂存款----按资金来源与项目设明细账事业单位借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源与项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项借：银行存款贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。
事业单位：借：银行存款贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。
2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
借：银行存款贷：暂存款----按资金来源与项目设置明细账3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
借：银行存款贷：借入款项----按债权单位设置明细账。
三、行政事业单位按规定取得的应缴款项1、收到“应缴预算款项”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）借：现金（银行存款）贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）2、收到“应缴财政专户款”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）事业单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库：借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账交入财政专户：借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账单位取得的收入必须及时入账，应缴预算与财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。
2014行政单位会计收入类会计科目
第三十八条行政单位适用的会计科目如下：序号科目编号会计科目名称四、收入类31 4001 财政拨款收入32 4011 其他收入四、收入类4001 财政拨款收入一、本科目核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。
二、本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目，分别核算行政单位取得用于基本支出和项目支出的财政拨款资金；同时，按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算；在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。
三、财政拨款收入的主要账务处理如下：（一）财政直接支付方式下，行政单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证，借记“经费支出”科目，贷记本科目。
年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目，贷记本科目。
（二）财政授权支付方式下，行政单位根据收到的“财政授权支付额度到账通知书”，借记“零余额账户用款额度”等科目，贷记本科目。
年末，如行政单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
（三）其他方式下，实际收到财政拨款收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（四）本年度财政直接支付的资金收回时，借记本科目，贷记“经费支出”等科目。
（五）年末，将本科目本年发生额转入财政拨款结转时，借记本科目，贷记“财政拨款结转”科目。
四、年终结账后，本科目应无余额。
4011 其他收入一、本科目核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。
事业单位会计年终结转和结余的核算及处理
薜技 术 协 作 信 息
劝改金融
事业单位会计年终结转和结余的核算及处理
张宏琴 ／ 宾县国 库集中收 付核算中 心 摘 要： 行政事业单位会 计是全 面、 系统、 连 续地记 录行政 事业单位 资金 运动过程 ， 反 映和监 督行政 事业单位执 行 国家预算情
况的会计 。事业单位会计核算在能 够保证会 计信 息质 量和促进社会事业发展等 方面发挥 了积极的作 用。
关键词 ： 事业单 位 ； 会计； 核算
事 业单位年终结 转处理 二、 事业单位 年终 结余 的处理 好原始凭 证审核 关 ， 单位领 导要 把好 审批 （ 一） 新《 事 业单位 会 计制度 》 年终结 １ ． “ 事 业结余 ” 科 目核算 。事 业单位在 关 ， 双管齐下 ， 保证 会计凭证的完整 、 真实、 转账务处理解读 一 定期 间 除经 营收支 以外各 项经 常 收支 合法。 财 政部 于 ２ ０ １ ２年 ｌ ２月 ｌ ９目发 布 ， 相抵 后的余额 。贷方登 记收入 转入数 ， 借 ２ 清理 并核对 年度预算 资金的收 支和 ２ ０ １ ３年 １ 月１ 日开始实施 的新的 《 事业单 方登记支 出转入数 。本科 目平时一般不核 各 项缴 拨款项的真实性 。事业单位在年 度 位 会计制度 》 ，对原制 度进行 了较大 的改 算 ， 只在期 末（ 一般在年 末 ） 转 账时 ， 将“ 财 终 结之 前 ， 对 财政 部 门 、 上 级单 位和 所 属 革， 许多账务处理发 生了很大的变化 。 政补助收入 ” 、 “ 上级补 助收入” 、 “ 附属单位 单 位之 间的全 部预 算数 （ 包括 追加 、 追 减 非 财政 补助专项 资金的结转 缴款” 、 “ 事业 收入 ” 、 “ 其他收入”等科 目余 和 上 、 下划拨数 ） 以及 应上缴 、 拔补 的款项 １ 年末将事 业收入 、 上 级补助 收入 、 附 额转入本科 目 贷方 ， 会计分录如下 ： 等 ，都应该按 规定逐 笔进行 清理和结 算 ， 属 单位上缴 收入 、 其他 收入本期 发生额 中 借： 财政补助收入 保 证上 、 下 级之 间的 年度 预算 数 ， 领 拔经 的专项收入 及事业支 出 、 其他 支出 中非财 上级补助收入 费数和上缴 、 下拔数保持一致 。真实 、 准确 政专项 资金 转入 非财 政幸 － ｉ 助结 转科 目。 附属单位缴款 地反 映预算 资金 实际情 况 ， 为编制 年度 决 借： 事业收入 （ 专项资金 ） 事业收入 算报 告作准备 。另外 ， 还要 设置好 会计科 上 缴卡 － ｔ 助收入（ 专项资金 ） 其他收入 目。事业单位会计核算 中应严格 区分财政 附属单 位上 缴收 入（ 专项资金 ） 贷： 事业结 余 补助结转结余和非财 政补 助结转结余 。财 其他收入 （ 专项资金 ） ２ 将 符合财政补 助结余性 质 ｝ 向 项 目资 政 拨款 结转 结余 不参 与 事业 单 位的 结余 贷： 非财政补助结转 金余额转入财政补助结余 ： 分配 、 不转入事业基金 。单独设置“ 财政补 借： 非财政补助结转 借： 财政 补助结 转— —项 目支 出结 转 助结转 ” 和“ 财政补 助结 余” 科 目核算 。非 贷： 事业支出（ 非财政专项 资金 ） （ Ｘ Ｘ项 目） 财政补 助结转结 余通过设 置“ 非财政补 助 其他支 出（ 专项资金 ） 贷： 财政卡 Ｉ － 助 结余 结转 ” “ 事业结余 ” “ 经营 结余 ” 、 “ 非财 政补 ２ 非 财政补助 结转资金 需缴回原拨款 ３ ． 财政 补助项 目支出结余 资金按规 定 助结余分配 ” 等科 目核算 。 单位的 ： 需要上缴或核销的 ： ３ 事 业单 位在 年度 终 了前 ， 应 根据 财 借： 非 财政补 助结 转 借： 财政补助结余 政部 门或主管部 门的决算 编审工 作要求 ， 贷： 银 行存 款 贷： 财政应 返 还额 度 （ 零 余额 账 户 用 对各 项 收支账 目 、 往 来款 项 、 货 币资金 和 非 财政 补 助结 转资 金 留归 本单 位 使 款 额度 、 银行存款 ） 财产物 资进行全面 Ｉ 向 年终 清理结 算 ， 在此 用的 ４ 年 未， 完成 收支结 转后 ， 对 财政补 助 基础上办理年度结账 ， 编 报决算。另外 ， 还 借： 非 财政补 助结转 各 明细项 目执 行情 况进行分析 ， 按 照有 关 要清理 、 核对年度 预算收 支数字 和各项 缴 贷： 事 业基金 规 定将 符 合财 政补 助结 余 『 生质 的项 目余 拨款 项 、 上交下拨款项数 字。年终前 ， 对财 ３ 年末将财政补 助收入 、 事业支 出（ 财 额 转入财政 补助结余 。按规定上缴财政补 政部门 、 上级单位 和所属各 单位 之 间的全 政补助 支出部分 ） 发生额转 入财政补 助结 助 结转资金 或注销财政 补助结 转额度 的 ， 年预算数 （ 包括 追加追减和 上 、 下划数 字 ） 转科 目。账务处理 ： 应 按照 实 际上 缴资金 数 额 或注销 的 资金 以及应 上 交 、 拨补 的款项 等 ， 都 应按 规 定 借： 财政补助收 入 一一 基 本支 出 额度数额 ： 逐 笔进行清 理结算 ， 保证上 下级 之间 的年 贷： 财政补助结转 一一 基 本支 出结转 借： 财政补助结转 度 预算 数 、 领 拨经 费 数和上 交 、 下拨 数 一 借： 财 政补助收入 一一 项 目支 出 贷： 财 政应 返还 额度 、 零余 额 账户 用 致 。 贷： 财政补助结转 一一 项 目支 出结 转 款 额度 、 银行 存款 等 。取得主 管部 门归集 ４ 实行行政 事业单 位会计集 中核 算 。 借： 财政补助结转 一一 基 本支 出结 转 调入 财政补助结 转资金 或额度 的 ， 做 相反 实行 行政事业 单位会 计集 中核 算 ， 是 解决 贷： 事业 支 出 一 一基本 支 出（ 财政 补 会计分录 。 会计 核算存在 问题的 重要途径 ， 可以有效 助支出部分 ） 年末 ， 按 照有关规 定将符 合财政补 助 解决会计核算 存在 的许多弊端 。 一是 陕速 借： 财政补助结转 一一 项 目支 出结转 结余性质 的项 目余额 转入财政 补助结余 ， 提高会计人 员的整体 素质。会计核算 中心 贷： 事 业支 出 一一项 目支 出（ 财政 补 借： 财政补助结转 可 以从社 会 上选 拔 出素质 较 高 的会 计人 助支 出部分 ） 贷： 财政补助结余 员担 任会计 ， 从而在 较大程序 上改善 会计 ４ 将 符合 财政补助结 余 ｆ 生质 的项 目资 事业 支出 与事 业 收入 同 时结 转到 事 人员素 质状况 ； 二是 有效改善 会计 人 员的 金余 额转入 财政补 助结余 业结余 ， 事业 结余余额 就是两者对 冲后 的 工作 环境 ， 有 利于让 会计人 员能在没 有羁 借： 财 政补助结 转 一一项 目支出 结转 金额 。 绊的环 境 中依法行 使会计 核算 、 会计 监督 （ Ｘ Ｘ项 目 ） 借： 事业收入 的职 能 ；三 是有利 于加 速 会 计 电算 化步 贷： 财政补 助结余 贷： 事业支 出 伐 。优化服务质量 ， 提高 工作效率 。 ５ 财政补助项 目支出结 余资金按规 定 贷： 事业结余 参考文献 需要上缴或核销 的 三、 年终 结转 和结算的主要事项 ［ １ ］ 孙铮 、 刘浩 ， “ 经济环境 变化 与会计 思 维 借： 财政补 助结余 ｌ 加 强会计基础工作 ， 提高会计 人员素 转换” ， 《 上海证券报 》 ， ２ ０ １ ２ ． ２ ． 贷： 财 政应返 还 额度 （ 零 余 额账 户用 质 。以贯彻 实施《 会计法 》 为 契机 ， 切实加 ［ ２ ］ 石 丽萍 ， “ 我 国会 计准则 与会 计制 度 关 款额度 、 银行存款 ） 强会计 队伍的后续 教育 ， 不断提高 会计 人 系的 思考 ” ， 《 山西 财 政税 务 专科 学校 学 ６ 将规 定上缴 财政补助结 转资金或核 员的思想素 质和业 务素质 ， 严格执 行修 改 报》 ， ２ ０ １ ３ ． ４ ． 销财政补助结转额度的 后 的新 《 会计法 》 及一 系列相 关配套制 度 ， ［ ３ 】 张 东扣 、 王伶 、 胡悦 欣 ， “ 会 计 准则 与会 借： 财政补 助结转 提 高财 会 信息 质量 。实行 会 计集 中核 算 计制度评析” ， 《 财会 月刊 （ 会计） 》 ， ２ ０ １ ４ ． ４ ． 贷： 财政 应返 还额 度 （ 零 余额 账 户用 后 ， 预算 单位 不 能当 甩手 掌柜 ， 要 支持 会 款额度 、 银行存款 ） 计 人员做好 财务工作。单位会计人员应把
行政单位上年结转的财政应返还额度到下一年支出如何账务处理
行政单位上年结转的财政应返还额度到下一年支出如何账务处理篇一:行政单位会计科目及账务处理行政单位会计账务处理一、资产类1、库存现金——库存现金2、银行存款——银行存款3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度4、财政应返还额度——财政授权支付——财政直接支付(1)收财政拨款时借:零余额帐户用款额度贷:财政拨款收入(2)年末授权支付额度没支付完，有余额借:财政应返还额度——财政授权支付贷:零余额账户用款额度(3)年末直接支付额度没支付完，有余额1借:财政应返还额度——财政直接支付贷:财政拨款收入(4)下年初收到授权额度返还借:零余额几账户用款额度贷:财政应财返额度——财政授权支付(5)下年初支付财政返还的直接支付额度借:经费支出——财政拨款支出贷:财政应返还额度——财政直接支付5、应收账款——单位应收——个人应收6、预付账款——预付账款(或XX公司)7、其他应收款——单位应收——XX单位——个人应收——XX职工8、存货——XX物资(1) 购买时借:经费支出贷:零余额账户用款额度(财政拨款收入) 同时借:存货贷:资产基金——存货(2) 领用、无偿调出借:资产基金——存货2贷:存货(3) 报废、出售借:待处理财产损溢贷:存货同时借:资产基金——存货贷:待处理财产损溢(4)如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算;产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。
9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼——通用设备——X设备——专用设备——X设备——其他等(1)固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000(通用设备)或1500(专用设备)以上的资产;大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。
(2)购买不需安装的固定资产购买时借:经费支出贷:零余额账户用款额度(财政拨款收入)同时3借:固定资产贷:资产基金——固定资产(3)领用、无偿调出借:资产基金——固定资产累计折旧贷:固定资产(4)报废、出售借:待处理财产损溢累计折旧贷:固定资产同时借:资产基金——固定资产贷:待处理财产损溢(5)如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算;产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。
行政单位如何进行年终清理结算
⾏政单位如何进⾏年终清理结算⾏政单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审⼯作要求，对各项收⽀账⽬、往来款项、货币资⾦和财产物资进⾏全⾯的清理结算。
并在此基础上办理年度结账，编报决算。
清理、核对年度预算收⽀数字和各项缴拨款，保证上下级之间的年度预算数和领拨经费数⼀致。
为了准确反映各项收⽀数额，凡属本年度的应拨款项，应当在12⽉31⽇前汇达对⽅。
主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资⾦拨款，截⽌12⽉25⽇为⽌，逾期⼀般不再下拨。
凡属本年的各项收⼊，都要及时⼊账。
本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资⾦，要在年终前全部上缴。
属于本年的各项⽀出，要按规定的⽀出渠道如实列报。
年度单位⽀出决算，⼀律以基层⽤款单位截⽌12⽉31⽇⽌的本年实际⽀出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列⼊本年的⽀出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际⽀出数。
⾏政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。
按照有关规定应当转作各项收⼊或各项⽀出的往来款项要及时转⼊各有关账户，编⼊本年决算。
主管单位收到财政专户核算的预算外资⾦属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在“暂存款”挂账。
⾏政单位年终要及时同开户银⾏对账，银⾏存款账⾯余额，要同银⾏对账单的余额核对相符。
现⾦账⾯余额，要同库存现⾦核对相符。
有价证券账⾯数字，要同实存的有价证券实际成本核对相符。
年终前，应对各项财产物资进⾏清理盘点，发⽣盘盈、盘亏的，要及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。
⾏政单位在年终清理结算的基础上进⾏年终结账。
年终结账包括年终转账、结清旧账和记⼊新账。
(1)年终转账。
账⽬核对⽆误后，⾸先计算出各账户借⽅或贷⽅的12⽉份合计数和全年累计数，结出12⽉末的余额。
然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收⽀账户的余额按年终转账办法，填制12⽉31⽇的记账凭单办理结账冲转。
2014年预算外项目结转、核减账务处理
2014年末预算外项目结转、核减相关账务处理（收入、支出、财政补助结转及非财政补助结转科目均需项目核算）一、市拨附加（授权支付项目）例：区财政于2014年追加市拨“青少年民族文化培训项目推进经费”20000元，单位支出16000元，经财政确认项目余额4000元可结转15年继续实施。
1、单位申请额度20000元，确认收入：借：零余额账户用款额度–其他预算外20000贷：其他收入—非同级财政补助收入—青少年民族文化培训200002、支出时：借：事业支出——非同级财政补助支出——市拨附加16000 贷：零余额账户用款额度–其他预算外160003、2014年末单位退额度4000元，冲收入：借：其他收入——非同级财政补助收入—青少年民族文化培训4000 贷：零余额账户用款额度–其他预算外40004、期末，收入、支出科目结转至财政补助结转科目借：其他收入—非同级财政补助收入—青少年民族文化培训16000 贷：非财政补助结转–项目支出结转-青少年民族文化培训16000 借：非财政补助结转–项目支出结转-青少年民族文化培训16000 贷：事业支出——非同级财政补助支出——市拨附加160005、2015年申请额度时，确认收入借：零余额账户用款额度–其他预算外4000贷：其他收入—非同级财政补助收入—青少年民族文化培训4000注：如该些项目在2014年末经财政确认为核减项目的，则只需做上述1 – 4会计分录。
在2015年对历年已完工项目清理上交时，单位无需将“市拨附加”核减项目填入已完工项目清理表格，也无需做会计处理（因为“市拨附加”资金由财政国库科记统账，并未记至各单位与国库102的往来账，故该些项目的核减资金将由财政统一转至151账户）。
二、2013年末结转的预算内授权支付项目（已作为预算外项目在2014年年初预算中安排）例：2013年“义务教育共同体”项目预算资金70000元，年内执行40000元，13年末项目执行余额30000元，结转至2014年继续使用，14年内实施24000元，14年末余6000元，财政确认为核减项目。
政府会计行政事业单位年终财务会计结转（二）
政府会计行政事业单位年终财务会计结转（二）多想在平庸的生活拥抱你隔壁老樊 - 中歌会第6期政府会计 || 行政事业单位年终业务处理（一）一、“本期盈余”的核算本期盈余–核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。
期末，将各类收入科目的本期发生额转入“本期盈余”科目贷方；将各类费用科目本期发生额转入“本期盈余”科目借方。
本科目期末如为贷方余额，反映单位自年初至当期期末累计实现的盈余；如为借方余额，反映单位自年初至当期期末累计发生的亏损。
年末，完成上述结转后，将本科目余额转入“本年盈余分配”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“本年盈余分配”科目。
年末结账后，本科目应无余额。
（一）事业单位期末结转①结转收入财务会计借：财政拨款收入事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入非同级财政拨款收入投资收益捐赠收入利息收入租金收入其他收入贷：本期盈余预算会计未涉及预算会计不做注意：投资收益科目为发生额借方净额时，做相反会计分录②结转费用财务会计借：本期盈余贷：业务活动费用单位管理费用经营费用资产处置费用上缴上级费用对附属单位补助费用所得税费用其他费用预算会计未涉及预算会计不做（二）事业单位年末结转本期盈余科目为贷方余额时财务会计借：本期盈余贷：本年盈余分配预算会计未涉及预算会计不做本期盈余科目为借方余额时财务会计借：本年盈余分配贷：本期盈余预算会计未涉及预算会计不做【例】某事业单位本年度所发生的各项收入、费用如下：财政拨款收入 1 600万元；事业收入1 000万元；上级补助收入800万元；附属单位上缴收入600万元；经营收入400万元；非同级财政拨款收入200万元；投资收益100万元；捐赠收入10万元；利息收入20万元；租金收入25万元；其他收入15万元。
业务活动费用1 800万元；单位管理费用600万元；经营费用900万元；资产处置费用60万元；上缴上级费用400万元；对附属单位补助费用250万元；所得税费用40万元；其他费用20万元。
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行政单位年末结转账务处理：(按年结转，无结余分配)
简单业务：只有基本支出的，[1.（基本支出结转）财政拨款收支转账－结转－剩
余结转]
2非项目资金收入，其他资金支出中的基本支出－非项目结余－剩余结转结余
A.财政拨款结转的主要账务处理如下：[1.（基本支出结转）收支转账－结转－剩余结转]2.（未完成项目支出结转）收支转账－结转]
,2.1 [（已完成项目支出结转）收支转账－结转（已完有剩项目）－结余－剩余结余],
1.年末，将财政拨款收入本年发生额转入财政拨款结转，借记“财政拨款收入——基本支出拨款、项目支出拨款”科目及其明细，贷记财政拨款结转（收支转账——基本支出结转、项目支出结转）及其明细。
2.年末，将财政拨款支出本年发生额转入财政拨款结转，借记财政拨款结转（收支转账——基本支出结转、项目支出结转）及其明细，贷记“经费支出——财政拨款支出——基本支出、项目支出”科目及其明。
3. 将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。
年末完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记财政拨款结转（结余转账——项目支出结转）及其明细，贷记“财政拨款结余”（结余转账——项目支出结余）科目及其明细。
（无项目支出的跳过此步）年末，将财政拨款结余科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目；转账后，财政拨款结余科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。
4. 年末收支转账后，将财政拨款结转科目所属“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转”明细科目外(不再设剩余结转明细科目的下级明细科目)，其他明细科目应无余额。
B．其他资金结转结余(除财政拨款收支以外的其他各项收支)(基本支出－非项目结余－剩余结转结余)
1.年末，将其他收入中的项目资金收入本年发生额转入本科目，借记“其他收入”科目及其明细，贷记本科目（项目结转——收支转账）及其明细；将其他收入中的非项目资金收入本年发生额转入其他资金结转结余科目，借记“其他收入”科目及其明细，贷记其他资金结转结余科目（非项目结余——收支转账）。
2.年末，将其他资金支出中的项目支出本年发生额转入本科目，借记本科目（项目结转——收支转账）及其明细，贷记“经费支出——其他资金支出”科目（项目支出）及其明细、“拨出经费”科目（项目支出）及其明细；将其他资金支出中的基本支出本年发生额转入本科目，借记其他资金结转结余科目（非项目结余——收支转账），贷记“经费支出——其他资金支出”科目（基本支出）、“拨出经费”科目（基本支出）。
3. 年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。
1。