最新会计基础第七章财产清查

根据“账存实存对比表”编制调账会计分录为：
借：原材料—甲材料
1200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1200
例6：经查，盘盈的甲材料系因计量器具不准确造成的，
经批准冲减本月管理费用。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1200
贷：管理费用
1200
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例7：企业因遭受火灾，造成乙材料毁损100000元，该批 材料的进项税额为17000元。
根据“账存实存对比表”编制调账会计分录为：
借：固定资产
3000
贷：以前年度损益调整
3000
例10：盘盈的设备作为前期差错处理，应交所得税750元，
提取法定盈余公积300元，其余为未分配利润
借：以前年度损益调整
3000
贷：应交税费—应交所得税
750
盈余公积—提取法定盈余公积 300
利润分配—未分配利润
会计基础第七章财产清查
二、财产清查的种类
（一）按清查范围分为全面清查和局部清查 1、全面清查：所有财产
（1）年终决算前； （2）单位撤消、合并或改变隶属关系时； （3）按规定进行的清产核资或资产评估时； （4）企业主要负责人调离工作岗位时。
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例：中兴公司20XX年6月30日，银行存款日记账的账面 余额为90000元，银行对账单的账面余额为81000元，经 核对，存在下列未达账：
根据“库存现金盘点报告表” 编制调账会计分录：
借：库存现金
215
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 215
例4 ：经查原因不明，经批准列入营业外收入。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 215
贷：营业外收入—现金溢余
215
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(二）实物清查的账务处理
例5：某企业在财产清查中盘盈甲材料60千克，价值1200元。
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有关盘亏存货核销的规定
（１）属于定额内的正常损耗，经批准转作管理费用。 （２）属于非正常损失，能确定过失人，由过失人赔 偿。 （３）属于自然灾害造成的存货损毁，扣除保险赔偿 和残值后，计入营业外支出。
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例9：某企业年终财产清查，发现账外设备一台，重置价 值5000元，六成新。
单价
金额 备注
盘点人：
实物保管人：
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第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理工作的内容 （一）查明账实差异，分析盈亏原因 （二）处理积压物资，清理债权债务 （三）总结经验教训，加强财产管理 （四）及时调整账目，做到账实相符
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借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 117000
贷：原材料
100000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）17000
例8：上述材料应由保险公司赔付80000元，余额列入营 业外支出。
借：其他应收款—应收保险赔款 80000
营业外支出
37000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资Hale Waihona Puke Baidu损溢 117000
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二、账户设置
分两步：处理前（清查结果）
处理后（核销） 待处理财产损溢
盘亏或毁损的财产数 财产盘亏或毁损的转销数
财产盘盈的转销数
盘盈的财产数
明细科目：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢
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（一）库存现金清查结果的账务处理
例1：某企业进行现金清查时，发现短款108元。
1950
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例11：某企业年终盘亏设备1台，账面原值50000元，已
提折旧20000元。
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30000
累计折旧
20000
贷：固定资产
50000
例12：盘亏的设备列入营业外支出
借：营业外支出
30000
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 30000
（1）6月29日，银行代企业收回货款2000元，企业因尚 未收到收款通知而未入账；
（2）6月30 日，银行代企业支付本月水电费7000元，企 业尚未收到付款通知而未入账；
（3）6月30日，企业存入银行的转账支票一张6000元， 银行尚未入账；
（4）6月30日，企业开出转账支票一张2000元，银行尚 未入账。
核对相 核对不 符金额 符金额
核对不符原因分析
未达账 项金额
有争议款项 金额
备注 其他
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四、实物资产的清查
实地盘点法
（逐一盘点法、测量计算盘点法、抽样盘点法）
数量大，笨重、成堆等难以清点的实物资产
盘存单（原始凭证）
财产类别： 年
编号
名称
规格
月日
计量 单位
数量
编号：
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银行存款余额调节表（不能作为原始凭证）
20XX年6月30日 单位：元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 90000 银行对账单余额 81000
加：银行已收企业未收 2000 加:企业已收银行未收 6000
减：银行已付企业未付 7000 减:企业已付银行未付 2000
根据“库存现金盘点报告表” 编制调账会计分录：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 108
贷：库存现金
108
例2：经查现金短款属出纳人员工作疏忽造成，应由其赔偿。 借：其它应收款—应收现金短款 108
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢108
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例3：某企业进行现金清查，发现长款215元，
调节后余额
85000 调节后余额
8500
0
注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额
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三、往来款项的清查
包括：应收账款、应付账款； 预收账款、预付账款； 其他应收款、其他应付款；
查询核实法 往来款项清查表（可作为原始凭证）
明细分类账户
名称
账面余 额
清查结果