(负债管理)负债类——短期借款
会计科目大类
会计科目大类（最新版）目录1.会计科目大类的定义和作用2.会计科目大类的分类3.各大类的具体会计科目4.会计科目大类在企业中的应用正文会计科目大类是对会计科目进行系统分类和归纳的一种方法，它在企业的财务管理和会计核算中起着至关重要的作用。
会计科目大类主要包括资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和损益类等，下面我们将详细介绍各大类的具体会计科目。
1.资产类：资产类会计科目主要包括现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。
这些科目用于反映企业的资产状况，为企业的财务决策提供依据。
2.负债类：负债类会计科目主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、其他应付款、长期借款、长期应付款等。
这些科目用于反映企业的负债状况，为企业的负债管理提供依据。
3.所有者权益类：所有者权益类会计科目主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
这些科目用于反映企业的所有者权益状况，为企业的权益管理提供依据。
4.收入类：收入类会计科目主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动收益等。
这些科目用于反映企业的收入状况，为企业的盈利能力和发展潜力提供依据。
5.费用类：费用类会计科目主要包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
这些科目用于反映企业的费用状况，为企业的成本控制和费用管理提供依据。
6.损益类：损益类会计科目主要包括营业利润、利润总额、净利润等。
这些科目用于反映企业的盈利状况，为企业的盈利能力和发展潜力提供依据。
在企业中，会计科目大类的应用主要体现在财务报表的编制、成本核算、财务分析等方面。
企业负债管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强企业负债管理，提高资金使用效率，防范财务风险，保障企业合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业会计准则》等相关法律法规，结合本企业实际情况，特制定本规定。
第二条本规定适用于本企业所有负债业务，包括但不限于短期负债、长期负债、融资租赁、担保等。
第三条企业负债管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：企业负债行为必须符合国家法律法规和金融政策；（二）安全性原则：企业负债规模应与资产规模相匹配，确保企业财务安全；（三）流动性原则：企业负债结构应合理，确保资金流动性；（四）效益性原则：企业负债成本应合理，提高资金使用效益。
第二章负债分类与额度管理第四条企业负债分为以下类别：（一）短期负债：指期限在一年以内的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款等；（二）长期负债：指期限在一年以上的负债，包括长期借款、长期应付款、融资租赁等；（三）或有负债：指可能发生的负债，如担保、未决诉讼等。
第五条企业负债额度管理：（一）短期负债额度：根据企业生产经营需要和资金周转情况，合理确定短期负债额度；（二）长期负债额度：根据企业投资计划、资金需求和市场环境，合理确定长期负债额度；（三）或有负债额度：根据企业业务特点、担保规模和风险承受能力，合理确定或有负债额度。
第六条企业负债融资应当遵循以下程序：（一）需求分析：各部门根据业务发展需要，提出负债融资申请；（二）风险评估：财务部门对融资申请进行风险评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等；（三）方案制定：根据风险评估结果，制定负债融资方案；（四）审批决策：提交公司管理层审批；（五）融资实施：按照审批意见，实施负债融资；（六）监督评价：对负债融资效果进行监督评价。
第七条企业负债融资方式包括：（一）银行借款：包括短期借款、中长期借款等；（二）发行债券：包括企业债券、公司债券等；（三）融资租赁：包括经营租赁、融资租赁等；（四）其他融资方式：如融资担保、保理等。
流动负债长期负债负债短期借款课件
长期负债的确认与计量
确认
长期负债应当在同时满足以下条件时 予以确认：第一，相关的经济利益很 可能流入企业；第二，未来流出的金 额能够可靠计量。
计量
长期负债应当按照合同本金和相关利 率计算利息费用，并按照债务实际期 限进行摊销。企业应当根据实际情况 选择直线法或实际利率法进行摊销。
03 短期借款
定义与特点
源情况。
03
短期借款
指企业向银行或其他金融机构申请的、期限在一年以内的借款。短期借
款具有短期性、高流动性和高风险性等特点，通常用于描述企业短期资
金来源情况。
三者在财务报告中的披露方式
流动负债
在资产负债表中列示为流动负债 项目，包括应付账款、应付票据 、短期借款等。在利润表中，流 动负债的利息支出作为财务费用
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短期借款的风险及管理
短期借款风险
短期借款是指企业在一年内需要偿还的借款，如果企业短期借款 过多，可能会影响到企业的短期财务稳定和资金流动性。
短期借款管理策略
企业应该合理规划短期借款的规模和结构，控制债务风险，同时加 强现金流管理和资金调度，提高企业的资金使用效率。
降低短期借款风险
企业可以通过加强现金流量管理，优化资产结构，降低存货和应收 账款等资金占用等方式降低短期借款风险。
长期负债
长期负债的偿还期较长，对企业未来的资金流动性影响较小。但过高的长期负债可能加重 企业的利息负担，影响企业的盈利能力。
短期借款
短期借款具有高风险性，一旦企业面临资金链断裂，将面临巨大的偿债压力。但在经济环 境有利的情况下，短期借款可以为企业提供灵活的资金支持，帮助企业抓住市场机遇。
05 流动负债、长期 负债与短期借款 的风险及管理
负债率会计科目举例
负债率会计科目举例
负债率是一个财务指标，用于衡量企业的负债水平，通常通过比较负债总额与资产总额或权益总额来计算。
负债类会计科目主要用来记录和反映企业所承担的负债和偿还情况。
以下是一些常见的负债类会计科目的例子：
1、短期借款：企业为满足短期资金需求而从银行或其他金融机构借入的款项，通常在一年以内偿还。
2、应付票据：企业因购买商品、接受劳务等而开出并承诺在一定期限内支付的商业汇票。
3、应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应支付的款项。
4、预收账款：企业按照合同规定预收的款项，通常与未来需要提供的商品或服务相关。
5、应付职工薪酬：企业应支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等薪酬。
6、应交税费：企业应按照税法规定计算并缴纳的各种税费。
7、应付利息：企业按照合同约定应支付的利息，如借款利息、债券利息等。
8、应付股利：企业应支付给投资者的股利或利润。
9、长期借款：企业为满足长期资金需求而从银行或其他金融机构借入的款项，偿还期限通常在一年以上。
10、应付债券：企业为筹集资金而发行的债券，到期时需要还本付息。
11、长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他长期负债，如应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。
负债类科目有哪些
负债类科目有哪些
负债是指企业在经营活动中形成的债务或负担，反映了企业对外借款、自有资金的利用情况以及对外供应商、员工和税务机关等的债务义务。
负债类科目主要包括以下几个方面：
1. 应付账款：指企业购买商品或接受服务后，尚未支付给供应商的款项。
这是企业与经营活动相关的一种短期负债。
2. 应付工资：指企业尚未支付给员工的工资、奖金、津贴等。
企业应该按照劳动合同或相关法律规定及时支付员工工资，这些尚未支付的款项属于企业的短期负债。
3. 应付利息：指企业向银行或债权人借款所产生的利息费用，尚未支付的部分。
企业在借款期限内应按照约定支付借款利息，这部分费用属于企业的短期负债。
4. 应付税款：指企业应向税务机关缴纳的各类税款，包括增值税、所得税、城市维护建设税等。
尚未缴纳的税款属于企业的短期负债。
5. 应付利润：指企业向股东或合作伙伴承担的利润分成义务。
企业应当按照股权结构或合作协议约定，将利润分成支付给相关方，这部分尚未支付的利润属于企业的短期负债。
6. 长期借款：指借款期限超过一年的企业借款，用于长期投资或经营活动所产生的债务。
企业需要在借款期限内按照约定支付借款本金和利息，这是企业的长期负债。
7. 其他应付款：指企业尚未支付的其他债务或负债，如供应商的其他应收款、预收款项等。
这些款项属于企业短期负债的一部分。
以上是负债类科目的主要内容，企业需要根据自身的经营情况和财务制度对其进行科目的细分和归类。
及时、准确地记录和计算企业的负债科目，有助于企业了解自身的财务状况，做出合理的经营决策。
中英文会计术语对照——负债
中英文会计术语对照——负债1. 短期借款（Shortterm Borrowings）短期借款通常指企业在一年内到期的借款，包括银行透支、短期贷款等。
2. 应付账款（Accounts Payable）应付账款是企业因购买商品或接受服务而产生的、尚未支付的债务。
3. 应付工资（Salaries Payable）应付工资是企业对员工已提供劳务但尚未支付的工资总额。
4. 应交税费（Taxes Payable）应交税费是企业根据税法规定应缴纳但尚未支付的各类税费，如所得税、增值税等。
5. 长期借款（Longterm Borrowings）长期借款是指企业偿还期限超过一年的借款，通常用于购置固定资产或进行长期投资。
6. 应付债券（Bonds Payable）应付债券是企业发行的、约定在一定期限内还本付息的债务证券。
7. 长期应付款（Longterm Payables）长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他长期负债，如融资租赁负债。
8. 递延收益（Deferred Revenue）递延收益是企业已收到的客户预付款或收到但尚未实现收入的款项，将在未来期间确认为收入。
9. 预计负债（Provision）预计负债是企业基于现有情况预计未来可能发生的支出，如产品质量保证、未决诉讼等。
10. 应付利息（Interest Payable）应付利息是企业尚未支付的借款利息或债券利息。
了解这些中英文会计负债术语对照，有助于在国际商务交流中准确传达财务信息，确保会计信息的透明度和可比性。
中英文会计术语对照——负债Continued11. 一年内到期的非流动负债（Noncurrent Liabilities Due within One Year）这是指原本属于长期负债，但根据合同规定，将在一年内到期的部分。
12. 应付职工薪酬（Employee Benefits Payable）包括除了工资之外的其他职工福利，如奖金、津贴、社会保险费等。
小企业会计准则含借贷方
小企业会计准则含借贷方一、资产类1.库存现金借方：反映企业库存现金的增加贷方：反映企业库存现金的减少2.银行存款借方：反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项贷方：反映企业从银行或其他金融机构提取及收到的各种款项3.其他货币资金借方：反映企业存放在银行及其他金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等贷方：反映外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等减少二、负债类1.短期借款借方：反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年内的各项借款贷方：反映企业偿还短期借款的本金和利息2.应付票据借方：反映企业因购买商品、接受服务或其他原因，开出的应付票据所含的增值税税额贷方：反映企业已偿还的应付票据金额3.应付账款借方：反映企业因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项贷方：反映企业收到的上述款项或冲销的预付款项净额三、所有者权益类1.实收资本（或股本）借方：反映企业实际收到投资者投入的资本（或股本）总额（增资时）贷方：反映企业实际增加的注册资本及股本金额（增资时）2.资本公积借方：反映企业实际收到投资者的出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失（损失以“-”号填列）贷方：反映企业已实现的资本公积增加额，包括由资本溢价（股本溢价）和股本溢价（或资本公积-其他资本公积）转增成股本的部分。
四、损益类1.主营业务收入借方：反映企业销售商品和提供劳务实现的收入（冲减采用销售收入模式计提的履约保证金余额）及冲减的提供劳务收入等贷方：反映企业因销售商品和提供劳务所实现的收入。
包括应向客户收取的现金折扣条件下的现金折扣金额。
2.营业成本借方：反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本（合同履约成本）及税金及附加等贷方：反映结转的销售成本及随同销售一同结转的存货成本等。
五、成本类科目借贷用法说明：生产成本、劳务成本等科目的使用方法说明。
负债类科目期末总结
负债类科目期末总结一、负债类科目概述负债类科目是会计科目中非常重要的一个部分，主要涉及到企业债务和对外借款的情况。
负债类科目包括长期负债和短期负债两大类。
长期负债主要分为长期借款、应付债券、长期应付款等，是企业长期经营活动中获得的资金来源。
短期负债主要包括短期借款、一年内到期的长期债务、应付票据等，是企业短期经营活动中获得的资金来源。
二、长期负债1. 长期借款长期借款是指借款期限超过一年的借款，通常是企业为了长期经营需要而进行的借款。
长期借款通常由银行、金融机构、其他企业等提供，具有固定的利率和还款期限。
企业在获得长期借款后，需要根据合同约定的期限和利率按时偿还借款本金和利息。
2. 应付债券应付债券是指企业发行的债券，债券通常具有固定的利率、到期期限和面额，可以在证券市场上流通交易。
企业发行债券的目的是为了筹集资金，债券的购买者成为债权人，企业则成为债务人。
企业需要按时支付债券的利息和偿还债券本金。
3. 长期应付款长期应付款是指企业长期以来到期日在一年以上的各种形式的借款。
长期应付款可以是为了购买资产或承担业务活动而产生的借款，也可以是与其他企业、机构之间的长期付款协议。
三、短期负债1. 短期借款短期借款是企业为了满足短期经营资金需求而从银行、金融机构等获得的短期借款。
短期借款通常具有较高的利率和较短的还款期限，企业需要根据借款合同约定按时偿还借款本金和利息。
2. 一年内到期的长期债务一年内到期的长期债务是指企业原定在一年以上到期的长期债务在报表日之前已到期，需要进行偿还的债务。
这些债务通常是企业为了短期经营需要而产生的，企业需要按时偿还债务本金和利息。
3. 应付票据应付票据是指企业因为购货或接受服务而产生的短期债务，通常以票据的形式表现，例如银行承兑汇票、商业承兑汇票等。
企业在购货或接受服务后需要根据票据的到期日按时支付票据金额。
四、负债科目对企业的影响负债类科目的增加会导致企业的负债增加，进而增加企业的债务风险。
流动负债管理考试知识点(1)
（一）短期借款的信用条件【例7-14】某企业与银行商定的周转信贷额度为5000万元，年度内实际使用了2800万元，承诺率为0.5%，企业应向银行支付的承诺费为：信贷承诺费＝（5000-2800）×0.5%＝11（万元）。
【例题•单选题】某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。
则该企业负担的承诺费是（）。
（2012年）A.1万元B.4万元C.5万元D.9万元【答案】A【解析】该企业负担的承诺费=（1000-800）×0.5%=1（万元）。
【例题•单选题】2018年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.3325【答案】B【解析】年平均借款额=50+30×（5/12）=62.5（万元）未使用借款额=100-62.5=37.5（万元）企业应支付利息=62.5×12%=7.5（万元）企业应支付的承诺费=37.5×0.5%=0.1875（万元）企业应支付利息和承诺费=7.5+0.1875=7.6875（万元）。
【例题.单选题】下列哪种信用条件通常会使信贷具有短期和长期借款的双重特点的是（）A.信贷额度B.周转信贷协定C.补偿性余额D.分期等额还款【答案】B【解析】周转信贷协定的有效期常超过1年，但实际上贷款每几个月发放一次，所以这种信贷具有短期和长期借款的双重特点。
2.补偿性余额条件下实际利率的确定实际利率=【例7-15】某企业向银行借款800万元，利率为6%，银行要求保留10%的补偿性余额，则企业实际可动用的贷款为720万元，该借款的实际利率为：【答案】借款实际利率=（800×6%）/720=6%/（1-10%）=6.67%。
0301第三章 负债：短期借款、应付及预收款项
第三章负债本章考情分析负债属于重要内容，在考查负债的有关知识时，往往会结合资产、收入等章节进行考核。
在学习本章内容时，应重点关注应付职工薪酬、应交税费等知识。
近三年真题题量及分值第一节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而会计处理：1.借入时借：银行存款贷：短期借款2.计提利息时借：财务费用贷：应付利息二、归还短期借款会计处理：借：短期借款应付利息（财务费用）贷：银行存款【例题·多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（）。
（2019年）A.借记“财务费用”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付账款”科目D.贷记“应付利息”科目【答案】AD【斯尔解析】相关账务处理如下：借：财务费用贷：应付利息【例题·单选题】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。
（2018年）A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元【答案】D【解析】本题相关分录如下：借入款项时：借：银行存款 350贷：短期借款 350按月计提利息时：借：财务费用 1.75贷：应付利息 1.75到期偿还本息时：借：短期借款 350应付利息 5.25贷：银行存款 355.25【例题•单选题】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600 000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（）。
负债类会计科目的具体内容
负债类会计科目的具体内容负债类会计科目具体包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款、长期借款、应付债券和长期应付款。
1. 短期借款是指企业为维持正常生产经营所需的资金，或者向银行、其他金融机构和其他国外单位借款，还款期在一年（含一年）以内的各种贷款。
2. 应付票据是指企业在进行商品购销活动时，采用商业汇票结算项目价款而产生的票据。
出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付指定金额给收款人或者持票人。
它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
3. 应付账款是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位支付的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
4. 预收账款是买卖双方约定提前向供应商支付部分货款而产生的一种负债。
5. 应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
6. 应交税费是企业应当依照税法和其他规定计算应缴纳的各项税费。
7. 应付股利是企业分配的现金股利或利润。
8. 应付利息包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
9. 其他应付款是指除了上述负债类会计科目以外的其他应付款项。
10. 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
11. 应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付利息，是企业筹集长期资金的重要方式。
企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大。
一般来说，企业可以按面值、溢价或折价发行债券。
12. 长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。
主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。
财务报告负债情况分析(3篇)
第1篇一、引言负债是企业财务状况的重要组成部分，反映了企业在一定时期内因经营活动、投资活动和筹资活动所形成的债务。
负债情况分析是企业财务分析的重要内容，有助于了解企业的偿债能力、经营风险和财务状况。
本文将对某企业的财务报告负债情况进行详细分析，以期为企业管理层提供决策依据。
二、企业概况某企业成立于20XX年，主要从事XX行业产品的研发、生产和销售。
近年来，企业业务发展迅速，市场份额不断扩大。
截至20XX年12月31日，企业总资产为XX亿元，负债总额为XX亿元，净资产为XX亿元。
三、负债结构分析1.流动负债分析（1）短期借款短期借款是企业为满足短期资金需求而向银行或其他金融机构借入的资金。
根据财务报告，企业短期借款为XX亿元，占流动负债的XX%。
短期借款主要用于补充企业流动资金，以满足日常生产经营需求。
（2）应付账款应付账款是企业因购买原材料、商品或接受劳务而形成的债务。
根据财务报告，企业应付账款为XX亿元，占流动负债的XX%。
应付账款反映了企业采购渠道的畅通程度和供应商合作关系。
（3）预收账款预收账款是企业预先收取的货款或服务费用。
根据财务报告，企业预收账款为XX 亿元，占流动负债的XX%。
预收账款反映了企业销售合同的签订情况。
（4）其他流动负债其他流动负债包括应交税费、应付职工薪酬、应付款项等。
根据财务报告，其他流动负债为XX亿元，占流动负债的XX%。
其他流动负债反映了企业日常经营中的其他债务。
2.非流动负债分析（1）长期借款长期借款是企业为满足长期资金需求而向银行或其他金融机构借入的资金。
根据财务报告，企业长期借款为XX亿元，占非流动负债的XX%。
长期借款主要用于企业扩大生产规模、购置固定资产等。
（2）应付债券应付债券是企业为筹集长期资金而发行的债券。
根据财务报告，企业应付债券为XX亿元，占非流动负债的XX%。
应付债券反映了企业资金筹措渠道的多样性。
（3）长期应付款长期应付款是企业因购买固定资产、无形资产等形成的长期债务。
短期借款报告分析
短期借款报告分析在企业的运营中，短期借款是一项常见的融资手段。
通过短期借款，企业能够快速获得资金，以满足日常经营、项目投资或应对突发情况的资金需求。
然而，短期借款也伴随着一定的风险和成本，因此对短期借款进行深入分析是企业财务管理中至关重要的一环。
一、短期借款的定义与特点短期借款，通常是指企业向外部单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。
与长期借款相比，短期借款具有以下显著特点：1、借款期限短一般在一年以内，企业需要在较短的时间内偿还本金和利息。
2、资金使用灵活可迅速获取资金，用于解决临时性的资金短缺，资金的用途相对较为灵活。
3、融资成本相对较高由于借款期限短，风险相对较高，因此借款利率往往高于长期借款。
4、对企业流动性要求高到期还款的压力较大，要求企业具备良好的资金流动性，以确保按时偿还借款。
二、短期借款的主要类型1、信用借款企业凭借自身的信用从金融机构获得的借款，无需提供抵押或担保。
2、担保借款企业以一定的资产作为抵押品（如房产、设备等）或由第三方提供担保而获取的借款。
3、票据贴现企业将未到期的商业票据转让给银行，从而获得资金。
三、短期借款的影响因素1、企业的信用状况信用良好的企业通常能够以更有利的条件获得短期借款，包括更低的利率和更高的借款额度。
2、市场利率水平市场利率的高低直接影响短期借款的成本。
当市场利率上升时，借款成本增加；反之，借款成本降低。
3、企业的经营状况和财务状况盈利能力强、资产负债率低、现金流稳定的企业更容易获得短期借款。
4、宏观经济环境经济繁荣时，企业借款相对容易；经济衰退时，金融机构可能收紧信贷，增加企业借款的难度。
四、短期借款的风险1、偿债风险若企业无法按时偿还短期借款，可能面临信用评级下降、融资困难、法律纠纷等问题。
2、利率风险市场利率波动可能导致借款成本上升，增加企业的财务负担。
3、再融资风险借款到期后，如果企业无法顺利获得新的借款来偿还旧债，可能陷入资金链断裂的困境。
经营性负债
经营性负债经营性负债指的是企业为开展日常经营活动而产生的债务。
它是企业在运营过程中需要向外部融资的一种方式，通常用于购买原材料、支付员工工资、运营租赁费等经营性支出。
经营性负债的类型一般情况下，经营性负债可以分为以下几种类型：1.短期借款：短期借款是企业为了满足短期资金需求而向银行或其他金融机构借入的资金。
这些借款通常用于应对季节性销售波动、补充营运资金等。
2.应付票据：应付票据是企业为购买货物或者接受服务而签发的一种支付承诺。
一般情况下，企业在购买原材料或者从供应商购买其他产品时会使用应付票据。
3.应付账款：应付账款是企业从供应商购买货物或接受服务而形成的欠款。
与应付票据不同的是，应付账款通常不需要签发具体的支付承诺，但企业需要按照约定的付款期限支付欠款。
4.预收款项：预收款项是指企业提前收取客户的款项，但在实际提供产品或服务之前，企业需要承担相应的责任。
典型的例子是餐厅提前收取客户订金。
5.各种应付款项：除了应付票据和应付账款之外，企业还可能有其他形式的应付款项，例如应付工资、应付税费等。
这些款项都属于经营性负债的范畴。
经营性负债的特点经营性负债与企业的经营活动密切相关，具有以下几个特点：1.短期性：经营性负债通常是短期借款，其期限相对较短，一般在一年以内。
这是因为经营性负债主要用于满足短期流动资金需求，一旦流动资金得到满足，负债也会迅速偿还。
2.资金周转较快：经营性负债通常用于购买原材料或支付其他经营性支出，这些支出一般会促使企业的生产和销售活动迅速展开，从而带来收入。
因此，经营性负债往往能够通过企业的经营活动迅速偿还。
3.运营风险：由于经营性负债的特性，当企业的经营活动出现异常时，比如销售不畅或者成本上升，就可能给企业带来运营风险。
在这种情况下，偿还经营性负债可能会变得困难，甚至导致企业的破产。
经营性负债的管理由于经营性负债对企业的经营活动具有重要影响，因此企业应该合理管理和控制经营性负债。
（一）短期借款的核算
第八章负债的核算本章重点和难点流动负债的内容很多，其中应付账款、应付票据与前述应收账款、应收票据是同一项业务的两个不同方面，可结合前面的要求学习。
短期借款重点在两方面：一是掌握短期借款的内容，明确哪些属于短期借款，哪些不是；二是熟悉短期借款的会计处理。
对于预收账款，则难点是账户设置的两种方法。
长期负债的核算重点为长期借款费用的核算、应付债券的核算和债务重组的核算。
长期借款费用的核算重点应掌握利息的核算以及我国“资本化”的借款费用的条件及金额的计算、掌握长期借款的全过程核算；熟练借款费用的会计处理，难点是处理好复利计息的问题。
对于长期应付债券，应把应付债券与股票、长期借款的区别作为难点予以理解，熟悉公司债券发行至偿还全部业务的会计处理。
其中溢价或折价发行债券的，偿还期内重点掌握采用直线法分摊溢、折价额的核算。
掌握可转换债券的核算。
债务重组核算，重点是掌握债务重组的主要方式；至于会计处理，应以债务人作为重点。
不管何种债务重组方式，债务人发生的损失，作为企业的营业外支出处理；收益则确认为资本公积。
第一节流动负债的核算负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
负债具有的是由过去的交易或事项形成和负债的清偿预期会导致经济利益流出企业的特征。
一、流动负债的概念和特点按照流动性对负债进行分类，可以分为流动负债和长期负债。
流动负债，是指将在一年内（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、其他暂收账款、预提费用和一年内到期的长期借款等。
二、流动负债的计价一些应付债务与应付费用相互联系，如应付工资、应付福利费等。
按照配比原则，应得收入与应负担的费用必须相互配合，即费用应在资源或服务被消耗、从而获得收入的过程中予以确认。
但在实践中，企业常常按正式合同或某种协议事先取得并使用这些资源或服务，从而承担法律上的支付义务。
因此，在会计期末应付费用入账时，应付负债应随之入账。
负债类知识点总结
负债类知识点总结一、负债概念负债通常包括企业或个人欠他人的债务和需要偿还的义务。
在企业财务管理中，负债是资产和所有者权益的来源之一，其规模和结构直接关系到企业的偿债能力和稳健性。
负债能够为企业提供资本，帮助企业扩大规模、开展业务，但同时也需要合理规避和管理负债风险，否则可能对企业经营和发展造成重大影响。
二、负债分类1. 短期负债短期负债是指企业在一年内需要偿还的债务，通常包括应付账款、短期借款、应付利息、应付股利、递延收入等。
短期负债对企业流动性和短期偿债能力具有重要影响，企业需要保持足够的流动资金来偿还短期债务。
2. 长期负债长期负债是指在一年以上需要偿还的债务，通常包括长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等。
长期负债对企业的资本结构和长期发展具有重要影响，企业需要平衡长期负债和所有者权益，确保稳健的资本结构。
3. 应计负债应计负债是指企业已经发生但尚未支付的债务，通常包括应付工资、应付福利、应交税费、预提费用等。
应计负债直接关系到企业的成本结构和财务成果，企业需要合理核算和提取应计负债，确保财务信息的真实性和可靠性。
4. 递延负债递延负债是指企业在未来会发生的、需要支付的债务，通常包括递延所得税负债、押金、预收款项、递延收益等。
递延负债与企业未来现金流和资产负债表的构成有密切关系，企业需要准确评估递延负债对经营活动的影响，合理安排现金流和资产负债结构。
三、影响负债的因素1. 经营策略企业经营策略直接关系到负债规模和结构，不同的经营策略可能导致负债水平的不同。
例如，扩大业务可能需要增加负债来支持，而谨慎经营可能会减少负债。
2. 融资需求企业融资需求是决定负债规模和结构的重要因素，不同的融资需求可能导致不同的负债选择。
例如，企业需要大量资金来支持投资和发展时，可能会选择增加长期负债。
3. 经济周期经济周期的变化会影响企业负债的规模和结构，经济繁荣时企业可能更愿意增加负债来扩大业务，而经济衰退时企业可能更倾向于减少负债以降低风险。
负债管理制度(医院财务管理)
负债管理制度
1、负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。
包括流动负债和非流动负债。
流动负债是指偿还期在一年以内（含一年）的短期借款、应付票据、应付账款、预收医疗款、预提费用、应付职工薪酬和应付社会保障费等。
非流动负债是指偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款、长期应付款等。
2、医院应加强病人预交金管理。
预交金额度应根据病人病情和治疗的需要合理确定。
3、医院应对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。
因债权人特殊原因确实无法偿还的负债，按规定计入其他收入。
4、医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门（或举办单位）会同有关部门审批，并原则上由政府负责偿还。
医院财务风险管理指标和借款具体审批程序由各省（自治区、直辖市）财政部门会同主管部门（或举办单位）根据当地实际情况制定。
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被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款实质性程序
索引号： FA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。
√
B 所有应当记录的短期借款均已记录。
√
C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义
√
务。
D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中
√
作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
1.获取或编制短期借款明细表：
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 D
相符；
(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，
折算方法是否前后期一致。
2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整：
B
对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进
行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
AC 3.对短期借款进行函证。
4.检查短期借款的增加：
对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借 ABD
款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会
计记录相核对。
5.检查短期借款的减少： ABD
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实
索引号 FA2
略 ZA2-8 FA2 FA4
FA2 FA4
1
还款数额，并与相关会计记录相核对。
6.复核短期借款利息：
FA2
根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息 FA3 D
计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提
请进行调整。
7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企
CE
略
业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。
8.检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。
检查债务重组
AD
略
协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
10.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作
出恰当的列报：
(1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借 E
款、保证借款分别披露；
(2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年
利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。
2
第二部分 计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
3
4
被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款审定表
索引号：
FA1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
信用借款 抵押借款 质押借款 保证借款
期末 未审数
账项调整 重分类调整 借方 贷方 借方 贷方
期末 审定数
上期末 审定数
索引号
合计 审计结论:
5
被审计单位： 项目： 短期借款明细表 编制： 日期：
短期借款明细表
索引号：
FA2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
贷
借款期限
期初 余额
本期增加
本期 归还
期末 余额
款
本期应 本期实 差 借款 借款 备
银 行
借款 约定 利 本 日 利 本 日 本 利 本 计利息 计利息 异 条件 用途 注
日 还款日 率 金 期 率 金 期 金 率 金
编制说明：外币短期借款应列明原币金额及折算汇率。
审计说明：
6
利息分配情况检查表
被审计单位： 项目： 利息分配情况检查表 编制： 日期：
索引号：
FA3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
实际 利息
财务 费用
利息（实际利息）分配数
在建 工程
制造 费用
研发 支出
…
合 计
核对 是否 正确
差异 原因
合计 编制说明： 1.项目名称按短期借款的明细科目列示； 2.实际利息按照摊余成本与实际利率（实际利率与合同利率差异不大的除外）计算。
审计说明:
7
短期借款检查情况表
被审计单位： 项目： 短期借款检查情况表 编制： 日期：
索引号：
FA4
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
凭证编 记账日期
号
业务内容
对应科目
金额
核对内容 （用“√”、“×”表示） 备注 12345
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正 确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……
审计说明：
8
。