2021年审计第十二章习题及答案
2021年审计学专业模拟试卷与答案解析(12)
2021年审计学专业模拟试卷与答案解析12一、单选题(共40题)1.当总需求大于总供给时，应该采取的政策是()。
A：降低存款准备金率B：减少税收C：增加政府支出D：中央银行卖出债券【答案】：D【解析】：当社会总需求大于总供给，即经济增长过热时，应采取紧缩性的财政政策或货币政策。
A项属于扩张性货币政策，B、C项属于扩张性财政政策，只有D项属于紧缩性货币政策。
2.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。
A：它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B：它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C：它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D：他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任【答案】：B【解析】：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任3.假设收入水平暂时高于自然失业率下的收入水平，在IS-LM模型中，价格水平如何变化才会使得长期均衡重新实现？()A：下降并且LM曲线向外移动B：升高并且LM曲线向内移动C：下降并且LS曲线向内移动D：升高并且LS曲线向外移动【答案】：B【解析】：假设收入水平暂时高于自然失业率下的收入水平，而长期均衡时的收入水平等于自然失业率下的收入水平，故应该降低收入水平，曲线应该向内移动，故AD项错误；在货币供给名义量不变的情况下，价格水平提高使得货币的实际供给量减少，LM曲线向左移动，收入水平降低，恢复到自然失业率水平下的收入水平，故B项正确、C项错误。
所以答案选B。
4.根据物权法律制度的规定，下列表述中，不正确的是()。
A：不动产物权预告登记后，债权消灭或者自能够进行不动产登记之日起3个月内未申请登记的，预告登记失效B：遗失物通过转让被他人占有的，权利人有权自知道或者应当知道受让人之日起2年内向受让人请求返还原物C：在最高额抵押中，当事人没有约定债权确定期间或者约定不明确，抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满2年后有权请求确定债权D：遗失物自发布招领公告之日起1年内无人认领的，归国家所有【答案】：D【解析】：选项D：遗失物自发布招领公告之日起6个月内无人认领的，归国家所有。
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
人大五版《审计学》第9-13章习题(参考答案)
第9章销售与收款循环审计练习题1．（1）职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制要求。
（2）针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。
（3）按来源划分应属于外部证据（亲历证据）。
（4）审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。
2．（1）①销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应当避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险。
②发货部门负责开具销售发票，违反了内部控制要求，应当避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况发生。
③出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，应当由独立于应收账款记账员以及出纳员以外的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊的发生。
（2）不正确，虚增了2009年度营业收入。
（3）甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。
针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。
（4）在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。
案例题（1）违反内部控制要求的职责分工有：①销售部门主管审批赊销信用；②销售部门负责收取货款；③发货部门在发运产品时开具销售发票；④负责应收账款记录人员定期寄送客户对账单。
（2）SCT公司应当确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为财务费用处理。
（3）不正确，应当计入坏账准备。
（4）没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给予客户的销售折让不应当计入销售费用。
（5）审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对。
第十二章 审计报告 答案
第十二章审计报告习题答案一、单项选择题1、C2、B3、D4、C 10、B11、C 12、C 13、D 14、B 15、C二、多项选择题1、ACD2、ABCD3、ABCD4、ACD5、ABD6、AD7、ABCD8、ABC9、AB 10、BD11、BD三、判断题1、错2、对3、对4、错5、错6、对7、对8、错9、对10、错11、对12、错13、错14、对四、简答题1.答案：当存在下列情形之一时,如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的,注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告 :(1) 注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露方面存在分歧;(2) 审计范围受到限制。
2.答案(1) 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
(2) 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
(3) 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。
如果接受委托,结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见,注册会计师应当省略第(2)项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。
五、综合题答案：答案：要求1：、王豪、李民应选择的重要性水平为 85 万元。
因为按照中国注册会计师审计准则的规定 , 当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平。
重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审计风险降低至可接受水平。
要求 2： 3 月10日前,王豪、李民应实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及处理是否合规 , 在3月10-25日,王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注,并实施相应的审计程序。
上述第(2)种情况属第二类期后事项,应建议 ABC 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
要求 3:业务⑶，《企业会计准则》允许企业变更会计政策,但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
审计学课后习题答案
第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD三、判断题1.×2.√3. √4.×5.√第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. √3.×4. √5. √四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. √3. . ×4. √5. ×四、业务题1.2.第4章 审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C 二、判断题1. √2. ×3.×4.×5.√ 三、业务题答：乙方案较合理。
甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。
由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。
乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。
由于审计证据的数量与重要性成反比例关系，因此，对分配了较多的重要性金额的账户，就可以相应地减少审计证据的数量，而对重要性限额较低的账户就需要收集更多的审计证据。
所以，乙方案较为合理第5章 审计抽样一、单项选择题1.A2.A3.D4.A5.A 二、判断题1. √2.√3. √4. √5.√ 三、业务题1.答：（1）0417、3404、2038、3779、2305 （2）1148、0592、2186、3841、35652.答：（1）n'=(60000100002565.1⨯⨯)2=47n=471000047147=+(2)p=1.65×4728×10000×1000471=67228推断的总体金额为146×10000=1460000元账面价值为1500000则总体误差为1500000-1460000=40000元 可接受的区间为1567224与1432776之间(3)李明得出的审计结果是问题不大，因为总体误差低于可容忍误差。
2021年审计学习题册(完整版)含答案和解析
课程代码:00160审计学习题册第一部分复习思考题一．单项选择题：1．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的最主要原因是（）A．审计的依据不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的方式不同2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（）A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）A．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B．没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C．按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D．除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务4．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）A．法律服务B．纳税申报C．代编财务报表D．IT系统服务5．我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括．．．（）A．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B．广告可能威胁专业服务的精神C．广告可能导致同行之间的不当竞争D．广告可能对注册会计师进行丑化6．下列类别，不属于．．．注册会计师针对列报相关的认定是（）A．分类和可理解性B．发生以及权利和义务C．完整性、准确性和计价D．截止和分摊7．下列选项中，不属于．．．鉴证业务中的三方关系是（）A．注册会计师B．责任方C．委托人D．预期使用者8．对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（）A．存在B．完整性C．分类D．权利和义务9．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（）A．将已发生的销售业务不登记入账 B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当10．注册会计师汇总错报时不应包括．．．．（）A．对事实的错报B．推断误差C．涉及主观决策的错报D．已调整错报11．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是（）A．通常与控制环境有关B．可能影响多项认定C．直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D．与财务报表整体存在广泛联系12．注册会计师获取审计证据的要求是（）A．充分且适当B．不充分但适当C．充分但不适当D．不充分不适当13．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）A．从支持性证据到会计记录B．从会计记录到支持性证据C．从尚未记录的项目到财务报表D．从财务报表到尚未记录的项目14．只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（）A．细节测试B．实质性测试C．了解内部控制D．控制测试15．在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（）A．被审计单位管理层提供的声明书 B．被审计单位提供的银行对账单C．被审计单位连续编号的采购订单 D．被审计单位编制的成本分配计算表16．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）A．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息B．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性D．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系17．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）A．审查12月31日的银行对账单B．审查12月份的支票存根C．审查12月31日的银行存款余额调节表D．函证12月31日的银行存款余额18．下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（）A．将已发生的销售业务不登记入账B．把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C．将出售固定资产的收益作为营业收入记录D．将接近资产负债表日的交易记录于下年度19．沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（）A．所有应报告的应收账款均包括在内B．应收账款的收回不受任何限制C．应收账款的正确余额是100000元D．应收账款能如期收回20．下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（）A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越高，审计风险越高C．重要性水平和审计风险是正相关关系D．两者无关21.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( )A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化22.下列注册会计师的行为中，不违反．．．职业道德规范的是( )A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费23.下列关于注册会计师过失的说法，不正确．．．的是( )A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计24.下列中国注册会计师执业准则，不包括．．．( )A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则25.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )A.准确性B.截止C.发生D.完整性26.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( )A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境27.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度28.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元29.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序30.下列选项中，不属于．．．生产与存货循环内部控制的是( )A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制31.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( )A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终32.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( )A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性33.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势34.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员35.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是( )A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据36.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性37.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( )A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账38.下列各情况中，不影响．．．会计师事务所和注册会计师独立性的是( )A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的39.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( )A.管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录40.实物证据通常证明( )A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否正确41．如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了( )A．或有收费B．执行不相容的工作C．购买审计意见D．义务豁免42．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( )A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的43．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得．．超过( ) A．1年B．2年C．3年D．4年44．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( )A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当45．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是( )A．截止B．完整性C．发生D．准确性46．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
《审计学》14-15章课后习题(带答案)
2021-2021-2?审计学?〔14-15章〕课后习题(带答案〕一、名词解释题〔27-30〕企业对经济业务实行了不正确的会计核算而产生的误差28.重分类误差企业因为未按照会计准那么、制度编制财务报表而引起的误差29.试算平衡表是定期加计分类账各账户的借贷发生余额的合计数，以检查借贷方是否平衡，账户记录有无错误的一种表式。
30.审计报告指审计人员跟具审计方案对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项得出审计记录，提出审计意见与审计建议的书面文件。
二、单项选择题〔165-195〕165.“广泛性〞是用以说明错报对财务报表的影响，以下各项中，对财务报表的影响具有广泛性的情形不包括〔〕。
A.不限于对财务报表的特定要素、账户或工程产生影响B.错报金额已经超过财务报表的重要性C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或工程产生影响，但这些要素、账户或工程是或可能是财务报表的主要组成局部D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，那么注册会计师应该发表的审计意见类型是〔〕。
167.以下关于强调事项段的说法中，不正确的选项是〔〕。
B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息审计意见段之后168.以下情形中，会导致无法表示意见的是〔〕。
A.财务报表存在重大错报，但是影响并不广泛B.财务报表存在重大错报，并且影响广泛C.无法获取充分、适当的审计证据，但是影响并不广泛D.无法获取充分、适当的审计证据，并且影响广泛169.审计报告的标题统一为〔〕。
170.甲注册会计师负责A上市公司2021年度财务报表审计工作，如果甲注册会计师拟出具标准意见的审计报告，甲注册会计师在编写审计报告的意见段时，以下有关表述正确的选项是〔〕。
A.我们认为，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准那么的规定编制，公允反映了A公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量B.我们相信，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准那么的规定编制，公允反映了A公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量C.我们认为，A公司财务报表在所有重大方面公允反映了A公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量D.我们认为，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准那么的规定编制，公允反映了A公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果171.以下关于审计报告日期的说法中，正确的选项是〔〕。
第12章课后练习
第12章课后练习一、单选题。
1.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《经典题解·审计》（新考生版）>> 第105页>> 第1题根据《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》准则的相关规定，对下列有关问题作出正确的判断。
(1).下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（）。
A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿(2).A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。
该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
A.未学过审计准则和相关要求B.不了解通达公司所处的具体经营环境C.未曾接触过通达公司审计工作D.不了解通达公司所属行业的会计问题(3).审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）。
A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人(4).如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）天内。
A. 30B. 60C. 90D. 180(5).审计工作底稿的存在形式（）。
A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一形式存在(6).会计师事务所应当自审计报告日起，对永久性审计工作底稿至少保存（）。
A. 10年B. 8年C. 5年D.永久保存二、多项选择题1.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《经典题解·审计》（新考生版）>> 第106页>> 第1题下列文件通常应当作为审计工作底稿保存的有（）。
【仁H】2021年CPA《审计》第12章
天道酬勤！
二、涉及的主要单据和会计记录★
三、货币资金的内部控制★★
（一）岗位分工及授权批准
1.不得由一人办理货币资金业务的全过程
职责 2.出纳员不得兼任
分离
①编制银行存款余额调节表等稽核工作 ②会计档案保管工作
③收入、支出、费用、债权债务的账目登记工作
1.支付申请：向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、
二、注册会计师需要保持警觉的事项或情形★★ 在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师需要 保持警觉：
第3页，并与其所在的行业常用的结算模式不同； 2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金； 3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配； 4.在没有经营业务的地区开立银行账户； 5.企业资金存放于管理层或员工个人账户； 6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配； 7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表； 8.存在长期或大量银行未达账项； 9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；（如：洗钱） 10.存在期末余额为负数的银行账户； 11.受限货币资金占比较高； 12.存款收益金额与存款的规模明显不匹配； 13.针对同一交易对方, 在报告期内存在现金和其他结算方式并存的情形。 14.违反货币资金存放和使用规定； 15.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足进出口业务； 16.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证、不配合注册会计师 至人民银行或基本户开户行打印《已开立银行结算账户清单》； 17.与实际控制人(或控股股东)、银行(或财务公司)签订集团现金管理账户协议 或类似协议。
流程 预算、支付方式等内容 办理 2.支付审批：根据职责和权限进行审批
3.支付复核：复核无误后，交由出纳人员办理支付手续
《审计》1-25章习题含答案解析
第01章一、单项选择题1、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
A、在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D、检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等【正确答案】 D【答案解析】重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，选项A错误;注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，不是重大错报风险，选项B错误；检查风险只能控制不能消除，选项C错误。
【该题针对“检查风险”知识点进行考核】2、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。
A、对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证B、对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见C、对内部控制的有效性发表意见D、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【正确答案】 C【答案解析】财务报表审计过程中，注册会计师需要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】3、下列关于审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A、管理层可能是预期使用者之一B、如果审计业务服务于特定的使用者或具有特殊目的，注册会计师可以很容易地识别预期使用者C、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该项业务不构成一项审计业务D、责任方不可能是预期使用者【正确答案】 D【答案解析】责任方是被审计单位管理层，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，所以管理层也可能会成为预期使用者之一。
2021年注册会计师《审计》真题及答案解析_
2021年注册会计师《审计》真题及答案解析一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中，正确的是（)。
A．注册会计师审计和政府审计的取证权限相同B.注册会计师审计和政府审计都可以对发现的问题提出处理、处罚意见C.注册会计师审计和政府审计的依据都是《中华人民共和国审计法》D.注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面【答案】D【解析】注册会计师审计和政府审计的取证权限不同(选项A错误)，政府审计具有更大的强制力，而注册会计师审计对企业及相关单位没有行政强制力；注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式不同，注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露，没有行政强制力(选项B错误)；注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则(选项C错误)；注册会计师审计和政府审计两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面(选项D正确)。
【考点】第1章第1节注会审计、政府审计和内部审计【难度】易2.下列有关检查风险的说法中，错误的是()。
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高C.抽样风险通常不会导致检查风险D.检查风险不可能降低为零【答案】C【解析】选项C错误，抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。
【考点】第4章第1节抽样风险和非抽样风险【难度】易3.下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（)。
A．职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断B.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性D.保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力【答案】D【解析】选项D错误，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力。
(审计学习题集及答案)第12章审计项目终结与审计报告.doc
第十二章审计项目终结与审计报告一、单项选择题1.下列有关资产负债表日截至审计报告日发生的期后事项的说法正确的是（）oA.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询2.在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（）。
A.注册会计师的责任B.审计中出现的问题C.注册会计师的独立性D.重大的审计调查事项3.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。
A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一•致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平4.注册会计师彭樱在外勤审计工作结束、离开被审计单位A公司Z后，获悉A公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回A公司进行审计。
在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。
对此，彭樱应当（）。
A.进行审计报告日的双重签署B.更改审计报告的日期C.不因此而改变审计报告的H期D.要求被审计单位在附注中披露5.编制审计差异调整表的关键是（）建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A.运用重要性原则划分B.在工作底稿中详细记载C.与管理层进行书面沟通D.在财务报表的附注中进行充分披需6.被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其屮（）的表述是不恰当的。
A.无违法、违纪、错误或舞弊现象B.无重大的不确定事项C.被审计单位期I'可所有交易均已入账D.所有重大调整事项已作调整7.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。
注会《审计》真题及答案解析2021
注会《审计》真题及答案解析20212021年注册会计师《审计》历年真题及答案解析一、单项选择题1.以下有关登记注册会计师的专家的观点中，恰当的就是（）。
a.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家b.无论是内部专家还是外部专家，都就是项目组成员，受到会计师事务所质量掌控政策和程序的约束c.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系d.无论是内部专家还是外部专家，登记注册会计师都应就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致一致意见并构成书面协议【答案】a【解析】外部专家不属于项目组成员，也不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，选项b错误；在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系，选项c错误；无论是外部专家还是内部专家，注册会计师有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，非必须的，选项d错误。
2.以下有关书面声明的观点中，错误的就是（）。
a.即使管理层已提供可靠的书面声明，也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围b.为积极支持与财务报表或某项具体内容判定有关的其他审计工作证据，登记注册会计师可以建议管理层提供更多关于财务报表或特定判定的书面声明c.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见d.如果在审计报告中提到的所有期间内，现任管理层均尚未卸任，登记注册会计师也须要向现任管理层以获取囊括整个有关期间的书面声明【答案】c【解析】如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见，选项c错误。
3.下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）。
a.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任b.如果集团公司的登记注册会计师同时也就是组成部分登记注册会计师，则无须向组成部分单独送赠审计工作业务签订合同书c.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书d.登记注册会计师应在签定审计工作业务签订合同书之前确认审计工作的前提条件与否存有【答案】b【解析】如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑相关因素后，决定是否需要向组成部分单独致送审计业务约定书，选项b错误。
审计学第12章在线测试
《审计学》第12章在线测试A BC D、企业如果在资产负债表日后作出了重大资产转让的决议，则该事项属于A BC D、企业过去的交易或事项形成的、其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项称为A BC D、管理层对被审计单位持续经营能力方面的疑虑通常不包含A BC D、企业管理层对固定资产的预计使用年限、预计净残值等方面的估计，属于A BC DD、资产负债表日后发生重大资产损失E、资产负债表日的未决诉讼在资产负债表日后结案2、下列迹象中，能够引起注册会计师对被审计单位的持续经营情况产生疑虑的财务方面的迹象包括A、无法偿还到期债务B、产品严重滞销C、债务展期无望D、大额欠缴税金E、资不抵债3、下列项目中，能够引起注册会计师对被审计单位的持续经营情况产生疑虑的经营方面的迹象包括A、无法偿还到期债务B、主要产品严重滞销C、关键管理人员离职却无人替代D、重要材料短缺E、因自然灾害导致暂时停产4、下列项目中，属于会计估计范畴的项目有A、固定资产原值B、固定资产预计使用年限C、固定资产预计净残值D、固定资产预计用途E、固定资产预计收益5、审计差异调整表具体包括CEA、试算平衡表B、余额调节表C、调整分录汇总表正确错误、直接或有事项是由于被审计单位自身的原因引起的或有事项。
正确错误、间接或有事项是由于被审计单位自身的原因、但不可能会影响到自身损益的或有事项。
正确错误、律师声明书的格式具有不定性。
正确错误、如果律师声明书中表明律师拒绝提供信息，注册会计师应当认为审计范围受到了限制。
正确错误。
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第十二章风险应对一、单项选取题1、分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用一种重要审计程序。
这种程序普通适合于审计（）。
A.持续三年中各年营业成本占营业收入比例B.持续三年中各年预付账款与当年年末应收账款比例C.被审计期间实际发生坏账损失占当年年末应收票据比例D.相邻两个会计期间营业外支出中包括无形资产损失状况2、注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖期间有效运营充分、恰当审计证据。
下列关于控制测试范畴论述不对的是（）。
A.控制执行频率越高，控制测试范畴越小B.控制预期偏差率越高，对拟信赖控制实行控制测试范畴越大C.如果控制预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制也许局限性以将认定层次重大错报风险降至可接受低水平，从而针对某一认定实行控制测试也许是无效D.信息技术解决具备内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师普通不需要增长自动化控制测试范畴3、下列关于实质性程序成果对控制测试成果影响表述不对的是（）。
A.如果通过实行实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运营有效结论B.如果通过实行实质性程序未发现某项认定存在错报，这自身并不能阐明与该认定关于控制是有效运营C.如果通过实行实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价有关控制运营有效性时予以考虑D.如果实行实质性程序发现被审计单位没有辨认重大错报，普通表白内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通4、注册会计师在理解及评价被审计单位内部控制后，实行控制测试范畴是（）。
A.有重大缺陷内部控制B.拟信赖内部控制C.对财务报表有重大影响内部控制D.并未有效运营内部控制5、下列关于控制测试说法不对的是（）。
A.控制测试与理解内部控制目不同，但两者有时可以采用相似审计程序类型B.控制测试与细节测试目不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同步实行控制测试和细节测试，以实现双重目C.如果拟定评估认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险控制，注册会计师可以信赖此前审计获取证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行审计证据同步测试控制运营有效性，以提高审计效率6、审计甲有限责任公司财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在12月份发生了多笔重大销售业务，并且尚有若干笔大额销售业务在底尚未完毕。
对此，注册会计师A一方面应当（），并在期末或期末后来检查此类交易。
A.向甲有限责任公司客户发出询证函B.检查财务报表编制过程中所作会计调节C.将财务报表与会计记录相核对D.考虑截止认定也许存在重大错报风险7、在拟定审计程序范畴时，注册会计师考虑下列因素中不恰当是（）。
A.筹划获取保证程序越高，注册会计师实行进一步审计程序范畴越广B.评估重大错报风险越高，注册会计师实行进一步审计程序范畴也越广C.拟定重要性水平越低，注册会计师实行进一步审计程序范畴越广D.拟定重要性水平越高，注册会计师实行进一步审计程序范畴越广8、下列针对期中证据以外、剩余期间补充证据描述中不对的是（）。
A.如果注册会计师在期中对关于控制运营有效性获取审计证据比较充分，可以考虑恰当减少需要获取剩余期间补充证据B.剩余期间越长，注册会计师需要获取剩余期间补充证据越少C.评估重大错报风险对财务报表影响越大，注册会计师需要获取剩余期间补充证据越多D.对自动化运营控制，注册会计师更也许测试信息系统普通控制运营有效性，以获取控制在剩余期间运营有效性审计证据9、进一步审计程序是相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实行审计程序，涉及（）。
A.控制测试和实质性程序B.风险评估程序和控制测试C.风险评估程序和实质性程序D.风险评估程序和分析程序10、注册会计师A在对乙公司财务报表实行审计程序过程中，本来重要限于检查某项资产账面记录或有关文献，通过审计程序执行和审计证据获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因而调节审计程序，更加注重实地检查该项资产，这属于修改审计程序（）。
A.性质B.时间C.范畴D.含义11、针对评估财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当恰当选取拟实行进一步审计程序总体应对方案。
在下列（）状况下，注册会计师选取综合性方案是最恰当。
A.注册会计师以为实行控制测试不符合成本效益原则B.被审计单位采用高度自动化系统解决和记录重要交易C.被审计单位存在广泛管理层凌驾于重要内部控制之上状况D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定有关内部控制12、提高审计程序不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险重要办法。
但在实务中，注册会计师不可以通过如下（）方式提高审计程序不可预见性。
A.对某些未测试过低于重要性水平或风险较小账户余额实行实质性程序B.调节实行审计程序人员，由助理人员担任核心项目审计工作C.采用不同审计抽样办法，使当期抽取测试样本与此前有所不同D.选用不同地点实行审计程序，或预先不告知被审计单位所选定测试地点二、多项选取题1、在对与虚假销售关于舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增长审计程序不可预见性。
下列审计程序中，普通可以达到这一目有（）。
A.以往普通是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析B.对大额应收账款进行函证C.对销售交易详细条款进行函证D.在监盘时对账面金额较小存货实行检查程序2、下列说法中，对的有（）。
A.在实行风险评估程序以获取控制与否得到执行审计证据时，注册会计师应当拟定某项控制与否存在，设计与否合理，运营与否有效B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险控制，那么所关于于该控制运营有效性审计证据必要来自当年控制测试。
相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试此类控制C.如果信赖内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险控制，注册会计师对此前审计获取某些控制运营有效性审计证据信赖限度较高，则在本次审计中可不进行控制测试D.对于一项自动化应用控制，注册会计师可以运用该项控制得以执行审计证据和信息技术普通控制（特别是对系统变动控制）运营有效性审计证据，作为支持该项控制在有关期间运营有效性重要审计证据3、下列关于“针对认定层次重大错报风险进一步审计程序”说法中对的有（）。
A.在执行甲公司财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过理解和实行控制测试程序发现甲公司内部控制存在重大缺陷，则A应采用综合性方案实行进一步审计程序B.筹划保证水平越高，对关于控制运营有效性审计证据可靠性规定越高。
当拟实行进一步审计程序重要以控制测试为主，特别是仅实行实质性程序获取审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受低水平时，注册会计师应当获取关于控制运营有效性更高保证水平C.在执行甲公司财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实行理解和控制测试程序发现甲公司内部控制存在重大缺陷，则A应采用实质性方案实行进一步审计程序D.薄弱控制环境带来风险也许对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采用总体应对办法4、注册会计师在拟定实行进一步审计程序范畴时应当考虑因素涉及（）。
A.拟定重要性水平B.筹划获取保证限度C.评估重大错报风险D.审计证据合用期间或时点5、注册会计师在拟定进一步审计程序时间时应当考虑因素重要涉及（）。
A.审计意见类型B.评估认定层次重大错报风险C.错报风险性质D.审计证据合用期间或时点6、尽管注册会计师在对ABC公司进行中期审计期间已获取关于控制在期中有效运营审计证据，她仍应对自期中至期末这一剩余期间内部控制有效性进行控制测试，以获取充分恰当审计证据。
普通来说，需要获取剩余期间审计证据数量与下列（）因素成同向变动关系。
A.评估认定层次重大错报风险重大限度B.自期中至期末剩余期间长度C.在信赖控制基本上拟减少进一步实质性程序范畴D.在剩余期间内部控制发生重大变化范畴7、在拟定控制测试范畴时，A注册会计师对的做法有（）。
A.在整个拟信赖期间，控制执行频率越高，控制测试范畴越大B.如果控制预期偏差率较高，普通应当考虑扩大实行控制测试范畴C.对于一项持续有效运营自动化控制，普通应当考虑扩大实行控制测试范畴D.如果拟信赖控制运营有效性时间长度较长，普通应当考虑扩大实行控制测试范畴8、下列关于控制测试提法中，恰当有（）。
A.如果注册会计师以为内部控制设计可以防止或发现并纠正财务报表认定层次重大错报且已执行时，应对控制运营有效性实行测试B.注册会计师应对被审计单位所有内部控制测试其有效性C.如果被审计单位在所审期间内不同步期使用了不同控制，注册会计师应当考虑不同步期控制运营有效性D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行审计证据同步测试控制运营有效性，以提高审计效率9、下列属于注册会计师应当在审计中实行控制测试情形有（）。
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运营是有效（且执行控制测试符合成本效益原则）B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运营是无效C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试D.仅实行实质性程序并不可以提供认定层次充分、恰当审计证据10、为了提高ABC公司财务报表审计业务工作效率、保证审计效果，注册会计师总是但愿尽量运用此前测试某项内部控制成果和证据。
如下有关说法中，对的有（）。
A.如果已获取期中内部控制有效运营证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制B.如果经前期测试证明已有效运营内部控制经本期改进后可以获取更多控制信息，则这种变化不影响注册会计师运用前期控制测试证据C.对于旨在减轻特别风险内部控制，只有在证明先后两期没有发生变化后，注册会计师才干考虑运用此前期间测试成果D.如果前期测试内部控制执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行有效性11、注册会计师在考虑与否在期中实行实质性程序时应当考虑（）。
A.控制环境和其她有关控制越薄弱注册会计师越不适当在期中实行实质性程序B.如果实行实质性程序所需信息在期中之后也许难以获取，注册会计师应考虑在期中实行实质性程序C.注册会计师评估某项认定重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实行D.对收入截止认定、或有负债等审查必要在期末（或接近期末）实行实质性程序12、注册会计师可以通过如下（）方式提高审计程序不可预见性。
A.对某些未测试过低于设定重要性水平或风险较小账户余额和认定实行实质性程序B.调节实行审计程序时间，使被审计单位不可预期C.采用不同审计抽样办法，使当期抽取测试样本与此前有所不同D.选用不同地点实行审计程序，或预先不告知被审计单位所选定测试地点13、注册会计师A接受委托审计甲公司财务报表。