审计案例实务第一章练习题(及答案)
审计学练习题答案及解析(第一章)
第一章》一、多选题共11 道【题目1】从审计对象的演变过程看,注册会计师审计发展的几个阶段包括( ABCD ) 。
(A) 19 世纪中叶至20 世纪初以详细审计为标志的英国式审计(B) 20 世纪的前30 年以资产负债表为核心的美国式审计(C) 20 世纪30 年代之后的财务报表审计(D) 20 世纪40 年代之后以内部控制为中心的抽样审计【题目2】审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括( ABCD ) 。
(A) 企业会计准则(B) 企业会计制度(C) 国家其他相关财务会计法规(D) 企业内部控制【题目3】按照审计范围不同,可以将审计分为( AB ) 。
(A) 全面审计(B) 局部审计(C) 综合审计(D) 专题审计【题目4】审计按目的和内容的不同可以划分为( ABD ) 。
(A) 经营审计(B) 合规审计(C) 全面审计(D) 财务报表审计【题目5】审计结果需要传达的对象可能包括( ABCD )。
(A) 被审计单位(B) 审计委托人(C) 股东(D) 债权人【题目6】财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表发表审计意见,其意见内容有( A C ) 。
(A) 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制(B) 财务报表是否按照适用的会计准则、会计法和相关会计制度的规定编制(C) 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量(D) 财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【题目7】与被审计单位有利害关系的用户包括( ABCD ) 。
(A) 股东(B) 债权人(C) 证券交易机构(D) 潜在投资者【题目8】信息风险产生的原因有( ABCD )。
(A) 信息的非直接性(B) 信息提供者的偏见和动机(C) 数据量大(D) 复杂的交易业务【题目9】咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务,与鉴证业务相比,其基本特征有( ABC ) 。
审计学第一章习题答案
一、单项选择题1、以下关于财务报表审计性质的理解中,正确的是()。
A.财务报表审计的目标是合法性和效益性B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任D.查错防弊已不是财务报表审计的目标2、根据美国会计学会(AAA)对审计的定义,下列理解中不恰当的是()。
A.审计是一个系统过程B.在财务报表审计中,既定标准可以具体为企业会计准则C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现3、下列关于审计方法的描述中,不恰当的是()。
A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计,都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整B.账项基础审计的重心在资产负债表,旨在防止和发现舞弊和错误,审计方法是抽样审计C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域二、多项选择题1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有()。
A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为C.被审计单位是否具有持续经营的能力D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2、以下有关审计方法的表述中,正确的有()。
A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心3、注册会计师提供的审计业务可以分为()。
A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.政府审计4、注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段( )。
A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计5、下列关于注册会计师审计的说法中,正确的有( )。
审计实务练习题(附答案)
审计实务练习题(附答案)一、单选题(共44题,每题1分,共44分)1.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中,不正确的是()A、在确定可容忍错报时,应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性B、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报C、财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础D、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响正确答案:C2.注册会计师于2007年3月15日对ABC公司分配给投资者的利润进行检查,发现在2007年3月10日,由公司董事会制定并经股东大会批准宣告分配给投资者的利润为8000万元,注册会计师认为正确的是()。
A、在报告年度的财务报表附注中单独披露,无须进行会计处理B、属于日后调整事项,需要进行相应的调整C、须在年度资产负债表中的所有者权益中单独列示D、须在年度资产负债表中的负债中单独列示正确答案:A答案解析:在报告年度资产负债表日后事项期间,由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的股利(或分配给投资者的利润),无论是现金股利还是股票股利,均无须调整会计报表。
3.在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是( )。
A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根正确答案:D答案解析:为了确保银行付款的正确截止,注册会计师应当在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。
4.对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。
A、执行分析性复核B、扩大控制测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、进行销售业务的截止测试正确答案:C答案解析:对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是执行替代审计程序。
审计案例实务第一章练习题(及答案)
第一章概述执业准则一、单项选择题1、随着审计环境的不断变化,审计的方法也进行着相应的调整。
在下列审计方法中,形成最晚,即最新的审计方法是( D )。
A.账项基础审计 B.财务报表审计C.制度基础审计 D.风险导向审计2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是( B )。
A.防止错误与舞弊的发生B.提高企业财务信息的可靠性和可信性C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益3、经考试合格的中国公民,如果要申请成为执业注册会计师,必须( C ),并符合其他有关条件A.加入会计师事务所工作一年以上B.加入其他任何企业并具有两年以上工作经验C.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验D.加入资产评估事务所且工作两年以上4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是( C )。
A.在基于责任方认定的业务中,注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准B.在直接报告业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定C.在基于责任方认定的业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定D.当工作范围受到限制时,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或否定结论的报告5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过 3 年。
在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取 1 项进行检查。
( B )A.1;1 B.3;1 C.2;3 D.3;26、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是 ( C )。
A.项目负责人 B.副主任会计师 C.主任会计师D.质量督导人员7、李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人,应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。
在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后,李明首先应采取的最恰当的行动是 ( A )。
A.与会计师事务所相关人员商讨,以便采取适当的措施B.解除业务约定,并向昌盛公司管理层说明具体原因C.将王华调离项目小组,并对王华所做的工作进行复核D.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害二、多项选择题1、注册会计师进行财务报表审计时,是对财务报表是否按照(BC)发表审计意见。
审计实务各章习题
审计实务各章习题第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1.在审计过程中,交易和账户余额的实质性测试既可以按进行,也可以按实施。
2.分项审计与按业务循环进行的严重脱节,导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后,注册会计师应当对其作出评价,并对的内容作出相应的调整。
4.对主营业务收入实施截止测试,其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5.肯定式函证就是向债务人发出,要求其证实所函的欠款是否正确,无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产,对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”,错误的划“×”)1.主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为,以确定适当的审计程序进行审核。
( )2.询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制,并由被审计单位寄发;回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3.肯定式函证方式没有得到复函的,应采用追查程序,一般说来应第二次乃至第三次发送询证函,如果仍得不到答复,注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4.如果函证结果表明没有审计差异,则注册会计师可以合理地推论,全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1.下列各项中,不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C.确定应收票据的年末余额是否正确D.确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是检查( )。
A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的人账时间是否正确D.销货退回是否已经核准3.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应( )。
A.审查所审计期间应收账款回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例4.注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
审计实务项目一习题答案.doc
10、A BCD 11、AD 13、ABC 14、A BCDI、X 2、J6、X7、XII、V 12、X 四、思考题(略)3、V8、"13、V4、X9、X14、5、V10、J15、X项目一认识审计职业第一部分项目习题一、单项选择题I、A 2> D 3、D 4、D 5、B 6、A 7、A 8、A 9、D 10、DII、 A 12、D 13、B 14、A 15、C 16、D 17、C 18、C 19、B 20、C二、多项选择题1、A BCD 4、AD 7、BC2、ABD5、A BCD8、A BCD3、AD6、ABC9、AB12、ABD15、A BCD三、判断题第二部分项目实训实训一(1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定°在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人己为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。
(2)XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。
在审计客户解决纠纷或法律诉讼时,如果会计师事务所人员担任辩护人,并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响,将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。
(3)XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。
在审计客户属于公众利益实体的情况下,会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务:与财务报告相关的内部控制;财务会计系统;对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
(4)会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%,但并未采取措施,违反了职业道德守则的规定。
如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,并讨论选择防范措施,以将不利影响降低至可接受的水平。
审计实务练习题(含参考答案)
审计实务练习题(含参考答案)一、单选题(共44题,每题1分,共44分)1.注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例,分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性,实现的主要审计目标是()。
A、投资是否真实存在B、取得的投资入账价值是否正确C、长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确D、投资业务是否完整正确答案:C答案解析:此项分析程序的目的是要求被审计单位估计潜在的交易性金融资产和长期投资损失。
2.在注册会计师所关心的下列各种问题中,能够实现截止目标的是()。
A、存货的跌价损失是否已抵减B、年后开出的支票是否未计入报告期报表中C、固定资产是否有用作抵押的D、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备正确答案:B3.注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元,依据抽样结果推断的差错额为1 200元,而该账户的实际差错额仅为1 000元,这种情况属于()。
A、未引起抽样风险B、误拒风险C、误受风险D、信赖不足风险正确答案:B4.审计作用通常包括()。
A、监督B、制约性C、建设性D、评价正确答案:B5.被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在()A、固定资产增减变动频繁B、固定资产清理损失经常发生且金额巨大C、累计折旧与固定资产原值比率较大D、提取折旧的固定资产账面价值较大正确答案:B6.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A、审计报告日B、资产负债表日C、盘点日D、外勤工作结束日正确答案:C答案解析:资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。
7.在注册会计师编制的×公司2009 年度财务报表的总体审计策略中,应当包含下列()内容。
A、拟实施审计程序的性质、时间、范围B、对项目组成员的指导、监督、复核C、与×公司治理层整体直接沟通的时间D、拟实施的项目质量控制复核的时间正确答案:C8.一般来说,( )仅和存货与仓储循环有关,而与其他任何循环无关。
《审计实务》(高教版)课后习题答案:项目七 生产与存货循环审计
第一部分项目习题一、单项选择题1、【正确答案】: A【答案解析】:生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”,是企业下达制造产品等生产任务的书面文件,用以通知供应部门组织材料发放,生产车间组织产品制造,会计部门组织成本计算。
2、【正确答案】: B【答案解析】:生产与存货循环是生产过程,生产的起点是生产通知单。
3、【正确答案】: C【答案解析】:总体上看,生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容,不包括费用类内部控制。
4、【正确答案】: D【答案解析】:选项A,查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目,目的是测试其完整性;选项B,鉴定存货的质量,目的是测试其价值;选项C,了解盘点指示是否得到贯彻执行,目的是测试其盘点指示是否执行。
5、【正确答案】: A【答案解析】:分析程序不能准确的将差错查出来,因此不可以确认其差异的真实性。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】6、【正确答案】: D【答案解析】:商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】7、【正确答案】: C【答案解析】:当年 12 月 31 日存货的账面价值= 128+215+316 =659 (万元)。
8、【正确答案】: B【答案解析】:由于注册会计师未获取到存货盘点的有关证据,而存货又只占了总资产的5%,属于审计范围受到重要的局部限制,并不导致注册会计师发表无法表示意见,而应对此发表保留意见。
9、【正确答案】: B【答案解析】:生产好并验收入库才能计入产成品账中。
10.【正确答案】: D【答案解析】:数量为零,对应金额也为零,金额为负数说明多转了成本。
11.【正确答案】: C【答案解析】: 220-400+300=120 件12.【正确答案】: C【答案解析】:存货入库前发生的费用构成存货成本。
13.D14.D15.A二、多项选择题1、【正确答案】: CD【答案解析】:选项A,材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录;选项B,成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用,计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。
审计基础与实务习题答案
第一章典型业务训练答案与解析一、判断题(判断对错并改正)1.西周是我国审计制度初步形成阶段,民间审计与国家审计都在那时产生。
( )【正确答案】错【答案解析】西周时产生的是国家审计。
2.纵观中外审计发展史,审计最早出现于民间,称为民间审计。
( )【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3.审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
( )【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
4.审计对象就是被审计单位。
( )【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。
5.注册会计师审计的首要特征是独立性,它不同于国家审计和内部审计,它既独立于被审计单位,又独立于审计委托人。
( )【正确答案】对二、单项选择题1.审计最基本的职能是( )。
A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.建设性【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能,最基本的职能是审计监督。
2.在我国审计一词最早出现于( )。
A.西周 B.秦汉 C.唐代 D.宋代【正确答案】D【答案解析】宋朝设“审计院”,成为中国“审计”一词最早的来源。
3.( )是指审计的执行者。
A.审计主体 B.审计对象 C.审计委托人 D.被审计单位【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。
4.我国政府审计组织的模式属于( )。
、A.立法模式 B.司法模式 C.行政模式 D.独立模式【正确答案】C【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型,我国国家审计机关属于行政模式。
5.( )属于单向独立。
A.民间审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.独立审计【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强,是双向独立,审计主体既独立与被审计单位,有独立与审计委托人,国家审计与内部审计则一般均为单向独立,审计主体制度利于被审计单位。
三、多项选择题1.我国审计监督体系的组成内容包括( )。
审计实务题及答案精品文档19页
审计实务题及答案1.审计人员审查某公司材料采购业务时,发现一笔业务的处理如下:从外地购入钢材60000公斤,价款240000元,运杂费6000元。
财会部门将买价计入钢材成本,运杂费计入管理费用。
钢材入库后仓库转来入库验收单,发现钢材短缺50公斤,查明属于运输途中的定额内损耗。
[要求]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见,并对错误进行调整。
2.某工业企业材料按计划成本计价核算,并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。
2019年1月份有关材料类账户记录如下:原材料——辅助材料材料成本差异——辅助材料期初余额120 000 期初余额 5 700购入780 000 发出600 000 发生39 300 结转33 000结存300 000 余额12 000[要求]试分析存在的问题并计算差错额。
3.某企业2019年度财务决算中利润总额为90 000元,审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户,发现存在下列问题:(1)期初库存商品余额多计10 000元;(2)当年转让无形资产取得收入8 000元,扣除各项支出后净收入为5 000元,计入盈余公积;(3)固定资产出租收入2 000元,扣除折旧及维修后净收入为1 600元,列入“其它应付款”账户。
要求:根据上述资料提出审计处理意见,并核实企业的利润总额。
4.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本,本月甲材料月初结存数量5 200公斤,金额为7 800元,本月购入甲材料数量7 300公斤,金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤,结转材料成本10 000元。
要求:说明审计方法;指出存在的问题并提出处理意见。
5.审计人员在审查某股份有限公司2019年12月31日资产负债表的长期应付款项目时,发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台,已投入使用,经协商议定租金为200000元,租期为5年,使用年限为10年,折旧方法采用直线法。
修改附录 审计基础与实务 练习题参考答案
修改附录审计基础与实务练习题参考答案附录练习题参考答案第一章概论一、单项选择题1. B2. C3. B4. A5. A 二、多项选择题1.ACD2.ABC3.ABD4. ACD5. ABC 三、判断题 1.× 2.√第二章注册会计师管理与法律责任一、单项选择题1.C2.B3.D4.A5.A 二、多项选择题1.AB2.ABCD3.ABD4.ABD5.AD 三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×四、(1)股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括:丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见;注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序,没有保持合理的谨慎,存在过失;股民甲由于丁公司股价下跌,存在损失;股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。
(2)D注册会计师提出的免责理由是不正确的,会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,应当承担侵权赔偿责任,能够证明自己没有过错的除外。
不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。
(3)D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任::①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计的会计资料错误;②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件,会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
第三章注册会计师执业准则与职业道德一、单项选择题1.B2.C3.D4.D5.D6.B7.C 二、多项选择题1.ABD2. CD3. AD4. AB5. ABC6.ACD 三、判断题1.×2.×3.×4.√四、(1)产生不利影响,违反了“良好职业行为”的要求,属于自身利益导致不利影响的情形。
审计案例研究教材每章课后思考题参考答案
《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案(第1章-—第5章)第一章练习思考题教材P10的练习思考题1.本案例中,美林股份公司更换了会计师事务所,诚信所是新任所,前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后,王越已与前任注册会计师取得联系,他应该如何与前任审计人员进行沟通?答:与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》(征求意见稿):(1)沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托,这些沟通可在接受委托之前或之后进行,以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权,主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理,包括:a.关于管理当局是否正直的信息;b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在意见分歧;c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项;d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时,后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计,后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息,但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
审计实务各章习题
第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1.在审计过程中,交易和账户余额的实质性测试既可以按进行,也可以按实施。
2.分项审计与按业务循环进行的严重脱节,导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后,注册会计师应当对其作出评价,并对的内容作出相应的调整。
4.对主营业务收入实施截止测试,其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5.肯定式函证就是向债务人发出,要求其证实所函的欠款是否正确,无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产,对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”,错误的划“×”)1.主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为,以确定适当的审计程序进行审核。
( )2.询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制,并由被审计单位寄发;回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3.肯定式函证方式没有得到复函的,应采用追查程序,一般说来应第二次乃至第三次发送询证函,如果仍得不到答复,注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4.如果函证结果表明没有审计差异,则注册会计师可以合理地推论,全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1.下列各项中,不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C.确定应收票据的年末余额是否正确D.确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是检查( )。
A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的人账时间是否正确D.销货退回是否已经核准3.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应( )。
A.审查所审计期间应收账款回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例4.注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
审计第一章案例分析及答案
情况1:
(1)存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。
“会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围”,属于外在压力导致不利影响的情形。
(2)重新与博飞公司进行协商审计收费,或取消续约。
情况2 :
(1)存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。
因为注册会计师王芳丽自2011年以来一直协助博飞公司编制财务报表,属于“会计师事务所为客户编制原始数据,这些数据构成鉴证业务的对象”,构成产生自我评价不利影响的情形。
(2)王芳丽应当退出项目组,予以回避。
情况3:
(1)存在对职业道德基本原则导致不利影响的情形。
注册会计师李书怡持有博飞公司的债券,构成了与博飞公司存在直接经济利益,属于“鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益”所产生的自身利益导致的不利影响。
(2)李书怡应当退出项目组,予以回避。
情况4:
(1)不存在对职业道德基本原则导致不利影响的情形。
注册会计师刘远的妻子虽然是博飞公司的员工,但其所处职
位不能够对业务对象施加重大影响,所以不构成密切关系导致的不利影响。
(2)不需要采取应对措施。
情况5:
(1)博飞公司以过节为由,向项目组成员赠送礼品,属于“注册会计师接受客户的礼品或款待”,构成了密切关系导致的不利影响。
(2)项目组成员应当婉言谢绝。
审计实务课后习题答案(北京理工大学出版社)
,..................................................................................... ...................................................................................... ...................................................................................... ...................................................................................... ...................................................................................... .....................................《审计实务》配套习题参考答案第一章总论【同步测试】一、填空题1.是我国国家审计确立的阶段,其标志是“上计”制度的建立和完善。
2.《宪法》、《审计法》和《审计法实施条例》都规定,中央审计机关为审计署由国务院总理直接领导。
3.审计机关独立设置,不隶属于任何机构,只服从法律,这种审计体制为独立型审计体制。
4.宋设“审计院”,成为中国“审计”一词最早的来源。
5.注册会计师审计起源于意大利合伙制度,形成于英国股份制企业制度,发展和完善于美国发达的资本市场。
6.股份有限公司的出现,标志着社会经济领域中股东和债权人与企业管理当局之间新型“经济责任关系”的确立,从而产生了注册会计师审计的“驱动力”,也就是客观上需要对经营管理者提供的财务报告信息进行公正审查。
7. 1853年,苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。
(财务内部审计)审计基础与实务典型业务训练答案与解析
《审计基础与实务》典型业务训练答案与解析第一章典型业务训练答案与解析一、判断题(判断对错并改正)1.西周是我国审计制度初步形成阶段,民间审计与国家审计都在那时产生。
(错【答案解析】西周时产生的是国家审计。
2.纵观中外审计发展史,审计最早出现于民间,称为民间审计。
( ) 【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3.审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
( ) 【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
4.审计对象就是被审计单位。
( ) 【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。
5.注册会计师审计的首要特征是独立性,它不同于国家审计和内部审计,它既独立于被审计单位,又独立于审计委托人。
( ) 【正确答案】对二、单项选择题1.审计最基本的职能是( )。
A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.建设性【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能,最基本的职能是审计监督。
2.在我国审计一词最早出现于( )。
A.西周B.秦汉C.唐代D.宋代【正确答案】D【答案解析】宋朝设“审计院”,成为中国“审计”一词最早的来源。
3.( )是指审计的执行者。
A.审计主体B.审计对象C.审计委托人D.被审计单位【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。
4.我国政府审计组织的模式属于( )。
、A.立法模式B.司法模式C.行政模式D.独立模式【正确答案】C【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型,我国国家审计机关属于行政模式。
5.( )属于单向独立。
A.民间审计B.注册会计师审计C.内部审计D.独立审计【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强,是双向独立,审计主体既独立与被审计单位,有独立与审计委托人,国家审计与内部审计则一般均为单向独立,审计主体制度利于被审计单位。
三、多项选择题1.我国审计监督体系的组成内容包括( )。
审计学 第一章练习与答案
第一章(一)单项选择题1、×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表,对于XYZ企业2007年财务决算审计工作进行公开招标。
ABC会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。
本次审计的类别属于()。
A、政府审计B、经营审计C、注册会计师审计D、内部审计2、下述提法中不正确的有()。
A、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B、注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动C、注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系,其中,政府审计处于主导地位D、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点3、在下列审计类型中,具有营利性的审计是()。
A、国家审计机关对于国家投资的高速公路的审计B、大型企业集团内部审计部门对于下属子公司的经营审计C、国家审计机关对于党政干部的离任审计D、注册会计师接收委托对按照计税基础编制的财务报表进行的审计4、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成审计的监督体系。
其中,政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。
A、审计所依据的原则B、审计要实现的目标C、对内部审计的利用D、审计中取证的权限5、注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的下列各项原因中最主要的是()。
A、审计的方式不同B、审计的性质不同C、审计的独立性不同D、审计的依据不同6、在会计师事务所的以下组织形式中,注册会计师承担连带无限责任的是()。
A、个人独资会计师事务所B、普通合伙制会计师事务所C、有限责任公司制会计师事务所D、有限责任合伙制会计师事务所7、我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。
对于有限责任会计师事务所而言,以下与债务承担相关的说法中,正确的是()。
A、会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任B、出资人对会计师事务所的债务承担连带责任C、出资人承担的责任应按照协议的约定分配D、会计师事务所的合伙人以其全部资产对债务承担责任(二)多项选择题1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有()。
审计第一章同步练习题及答案解析(可编辑修改word版)
<<审计>> 第一章同步练习(答案解析在后面)(一)单项选择题1.经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果,而对其经营程序和方法进行的评价。
可见,经营审计更象是()(教材P6 倒数第2 段)A.合法性审计B.经济效益审计C.管理审计D.管理咨询2.注册会计师审计方法是随着()的变化而调整的。
(教材P7 倒数第2 段)A.审计目标B.审计对象C.审计责任D.审计环境3.下列提法中,表述正确的是( )。
(教材 P9) A.政府审计是独立性最强的一种审计B.会计报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师应合理保证会计报表的可靠程度D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性4.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位( )进行审计并发表审计意见。
(教材P75 第2 段)A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动及反映经济活动的会计资料C.会计报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量情况5.下述提法不正确的有( )。
(第一章综合理解)A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B.注册会计师审计的审计对象可概括为被审计单位的经济活动C.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系。
其中,政府审计处于主导地位D.注册会计师审计具有注册会计师、客观、公正的特点(二)多项选择题1.注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段()(教材P7)A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D.以评估风险、控制风险为特征的风险导向审计2.根据注册会计师审计准则的要求,注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见,审计意见的表述内容具体应包括( )。
(教材 P362 第 3 段审计意见的合法性和公允性;教材 P75 第2 段审计目的中也进行了说明)A.会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定B.会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量3.下列有关注册会计师审计的说法中正确的有( )。
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第一章概述执业准则一、单项选择题1、随着审计环境的不断变化,审计的方法也进行着相应的调整。
在下列审计方法中,形成最晚,即最新的审计方法是( D )。
A.账项基础审计 B.财务报表审计C.制度基础审计 D.风险导向审计2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是( B )。
A.防止错误与舞弊的发生B.提高企业财务信息的可靠性和可信性C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益3、经考试合格的中国公民,如果要申请成为执业注册会计师,必须( C ),并符合其他有关条件A.加入会计师事务所工作一年以上B.加入其他任何企业并具有两年以上工作经验C.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验D.加入资产评估事务所且工作两年以上4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是( C )。
A.在基于责任方认定的业务中,注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准B.在直接报告业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定C.在基于责任方认定的业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定D.当工作范围受到限制时,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或否定结论的报告5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过 3 年。
在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取 1 项进行检查。
( B )A.1;1 B.3;1 C.2;3 D.3;26、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是 ( C )。
A.项目负责人 B.副主任会计师 C.主任会计师D.质量督导人员7、李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人,应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。
在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后,李明首先应采取的最恰当的行动是 ( A )。
A.与会计师事务所相关人员商讨,以便采取适当的措施B.解除业务约定,并向昌盛公司管理层说明具体原因C.将王华调离项目小组,并对王华所做的工作进行复核D.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害二、多项选择题1、注册会计师进行财务报表审计时,是对财务报表是否按照(BC)发表审计意见。
A.企业财务通则 B.企业会计准则C.相关会计制度 D.金融企业财务规则2、由于审计环境的变化,注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法,审计方法包括(ACD)。
A.制度基础审计 B.报表基础审计C.账项基础审计 D.风险导向审计3、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的是(BC)。
A.业务范围存在限制B.业务环境变化影响到预期使用者的需求C.预期使用者对该项业务的性质存在误解D.注册会计师认为承担的审计风险很大4、下列业务中,即是合理保证业务,也是基于责任方认定业务的是( AD)A.财务报表审计业务B.财务报表审阅业务C.内部控制审核业务D.基本建设工程预算、结算、决算审核5、.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列(ABC )情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务。
A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源B.能够遵守职业道德规范C.已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信D.客户以前是否委托其他会计师事务所6、会计师事务所在接受鉴证业务时,应当考虑客户的诚信情况。
考虑的主要事项包括(ABCD A.客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上B.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度C.客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉D.变更会计师事务所的原因三、判断题1.有限保证的鉴证业务中,注册会计师应当以消极方式提出结论,可以以这样的方式提出结论:“基于本报告所述的工作,我们没有注意到任何事项使我们相信,责任方做出的‘根据××标准,××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。
(对)【答案解析】在有限保证的鉴证业务中,注册会计师应当以消极方式提出结论。
2.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决,项目负责人也可以根据具体情况出具非无保留结论的鉴证报告。
(错)【答案解析】如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决,项目负责人就不能出具报告,否则将失去应有的谨慎,难以合理保证质量控制的目标。
3.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务,都应当遵守职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密。
(错)【答案解析】会计师事务所及其人员执行任何类型的业务,都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密。
只有在执行鉴证业务时有独立性的要求,对非鉴证业务没有独立性的要求。
4.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决,项目负责人就不能出具报告,否则将失去应有的谨慎,难以合理保证质量控制的目标。
(对)5.项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或争议事项,此时就需要进行咨询,这里的咨询仅仅是会计师事务所内部具有专门知识的人员在适当层次上进行的讨论,以解决疑难问题或争议事项。
(错)【答案解析】咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员,在适当层次上进行的讨论,以解决疑难问题或争议事项,所以不仅仅是会计师事务所内部的人员进行的讨论。
6.重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系,这种关系是一种同向的关系。
重要性水平越低,鉴证业务风险越低;重要性水平越高,鉴证业务风险越高。
(错)【答案解析】重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系,这种关系是一种反向的关系。
重要性水平越高,鉴证业务风险越低;重要性水平越低,鉴证业务风险越高。
7.在直接报告鉴证业务中,注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量,或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定,而该认定无法为预期使用者获取,预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业务。
(错)【答案解析】注册会计师对被审计单位年度财务报表审计属于基于责任方认定的鉴证业务。
因为被审计单位年度财务报表审计业务中,财务报表就是鉴证对象信息,它以责任方认定的形式能够为预期使用者获取。
8.如果注册会计师拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当,注册会计师必须拒绝接受该项业务。
(错)【答案解析】如果注册会计师拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当,注册会计师一般应当拒绝接受该项业务,但并不是绝对的。
如果某项鉴证业务采用的标准不适当,但满足下列条件之一时,注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务:委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准,注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务,但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体;能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准。
9.注册会计师对已经承接的鉴证业务,不应将该项业务变更为非鉴证业务,或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。
(错)【答案解析】对已承接的鉴证业务,如果没有合理理由,注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务,或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。
10.在鉴证业务涉及的三方关系人中,责任方与预期使用者可能是同一方,而且责任方也可能是惟一的预期使用者。
(错)【答案解析】在鉴证业务涉及的三方关系人中,责任方与预期使用者可能是同一方,但责任方不能是惟一的预期使用者,否则就不属于鉴证业务了,即如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成一项鉴证业务。
四、简答题1、ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算信息系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中,A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求:指出ABC会计事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
【答案】1)承接业务前会计师事务所没有考虑专业胜任能力。
ABC事务所是在承接业务后才发现需要聘请计算机专家的。
按规定,在接受审计业务前会计师事务所就应当考虑客户是否诚信,考虑会计师事务所是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。
(2)项目组成员不独立。
张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作, 为鉴证客户提供了与鉴证业务对象的有关的工作内容。
聘请张先生作为项目组成员,会产生自我评价威胁,从而影响独立性。
(3)项目组内部复核人员安排不恰当。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,而不是相互复核。
(4)违反规定出具审计报告。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求,如果项目成员之间存在分歧,则只有在意见分歧解决后才能出具报告。
ABC会计师事务所的审计项目组成员在某个专业问题上存在分歧后,A注册会计师专门致函有关部门进行咨询,但没有得到回复,说明是分歧未解决的情况下出具的审计报告。
(5)项目质量控制复核的时间不当。
按规定,项目质量控制复核应当在出具报告之前实施,以便能对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。
ABC会计师事务所在出具报告之后才实施项目质量控制复核,无法达到上述目的,违反规定。
2、ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。
项目负责人是C注册会计师,其妻子是戊公司财务负责人。
在制定审计计划时,C注册会计师认为对戊公司非常熟悉,无须再了解戊公司及其环境,应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。
审计行程中,项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。
项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序,并建议实施项目质量控制复核。
C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信,不会出现舞弊情况,戊公司并非上市公司,无须考虑实施项目质量控制复核。
C注册会计师坚持自己的主张,对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。